M公司內(nèi)部銀行核算管理制度

　　1.目的：為了加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，公司成立內(nèi)部銀行以統(tǒng)一管理全公司的貨幣資金。為搞好內(nèi)部銀行的核算工作，特制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司之間的資金結(jié)算。

　　3.內(nèi)部銀行的職能

　　3.1內(nèi)部銀行是公司財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中心和收付中心。內(nèi)部銀行外對(duì)公司的開(kāi)戶(hù)銀行：負(fù)責(zé)辦理銀行借款、還款手續(xù)，銀行存款的收付和現(xiàn)金的收付等工作;內(nèi)部銀行內(nèi)對(duì)各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司：各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司在內(nèi)部銀行開(kāi)立一個(gè)內(nèi)部借款或內(nèi)部存款帳戶(hù)，所有對(duì)外款項(xiàng)的收付和內(nèi)部單位之間款項(xiàng)往來(lái)均通過(guò)內(nèi)部銀行結(jié)算。

　　3.2內(nèi)部銀行引入銀行的機(jī)制進(jìn)行資金管理，考核內(nèi)部各單位的資金使用規(guī)模和是否按規(guī)定用途使用資金。月末按“應(yīng)收內(nèi)部借款”余額積數(shù)計(jì)收各單位借款利息、按“應(yīng)付內(nèi)部存款”余額積數(shù)計(jì)付各單位存款利息(利息率參考銀行同檔次利率并結(jié)合公司實(shí)際確定)(計(jì)收利息暫緩執(zhí)行)。

　　3.3與內(nèi)部銀行在同城的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)許可不得在銀行開(kāi)戶(hù)，異地的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可在其當(dāng)?shù)亻_(kāi)立一個(gè)一般存款帳戶(hù)。

　　4.會(huì)計(jì)憑證使用及流轉(zhuǎn)

　　內(nèi)部銀行使用的會(huì)計(jì)憑證除銀行的憑證外，內(nèi)部使用“付款憑證”“收款憑證”“轉(zhuǎn)帳憑證”(格式附后)。其使用方法如下：

　　4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。該憑證核算公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支付的付款業(yè)務(wù)，由付款單位填制。付款單位必須在憑證上填寫(xiě)款項(xiàng)用途及金額，收款單位名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)等內(nèi)容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的付款依據(jù)送內(nèi)部銀行審核無(wú)誤后付款。

　　4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司的銀行轉(zhuǎn)帳收款和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，一般由內(nèi)部銀行填制，也可由收款單位填制。內(nèi)部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單位或個(gè)人交來(lái)的現(xiàn)金時(shí)填制收款憑證，并在憑證上須填明款項(xiàng)來(lái)源、付款或交款單位名稱(chēng)和金額等內(nèi)容。

　　4.3轉(zhuǎn)帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內(nèi)部各單位之間的往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)，不涉及銀行存款、現(xiàn)金的結(jié)算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并附送有效原始憑證等資料。

　　4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內(nèi)部銀行附記帳憑證，以便查對(duì)。

　　5.結(jié)帳、對(duì)帳、報(bào)表

　　5.1內(nèi)部銀行每日的憑證必須在次日上午12點(diǎn)以前入帳，并結(jié)出當(dāng)日各單位內(nèi)部借款、存款余額。月末結(jié)帳后打出明細(xì)帳一式兩份，一份交各單位核對(duì)帳目、一份留內(nèi)部銀行裝訂成冊(cè)備查。各單位核對(duì)帳時(shí)如發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時(shí)與內(nèi)部銀行聯(lián)系，找出差異并調(diào)整帳務(wù)，以保證帳帳相符。各單位月末如有未達(dá)帳項(xiàng)的，要編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表。

　　5.2內(nèi)部銀行月末結(jié)帳時(shí)，要打印出銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)，編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表，以保證帳實(shí)相符。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部銀行要向公司總部報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表。公司匯總報(bào)表時(shí)將“應(yīng)付內(nèi)部存款”“內(nèi)部借款”與“應(yīng)收內(nèi)部借款”“內(nèi)部存款”抵消，抵扣后有余額的，是借方余額計(jì)入“其它應(yīng)收款”科目，是貸方余額的計(jì)入“其它應(yīng)付款”科目。

　　6.會(huì)計(jì)科目及帳務(wù)處理

　　6.1各子、分公司在內(nèi)部銀行開(kāi)立一個(gè)存貸合一的結(jié)算帳戶(hù)，增設(shè)“內(nèi)部借款”或“內(nèi)部存款”科目進(jìn)行核算。

　　6.2子、分公司帳務(wù)處理

　　子、分公司付款時(shí)：借：****(資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)科目)

　　貸：內(nèi)部借款(或內(nèi)部存款)

　　子、分公司收款時(shí)：借：內(nèi)部借款(或內(nèi)部存款)

　　貸：應(yīng)收帳款等

　　子、分公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時(shí)：借或貸：內(nèi)部借款(或內(nèi)部存款)

　　貸或借：****有關(guān)科目

　　6.3內(nèi)部銀行的帳務(wù)處理：

　　增設(shè)“應(yīng)收內(nèi)部借款”“應(yīng)付內(nèi)部存款”科目核算。對(duì)一個(gè)核算單位只開(kāi)設(shè)一個(gè)結(jié)算帳戶(hù)，根據(jù)其原內(nèi)部往來(lái)科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶(hù)還是存款帳戶(hù)。

　　付款時(shí)：借：應(yīng)收內(nèi)部借款(或應(yīng)付內(nèi)部存款)-*公司

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　收款時(shí)：借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：應(yīng)收內(nèi)部借款(或應(yīng)付內(nèi)部存款)

　　內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時(shí)：借;應(yīng)收內(nèi)部借款(或應(yīng)付內(nèi)部存款)-甲公司

　　貸：應(yīng)收內(nèi)部借款(或應(yīng)付內(nèi)部存款)-乙公司

　　7.附則：

　　7.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　7.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

　　7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。

篇2：中學(xué)學(xué)?，F(xiàn)金管理及核算制度

　　中學(xué)學(xué)校現(xiàn)金管理和核算制度

　　為了規(guī)范財(cái)務(wù)制度，充分發(fā)揮資金的使用效益，更好地服務(wù)于教育教學(xué)工作，根據(jù)我校具體情況，現(xiàn)金管理和核算制度內(nèi)容如下：

　　1.遵守現(xiàn)金使用范圍，按照國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的用途使用現(xiàn)金。

　　2.按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取現(xiàn)金，當(dāng)日收入的現(xiàn)金當(dāng)日存入銀行。每晚庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)銀行或有關(guān)部門(mén)核定的限額，庫(kù)存現(xiàn)金限額為1500元。

　　3.不得坐支現(xiàn)金，單位支出的現(xiàn)金，應(yīng)從庫(kù)存現(xiàn)金中支出，或者從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

　　4.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須根據(jù)合法憑證辦理，在國(guó)家和紅橋教育局財(cái)務(wù)科、審計(jì)科規(guī)定的范圍內(nèi)正確核算，不得以借據(jù)、白條抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。

　　5.出納存取大額現(xiàn)金(5000元以上)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保衛(wèi)干部安排專(zhuān)人陪同前往。

　　6.除餐費(fèi)、教師個(gè)人學(xué)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)外，500元以上的支出不得用現(xiàn)金支付，應(yīng)開(kāi)具支票。

　　7.凡是〈收費(fèi)許可證〉規(guī)定的項(xiàng)目收取的現(xiàn)金，必須存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

　　8.收取的現(xiàn)金應(yīng)用驗(yàn)鈔機(jī)進(jìn)行檢驗(yàn)，防止假鈔給學(xué)校造成損失。

　　9.每日終了，出納應(yīng)對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存金額與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，做到帳實(shí)相符。

　　10.出納人員應(yīng)遵紀(jì)守法，遵守職業(yè)道德，不得挪用現(xiàn)金。

篇3：房地產(chǎn)股份公司會(huì)計(jì)核算制度總則

　　房地產(chǎn)股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度總則

　　第一章 總則

　　第一條為了規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)管理水平，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，使會(huì)計(jì)工作更好的為本公司的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定《會(huì)計(jì)核算制度》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)本制度)。

　　第二條公司主要會(huì)計(jì)政策：

　　一、會(huì)計(jì)制度：本公司執(zhí)行財(cái)政部《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

　　二、會(huì)計(jì)期間：本公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，年度終了辦理結(jié)算。會(huì)計(jì)年度的分月、分季與公歷相同。

　　三、記帳方法：本公司采用借貸復(fù)式記帳法。

　　四、記帳原則及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　五、記帳本位幣：本公司采用人民幣為記帳本位幣。

　　六、貨幣換算：年度內(nèi)發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按照國(guó)家外匯市場(chǎng)公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣記帳，決算日，貨幣性項(xiàng)目年末余額中的外幣金額，按照當(dāng)日國(guó)家外匯市場(chǎng)公布的市場(chǎng)匯價(jià)進(jìn)行調(diào)整，因年末市場(chǎng)匯價(jià)與帳面匯價(jià)不同而發(fā)生的折合人民幣差額，計(jì)入當(dāng)年度損益。

　　七、固定資產(chǎn)及其折舊：本公司固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類(lèi)別、固定資產(chǎn)原價(jià)、固定資產(chǎn)使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值率(原價(jià)的10%)確定其分類(lèi)折舊率如下：

　　資產(chǎn)類(lèi)別使用年限年折舊率

　　房屋建筑物20年4.5%

　　運(yùn)輸工具10年9%

　　電子設(shè)備5年18%

　　其他設(shè)備5年18%

　　八、存貨計(jì)價(jià)：存貨以實(shí)際取得的成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法。

　　九、壞帳準(zhǔn)備：本公司壞帳準(zhǔn)備按年末債權(quán)余額(扣除關(guān)聯(lián)公司往來(lái))的3%提取。

　　第三條公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。

　　第四條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第五條本公司會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是核對(duì)帳務(wù)、進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要憑據(jù)。

　　一、本公司原始憑證分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證，原始憑證的編制必須格式統(tǒng)一，內(nèi)容完整，填寫(xiě)清楚，編制及時(shí)，符合真實(shí)性、合法性的要求。應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

　　1、憑證名稱(chēng);

　　2、接受憑證單位名稱(chēng);

　　3、憑證編制日期;

　　4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;

　　5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額;

　　6、編制單位和編制人員及相關(guān)經(jīng)手、審批人員的簽名或蓋章;

　　7、憑證附件;

　　8、憑證編號(hào)。

　　對(duì)于符合要求的原始憑證，按規(guī)定及時(shí)辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)，編制記帳憑證，據(jù)以登記明細(xì)帳，并將原始憑證作為記帳憑證的附件，加以保存;對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí)，但內(nèi)容不完整，手續(xù)不完備，或計(jì)算、文字有錯(cuò)誤遺漏的予以退回，并向經(jīng)辦人講清原因，解釋制度要求，同時(shí)協(xié)助辦理相關(guān)手續(xù)，更正錯(cuò)誤;對(duì)于違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的不合法或不合理的原始憑證，會(huì)計(jì)人員拒絕接受，不予報(bào)銷(xiāo)付款;對(duì)于嚴(yán)重違法行為，應(yīng)立即向公司有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，加以嚴(yán)肅處理。

　　二、記帳憑證統(tǒng)一采用財(cái)政局監(jiān)制的通用格式。必須具備下列基本內(nèi)容：

　　1、憑證名稱(chēng);

　　2、憑證填制日期;

　　3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;

　　4、會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目名稱(chēng);

　　5、金額;

　　6、憑證編號(hào);

　　7、憑證所附原始憑證張數(shù)和其他附件資料件數(shù);

　　8、記帳憑證編制、經(jīng)辦、出納、記帳、復(fù)核人員和會(huì)計(jì)主管的審核及蓋章。

　　記帳憑證的編制必須符合格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整、記錄真實(shí)、填寫(xiě)清楚、編制及時(shí)和連續(xù)編號(hào)的要求。記帳憑證須經(jīng)審核后方可入帳，記帳憑證必須附有原始憑證，記帳憑證與附件一致;匯總記帳憑證必須根據(jù)記帳憑證編制，其內(nèi)容要與記帳憑證完全一致;使用會(huì)計(jì)科目要正確;根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量、計(jì)算其金額;匯總各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額，要計(jì)算每項(xiàng)金額的數(shù)字，復(fù)核其合計(jì)數(shù);經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)記帳憑證上有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)查清原因，按規(guī)定及時(shí)更正。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)主管人員的簽字或蓋章。只有經(jīng)審核證明合法、合理、計(jì)算無(wú)誤的原始憑證，才能據(jù)以入帳。

　　第六條本公司各種帳簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及資金運(yùn)作的記錄帳簿。包括：日記帳、總帳、明細(xì)帳及其他備查帳簿。會(huì)計(jì)帳簿必須具備下列基本內(nèi)容：

　　一、帳簿名稱(chēng)。

　　二、帳簿

　　使用記錄。包括帳簿啟用日期、帳簿頁(yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名和印簽

　　三、帳簿記錄要求。帳簿記錄要清楚整潔，月、季、年度終了進(jìn)行結(jié)帳。各帳簿記錄與據(jù)以入帳的記帳憑證和原始憑證相互核對(duì)，要求帳帳相符;月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字必須與會(huì)計(jì)帳簿核對(duì)無(wú)誤，要求帳表相符;各帳簿記錄與資金及實(shí)物的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)，要求帳實(shí)相符。

　　四、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印，打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。

　　第七條會(huì)計(jì)科目是組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。本公司按《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行增設(shè)、合并調(diào)整。會(huì)計(jì)科目變更時(shí)須填制記帳憑證，通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第八條實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。其電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

　　第九條本公司必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告組成。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

　　對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)該注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　第十條本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。