醫(yī)學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法

　　第一條為了規(guī)范學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)教育部《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》及國(guó)家和學(xué)院有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)院實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中所規(guī)定的固定資產(chǎn)。即一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備800元以上，使用期限在一年以上并在使用過(guò)程中基本保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)；及單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資。

　　第三條本辦法所稱固定資產(chǎn)審計(jì)，是指學(xué)院審計(jì)部門依法對(duì)學(xué)院及所屬部門（單位）固定資產(chǎn)增減、使用的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。

　　第四條固定資產(chǎn)審計(jì)的目的是保障資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)資產(chǎn)的合理配置和有效使用，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的保值增值。

　　第五條審計(jì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)的事業(yè)性或經(jīng)營(yíng)性兩種不同管理方式，確定審計(jì)的內(nèi)容、方法和重點(diǎn)。

　　第六條對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、是否對(duì)固定資產(chǎn)管理實(shí)行職務(wù)分離控制。是否制訂了固定資產(chǎn)管理和使用的崗位職責(zé)；固定資產(chǎn)申購(gòu)與審批，采購(gòu)與驗(yàn)收保管，實(shí)物保管與賬務(wù)記錄是否適當(dāng)分離。

　　2、是否按規(guī)定建立了固定資產(chǎn)的增減報(bào)批、可行性論證、招投標(biāo)、合同審查、驗(yàn)收入庫(kù)、登記入賬、使用保養(yǎng)、效益考核、盤點(diǎn)清查、損失賠償、賬物核對(duì)等內(nèi)部控制制度；所建內(nèi)部控制制度是否合理合規(guī)，執(zhí)行是否有效。

　　3、固定資產(chǎn)的日常管理是否到位。固定資產(chǎn)記錄是否規(guī)范、完整，是否設(shè)置固定資產(chǎn)目錄、登記簿、實(shí)物卡，是否按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算；固定資產(chǎn)憑證控制是否完善、嚴(yán)謹(jǐn)，單據(jù)、簽章是否齊全；固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)是否有計(jì)劃、有安排實(shí)施；固定資產(chǎn)的出租、出借是否經(jīng)過(guò)必要的審批程序，是否按照約定及時(shí)妥善收回；固定資產(chǎn)使用是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；固定資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，年終是否全面盤點(diǎn)等。

　　審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　第七條固定資產(chǎn)增加審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、新增固定資產(chǎn)是否列入當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃，資金來(lái)源是否合法。

　　2、大型儀器設(shè)備、圖書文物、房屋建筑、交通工具等固定資產(chǎn)購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)可行性論證，審批手續(xù)是否齊全，程序是否合規(guī)；臨時(shí)新增固定資產(chǎn)是否辦有審批手續(xù)。

　　3、固定資產(chǎn)的采購(gòu)是否依據(jù)招標(biāo)法、采購(gòu)法和學(xué)院規(guī)定執(zhí)行，合同的簽訂是否與學(xué)院有關(guān)部門審定的結(jié)果一致，是否按規(guī)定驗(yàn)收入庫(kù)。

　　4、按照購(gòu)置、投入、捐贈(zèng)等不同方式對(duì)新增固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)價(jià)、賬務(wù)處理是否及時(shí)合規(guī)，計(jì)價(jià)是否正確。

　　5、對(duì)建筑物和構(gòu)筑物是否及時(shí)按國(guó)家和學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了竣工結(jié)算審計(jì)，是否及時(shí)辦理了房屋資產(chǎn)登記、移交、接收手續(xù)和賬務(wù)處理。

　　第八條固定資產(chǎn)減少審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、對(duì)清理、報(bào)廢固定資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容：

　　（1）報(bào)廢報(bào)損手續(xù)是否齊全完備，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門會(huì)審和學(xué)校批準(zhǔn)。

　　（2）報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理是否屬于按照規(guī)定的使用年限和陳舊老化程度淘汰，以及是否屬過(guò)時(shí)而無(wú)法正常使用的。

　　（3）報(bào)廢報(bào)損固定資產(chǎn)的作價(jià)是否合理，殘值變價(jià)收入是否如實(shí)入賬。

　　（4）盤虧固定資產(chǎn)是否屬實(shí)，盤虧原因是否合理，責(zé)任是否明確，賬務(wù)處理是否合規(guī)。

　　2、對(duì)固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出審計(jì)的內(nèi)容：

　　（1）有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)是否屬于學(xué)校閑置、不適用或不需要的(作為投資的除外)。

　　（2）固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出是否按規(guī)定程序?qū)徟欠窠?jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估鑒定，作價(jià)是否合理，收入是否及時(shí)入賬，有關(guān)部門是否按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)、賬物處理。

　　（3）作為投資的固定資產(chǎn)是否有完善的合同協(xié)議，是否單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)核算及收益分配等。

　　3、對(duì)固定資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出審計(jì)的內(nèi)容：

　　（1）固定資產(chǎn)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出，是否符合國(guó)家和學(xué)校規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門及學(xué)校審批同意。

　　（2）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)調(diào)撥清單中所列項(xiàng)目、品名、數(shù)量、價(jià)值是否與實(shí)物相符。

　　（3）對(duì)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬務(wù)、賬物是否及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行了核算處理。

　　第九條經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要內(nèi)容、方法

　　1、固定資產(chǎn)折舊的范圍是否合規(guī)。

　　2、固定資產(chǎn)折舊方法選擇、折舊額計(jì)提及賬務(wù)處理是否正確合規(guī)，折舊方法是否保持前后期一致，有無(wú)利用折舊額調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象。

　　3、固定資產(chǎn)作價(jià)投入和轉(zhuǎn)出等非正常增減過(guò)程及累計(jì)折舊的賬務(wù)處理是否合規(guī)。

　　4、折舊賬務(wù)的處理是否按相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度辦理。

　　第十條固定資產(chǎn)結(jié)存審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、核查固定資產(chǎn)的實(shí)存，核實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，賬、卡、物是否相符。

　　2、驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，是否為學(xué)院實(shí)際擁有。

　　3、核定固定資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值，審查出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)及盤虧、盤盈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否合規(guī)。

　　第十一條固定資產(chǎn)

使用效益審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、分析固定資產(chǎn)使用效益指標(biāo)，如固定資產(chǎn)產(chǎn)值率（總產(chǎn)值／學(xué)生總數(shù)或成果數(shù)量和質(zhì)量）、學(xué)生人均固定資產(chǎn)占有率（固定資www.dewk.cn產(chǎn)平均總值／學(xué)生總數(shù)）、固定資產(chǎn)更新率（當(dāng)年新增固定資產(chǎn)／年固定資產(chǎn)平均總值）、儀器設(shè)備機(jī)時(shí)率（實(shí)際使用機(jī)時(shí)數(shù)／可用機(jī)時(shí)數(shù)）等。

　　2、分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，即根據(jù)固定資產(chǎn)賬和其它資料，分析統(tǒng)計(jì)各類固定資產(chǎn)的比重、結(jié)構(gòu)變化，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)配置的優(yōu)劣。

　　3、對(duì)經(jīng)營(yíng)部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)分析固定資產(chǎn)產(chǎn)值率(按不變價(jià)格所得總產(chǎn)值／原固定資產(chǎn)平均值)、固定資產(chǎn)利潤(rùn)率(利潤(rùn)總額／原固定資產(chǎn)平均值)。

　　4、固定資產(chǎn)是否存在長(zhǎng)期閑置等現(xiàn)象。

　　第十二條審計(jì)部門對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)的主要方式

　　1、結(jié)合學(xué)院及部門年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)開展。

　　2、對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)一并開展。

　　3、根據(jù)需要參與固定資產(chǎn)的可行性論證、采購(gòu)招投標(biāo)、合同審查、驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)算付款、清理報(bào)廢等工作。

　　4、根據(jù)工作需要和計(jì)劃，對(duì)學(xué)院及部門固定資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

　　5、其他適當(dāng)?shù)姆绞健?/P>

　　第十三條審計(jì)部門在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位和有關(guān)部門積極配合，并限期提供下列文件、報(bào)表和資料

　　1、固定資產(chǎn)管理的有關(guān)制度；

　　2、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表；

　　3、固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬、卡和增減審批單、合同等；

　　4、固定資產(chǎn)定期盤存表和變動(dòng)或調(diào)整明細(xì)表；

　　5、與固定資產(chǎn)管理和核算有關(guān)的其他資料。

　　第十四條審計(jì)部門在對(duì)實(shí)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)管理固定資產(chǎn)的單位及部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求其提供審計(jì)所需要的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件、硬件設(shè)施等技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。

　　第十五條本辦法由學(xué)院審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起施行。

篇2：物業(yè)處固定資產(chǎn)登記管理規(guī)定

　　物業(yè)處固定資產(chǎn)登記管理規(guī)定

　　1.0為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的過(guò)帳登記，合理使用和有效管理，特制定本管理規(guī)定。

　　2.0管理處財(cái)務(wù)室對(duì)所有正在使用的固定資產(chǎn)（單位價(jià)值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋及建筑物、運(yùn)輸工具、機(jī)械器具工具等）必須建立臺(tái)帳，管理處財(cái)務(wù)室則是固定資產(chǎn)的實(shí)物主管部門。

　　3.0固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一編碼，管理處應(yīng)登記固定資產(chǎn)明細(xì)表，依據(jù)不同類別建立固定資產(chǎn)登記卡片，做到一物一卡。

　　4.0明確固定資產(chǎn)使用人，使用人是當(dāng)然的保管人，對(duì)各類固定資產(chǎn)管理處各使用部門應(yīng)正確使用，并妥善保管，同時(shí)做好日常的維護(hù)和保養(yǎng)工作。

　　5.0對(duì)固定資產(chǎn)代保管不善而發(fā)生的毀損或損失，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任，按情節(jié)應(yīng)賠償原價(jià)的10-50%。

篇3：物業(yè)公司固定資產(chǎn)管理制度(2)

　　物業(yè)公司固定資產(chǎn)管理制度

　　第一章 總則

　　第一條 為明確固定資產(chǎn)管理權(quán)限，提高固定資產(chǎn)的使用效益，根據(jù)《公司法》及相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條 本制度中的固定資產(chǎn)指的是使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也作為固定資產(chǎn)。

　　第三條 只要固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬于本公司的，不論其存放地點(diǎn)、形成方式等因素都須納入本制度的管理范圍之內(nèi)。

　　第二章 固定資產(chǎn)的購(gòu)建程序

　　第一條 購(gòu)建固定資產(chǎn)作為投資行為，公司應(yīng)納入年度投資方案并附新增固定資產(chǎn)的明細(xì)清單，報(bào)董事會(huì)審批。

　　第二條 如果實(shí)際購(gòu)建的固定資產(chǎn)與經(jīng)董事會(huì)審批的投資方案中所附清單上的固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量等基本一致（差異不超過(guò)10%），視為納入年度投資方案的固定資產(chǎn)處理；如果公司臨時(shí)調(diào)整投資方案或調(diào)整明細(xì)清單上的具體項(xiàng)目，當(dāng)作購(gòu)建未納入年度投資方案的固定資產(chǎn)處理。

　　第三條 購(gòu)建納入年度投資方案的固定資產(chǎn)投資，附原經(jīng)董事會(huì)審批的投資方案，計(jì)算機(jī)信息投資報(bào)萬(wàn)向集團(tuán)公司發(fā)展部審核后按程序?qū)徟卉囕v的購(gòu)置按照《萬(wàn)向集團(tuán)車輛購(gòu)置有關(guān)費(fèi)用列支管理規(guī)定》程序辦理。

　　第四條 購(gòu)建未納入年度投資方案的固定資產(chǎn)（包括基建購(gòu)置固定資產(chǎn)），由資產(chǎn)的使用部門提出書面申請(qǐng)，并附相應(yīng)的可行性報(bào)告，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　第三章 固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序

　　第一條 對(duì)一些技術(shù)成熟、性能穩(wěn)定的固定資產(chǎn)，應(yīng)在使用正常并由經(jīng)辦人和相關(guān)技術(shù)人員驗(yàn)收簽字后，資產(chǎn)管理部門方可辦理相應(yīng)手續(xù)。

　　第二條 按合同定制的專用機(jī)器、機(jī)械等重要設(shè)備，應(yīng)由制造單位、采購(gòu)部門、 使用部門等參加驗(yàn)收。在設(shè)備經(jīng)調(diào)試正常并達(dá)到合同規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)后，方可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理。

　　第三條 基建項(xiàng)目的驗(yàn)收由公司總經(jīng)理組織，應(yīng)有基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)單位、施工單位、基建項(xiàng)目的歸口管理部門等參加，驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按建造合同規(guī)定的工程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，在竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上必須有參加驗(yàn)收者的簽字。基建工程經(jīng)驗(yàn)收合格后資產(chǎn)管理部門方可列入固定資產(chǎn)管理。

　　第四章 固定資產(chǎn)的管理

　　第一條 管理固定資產(chǎn)實(shí)物的部門應(yīng)與管理固定資產(chǎn)帳務(wù)的部門嚴(yán)格分開，并制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，保證帳實(shí)相符。

　　第二條 固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門必須設(shè)置并登記好固定資產(chǎn)臺(tái)帳，應(yīng)將實(shí)物保管的責(zé)任按實(shí)際情況分配到各相關(guān)部門和人員，防止出現(xiàn)資產(chǎn)無(wú)人管的現(xiàn)象。

　　第三條 公司應(yīng)積極采取措施保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，防止自然環(huán)境的侵蝕及人為的破壞。

　　第四條 對(duì)于固定資產(chǎn)的使用人員，尤其是易損資產(chǎn)的使用人員，公司應(yīng)提供適當(dāng)?shù)牟僮髋嘤?xùn)以合理利用資產(chǎn)，延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命。

　　第五條 公司必須設(shè)立小組專門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期維修，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)在使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高資產(chǎn)的使用效率。

　　第六條 一年內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)須進(jìn)行1-2次盤點(diǎn)，對(duì)余缺數(shù)量應(yīng)及時(shí)查明原因落實(shí)責(zé)任。若盤虧資產(chǎn)屬于個(gè)人責(zé)任的，應(yīng)追回資產(chǎn)并作出處罰。

　　第七條 禁止任何單位和個(gè)人非法挪用公司的固定資產(chǎn)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將從嚴(yán)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　第五章 固定資產(chǎn)的處置程序

　　第一條 對(duì)已提足折舊的固定資產(chǎn)，由于長(zhǎng)期使用而效率低下，運(yùn)行成本大于其產(chǎn)生的效益的，企業(yè)可以在組織相關(guān)部門分析并簽署意見后，報(bào)公司總經(jīng)理審批，董事會(huì)核準(zhǔn)后予以調(diào)帳。

　　第二條 未使用、不需用、利用率很低的固定資產(chǎn)經(jīng)資產(chǎn)的使用部門和歸口管理部門分析論證后可以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的價(jià)格原則上不得低于固定資產(chǎn)的凈值，轉(zhuǎn)讓前由使用部門填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)單，報(bào)公司總經(jīng)理審核。

　　第三條 因使用時(shí)間較長(zhǎng)、磨損過(guò)大或不能適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求需要報(bào)損的固定資產(chǎn)，其審批程序和權(quán)限與轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)相同。

　　第六章 罰則

　　第四條 1萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)購(gòu)建后，造成閑置的，公司總經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)全額責(zé)任。

　　第五條 在固定資產(chǎn)的驗(yàn)收過(guò)程中不負(fù)責(zé)任、弄虛作假、甚至收受賄賂的，處以1000-10000元的罰款并按相關(guān)人事制度處理。

　　第六條 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自購(gòu)建固定資產(chǎn)的，責(zé)令返還資產(chǎn)并視責(zé)任大小對(duì)相關(guān)人員處以200-1000元的罰款。

　　第七條 因資產(chǎn)的管理和使用不當(dāng)，造成嚴(yán)重?fù)p失的，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人員承擔(dān)損失金額的10%--20%。

　　第八條 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出租、出借、轉(zhuǎn)讓、報(bào)損固定資產(chǎn)的，責(zé)令將資產(chǎn)返還原狀，由相關(guān)責(zé)任人全額承擔(dān)因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移造成的損失并處以1000-2000元的罰款。

　　第七章 附則

　　第一條 本制度的解釋權(quán)屬于公司財(cái)務(wù)部。

　　第二條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行，原制度同時(shí)廢止。