建筑工程總公司會計核算及財務管理規(guī)定
一、核算體制
第一條 集團公司實行集團公司、子、分公司、項目部四級核算，對于個人往來項目必須核算到個人。其中集團公司和子公司實行全面核算，分公司實行內(nèi)部獨立核算，項目部實行成本核算;子公司實行獨立核算，承擔有限民事責任。子、分公司、項目部分別為利潤中心、利潤指標中心和成本指標考核中心。
第二條 集團公司設立財務管理部，土建公司、房地產(chǎn)公司設財務部，其它子公司設立財務科，各分公司、機具管理中心設立財務科，項目部設兼職成本核算員(由預算/定額員兼任)。集團公司、子、分公司均獨立建帳，進行會計核算，編制會計報告。
第三條 集團公司與子公司為母子公司關系，子公司受集團公司領導，集團公司財務管理部對子公司財務部(科)行使領導、指導職能;土建子公司財務部對各分公司財務科行使領導、指導職能;分公司財務科對項目部成本核算員行使指導職能。集團公司財務管理部對所屬各級財務機構人員負有指導、檢查、監(jiān)督、考核、人員調(diào)配、培訓的責任。
第四條 集團公司對會計人員實行委派制，各級會計人員必須對集團公司負責，各級會計人員的工作業(yè)績由集團公司財務管理部實施考核，并根據(jù)考核結果進行獎罰。子、分公司對會計人員有使用權。
第五條 集團公司財務管理部統(tǒng)一負責處理對外關系，協(xié)調(diào)與各地財政、稅務、銀行的關系，各子、分公司凡涉及各地財政、稅務、銀行的相關事宜必須事前向集團公司財務管理郡請示、匯報，未經(jīng)集團公司財務管理部授權或同意，不得擅自辦理上述事宜(日常正常的納稅申報由各子、分公司辦理后報集團公司財務管理部備案)。
第六條 集團公司內(nèi)，對一般關聯(lián)方交易原則上按市場經(jīng)濟規(guī)則操作，按市場價進行決算;對重大關聯(lián)方交易的決算原則和方法，必須事前報告集團公司董事長審批。
第七條 集團公司財務管理部負責對集團公司的資產(chǎn)進行管理，編制集團公司的合并會計報表;各子公司負責對本子公司的收入、成本、費用進行全面核算，如實反映各自的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;土建各分公司負責對本分公司的收入、成本、費用進行內(nèi)部獨立核算，年終將當年會計利潤上交土建子公司財務科，土建子公司財務科要對各分公司的會計報表進行匯總。
第八條 土建子公司財務部負責各分公司之間經(jīng)濟往來的協(xié)調(diào)工作，保證各分公司"內(nèi)部往來"資料的準確、一致。
第九條 分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。由公司審計部進行調(diào)控、監(jiān)督。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預算價格與市場價的差額由調(diào)出方承擔。該差額不影響經(jīng)濟指標考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。
第十條 子、分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預算價與市場價的差額由調(diào)出方負擔。該差額不影響經(jīng)濟指標考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。
第十一條 機械設備加工公司向機具管理中心提供模板等開具材料調(diào)撥單;土建公司財務部按月向各子、分公司分配固定資產(chǎn)折舊。雙方均通過"內(nèi)部往來"列帳。
第十二條 年度末，土建各分公司將當年實現(xiàn)的利潤全部交土建子公司財務科。會計處理如下：借記：本年利潤;貸記：內(nèi)部往來一公司財務科;如為虧損，做相反的會計分錄。
二、會計核算
第十三條 會計核算流程按集團公司公布的《財務會計工作流程圖》執(zhí)行。
第十四條 公司目前實行《施工企業(yè)會計制度》，待條件成熟后實行《企業(yè)會計制度》。生物醫(yī)藥公司、建筑機械公司、租賃公司實行《企業(yè)會計制度》。
第十五條 各級財務機構都必須及時記帳、結帳，當天的業(yè)務當天要處理，不得拖延。
第十六條 原始憑證必須符合國家和集團公司規(guī)定要求，各項要素完備，不得以虛假的原始憑證列帳。
第十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用現(xiàn)金流量表日記帳，由現(xiàn)金會計登記，每月與總帳進行核對?，F(xiàn)金每月由財務主管(科長、總帳會計)監(jiān)督盤點抽查一次，并做好盤點記錄;現(xiàn)金會計按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由財務主管簽字。
第十八條 對有關部門和個人實行定額備用金制度，并要求及時報銷，報銷時支付現(xiàn)金以補充備用金。定額備用金核算流程按公司公布的《財務會計工作流程圖》執(zhí)行。
第十九條 為保證發(fā)票能及時得到審批，當事人應根據(jù)國家和公司的規(guī)定要求，取得正規(guī)、合法的發(fā)票，并進行整理，做好封面，由直接主管人簽字，交票據(jù)員檢查登記;公司制度規(guī)定發(fā)票后面應附有相關證明材料的，必須同時送審。票據(jù)員應嚴格審查把關，不符合要求的一律駁回，限于一周內(nèi)整改完畢，符合要求的送公司審計部審批。凡無正當理由，未在公司制度規(guī)定的時間內(nèi)將發(fā)票交公司審計部審批的，一律按公司制度對當事人進行處罰。駁回整改的如在下月仍不送審的，按二倍進行罰款。
第二十條 土建子公司員工的工資由子、分公司每月按計稅工資進行預提[計稅工資標準為800元/人)，及時記人成本、費用和應付工資。農(nóng)歷年末由土建子公司財務科根據(jù)工資決算單決算員工工資，并根據(jù)分公司、項目部人員工時使用情況將決算的工資分配給各分公司、項目部，各分公司、項目部根據(jù)實際決算的工資調(diào)整預提數(shù)。
第二十一條 根據(jù)預提的應付工資按月計提工資附加費，計提標準：福利費14%，工會經(jīng)費2%，職工教育經(jīng)費1.5%。
預提的福利費列入"應付福利費"科目，預提的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別列入"其它應付款一工會經(jīng)費"、"其它應付款一職工教育經(jīng)費"科目。
農(nóng)歷年末根據(jù)公司財務管理部分配的實際決算的工資調(diào)整預提的工資附加費。
第二十二條 各級財務機構的材料會計負責材料的采購、領用、結存、調(diào)撥、退料、報廢的會計核算工作。材料計劃流程和材料采購流程根據(jù)公司有關制度執(zhí)行。
對外購材料，如果收到材料而發(fā)票未到，原則上應于月末進行預點;為簡化會計核算程序，由各分公司材料會計于每年12月末根據(jù)各項目材料報表上結余額為負數(shù)的材料，單列統(tǒng)計報表報財務科，財務科據(jù)此進行預點，下一會計年度建立新帳時將原預點數(shù)全額沖回。
第二十三條 每年12月25日前由分公司材料部門、材料會計、項目部倉庫保管員、收料員對各項目部的庫存材料(含大宗材料)進行盤點，對盤點結果要寫出書面報告，分析盤盈、盤虧的原因，提出處理意見，報分公司經(jīng)理，并上報公司總經(jīng)理。分公司經(jīng)理審核批準后財務部門要及時進行帳務處理。
第二十四條 固定資產(chǎn)實行分類管理，按類提取折舊。固定資產(chǎn)分類及預計使用年限如下：
一類：房屋、建筑物 30年
二類：試驗設備及儀器 6年
三類：施工機械 8年
四類：運輸設備 10年
五類：生產(chǎn)設備
10年六類：通訊設備 5年
提取折舊時，預留凈殘值3%，采用直線法(平均年限法)按月計提。折舊費除房屋外，均由各使用單位承擔。
固定資產(chǎn)帳目由公司資產(chǎn)管理科編報，固定資產(chǎn)管理信息實行計算機管理，按照固定資產(chǎn)類別、使用單位分別進行管理。
第二十五條 固定資產(chǎn)每年lO月份進行一次清理盤點，由財務管理部協(xié)助配合資產(chǎn)管理科組織實施，并將清理結果報公司總經(jīng)理。
第二十六條 固定資產(chǎn)采購按照公司規(guī)定的權限和程序進行采購，發(fā)票及購進單經(jīng)審計部審批后，由公司資產(chǎn)管理科組織建立固定資產(chǎn)，同時會計科登記入帳。大型設備分期付款而發(fā)票未到的，先根據(jù)購進單組建固定資產(chǎn)，同時貸記：應付帳款或長期應付款，并按規(guī)定計提折舊，待取得發(fā)票并經(jīng)審計部審批以后，沖回原估計入帳數(shù)，按發(fā)票重新列帳，如發(fā)票與原列帳數(shù)不一致，應調(diào)整已提折舊金額。
第二十七條 項目部的臨時設施要單獨核算分攤，購建時，借記：臨時設施;每月按當月完成產(chǎn)值占項目總產(chǎn)值的比例分攤臨時設施價值，借記：工程施工一臨時設施攤銷，貸記：臨時設施攤銷;竣工時，借記：臨時設施攤銷，貸記：臨時設施;收回的殘值收入，沖減工程成本。
第二十八條 公司在建固定資產(chǎn)項目(如辦公樓、學校等)一律通過"專項工程支出"科目核算。如屬捐贈項目(如學校、幼兒園等)，待工程竣工后轉入"營業(yè)外支出"科目，自用項目組建固定資產(chǎn)。
第二十九條 在建固定資產(chǎn)領用項目上的甲供料，一律開材料調(diào)撥單按市場價轉公司總部財務科，預算價與市場價的差額由項目部承擔;如屬領用的是項目上的外購料，項目部按成本價調(diào)公司總部財務科，總部財務科列入"專項工程支出"科目。甲供料差價不影響經(jīng)濟指標考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。
第三十條 年度末各項目部應對未完工程成本進行盤點，不允許通過調(diào)節(jié)未完工程成本調(diào)節(jié)利潤，一經(jīng)查出，將嚴格按照公司管理制度進行處罰。未完工程盤點由項目部經(jīng)理組織工程、預算、材料、財務人員按照權責發(fā)生制的要求進行。盤點時可采用"約當產(chǎn)量法"或其它有效方法進行。
第三十一條 分公司2000元以下的生產(chǎn)工具由各分公司自行采購，一次性攤銷到有關項目部的成本。
第三十二條 對應收帳款加大收款力度，落實責任人，簽訂責任狀，分公司總帳會計和材料會計每月要和甲方核對往來帳目，I兜止和糾正差錯，并辦理簽認手續(xù)，參與收款工作。
第三十三條 公司對固定資產(chǎn)、長期投資、短期借款、長期借款實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算(不含分公司之間內(nèi)部往來)。
三、成本核算
第三十四條 分公司財務部門要根據(jù)審計部門審批的發(fā)票，正確歸集各項目部的成本、費用，并按規(guī)定的方法進行分攤，以保證成本核算的準確性。
第三十五條 成本、費用與收入要成配比，要準確劃分已完工程與未完工程的成本，不得利用調(diào)節(jié)未完工程成本來調(diào)節(jié)利潤。
第三十六條 確認收人要遵循謹慎性原則，對未經(jīng)審計部門審計的工程項目只能暫按內(nèi)部預算確認收入。
第三十七條 分公司、項目部要根據(jù)發(fā)票審批的有關規(guī)定，做好事前審核準備工作，完備各種手續(xù)，以保證各種成本費用能及時進帳，提高成本、費用核算的準確性。
第三十八條 目前公司會計上計算機記帳和手工記帳并行，為便于成本核算科的考核，計算機中的工程成本帳的項目設置要與考核項目一致，成本項目設置如下：
1、人工費;2、材料費;3、機械費;4、其它直接費(下設料具費、f臨設費、其它);5、間接費用(下設項目管理人員工資、辦公費、業(yè)務費、其它間接費)。
手記帳上的工程成本帳的項目不變。
第三十九條 會計科與成本核算科要加強溝通，成本核算科要深入分公司，每季度核對一次成本、費用進人會計核算的資料，找出形成差額的原因，提出調(diào)整處理的意見。
第四十條 為加強項目部的成本自控能力和配合成本核算科的工作，各項目部設兼職成本核算員。成本核算員主要是在項目部經(jīng)理的領導下，對項目部的成本進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向項目部經(jīng)理匯報和通報分公司財務機構。項目部的成本管理具體分工如下：
預算員：按月下達項目部的制造成本，分別報送項目部經(jīng)理、分公司財務總帳會計、公司財務管理部成本核算科;組織材料員工工時統(tǒng)計員、機械管理員及時完成自身的成本核算和控制工作，發(fā)現(xiàn)異常情況(如材料超耗、工人工時超支、機械閑置或不足等)及時進行協(xié)調(diào)并及時向項目部經(jīng)理和分公司財務機構匯報。
材料員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制材料采購、耗用計劃，控制材料的耗用，對多余材料要在材料報表中如實反映，以便公司統(tǒng)一調(diào)配，防止材料積壓，每月25日完成當月材料報表的編制工作。
工時統(tǒng)計員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制工人用工計劃，通過生產(chǎn)管理部組織工人的調(diào)配，防止出現(xiàn)多用工人或因工人不足影響工程進度，控制用工總量，防止工時超耗，每月25日完成當月工時統(tǒng)計報表的編制工作。
機械管理員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制機械使用計劃，通過機械管理中心進行機械設備的調(diào)配，防止出現(xiàn)多用機械或因機械不足影響工程進度，督促司機或操作人員做好機械設備的保養(yǎng)維修工作，每月25日完成當月機械設備運轉統(tǒng)計報表的編制工作。
第四十一條 各分公司之間要每月核對一次內(nèi)部往來款，防止少計、漏計成本、費用。
第四十二條 為加強對項目部成本的監(jiān)控力度，分公司經(jīng)營科應協(xié)助、督促項目部按月下達各項目部制造成本指標，以便財務部門與實際成本進行比較，分析差異原因，采取措施控制成本支出。
第四十三條 各分公司、項目部應實事求是地上報產(chǎn)值報表，不得上報虛假報表，任意抬高或壓低產(chǎn)值，預算核算的資料準確率不得低于98%。
第四十四條 甲方外包工程不得進入內(nèi)部產(chǎn)值報表，如是通過我方過帳的，必須單獨列示，并加以說明。
第四十五條 分包工作量應單獨編制報表，并按各自的取費標準分別列出并作出對比分析表，若為包清工的，應把我方提供的材料作為甲供材料列入其中。
第四十六條 為確?？己撕秃怂愕臏蚀_性，項目部必須按月、季、階段實施工作量盤點制度，預算核算必須與財務核算、材料部門的分割部位、范圍、時間保持一致。項目部經(jīng)理親自落實，分公司經(jīng)營科副科長、總帳會計、材料會計及公司成本核算科、會計科必須抽查、監(jiān)督，對確因工程情況出現(xiàn)的不一致，必須作出書面說明。
第四十七條 建安產(chǎn)值、建安經(jīng)濟收入、經(jīng)濟收人的范圍、標準
按公司頒發(fā)的標準實施。
第四十八條 人員工時統(tǒng)計按下發(fā)的報表統(tǒng)一填寫，內(nèi)容正確、時間及時、項目分列清楚，并每月與分公司工時統(tǒng)計部門核對
清楚，找出差異原因;不正常未出報表的項目由分公司經(jīng)營科副科長落實填制補充報表。第四十九條 平均人員數(shù)按大、小年分別對待，大年按330出勤天/人計算，小年按315出勤天/人計算。
第五十條 成本核算和會計核算的各種資料必須由經(jīng)辦人和審核人簽字，并對資料的真實性負責。
第五十一條 為保證資料的準確性，成本核算和會計核算必須分季度、按工程結構封頂、工程竣工兩個階段匯總調(diào)整。
第五十二條 成本核算和會計核算人員必須保證資料的真實性和準確性，如發(fā)現(xiàn)資料不準確或弄虛作假，騙取考核獎勵，根據(jù)情節(jié)輕重發(fā)現(xiàn)一次給予500-5000元罰款。
第五十三條 會計報表實行分公司經(jīng)理、財務科長共同負責制，分公司經(jīng)理、財務科長都要在會計報表封面上簽字蓋章，以明確經(jīng)濟責任。
四、財務管理
第五十四條 資金管理和調(diào)度、融資、投資，執(zhí)行公司資金管理制度。
第五十五條 公司人員備用金按定額備用金管理，即一次領用，報銷時以現(xiàn)金補充備用金，備用金數(shù)額執(zhí)行公司資金管理制度，如備用金超過定額，現(xiàn)金會計有權拒付。
第五十六條 員工借款必須由現(xiàn)金會計每月進行登記記錄，并在次月lO日之前將登記簿交到財務管理部，如越權批示的一律對審批人員和現(xiàn)金會計按制度進行處罰。
第五十七條 為加強對子、分公司資金的監(jiān)控力度，實行資金周報制度。子、分公司必須如實填報，并在周日將當周資金收支情況及下周的重要收支預計情況報到集團公司資金管理中心。資金管理中心對其真實性和正確性進行抽查，發(fā)現(xiàn)弄虛作假的，每次罰子(分)公司經(jīng)理、財務負責人、現(xiàn)金會計各500元。
第五十八條 安裝與土建的資金按甲方對土建與安裝分別審定的進度款拆分，沒有對土建與安裝分別審定的按照二者產(chǎn)值減去甲供料占總產(chǎn)值減去甲供料的比例進行，土建項目應及時將應拆分給安裝的資金撥付到位。
第五十九條 分包單位開發(fā)票的問題要根據(jù)具體情況進行處理：如果分包合同價款不含稅金，則由我方請稅收部門出具完稅證明給分包隊伍(如涉及多個分包隊伍，可提供完稅證明復印件)，由分包隊伍提供發(fā)票給我方;如果分包合同含稅金，則分包隊伍必須提供相關發(fā)票給我方。
第六十條 子公司需對外投資的，必須經(jīng)集團公司董事會研究決定。未經(jīng)董事會研究決定擅自對外投資的，將對批準人和財務負責人進行處罰。各分公司均不得對外進行投資。
篇2：會計核算規(guī)定--房地產(chǎn)開發(fā)部分（目錄）
會計核算規(guī)定--房地產(chǎn)開發(fā)部分(目錄)
1、編寫說明
2、科目表
3、資產(chǎn)的核算
3.1、庫存現(xiàn)金的核算3.2、銀行存款的核算3.3、其它貨幣資金的核算3.4、應收帳款的核算3.5、壞帳準備的核算3.6、應收票據(jù)的核算3.7、預付帳款的核算3.8、其它應收款的核算3.9、物資采購的核算3.10、采購保管費的核算3.11、庫存材料的核算3.12、庫存設備的核算3.13、委托加工物資的核算3.14、低值易耗品的核算3.15、開發(fā)產(chǎn)品的核算3.16、分期收款開發(fā)產(chǎn)品的核算3.17、出租開發(fā)產(chǎn)品的核算3.18、周轉房的核算3.19、固定資產(chǎn)的核算3.20、累計折舊的核算3.21、在建工程的核算3.22、無形資產(chǎn)的核算3.23、待處理財產(chǎn)損溢的核算3.24、短期投資的核算3.25、長期投資的核算
4、負債的核算
4.1、短期借款的核算4.2、應付票據(jù)的核算4.3、應付帳款的核算4.4、預收帳款的核算4.5、其它應付款的核算4.6、應付工資的核算4.7、應付福利費的核算4.8、應交稅金的核算4.9、應付利潤的核算4.10、其它應交款的核算4.11、預提費用的核算4.12、長期借款的核算4.13、應付債券的核算4.14、長期應付款的核算
5、所有者權益的核算
5.1、實收資本的核算5.2、資本公積的核算5.3、盈余公積的核算5.4、未分配利潤的核算
6、收入的核算
6.1、收入的核算6.1.1銷售收入的確認6.1.2收入的一般核算程序
7、成本的核算
7.1、開發(fā)成本的核算7.1.1成本核算對象的確定方法7.1.2成本費用項目及核算內(nèi)容7.1.3成本項目的會計科目和帳目設置7.1.4成本費用的歸集與分配
8、期間費用的核算
8.1管理費用的核算8.2營業(yè)費用的核算8.3財務費用的核算
第一部分：編寫說明
一、編寫目的：
1、實行公司統(tǒng)一的會計核算方法的需要。會計人員在日常工作中每天都要處理大量的會計業(yè)務，由于受外部環(huán)境(稅務、銀行、國家行政法規(guī))以及自身因素(經(jīng)驗、知識、判斷力)的影響，對每一筆業(yè)務處理容易產(chǎn)生不同的處理方法，我們編寫手冊的第一個目的，就是選擇一種比較好的方法作為公司對該筆業(yè)務處理的統(tǒng)一方案。(包括報表填報方法)
2、用一個統(tǒng)一的規(guī)范化標準去評價與考核每一個會計人員的工作業(yè)績與水平是比較公平與合理的。用該手冊作為業(yè)務評價與考核的標準，可使會計人員的業(yè)務操作逐步向規(guī)范化方向發(fā)展。
3、會計人員工作變動或新的員工入職，常常形成工作不銜接，有了核算操作手冊，可使其較快地進入工作狀態(tài)，有利于新會計人員對會計業(yè)務的處理保持其連續(xù)性。
4、為會計報表合并提供統(tǒng)一的基礎。
5、便于提高會計人員的工作水平。今后會計人員在工作中遇到新的問題、新的案例，可逐步充實到會計核算手冊之中，這就為會計人員業(yè)務交流與研討提供了一個較好的平臺。
二、編寫基礎：本次編制的房地產(chǎn)資產(chǎn)核算是在現(xiàn)有的企業(yè)會計制度的框架內(nèi)，結合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容而編寫的。新會計準則的實施，對財務核算的影響較大，具體變動情況，要等財政部會計司的規(guī)定出臺以后進行相應改變。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計科目表
一、資產(chǎn)類 二、負債類
順序號編號科目名稱明細科目設立說明順序號編號科目名稱明細科目設立說明
11001現(xiàn)金 382101短期借款
21002銀行存款按開戶行帳號設置明細科目392111應付票據(jù) 按票據(jù)設立登記簿
31009其他貨幣資金按其它貨幣資金的種類設置明細科目402121應付賬款按往來單位設立明細帳
41101短期投資按投資種類設置明細科目412131預收賬款按客戶設立明細帳
51102短期投資跌價準備 422141代銷商品款按客戶設立明細帳
61111應收票據(jù)設立應收票據(jù)登記簿432151應付工資
71121應收股利按股利來源設立明細帳442153應付福利費
81122應收利息按借款單位設立明細帳452161應付股利
91131應收賬款按客戶設立明細帳462171應交稅金按稅種設立明細帳
101133其他應收款按往來單位設立明細帳472176其他應交款
111141壞賬準備 482181其他應付款按往來單位設立明細帳
121151預付賬款按預付款單位設立明細帳492191預提費用
131161應收補貼款按應收單位設立明細帳502201待轉資產(chǎn)價值
141201在途物資按供貨單位設立明細帳戶512211預計負債
1203采購保管費 522301長期借款
151211原材料按品種設立明細科目532311長期債券
161221包裝物按品種設立明細科目542321長期應付款
171231低值易耗品按品種設立明細科目552331專項應付款
181241開發(fā)產(chǎn)品按種類設立明細帳562341遞延稅款
191291分期收款開發(fā)產(chǎn)品按銷售對象設立明細科目三、所有者權益類
20**92出租開發(fā)產(chǎn)品按出租產(chǎn)品類別設立明細科目573101實收資本按投資人設立明細科目
211293周轉房按周轉房棟號(或樓層、房間號)進行明細核算583111資本公積
221301待攤費用按種類設立明細科目593121盈余公積
231401長期股權投資按投資對象設立明細科目603131本年利潤
241402長期債權投資按投資對象設立明細科目613141利潤分配
251421長期投資減值準備按投資對象設立明細科目
261501固定資產(chǎn)按種類設立明細科目五、損益類
271502累計折舊 645101主營業(yè)務收入應按經(jīng)營收入的類別設置明細帳、臺帳
281505固定資產(chǎn)減值準備按種類設立明細科目655102其他業(yè)務收入
291601工程物資按種類設立明細科目665201投資收益
301603在建工程按成本核算對象和成本構成項目設立明細科目675203補貼收入
311605在建工程減值準備按種類設立明細科目685301營業(yè)外收入
321701固定資產(chǎn)清理 695401主營業(yè)務成本
331801無形資產(chǎn)按種類設立明細科目705401主營業(yè)務稅金及附加
341805無形資產(chǎn)減值準備按種類設立明細科目715405其他業(yè)務支出
351815未確認融資費用 725501營業(yè)費用按費用項目設立明細科目
361901長期待攤費用 735502管理費用按費用項目設立明細科目
371911待處理財產(chǎn)損益 745503財務費用按費用項目設立明細科目
四、成本類755601營業(yè)外支出
624101開發(fā)成本按項目、開發(fā)期、開發(fā)產(chǎn)品成本項目設立多級明細科目765701所得稅
634105開發(fā)間接費用按企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位和費用項目設立明細科目775801以前年度損益調(diào)整
為統(tǒng)一核算，增強可比性，此科目表中的科目及編號由集團統(tǒng)一規(guī)定使用，各分子公司不得更改編號及核算內(nèi)容，如確因特殊需要更改的，應以書面報告，經(jīng)集團財務總監(jiān)批準后更改并備案。
(注：各會計明細科目說明見財務分冊)
篇3：某單位會計核算方法規(guī)定
會計核算方法規(guī)定
為了規(guī)范本單位會計核算，正式、完整地提供會計信息，根據(jù)《會計法》特制訂本單位會計核算方法如下：
1、必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。
2、以下經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：
(1)款項和有價證券的收付;
(2)財物的收發(fā)、增減和使用;
(3)債權債務的發(fā)生和結算;
(4)資本、基金的增減;
(5)收入、支出、費用、成本的計算;
(6)財務成果的計算的處理;
(7)需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項。
3、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
4、會計核算以人民幣為記賬本位幣。
5、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。不得仿造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料。
6、會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
記賬憑證根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證有關資料編制。
會計機構、會計人www.dewk.cn員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當有出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
7、會計賬簿登記，必須已經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，會計賬簿按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
8、發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。
9、定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料互相核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符。
10、采用的會計處理方法，前后各期一致，不得隨意變更。
11、對外提供的擔保、未決訴訟等或有事項，在財務會計報告中予以說明。
12、財務會計報告根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和相關資料編制。
13、財務會計報告由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。
14、會計記錄的文字使用中文。
15、對會計憑證、會計賬簿、財務會計和其他會計資料建立、建全檔案，妥善保管。