外加工點(diǎn)出入庫及各種費(fèi)用核算規(guī)定

　　經(jīng)總經(jīng)辦及各部門負(fù)責(zé)人開會(huì)討論研究決定，對(duì)一市、前童、新昌等外加工點(diǎn)配貨、出庫、卸貨、入庫、工資核算、各種費(fèi)用等做統(tǒng)一規(guī)范：

　　配貨前：車間先將要發(fā)出訂單號(hào)以郵件形式通知各倉庫進(jìn)行相關(guān)物料查詢，確認(rèn)有效后以電話聯(lián)絡(luò)加工點(diǎn)負(fù)責(zé)人，確認(rèn)該點(diǎn)的生產(chǎn)狀況和工人數(shù)，并開出相應(yīng)數(shù)量的派工單，每次配貨盡量單一化；

　　出庫：倉庫根據(jù)車間開出的派工單和領(lǐng)料單，配套備料，并對(duì)每車實(shí)際裝車數(shù)量進(jìn)行評(píng)估，保證不超載的情況下滿車來回，加工點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)配送的物料要確認(rèn)簽收；

　　入庫：各加工點(diǎn)對(duì)做好的成品按訂單要求填寫規(guī)范的入庫單、定量包裝、貼好標(biāo)識(shí)、品質(zhì)檢驗(yàn)、盡量滿車載回，倉庫負(fù)責(zé)人對(duì)入庫成品進(jìn)行數(shù)量確認(rèn)，品管對(duì)質(zhì)量進(jìn)行抽檢，合格后，倉管、品管均需簽字認(rèn)可，并辦理系統(tǒng)入庫；

　　盤庫：各加工點(diǎn)必須每周清量一次庫存配件，并以報(bào)表形式傳給車間和倉庫負(fù)責(zé)人進(jìn)行后續(xù)備貨減數(shù)，如屬不常用配件必須一次性退回公司相應(yīng)倉庫，車間或倉庫負(fù)責(zé)人每周委派一人去相關(guān)加工點(diǎn)巡查；

　　品質(zhì)：加工點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)做好的成品進(jìn)行抽檢和巡檢，并在成品入庫單上簽字認(rèn)可，如果因品質(zhì)原因?qū)е路倒ぃ饭懿块_出品質(zhì)異常報(bào)告，所有產(chǎn)生費(fèi)用由該加工點(diǎn)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)人也須承擔(dān)監(jiān)管不力責(zé)任，該費(fèi)用附在當(dāng)月加工點(diǎn)工資表中扣除；

　　尾數(shù)：由于配貨時(shí)數(shù)量誤差或不良導(dǎo)致部分訂單尾數(shù)不全，車間協(xié)助加工點(diǎn)補(bǔ)齊的尾數(shù)所產(chǎn)生的工資必須在加工點(diǎn)該訂單中扣除；

　　裝車費(fèi)：大車，40元/車，小車，30元/車，塑件倉3人裝車編制，150元/人/月補(bǔ)貼；

　　工資核算：當(dāng)月派工單、成品入庫單、工資核算匯總表、卸車費(fèi)等由車間統(tǒng)一核算（刀管由包裝車間、裝刀由裝配車間），車間主管確認(rèn)核實(shí)，生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)審，總經(jīng)辦簽字批準(zhǔn)方生效。

　　以上決定自20**年5月1日起正式生效，如有增補(bǔ)以修改文件為準(zhǔn)！

篇2：房地產(chǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容

　　4-1 開發(fā)產(chǎn)品成本核算應(yīng)視開發(fā)產(chǎn)品的具體情況,按制造成本法設(shè)置成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目一般包括下列六項(xiàng):

　　1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　2)前期工程費(fèi)

　　3)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

　　4)建筑安裝工程費(fèi)

　　5)配套設(shè)施費(fèi)

　　6)開發(fā)間接費(fèi)

　　4-2 各成本項(xiàng)目的開支范圍如下:

　　■土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　指為取得土地開發(fā)使用權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,主要包括以下內(nèi)容:

　　(1)土地征用費(fèi):支付的土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、土地效益金、土地開發(fā)費(fèi),交納的契稅、耕地占用稅,土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)、補(bǔ)償合作方地價(jià)、合作項(xiàng)目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。

　　(2)拆遷補(bǔ)償費(fèi):有關(guān)地上、(來自:www.dewk.cn)地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償支出,安置及動(dòng)遷支出,農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi),危房補(bǔ)償費(fèi)等;拆遷舊建筑物回收的殘值應(yīng)估價(jià)入帳,分別沖減有關(guān)成本。

　　(3)市政配套費(fèi):指向政府部門交納的大市政配套費(fèi),征用生地向當(dāng)?shù)厥姓窘患{的紅線外道路、水、電、氣、熱、通訊等的建造費(fèi)、管線鋪設(shè)費(fèi)等。

　　(4)其他:如土地開發(fā)權(quán)批復(fù)費(fèi)、土地面積丈量測(cè)繪費(fèi)等。

　　■前期工程費(fèi)

　　指在取得土地開發(fā)權(quán)之后、項(xiàng)目開發(fā)前期的籌建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、 "三通一平"等前期費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容:

　　(1)項(xiàng)目整體性批報(bào)建費(fèi):項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報(bào)批費(fèi)。

　　如:人防工程建設(shè)費(fèi)、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)等。

　　(2)規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi):項(xiàng)目立項(xiàng)后的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、單體設(shè)計(jì)費(fèi)、管線設(shè)計(jì)費(fèi)、改

　　造設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)(含支付社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)),制圖、曬圖費(fèi),規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi),方案評(píng)審費(fèi)。

　　(3)勘測(cè)丈量費(fèi):水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi),沉降觀測(cè)費(fèi),日照測(cè)試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。

　　(4)"三通一平"費(fèi):接通紅線外施工用臨時(shí)給排水(含地下排水管、溝開挖鋪設(shè)費(fèi)用)、供電、道路(含按規(guī)定應(yīng)交的占道費(fèi)、道路挖掘費(fèi))等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝飾和進(jìn)行場(chǎng)地平整發(fā)生的費(fèi)用(包括開工前垃圾清運(yùn)費(fèi))等。

　　(5)臨時(shí)設(shè)施費(fèi):工地甲方臨時(shí)辦公室,臨時(shí)場(chǎng)地占用費(fèi),臨時(shí)借用空地租費(fèi),以及沿紅線周圍設(shè)置的臨時(shí)圍墻、圍欄等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝飾等費(fèi)用。臨時(shí)設(shè)施內(nèi)的資產(chǎn),如空調(diào)、電視機(jī),家具等不屬于臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。

　　(6)預(yù)算編、審費(fèi):支付給社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)受聘為項(xiàng)目編制或?qū)彶轭A(yù)算而發(fā)生的費(fèi)用。

　　(7)其他:包括擋光費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定技術(shù)咨詢費(fèi)等。

　　■基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

　　指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的小區(qū)內(nèi)、建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目之外的道路、供電、供水、供氣、供熱、排污、排洪、通訊、照明、綠化等基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)用,紅線外兩米與大市政接口的費(fèi)用,以及向水、電、氣、熱、通訊等大市政公司交納的費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容:

　　(1)道路工程費(fèi):小區(qū)內(nèi)道路鋪設(shè)費(fèi)。

　　(2)供電工程費(fèi):變(配)電設(shè)備的購置費(fèi),設(shè)備安裝及電纜鋪設(shè)費(fèi),供(配)電貼費(fèi)、電源建設(shè)費(fèi),交納的電增容費(fèi)等。

　　(3)給排水工程費(fèi):自來水、雨(污)水排放、防洪等給排水設(shè)施的建造、管線鋪設(shè)費(fèi)用,以及向自來水公司交納的水增容費(fèi)等。

　　(4)煤氣工程費(fèi):煤氣管道的鋪設(shè)費(fèi)、增容費(fèi)、集資費(fèi),煤氣配套費(fèi),煤氣發(fā)展基金、煤氣掛表費(fèi)等。

　　(5)供暖工程費(fèi):暖氣管道的鋪設(shè)費(fèi)、集資費(fèi)。

　　(6)通訊工程費(fèi):電話線路的鋪設(shè)、電話配套費(fèi),電話電纜集資費(fèi),交納的電話增容費(fèi)等。

　　(7)電視工程費(fèi):小區(qū)內(nèi)有線電視(閉路電視)的線路鋪設(shè)和按規(guī)定應(yīng)交納的有關(guān)費(fèi)用。

　　(8)照明工程費(fèi):小區(qū)內(nèi)路燈照明設(shè)施支出。

　　(9)綠化工程費(fèi):小區(qū)內(nèi)人工草坪、栽花、種樹等綠化支出;綠地建設(shè)費(fèi)。

　　(10)環(huán)衛(wèi)工程費(fèi):指小區(qū)內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生設(shè)施支出。如垃圾站(箱)、公廁等支出。

　　(11)其他:小區(qū)周圍設(shè)置的永久性圍墻、圍欄支出、園區(qū)大門、園區(qū)監(jiān)控工程費(fèi)、自然下沉整改費(fèi)等。

　　■建筑安裝工程費(fèi)

　　指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 (含設(shè)備費(fèi)、出包工程向承包方支付的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)),有甲供材料、設(shè)備的,還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。發(fā)包工程應(yīng)依據(jù)承包方提供的經(jīng)甲方審定的"工程價(jià)款結(jié)算單"來確定。主要包括以下內(nèi)容:

　　(1)土建工程費(fèi)

　　①基礎(chǔ)工程費(fèi):土石方、樁基、護(hù)壁(坡)工程費(fèi),基礎(chǔ)處理費(fèi)、樁基咨詢費(fèi)。

　　②主體工程費(fèi):即土建結(jié)構(gòu)工程費(fèi)(含地下室部分)。

　　③有甲供材料的,還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料費(fèi)。

　　(2)安裝工程費(fèi)

　　①電氣(強(qiáng)電)安裝工程費(fèi):主體工程內(nèi)的照明等電氣設(shè)施安裝費(fèi),有甲供材料、設(shè)備的,還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。

　　②電訊(弱電)安裝工程費(fèi):主體工程內(nèi)的通訊、保安監(jiān)視、有線電視系統(tǒng)等電訊設(shè)施安裝費(fèi)。

　　③給排水安裝工程費(fèi):主體工程內(nèi)的上下水、熱水等給排水設(shè)施安裝費(fèi)。

　　④電梯安裝工程費(fèi):主體工程內(nèi)的電梯及其安裝、調(diào)試費(fèi)。

　　⑤空調(diào)安裝工程費(fèi):主體工程內(nèi)的換熱站、冷凍站、風(fēng)機(jī)盤管控制、樓宇自控系統(tǒng)等空調(diào)設(shè)施安裝費(fèi)。

　　⑥消防安裝工程費(fèi):主體工程內(nèi)的自動(dòng)噴灑、消防栓、消防報(bào)警系統(tǒng)等消防設(shè)施安裝費(fèi)。

　　⑦煤氣安裝工程費(fèi):主體工程內(nèi)的煤氣管線等燃?xì)庠O(shè)施安裝費(fèi)。

　　⑧采暖安裝工程費(fèi):主體工程 內(nèi)的水暖、汽暖等供熱設(shè)施安裝費(fèi)。

　　⑨上述各項(xiàng)如有甲供材料、設(shè)備,還應(yīng)分別包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。

　　(3)裝修工程費(fèi):內(nèi)外墻、地板(毯)、門窗、廚潔具、電梯間、天(頂)蓬、雨蓬

　　等的裝修費(fèi),有甲供材料的,還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料費(fèi)。

　　(4)項(xiàng)目或工程監(jiān)理費(fèi):指支付給聘請(qǐng)的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的費(fèi)用。

　　(5)其他:工程收尾所發(fā)生的零星工程費(fèi)和乙方保修期后應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的維修費(fèi)(零星工程費(fèi)和乙方保修期后應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的維修費(fèi)能夠歸類的,應(yīng)按從屬主體原則歸類計(jì)入上述相應(yīng)費(fèi)用中),現(xiàn)場(chǎng)垃圾清運(yùn)費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　■配套設(shè)施費(fèi)

　　指房屋開發(fā)過程中,根據(jù)有關(guān)法規(guī),產(chǎn)權(quán)及其收益權(quán)不屬于開發(fā)商,開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。該成本項(xiàng)目下按各項(xiàng)配套設(shè)施設(shè)立明細(xì)科目,具體核算內(nèi)容可區(qū)別以下情況:

　　(1)在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入的不可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施支出,如建造消防、水泵房、水塔、鍋爐房(建筑成本)、(來自:www.dewk.cn)變電所(建筑成本)、居委會(huì)、派出所、崗?fù)ぁ和瘶穲@、自行車棚、景觀(建筑小品)、環(huán)廊、街心公園、涼亭等設(shè)施的支出。

　　(2)在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營(yíng)慣例,其經(jīng)營(yíng)收入歸于經(jīng)營(yíng)者或業(yè)委會(huì)的可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施的支出,如建造幼托、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、游泳池、球場(chǎng)等設(shè)施的支出。

　　(3)開發(fā)小區(qū)內(nèi)城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目不能有償轉(zhuǎn)讓和取得經(jīng)營(yíng)收益權(quán)時(shí),發(fā)生的沒有投資來源的費(fèi)用。

　　(4)對(duì)于產(chǎn)權(quán)、收入歸屬情況較為復(fù)雜的地下室、車位等設(shè)施,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣ㄒ?guī)、開發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是否攤?cè)氡境杀卷?xiàng)目。如開發(fā)商通過補(bǔ)交地價(jià)或人防工程費(fèi)等措施,得到政府部門認(rèn)可,取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán),則應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目獨(dú)立核算。

　　■開發(fā)間接費(fèi)

　　指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為組織和管理開發(fā)產(chǎn)品的開發(fā)建設(shè)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)的內(nèi)容包括:

　　(1)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用:內(nèi)部獨(dú)立核算的、開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的人員工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、辦公用水電費(fèi)、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)交際費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

　　(2)利息并借款費(fèi)用:直接用于項(xiàng)目開發(fā)所借入資金的利 息支出、匯兌損失,減去利息收入和匯兌收益的凈額。

　　(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅:按規(guī)定應(yīng)計(jì)繳的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

　　(4)物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金:按規(guī)定應(yīng)撥付給業(yè)主管理委員會(huì)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

　　(5)質(zhì)檢費(fèi):包括按規(guī)定支付給質(zhì)檢部門的質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi),項(xiàng)目發(fā)生的材料、設(shè)備質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量自檢費(fèi)、工程竣工驗(yàn)收費(fèi)等質(zhì)量鑒定性費(fèi)用。

　　(6)其他:項(xiàng)目交付使用后發(fā)生的,按規(guī)定或協(xié)議應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)、補(bǔ)貼給物業(yè)管理公司的水、電、煤氣、暖氣等價(jià)差,以及其他應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)的費(fèi)用。

　　4-3 開發(fā)企業(yè)期間費(fèi)用的開支范圍為:

　　■營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　指在開發(fā)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:

　　(1)已完開發(fā)產(chǎn)品銷售以前的改裝修復(fù)費(fèi),開發(fā)產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)及按規(guī)定或協(xié)議應(yīng)交物業(yè)管理公司的空房物業(yè)管理費(fèi),根據(jù)規(guī)定或協(xié)議應(yīng)承擔(dān)的按單位、面積分?jǐn)偟目辗亢妥粤簟⒆杂梦飿I(yè)水電費(fèi)等。

　　(2)小區(qū)內(nèi)、主體外臨時(shí)樣板房、售樓處的設(shè)計(jì)、建造、裝飾等費(fèi)用。樣板房、售樓處內(nèi)的資產(chǎn),如空調(diào)、電視機(jī)等資產(chǎn)性購置支出不得在銷售費(fèi)用列支。主體內(nèi)臨時(shí)樣板房、售樓處的設(shè)計(jì)、建造、裝飾等費(fèi)用在房屋開發(fā)成本中列支。

　　(3)開發(fā)產(chǎn)品銷售、轉(zhuǎn)讓、出租過程中發(fā)生的廣告審批費(fèi)、廣告制作費(fèi)(含資料制作費(fèi))、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售模型(沙盤)制作費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、辦銷售許可證時(shí)向政府部門交納的物業(yè)管理啟動(dòng)金、商品房注冊(cè)登記費(fèi)、產(chǎn)權(quán)交易費(fèi)(或商品房交易手續(xù)費(fèi))、房屋面積審核費(fèi)、房屋評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介傭金、銷售許可證、外銷費(fèi)等。

　　(4)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職員工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)交際費(fèi)以及其他經(jīng)費(fèi)。

　　■管理費(fèi)用

　　指企業(yè)行政、財(cái)務(wù)、人事等行政管理部門,為組 織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:

　　(1)行政管理部門人員的工資、福利費(fèi),辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)(包括駕駛員保險(xiǎn)費(fèi))、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公用水電費(fèi)等。

　　(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　(3)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　(4)稅金:指按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅(金、費(fèi))、印花稅等。

　　(5)審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、公司活動(dòng)費(fèi)等。

　　(6)無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。

　　(7)壞賬損失及存貨盤虧、毀損損失。

　　(8)環(huán)境費(fèi):支付清潔工的工資、擺花費(fèi)、租花費(fèi)等

　　(9)租金:包括房屋租金、車庫租金等。

　　(10)分?jǐn)偵霞?jí)管理部門和總部的管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)等。

　　■財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　指企業(yè)為籌集開發(fā)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括利息凈支出(減去利息資本化部分)、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)(含票據(jù)工本費(fèi)),以及企業(yè)籌集資金發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

篇3：公司成本費(fèi)用核算制度

　　公司成本費(fèi)用核算制度

　　第一章 總則

　　第1條 目的

　　1．規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實(shí)、完整。

　　2．加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　第2條 成本費(fèi)用核算依據(jù)

　　1．國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度》。

　　2．有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件。

　　3．企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境的要求。

　　第3條 成本費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)遵循下列要求。

　　1．成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。

　　2．成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。

　　3．成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來決策提供有用信息。

　　4．成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。

　　5．一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。

　　6．成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。

　　7．成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本。

　　第4條 合理確定消耗定額

　　進(jìn)行成本費(fèi)用核算的前提就是制定企業(yè)各項(xiàng)消耗定額，具體包括以下4個(gè)方面。

　　1．企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動(dòng)力等消耗定額。

　　2．勞動(dòng)定額，包括產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、消耗定額、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動(dòng)生產(chǎn)率、停工率等方面的定額。

　　3．設(shè)備利用定額，包括各種機(jī)器設(shè)備的利用率等。

　　4．費(fèi)用消耗定額，包括各種制造費(fèi)用的消耗定額。

　　第二章 成本費(fèi)用核算組織體系

　　第5條 本企業(yè)采用集中核算形式，財(cái)務(wù)部集中負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算工作，各部門負(fù)責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料，填報(bào)有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理和匯總。

　　第6條 本企業(yè)實(shí)行成本費(fèi)用核算的總裁負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)部經(jīng)理受總裁委托具體組織開展各項(xiàng)成本費(fèi)用的核算工作，成本核算會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用核算的賬務(wù)處理及相關(guān)事宜。

　　第7條 企業(yè)各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部門成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。

　　第8條 各部門具體負(fù)責(zé)本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項(xiàng)定額，對(duì)上報(bào)財(cái)務(wù)部的成本費(fèi)用核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，并配合財(cái)務(wù)部開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算管理工作。

　　第9條 成本核算人員的工作內(nèi)容。

　　1．按照規(guī)定設(shè)置成本核算項(xiàng)目，做到結(jié)構(gòu)合理、項(xiàng)目齊全。

　　2．收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項(xiàng)目、程序、方法和時(shí)限要求，準(zhǔn)確計(jì)算、編報(bào)、分析、預(yù)測(cè)和控制成本費(fèi)用。

　　第三章 成本費(fèi)用核算對(duì)象、方法和項(xiàng)目

　　第10條 成本核算對(duì)象

　　1．生產(chǎn)成本。

　　2．制造費(fèi)用。

　　第11條 費(fèi)用核算對(duì)象

　　1．期間費(fèi)用

　　（1）銷售費(fèi)用。

　　（2）管理費(fèi)用。

　　（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　2．其他費(fèi)用。

　　第12條 成本費(fèi)用核算方法

　　1．對(duì)能直接歸屬某個(gè)成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對(duì)象的成本中。

　　2．對(duì)涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上成本費(fèi)用核算對(duì)象的成本費(fèi)用采用分配的辦法進(jìn)行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)偂?/P>

　　3．本企業(yè)采用品種法作為成本費(fèi)用計(jì)算方法，品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法，特點(diǎn)包括以下4個(gè)方面。

　　（1）以“品種”www.dewk.cn為對(duì)象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單。

　　（2）成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”。

　　（3）以“品種”為對(duì)象歸集和分配費(fèi)用。

　　（4）以“品種”為主要對(duì)象進(jìn)行成本分析。

　　4．成本費(fèi)用計(jì)算方法的變更必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行。

　　第四章 生產(chǎn)成本核算

　　第13條 根據(jù)實(shí)際產(chǎn)量和實(shí)際消耗的材料、人工、費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本。

　　第14條 生產(chǎn)成本核算要求

　　1．采用計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算，不得以計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。

　　2．劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和予提費(fèi)用。

　　3．劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報(bào)可比產(chǎn)品成本降低額。

　　4．凡是規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得計(jì)入產(chǎn)品成本。

　　5．按成本費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集，歸集過程中保持成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程的一致性。

　　第15條 生產(chǎn)成本核算程序

　　1．根據(jù)各部門統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。

　　2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。

　　3．將歸集的費(fèi)用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，直接記入該成本核算對(duì)象；由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

　　4．期末有

在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。

　　第16條 材料成本核算

　　1．材料成本包括材料購買價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。

　　2．材料采用實(shí)際成本核算，按加權(quán)平均法計(jì)算出庫成本。

　　3．凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本。不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。

　　第17條 燃料和動(dòng)力成本核算

　　燃料及動(dòng)力按實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動(dòng)力的，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。

　　第18條 直接職工薪酬成本核算

　　直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。

　　第19條 輔助生產(chǎn)成本的核算

　　1．核算原則

　　企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。

　　2．核算辦法

　　輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（包括材料、燃料及動(dòng)力、直接職工薪酬、制造費(fèi)用），通過相對(duì)應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。

　　第20條 在制品成本的核算

　　1．對(duì)于各月之間變動(dòng)不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計(jì)算在制品成本。

　　2．對(duì)于各月之間變動(dòng)較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的情況，計(jì)算在制品的原材料成本。

　　第五章 制造費(fèi)用核算

　　第21條 企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，通過“制造費(fèi)用”科目歸集，凡能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費(fèi)用，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。

　　第22條 制造費(fèi)用核算的具體內(nèi)容包括折舊費(fèi)、物料消耗、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、印刷費(fèi)、環(huán)保費(fèi)用、車輛使用費(fèi)以及生產(chǎn)部門不能列入以上各項(xiàng)目的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用。

　　第六章 期間費(fèi)用核算

　　第23條 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用3類。

　　第24條 銷售費(fèi)用核算主要是核算對(duì)外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　第25條 銷售費(fèi)用的具體內(nèi)容包括銷售部門在開展業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、銷貨運(yùn)雜費(fèi)、其他運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗（減溢余）、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷及其他費(fèi)用支出。

　　第26條 管理費(fèi)用，核算分、子公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的行政管理費(fèi)用和管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)等。

　　第27條 管理費(fèi)用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、圖書資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外賓招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、土地租金、文化教育費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、社區(qū)服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)使用費(fèi)、土地（海域）使用及損失補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、外部加工費(fèi)及其他不能列入以上各項(xiàng)目的其他各種管理費(fèi)用。

　　第28條 財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

　　第29條 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他手續(xù)費(fèi)等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費(fèi)用。

　　第30條 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。

　　1．利息支出。

　　（1）利息支出的范圍。包括企業(yè)向國(guó)內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息（包括長(zhǎng)期借款利息和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）。

　　（2）為購建資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，不在本項(xiàng)目核算。

　　（3）利息支出設(shè)“國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期借款利息支出”、“外資長(zhǎng)期借款利息支出”、“應(yīng)付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應(yīng)付款利息支出”、“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用利息”及其他利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　2．利息收入。

　　企業(yè)存款利息收入，包括銀行存款利息、應(yīng)收票據(jù)到期貼息收入等。企業(yè)購買國(guó)債、其他債券取得的利息收入列入“投資收益”項(xiàng)目核算。

　　3．匯兌凈損失。

　　因匯率變動(dòng)而發(fā)生的外幣兌換差額。本項(xiàng)目設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個(gè)細(xì)目，分別核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。

　　第七章 其他成本和費(fèi)用核算

　　第31條 其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本，指反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷售材料與包裝物的成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技www.dewk.cn術(shù)服務(wù)成本、代購代銷手續(xù)費(fèi)、出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、轉(zhuǎn)供動(dòng)力支出、來料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額等。

　　第32條 其他費(fèi)用

　　其他費(fèi)用，指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費(fèi)用支出。主要包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、為籌集貸款支付的擔(dān)保費(fèi)、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費(fèi)用、辦理抵押貸款發(fā)生的費(fèi)用、購買銀行票證支付的費(fèi)用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。

　　第33條 營(yíng)業(yè)外支出

　

　企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失以及預(yù)計(jì)重組損失等。

　　第八章 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)憑證管理

　　第34條 財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法成本費(fèi)用的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整成本費(fèi)用的原始憑證，予以退回，并要求及時(shí)進(jìn)行更正和補(bǔ)充。

　　第35條 財(cái)務(wù)部工作人員辦理成本費(fèi)用的核算事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。

　　第36條 財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用賬簿記錄編制成本費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表并上報(bào)總裁及報(bào)送有關(guān)部門。 會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

　　第37條 財(cái)務(wù)部工作人員發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用的賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總裁報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　第38條 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定需要?dú)w檔保存的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)及時(shí)送專管檔案的會(huì)計(jì)人員入檔保存。

　　第九章 附則

　　第39條 成本費(fèi)用的核算嚴(yán)格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　第40條 成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法，記載、編制必須及時(shí)。

　　第41條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定、解釋和修改，經(jīng)總裁簽字后正式實(shí)施。

　　第42條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。