建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)方法

　　（一）熟悉結(jié)算規(guī)則。查閱招投標(biāo)文件和合同協(xié)議，特別是計(jì)量條款，風(fēng)險(xiǎn)約定，答疑文件等。關(guān)注完工結(jié)算的編制是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定，有無(wú)擅自更改結(jié)算原則的問(wèn)題；簽訂的補(bǔ)充協(xié)議是否和主合同有實(shí)質(zhì)性的違背條款，如果要更改結(jié)算原則，理由是否真實(shí)、合理，手續(xù)是否合規(guī)完善。根據(jù)合同法，當(dāng)事人訂立建設(shè)工程合同，采取要約、承諾方式，從合同法作為民法角度來(lái)看，招標(biāo)公告和招標(biāo)文件是要約邀請(qǐng)，投標(biāo)文件是要約，中標(biāo)通知書(shū)是承諾。審計(jì)人員要從建設(shè)單位和施工單位開(kāi)工前的要約和承諾內(nèi)容入手，對(duì)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、補(bǔ)遺書(shū)、合同文本、補(bǔ)充協(xié)議等進(jìn)行詳細(xì)研究，對(duì)照全部工程實(shí)際結(jié)算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標(biāo)和合同承諾內(nèi)容的計(jì)量和支付的情況，若招標(biāo)文件與投標(biāo)文件存在不一致的地方，以投標(biāo)文件為準(zhǔn)。

　　如，某鐵路項(xiàng)目隧道工程施工單位在經(jīng)過(guò)對(duì)施工圖設(shè)計(jì)、工程量清單、招標(biāo)文件技術(shù)條款及招標(biāo)答疑等資料仔細(xì)分析、充分理解和施工現(xiàn)場(chǎng)勘查考察后投標(biāo)中標(biāo)簽訂合同協(xié)議書(shū)，施工單位應(yīng)該承擔(dān)單價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，而業(yè)主卻在變更批復(fù)中對(duì)合同內(nèi)固定單價(jià)合同項(xiàng)目微新巖石明挖25.9萬(wàn)立方米按合同外變更項(xiàng)目保護(hù)層（工藝相對(duì)微新巖石明挖復(fù)雜）給予施工單位815萬(wàn)元價(jià)差補(bǔ)償，這有悖于雙方所簽合同相關(guān)條款。

　　（二）復(fù)核工程計(jì)量。根據(jù)圖紙和結(jié)算書(shū)做到逐一審核，逐項(xiàng)核查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，有無(wú)高估冒算，對(duì)于和定額子目不符項(xiàng)目的換算是否準(zhǔn)確，定額子目套用是否合理，有無(wú)就高的現(xiàn)象，計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，有無(wú)故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤，變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算，對(duì)每項(xiàng)工程量審核過(guò)程和結(jié)果要有記錄，并經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理、施工方簽字認(rèn)可。

　　如，某機(jī)場(chǎng)工程項(xiàng)目完工結(jié)算表中地形調(diào)整挖方工程量56.9萬(wàn)立方米，而現(xiàn)場(chǎng)簽證單中挖方工程量共計(jì)41.8萬(wàn)立方米，結(jié)算工作量比簽證工作量多15.1萬(wàn)立方米，單價(jià)每立方米16元，多計(jì)價(jià)款241.6萬(wàn)元，簽證工程量少而結(jié)算工程量多，純粹是工程量的計(jì)算問(wèn)題，或者是施工方故意多計(jì)工程量。

　　（三）剖析固定單價(jià)。對(duì)一些直接委托、獨(dú)家議標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、先施工后簽合同的項(xiàng)目，要有重點(diǎn)抽查某些較高單價(jià)進(jìn)行分析，看其組價(jià)是否合理，核減單價(jià)虛高部分。

　　如，某公路工程決算審核書(shū)中原道路機(jī)械破除25厘米厚砼外運(yùn)1公里，單價(jià)分析表中費(fèi)率為每平方米24元，采用手持風(fēng)動(dòng)鑿巖機(jī)D8-11和D8-12子目，其破除工程量80萬(wàn)平方米，如此大的工程量，在現(xiàn)在生產(chǎn)條件下不采用機(jī)械破除而采用人工破除不符合實(shí)際情況，人為增大工程成本，與鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)淘汰落后技術(shù)提高生產(chǎn)力相矛盾，實(shí)質(zhì)是在保護(hù)落后技術(shù)，審計(jì)復(fù)核套用機(jī)械破除D8-25和D1-266子目，套用計(jì)算后單價(jià)為每平方米8元，核減造價(jià)1280萬(wàn)元。

　　（四）認(rèn)定材料價(jià)格。根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)、施工日志、監(jiān)理日記、收料點(diǎn)驗(yàn)單等資料確認(rèn)使用材料品種、型號(hào)、規(guī)格，發(fā)包人供材根據(jù)購(gòu)買(mǎi)情況要與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，承包人自購(gòu)材料對(duì)照當(dāng)?shù)囟~管理部門(mén)發(fā)布的施工時(shí)間段造價(jià)信息和市場(chǎng)調(diào)查詢(xún)價(jià)相結(jié)合來(lái)確定市場(chǎng)價(jià)格。

　　如，某電廠建設(shè)項(xiàng)目附屬工程封閉圍墻，結(jié)算單價(jià)中圍墻琉璃竹節(jié)每根131.75元，每根竹節(jié)含量5節(jié)，每節(jié)14.15元，工程量39870根。經(jīng)參照施工地點(diǎn)定額站發(fā)布的施工期造價(jià)信息，并結(jié)合審計(jì)、業(yè)主、監(jiān)理、施工單位共同參與調(diào)查詢(xún)價(jià)確定竹節(jié)市場(chǎng)價(jià)格每節(jié)5元，重新組價(jià)后琉璃竹節(jié)每根84.19元，扣減造價(jià)1896217.2元。

　　（五）審查工程變更。簽證單的審核重點(diǎn)是其合理性，設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法，關(guān)注變更簽證和費(fèi)用索賠。變更簽證和工程索賠是工程造價(jià)領(lǐng)域問(wèn)題發(fā)生的高發(fā)區(qū)，也是虛增造價(jià)的集中點(diǎn)，更是造價(jià)審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。一方面是分析變更簽證的真實(shí)性和索賠形成的原因，確定索賠條件是否成立，嚴(yán)格審查索賠程序，看索賠事件有無(wú)發(fā)生的有效證據(jù)，并且注意各個(gè)環(huán)節(jié)的具體行為是否在一定期限內(nèi)（28天原則）按規(guī)定程序落實(shí)。另一方面是審查索賠計(jì)算是否正確，包括費(fèi)用內(nèi)容和項(xiàng)目合理性、計(jì)算準(zhǔn)確性。

　　如，某管道工程項(xiàng)目固定單價(jià)合同金額1800萬(wàn)元，實(shí)際結(jié)算金額3000萬(wàn)元，變更超出部分占合同金額的67%，結(jié)合技術(shù)核定單、變更簽證單等資料審查合同外變更項(xiàng)目及變更原因，經(jīng)過(guò)仔細(xì)認(rèn)真核查簽證單發(fā)現(xiàn)業(yè)主對(duì)施工單位的油價(jià)變更補(bǔ)償320萬(wàn)元，違反了合同條款中關(guān)于物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)由投標(biāo)人計(jì)入報(bào)價(jià)在合同期內(nèi)不因物價(jià)波動(dòng)而予以調(diào)整的約定。

　　（六）現(xiàn)場(chǎng)踏勘確認(rèn)。熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關(guān)資料后，對(duì)需要到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)的項(xiàng)目事先做好規(guī)劃，帶著問(wèn)題去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際勘察測(cè)量，推行一線工作法，審計(jì)組要做到“五查”：一查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目、未完成工程量；二查實(shí)際變更是否與變更簽證相符、所辦簽證是否合理即與定額所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計(jì)算之嫌等；三查實(shí)際施工情況是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況；五查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，以決算定價(jià)。在現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位相關(guān)人員同時(shí)參加，并對(duì)勘察記錄簽字認(rèn)可。

　　如，某水利樞紐壩區(qū)綠化工程審計(jì)涉及扁柏、蜀檜、翠柏、河南檜四類(lèi)樹(shù)種容易混淆，價(jià)格差距甚大，施工單位結(jié)算時(shí)存在以低價(jià)樹(shù)種替代高價(jià)樹(shù)種，具體區(qū)分方法是扁柏?zé)o刺、蜀檜有刺但不扎手、翠柏有刺而且扎手、河南檜看上去有刺實(shí)際無(wú)刺。同規(guī)格的幼苗，蜀檜價(jià)格是扁柏的2-3倍以上，這些都需要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)踏勘確認(rèn)。

　　（七）轉(zhuǎn)變工作思路。所有工程造價(jià)的增加總有一個(gè)產(chǎn)生環(huán)節(jié)，審計(jì)中要分析造價(jià)增加的深層次原因，不就造價(jià)論造價(jià)，從側(cè)面通過(guò)邏輯判斷來(lái)驗(yàn)證工程量的真實(shí)性，即不直接對(duì)某項(xiàng)清單子目進(jìn)行計(jì)算確認(rèn)，而是通過(guò)其他相關(guān)子目推算該子目的工程量，轉(zhuǎn)換思維換角度考慮問(wèn)題核減造價(jià)。因?yàn)槭┕挝欢际峭ㄟ^(guò)資料計(jì)算出工程量的，如果不整體觀察，僅計(jì)算單項(xiàng)工程量，基本上不可能找出問(wèn)題，必須通盤(pán)考慮清單子目之間的邏輯關(guān)系。

　　如，某橋涵加固工程項(xiàng)目合同內(nèi)通訊管道槽式電纜橋架更換與修繕中，電纜橋架應(yīng)該與三角支架配套（三角支架在電纜橋架下面起支撐作用），根據(jù)招標(biāo)文件，要求三角支架間距為1米，結(jié)算書(shū)備注中也為1米，新安裝電纜橋架工程量為2777米，那么按照間距要求，三角支架修繕完工后應(yīng)有2778個(gè)（2777/1+1），該總量應(yīng)為舊支架防腐處理利用數(shù)量加上新支架安裝數(shù)量之和，但是結(jié)算中舊支架安裝竟然有4621個(gè)，此外舊支架安裝數(shù)量也不等于舊支架拆除數(shù)量，存在明顯矛盾。

　　小結(jié)

　　總之, 審計(jì)人員必須在了解監(jiān)理、業(yè)主、中介咨詢(xún)等有關(guān)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程計(jì)價(jià)的復(fù)核檢查和監(jiān)督控制情況的基礎(chǔ)上, 應(yīng)抓住造價(jià)控制的主要環(huán)節(jié)和部位,采取多種審計(jì)方法和措施，揭露建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中存在的深層次問(wèn)題，同時(shí)審計(jì)人員要注重審計(jì)的合法性, 提高職業(yè)審慎性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。務(wù)

篇2：對(duì)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算初審審計(jì)報(bào)告

　　關(guān)于對(duì)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的初審審計(jì)報(bào)告

　　**市審計(jì)局：

　　根據(jù)《**市審計(jì)局國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)協(xié)議書(shū)》（***號(hào)），自*年*月*日至*年*月*日，我們對(duì)項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了初步審計(jì)，現(xiàn)將初步審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、工程概況

　　1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；

　　2、資金來(lái)源；

　　3、工程規(guī)模、主要特征；

　　4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)商等名稱(chēng)；

　　5、工程開(kāi)、竣工時(shí)間；

　　6、工程招投標(biāo)情況（有無(wú)招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡(jiǎn)要描述）；

　　7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質(zhì)量情況；

　　9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。

　　二、審計(jì)情況

　　1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；

　　2、根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算資料，按審核依據(jù)得出的初步審核結(jié)果；

　　3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說(shuō)明，要有具體數(shù)字；

　　4、可能核減或核增的其它內(nèi)容及其原因。

　　三、附件：

　　1、提供工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件

　　2、提供各式底稿。

　　審計(jì)人員簽名、簽章

　　單位簽章

　　月度情況報(bào)告中要報(bào)告的主要內(nèi)容：

　　1、各工程專(zhuān)業(yè)的基本介紹及審計(jì)人員的安排情況；

　　2、目前審計(jì)工作進(jìn)度和審計(jì)情況；

　　3、審核中遇到的主要難點(diǎn)、焦點(diǎn)、有爭(zhēng)議的問(wèn)題以及解決問(wèn)題的想法、對(duì)策和下一步審計(jì)思路、安排。

篇3：審計(jì)項(xiàng)目竣工(工程價(jià)款結(jié)算)決算預(yù)通知書(shū)

　　關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目竣工(工程價(jià)款結(jié)算)決算的預(yù)通知書(shū)

　　：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《**市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》和我局年度國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排，我局?jǐn)M對(duì)你單位負(fù)責(zé)建設(shè)管理的項(xiàng)目實(shí)施（竣工/工程價(jià)款）決算審計(jì)，請(qǐng)?jiān)?年月日前向我局提供相應(yīng)的工程技術(shù)資料（詳見(jiàn)附件）和必要的工作條件。

　　審計(jì)期間，你單位仍按規(guī)定負(fù)責(zé)工程款的支付事項(xiàng)，不得以任何形式拖欠支付工程款。

　　若有不明事宜,請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系。

　　聯(lián)系人：

　　聯(lián)系電話：

　　附件：被審計(jì)單位需先提供工程技術(shù)及前期資料清單

　　**市審計(jì)局（蓋章）

　　年月日

　　**市審計(jì)局編制