醫(yī)院往來賬款管理崗位職責(zé)

　　一、嚴(yán)格審核相關(guān)科室報(bào)送的發(fā)票和入庫單等原始憑證。及時(shí)正確編制記賬憑證，及時(shí)、準(zhǔn)確地登記往來明細(xì)賬薄。

　　二、每月定期與相關(guān)科室核對(duì)往來賬款，做好對(duì)賬記錄。對(duì)于賬目核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行更正、調(diào)賬處理;記賬憑證后附能正確、全面反映該項(xiàng)賬務(wù)處理的情況說明等材料。

　　三、及時(shí)清理、核對(duì)往來款項(xiàng)。定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，對(duì)長(zhǎng)期未處理的往來款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款和應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　四、各種應(yīng)收醫(yī)療款，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)登記，歸集和定期編制費(fèi)用報(bào)表，并及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用催討、結(jié)算。

　　五、積極配合供應(yīng)商代表做好往來款項(xiàng)的對(duì)賬工作，依照政府會(huì)計(jì)制度要求，保證往來單位每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，準(zhǔn)確;并做好往來單位的銷戶工作。

　　六、嚴(yán)格遵守醫(yī)院醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)的有關(guān)規(guī)定,規(guī)范自身行為。

篇2：X公司應(yīng)收賬款管理制度

　　應(yīng)收賬款管理制度

　　第一章 總則

　　一、為充分利用客戶信用拓展市場(chǎng),保障公司資金安全,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),縮短應(yīng)收帳款占用資金的時(shí)間,加快公司資金周轉(zhuǎn),提高公司資金的使用效率,制定本制度。

　　二、本制度所稱應(yīng)收帳款,包括客戶依據(jù)其信用額度賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款和公司經(jīng)營(yíng)中形成的各類債權(quán),具體為應(yīng)收銷貨款、預(yù)付購貨款、其他應(yīng)收款三項(xiàng)。

　　三、應(yīng)收帳款的管理部門為財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋,業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系、信息收集查證和款項(xiàng)催收,財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。

　　第二章 客戶資信管理

　　四、客戶信息檔案的建立由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé),由業(yè)務(wù)部收集查實(shí)、錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)并將相關(guān)資料文件歸檔備查。客戶信息檔案包括:

　　(一)客戶基本資料:包括客戶的名稱、地址、電話、法定代表人、經(jīng)營(yíng)管理者及相關(guān)人員的性別年齡、興趣愛好、家庭情況、學(xué)歷能力、社會(huì)背景,與本公司交往的時(shí)間、業(yè)務(wù)種類等;

　　(二)客戶特征:包括客戶的市場(chǎng)區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理念等;

　　(三)業(yè)務(wù)狀況:包括客戶的銷售業(yè)績(jī)、市場(chǎng)份額、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)地位、與競(jìng)爭(zhēng)者的關(guān)系及與本公司的業(yè)務(wù)關(guān)系和合作情況;

　　(四)交易現(xiàn)狀:包括客戶的銷售活動(dòng)現(xiàn)狀、存在的問題及客戶目前的市場(chǎng)形象、聲譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。

　　五、客戶的信息資料由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)收集,凡與本公司交易次數(shù)在兩次以上的客戶均應(yīng)于第二次交易完成之日起五日內(nèi)完成建檔。

　　六、客戶的信息資料為公司的商業(yè)秘密,所有經(jīng)管人員須妥善保管,不得泄露。

　　七、客戶的信息資料發(fā)生變更時(shí),業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)隨時(shí)匯總整理后交業(yè)務(wù)部予以更新或補(bǔ)充。

　　八、客戶的信用額度和期限實(shí)行定期核定制,由業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同初步審定,報(bào)總經(jīng)理(或分管副總經(jīng)理)核定,每半年對(duì)客戶的信用額度和期限核定一次,核定后由業(yè)務(wù)部歸檔備查。

　　第三章 產(chǎn)品賒銷管理

　　九、在市場(chǎng)開拓和產(chǎn)品銷售中,凡利用信用額度賒銷的,必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管填寫賒銷申請(qǐng)單,注明賒銷期限,由分管負(fù)責(zé)人嚴(yán)格根據(jù)該客戶信用額度簽批后,財(cái)務(wù)部方可開票,倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。

　　十、財(cái)務(wù)部主管應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)嚴(yán)格監(jiān)督每筆應(yīng)收帳款的回收和結(jié)算。超過信用期限仍未回款的,應(yīng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部經(jīng)理,并及時(shí)匯總通知業(yè)務(wù)部清收。

　　十一、凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的,除客戶能提供可靠的擔(dān)保外,一律不再發(fā)貨。

　　第四章 應(yīng)收賬款監(jiān)控

　　十二、財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月5日前制作上月《客戶對(duì)賬單》,與有應(yīng)收賬款的客戶對(duì)賬,《客戶對(duì)賬單》應(yīng)由客戶親筆簽名或加蓋公章,特殊情況下可通過傳真的方式進(jìn)行對(duì)賬,但通過傳真方式進(jìn)行對(duì)賬的客戶,至少每個(gè)季度屆滿五日內(nèi)交寄一份上一季度《欠款確認(rèn)書》,交寄給公司的《欠款確認(rèn)書》應(yīng)是由客戶親筆簽名或加蓋公章的原件;

　　十三、公司對(duì)外以兩個(gè)主體經(jīng)營(yíng),即"福建***有限公司廣西分公司"和"南寧市***有限公司",業(yè)務(wù)部及財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)核對(duì)與客戶發(fā)生合同關(guān)系的主體,簽訂合同、業(yè)務(wù)往來、制作《客戶對(duì)賬單》及清收時(shí)應(yīng)當(dāng)使用相應(yīng)的、完整的主體名稱。

　　十四、業(yè)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照財(cái)務(wù)部的《客戶對(duì)賬單》,及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷客戶的回款情況,對(duì)未按期結(jié)算應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行催收,出現(xiàn)異常情況的,及時(shí)匯報(bào)給總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理。

　　十五、對(duì)超過信用期限或約定期限未支付清貨款的客戶,按以下制度處理:

　　(一)超過1-10日的,由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管上報(bào)部門負(fù)責(zé)人,并電話催收;

　　(二)超過11-30日的,由業(yè)務(wù)部經(jīng)理上報(bào)主管副總經(jīng)理,派員上門催收,并由業(yè)務(wù)部對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管給予相應(yīng)處罰;

　　(三)超過30日并經(jīng)催收無效的,由業(yè)務(wù)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個(gè)案處理,提請(qǐng)公司法律顧問簽發(fā)《律師函》,對(duì)發(fā)《律師函》無效的客戶,考慮通過訴訟等方式催收,并由業(yè)務(wù)部對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管給予相應(yīng)處罰;

　　(四)情況緊急或情況特殊的,不受前三款制度的限制。

　　十六、業(yè)務(wù)主管在外出清收應(yīng)收帳款前應(yīng)仔細(xì)核對(duì)《客戶對(duì)賬單》的正確性,做好行程安排和預(yù)算報(bào)業(yè)務(wù)部經(jīng)理審批。業(yè)務(wù)主管在外清收帳款的,應(yīng)隨時(shí)向業(yè)務(wù)部經(jīng)理電話匯報(bào)工作進(jìn)度和行程,款項(xiàng)收回后應(yīng)整理好相關(guān)帳款,由業(yè)務(wù)部經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)部交納相關(guān)款項(xiàng)并銷帳。

　　十七、業(yè)務(wù)人員清收應(yīng)收帳款時(shí)有下列行為之一的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),根據(jù)公司制度處罰,情節(jié)嚴(yán)重者移交司法部門追究其相關(guān)法律責(zé)任:

　　(一)不及時(shí)上交或侵占、挪用所收款項(xiàng)的;

　　(二)退貨不報(bào)或積壓退貨的;

　　(三)將退貨轉(zhuǎn)售牟取私利的。

　　第五章 應(yīng)收賬款交接

　　十八、業(yè)務(wù)主管崗位調(diào)換、離職,必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收帳款進(jìn)行交接,未辦清交接手續(xù)的,不得離崗,公司不

　　予辦理離職手續(xù)。拒不交接或交接不清的,責(zé)任由移交人負(fù)責(zé),交接完畢后,責(zé)任由接交人負(fù)責(zé),公司保留追究拒不交接或交接不清員工全部法律責(zé)任的權(quán)利。

　　十九、業(yè)務(wù)人員接交時(shí),應(yīng)與客戶核對(duì)帳單,遇有疑問或帳目不清時(shí)應(yīng)立即向主管反映,未立即呈報(bào)或故意代為隱瞞的,應(yīng)與離職人員共同承擔(dān)責(zé)任。

　　二十、離職人員完成移交手續(xù)并經(jīng)相關(guān)部門主管確認(rèn)同意后方可發(fā)放該移交人員未結(jié)算的工資,未經(jīng)主管同意而自行發(fā)放的,由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。

　　二十一、業(yè)務(wù)人員辦理交接時(shí)由業(yè)務(wù)部及財(cái)務(wù)部監(jiān)督,移交時(shí)發(fā)現(xiàn)有貪污或挪用公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證等情形的,除限期全額賠償外,情節(jié)嚴(yán)重的,公司還將依法追究其民事及刑事責(zé)任。

　　第六章 附則

　　二十二 、本制度與公司其他制度相沖突的,以本制度為準(zhǔn)。

　　二十三、本制度自二OO九年十二月一日起施行。

　　南寧市***有限公司

　　二OO九年十一月五日

　　附件一:客戶對(duì)賬單

　　修改方案:

　　1左上角主體:寫明相應(yīng)主體全稱

　　2上月結(jié)欠及累計(jì)結(jié)欠改為"上月欠款"及"累計(jì)欠款"

　　附件二:欠款確認(rèn)書

　　欠款確認(rèn)書

　　福建***有限公司廣西分公司(或南寧市***有限公司):

　　經(jīng)財(cái)務(wù)核對(duì),截止 年 月 日 ,我方尚欠貴方貨款 元未結(jié)清。

　　特此確認(rèn)

　　確認(rèn)人(簽字蓋章):

　　年 月 日

篇3：試論加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作

　　試論如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，即由于企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊運(yùn)雜費(fèi)，是企業(yè)在信用活動(dòng)中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)。

　　近幾年來，不少企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，長(zhǎng)期不能收回，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，資產(chǎn)的流動(dòng)性下降，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，因此如何有效地控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。筆者結(jié)合企業(yè)造成應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的因素試論述如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作。

　　一、巨額應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的影響

　　1、影響企業(yè)短期償債能力。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是影響企業(yè)資金流動(dòng)性和短期償債能力的重要因素。應(yīng)收賬款能否實(shí)現(xiàn)，直接影響流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量。大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，勢(shì)必削弱短期償債能力。

　　2、增加企業(yè)資金占用額。企業(yè)把貨發(fā)出去取得債權(quán)，即被視為收入的實(shí)現(xiàn)，要收回貨幣需要一定時(shí)間，這就導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金凈流量減少，而且增加了當(dāng)期納稅義務(wù)，使得企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入流出不相匹配。

　　3、致使企業(yè)存在利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款。一旦形成壞賬，就會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)水平及經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

　　二、造成目前各企業(yè)應(yīng)收帳款上升的主要原因有內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)方面

　　一、從造成企業(yè)應(yīng)收帳款上升的外部因素上看，大致有以下幾方面的原因。

　　一是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性使然。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，一進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，原來的供銷體系發(fā)生了重大變化，由于缺少應(yīng)變能力等原因而遺留了大量應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬呆賬。二是經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對(duì)滯后。欠債不還現(xiàn)象蔓延，打官司即使勝訴也無法收回的事司空見慣。三是一些地方政府不合理的干預(yù)行為和地方保護(hù)主義在作怪。

　　從當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展形勢(shì)上看，國(guó)家正在深化國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)體制配套改革，國(guó)有大中型企業(yè)越來越成為產(chǎn)權(quán)明晰，政企分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。同時(shí)，國(guó)家還加大宏觀調(diào)控力度，加快法制建設(shè)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和秩序趨于好轉(zhuǎn)。因此尋找企業(yè)應(yīng)收帳款上升的主要原因和根治措施還應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部著手。

　　二、應(yīng)收賬款不斷上升的主要原因還是在企業(yè)內(nèi)部

　　1、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌后，產(chǎn)品、供應(yīng)、銷售完全取決于市場(chǎng)，特別是中國(guó)加入WTO，市場(chǎng)更是瞬息萬變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了搶占市場(chǎng),擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的帳面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題，因此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收帳款。

　　2、對(duì)應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門不清。在各企業(yè)中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀唧w該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。

　　3、沒有有效的內(nèi)部控制制度，使相應(yīng)的管理和監(jiān)督?jīng)]有跟上。不少企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，放任自流，形同虛設(shè)。銷售部門只管產(chǎn)品銷售，財(cái)務(wù)部門只管拿到銷售清單進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，對(duì)客戶欠款的清收缺少必要的溝通和配合，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，使得應(yīng)收帳款居高不下，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。以致相當(dāng)一部份債權(quán)債務(wù)失去控制，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

　　4、考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中，管理層領(lǐng)導(dǎo)為追求當(dāng)期求高收入、高利潤(rùn)，不惜以加大應(yīng)收賬款為代價(jià)，片面、盲目擴(kuò)大商業(yè)信用，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。或?yàn)榱苏{(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。更有甚者，有些心懷不軌之徒鉆空子，惡意加大應(yīng)收賬款以暗中撈取好處。

　　5、對(duì)客戶帳不及時(shí)。由于經(jīng)營(yíng)過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營(yíng)過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)帳，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于不及時(shí)與客戶對(duì)帳，有的即使是對(duì)了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對(duì)帳依據(jù)，打起官司拿不出確鑿證據(jù)，給某些不講信譽(yù)、違反經(jīng)營(yíng)合同，惡意拖欠貨款的債務(wù)人以可乘之機(jī)。

　　6、未對(duì)應(yīng)收帳款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理。客戶的資信程度如何？目前對(duì)方經(jīng)營(yíng)形勢(shì)處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無償還能力？不得而知。許多企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理，在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

　　7、合同簽定不規(guī)范。如對(duì)簽約雙方資格、權(quán)限合法性，對(duì)合同協(xié)議有關(guān)條款是否明確、合理，以及合同履行能力缺乏必要的審查和認(rèn)定，以致于經(jīng)常造成不必要的合同糾紛，產(chǎn)生應(yīng)收帳款甚至呆、壞帳。

　　三、建立健全降低和控制應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度

　　在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)存在一定數(shù)額的應(yīng)收賬款是必要的，并能對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起一定的促進(jìn)作用，但一些企業(yè)依然存在著巨額應(yīng)收賬款以及應(yīng)收賬款金額訊速龐大的現(xiàn)象。通過前述,我們認(rèn)為要防止和控制這些現(xiàn)象，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，應(yīng)在產(chǎn)品的銷售管理及財(cái)務(wù)監(jiān)控過程中不斷健立和完善以下內(nèi)部控制制度。

　　（一）、明確應(yīng)收帳款具體由誰來管理

　　應(yīng)收帳款究竟由誰來管理？有的人認(rèn)為理所當(dāng)然應(yīng)該由銷售部門或銷售人員管理。但如果真是這樣，又如何來監(jiān)控銷售人員呢？讓一個(gè)銷售人員自己對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣的結(jié)果有多大的可靠性？銷售人員的異動(dòng)，造成了其原來管理的客戶應(yīng)收帳款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)會(huì)人員來管理。會(huì)計(jì)人員雖然對(duì)企業(yè)銷售帳務(wù)處理比較清楚，但對(duì)具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡(jiǎn)單地歸由財(cái)務(wù)部門來管理也并不合適。應(yīng)收帳款的管理，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。如果一個(gè)企業(yè)對(duì)自己的客戶沒有了解，又怎么能作出賒銷的決定？什么樣的客戶才能夠賒銷，應(yīng)選取多大的額度才合適？什么樣的客戶寧可降價(jià)也不能進(jìn)行賒銷？各種情況應(yīng)該有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析。靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。

　　（二）、銷售階段：主要是要做好賒銷客戶的資信調(diào)查和確定賒銷的總體規(guī)模，加強(qiáng)對(duì)賒銷工作的控制。

　　1、制訂合理的信用政策

　　所謂信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。

　　首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng)，但有可能使壞帳損失增加，得不償失。

　　第二，采用合理的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。

　　第三，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

　　2、加強(qiáng)客戶信用管理

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)立客戶信用管理中心或者類似的機(jī)構(gòu)，客戶信用管理中心根據(jù)制定的信用政策，負(fù)責(zé)對(duì)每一個(gè)擬賒銷客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，包括評(píng)估其品質(zhì)、償債能力、資本、抵押或擔(dān)保條件，并掌握該客戶在工商、稅務(wù)等部門的有關(guān)資料，據(jù)以建立客戶信用等級(jí)檔案。例如：優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳，財(cái)務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級(jí)評(píng)定工作應(yīng)每年一次，特別情況可隨時(shí)調(diào)整。同時(shí)根據(jù)不同用戶的信譽(yù)差別，結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)需求狀況及趨勢(shì)變化等，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期，努力把好第一關(guān)。

　　3、建立賒銷審批制度，加強(qiáng)合同協(xié)議審查

　　要制訂相應(yīng)的銷售獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)經(jīng)銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的方式。對(duì)確有必要發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后，方可進(jìn)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理要求，設(shè)立一個(gè)賒銷審批制度，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　同時(shí)，必須重視銷售合同、協(xié)議的審查和管理工作，要注意以下事項(xiàng)，以避免日后處理應(yīng)收帳款時(shí)與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：

　　⑴明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等；

　　⑵明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；

　　⑶確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；

　　⑷加蓋經(jīng)銷商的合同專用章（避免個(gè)體行為的私章或簽字）。

　　4、制定合理的激勵(lì)政策，調(diào)動(dòng)催收賬款的積極性

　　在制定營(yíng)銷政策時(shí)，要將應(yīng)收帳款的管理納入對(duì)銷售人員考核的項(xiàng)目之中，營(yíng)銷人員不但要推銷產(chǎn)品，還要負(fù)責(zé)收款；貨款收不回來，任務(wù)就不算完成，把催討貨款與銷售人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至全部收回資金為止。并由單位財(cái)務(wù)部門監(jiān)督貨款回收情況，使應(yīng)收帳款處在合理、安全的范圍之內(nèi)，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的，減少舞弊行為的發(fā)生。只有這樣，才能把大家的積極性調(diào)動(dòng)起來，把應(yīng)收賬款降到最低限度。

　　（三）、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控階段：主要是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，加強(qiáng)催收力度，盡快回籠金。

　　1、對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)等賒銷總情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算，按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)每筆應(yīng)收賬款的賬齡；對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。

　　2、實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

　　應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

　　通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

　　如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

　　3、建立

切實(shí)可行的對(duì)賬制度

　　企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)制定有效的對(duì)帳制度，定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。通過對(duì)帳獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書，及時(shí)催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作。

　　以下幾種單據(jù)、金額等方面誤差的容易造成對(duì)賬困難或失敗，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，應(yīng)及時(shí)處理，防止產(chǎn)生呆、壞賬。

　　⑴產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；

　　⑵產(chǎn)品的回款期限不同，或因經(jīng)營(yíng)條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；

　　⑶產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；

　　⑷經(jīng)銷商不能夠按單對(duì)單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；

　　⑸要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其它款項(xiàng)（客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款、終端銷售推廣費(fèi)用等）。

　　4、不斷完善收賬政策

　　企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

　　當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。

　　對(duì)逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對(duì)一些信譽(yù)較差，欠款時(shí)間較長(zhǎng)，金額較大的賒銷客戶，需有專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎(jiǎng)懲。催收時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)提供這部分賒銷客戶的詳細(xì)原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對(duì)賬單、欠款金額及發(fā)生時(shí)間等，為催收工作提供方向和依據(jù)；企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與對(duì)方進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)收回欠款。對(duì)近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對(duì)方制訂還款計(jì)劃并提供擔(dān)保，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。對(duì)于那些既不制訂還款計(jì)劃又不提供擔(dān)保，惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并以強(qiáng)硬態(tài)度加緊催收。催收無果，應(yīng)及時(shí)通過法律途徑給予解決。

　　5、加強(qiáng)客戶管理

　　在日常經(jīng)營(yíng)、管理中，經(jīng)銷商和客戶出現(xiàn)的一些信息，對(duì)企業(yè)貨款的安全性是有警示作用的。如：

　　經(jīng)銷商、客戶的辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；受到其他公司的法律訴訟；公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人；公司負(fù)責(zé)人發(fā)生意外；公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來發(fā)展方向不明確；公司有其他的不明確贏利的投資（投機(jī)）如：股票、期貨等；不正常的不回復(fù)電話；開出大量的期票；銀行退票（理由：余款不足）；應(yīng)收帳款過多，資金回籠困難；轉(zhuǎn)換銀行過于頻繁；以低價(jià)拋售商品（低于供貨商底價(jià)）；突然下過大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷售能力）；發(fā)展過快（管理、經(jīng)營(yíng)不能同步發(fā)展）。

　　當(dāng)經(jīng)銷商和客戶出現(xiàn)以上危險(xiǎn)信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

　　不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　總之，時(shí)刻重視產(chǎn)品的適銷對(duì)路，控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，作為企業(yè)一項(xiàng)長(zhǎng)期、制度化的工作，應(yīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將其看做事關(guān)企業(yè)生死存亡、樹立現(xiàn)代的營(yíng)銷觀念，加強(qiáng)管理力度，切實(shí)將各項(xiàng)內(nèi)控措施落實(shí)到實(shí)處，力求將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大效益。