中華人民共和國土地增值稅暫行條例(20**修正)

　?。?993年12月13日中華人民共和國國務院令第138號發(fā)布 根據20**年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂）

　　第一條 為了規(guī)范土地、房地產市場交易秩序，合理調節(jié)土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。

　　第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。

　　第三條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

　　第四條 納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。

　　第五條 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　第六條 計算增值額的扣除項目：

　?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~；

　?。ǘ╅_發(fā)土地的成本、費用；

　?。ㄈ┬陆ǚ考芭涮自O施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

　　（四）與轉讓房地產有關的稅金；

　?。ㄎ澹┴斦恳?guī)定的其他扣除項目。

　　第七條 土地增值稅實行四級超率累進稅率：

　　增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

　　增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

　　增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

　　增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

　　第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

　?。ㄒ唬┘{稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

　　（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。

　　第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收：

　　（一）隱瞞、虛報房地產成交價格的；

　　（二）提供扣除項目金額不實的；

　?。ㄈ┺D讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

　　第十條 納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

　　第十一條 土地增值稅由稅務機關征收。土地管理部門、房產管理部門應當向稅務機關提供有關資料，并協(xié)助稅務機關依法征收土地增值稅。

　　第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續(xù)。

　　第十三條 土地增值稅的征收管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

　　第十五條 本條例自1994年1月1日起施行。各地區(qū)的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執(zhí)行。

篇2：中華人民共和國土地增值稅暫行條例(2011修正)

　　中華人民共和國土地增值稅暫行條例(20**修正)

　　（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第138號發(fā)布 根據20**年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂）

　　第一條 為了規(guī)范土地、房地產市場交易秩序，合理調節(jié)土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。

　　第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。

　　第三條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

　　第四條 納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。

　　第五條 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　第六條 計算增值額的扣除項目：

　?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~；

　?。ǘ╅_發(fā)土地的成本、費用；

　?。ㄈ┬陆ǚ考芭涮自O施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

　?。ㄋ模┡c轉讓房地產有關的稅金；

　?。ㄎ澹┴斦恳?guī)定的其他扣除項目。

　　第七條 土地增值稅實行四級超率累進稅率：

　　增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

　　增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

　　增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

　　增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

　　第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

　?。ㄒ唬┘{稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

　?。ǘ┮驀医ㄔO需要依法征收、收回的房地產。

　　第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收：

　?。ㄒ唬╇[瞞、虛報房地產成交價格的；

　?。ǘ┨峁┛鄢椖拷痤~不實的；

　　（三）轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

　　第十條 納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

　　第十一條 土地增值稅由稅務機關征收。土地管理部門、房產管理部門應當向稅務機關提供有關資料，并協(xié)助稅務機關依法征收土地增值稅。

　　第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續(xù)。

　　第十三條 土地增值稅的征收管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

　　第十五條 本條例自1994年1月1日起施行。各地區(qū)的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執(zhí)行。

篇3：房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅會計處理

　　房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會計處理

　　1、納稅義務人

　　凡是有償轉讓我國國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物（以下簡稱房地產），并且取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。

　　2、納稅范圍。包括國有土地、地上建筑物及其他附著物。

　　3、稅率。

　　房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅實行四級超率累進稅率：房地產增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；房地產增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的部分，稅率為40％；房地產增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的部分，稅率為50％；房地產增值額超過扣除項目金額200％以上的部分，稅率為60％。

　　4、土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的土地增值額為計稅依據，依照四級超率累進稅率計算稅額。公式為：

　　應納稅額＝增值額×適用稅率－速算扣除法

　　增值額＝轉讓房地產取得的收入－法定扣除項目金額

　　[例]某房地產開發(fā)公司有償轉讓高級住宅樓一棟，建筑面積5000平方米，單位售價每平方米6800元，開發(fā)住宅的實際成本是1800萬元，繳納的營業(yè)稅及附加為160萬元。

　　1.計算土地增值稅：

　　增值額＝轉讓收入－扣除項目金額＝34000000－（18000000＋1600000）＝14400000（元）

　　增值率＝[14400000÷（18000000＋1600000）]×100％＝73.47％

　　增值率為73.47％，適用稅率為40％，速算扣除率為5％。

　　應納稅額＝14400000＋40％－（18000000＋1600000）×5％＝4780000（元）

　　2.會計分錄如下：

　　計提時：

　　借：經營稅金及附加　4780000

　　貸：應交稅金——應交土地增值稅　4780000

　　實際繳納時：

　　借：應交稅金——應交土地增值稅　4780000

　　貸：銀行存款　4780000