包工不包料的建安工程怎樣計取稅金
建安營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，承建方繳納的營業(yè)稅等是由建設(shè)方承擔(dān)，因此某些承建方把材料款等從工程款中分離出來，結(jié)算時只按人工費或包含部分輔助材料費來開具建安發(fā)票，或者由建設(shè)方代承建方支付一些費用由建設(shè)方直接取得發(fā)票入賬；至于“以地、以房、以物抵工程款”等非貨幣交易方式，就更加涉及雙方的應(yīng)繳稅金，不體現(xiàn)在建安工程營業(yè)額內(nèi)對雙方有利。在結(jié)算開具發(fā)票時，往往不包含這些內(nèi)容，從而減少了建安工程的應(yīng)稅營業(yè)額和相應(yīng)的稅金。
對上述情況，《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，建筑、修繕和其他工程作業(yè)（不包括裝飾業(yè)）的營業(yè)額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款，在征稅時一律按照包工包料工程以料、工、費全額征收營業(yè)稅。
例如：甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱甲公司）與乙建筑工程公司（以下簡稱乙公司）簽訂了一份工程建筑合同，合同規(guī)定，甲公司將一總造價5000萬元的工程項目委托乙公司施工，并約定包工不包料，工程所用3500萬元的主要材料由甲公司提供，乙公司只負責(zé)施工，人工費及輔助材料結(jié)算價格為1500萬元。
（一）對工程所用3500萬元的主要材料，甲公司取得的是增值稅發(fā)票，并以此憑證記入工程成本。
（二）對人工費及輔助材料結(jié)算價款1500萬元，乙公司為甲公司開具的是建筑安裝業(yè)發(fā)票，甲公司以此憑證記入工程成本。
在實際工作中，出現(xiàn)了以下情況：甲公司取得購買主要材料的增值稅發(fā)票是否可以直接入賬，是否違反了《發(fā)票管理辦法》第三十六條“未按規(guī)定取得發(fā)票”的規(guī)定，對甲公司支付的工程所用3500萬元的主要材料價款，是否再需要開具建筑安裝業(yè)專用發(fā)票。同時由于未讓乙公司出具3500萬元建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，致使其少繳納營業(yè)稅105萬元，此筆稅款是否應(yīng)由甲公司代扣代繳？
按照《營業(yè)稅暫行條例》及《實施細則》和《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，甲公司既沒有違反《發(fā)票管理辦法》，也不屬于扣繳義務(wù)人。乙公司雖然開具了1500萬元的建筑安裝業(yè)發(fā)票，但其計稅依據(jù)應(yīng)該為5000萬元。包工不包料承包方式取得的收入，沒有主要材料部分，只有人工費及輔助材料收入。稅法規(guī)定建筑、修繕和其他工程作業(yè)的營業(yè)額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款，在征稅時一律按照包工包料工程以料、工、費全額征收營業(yè)稅。
按照營業(yè)稅法規(guī)定精神，開具發(fā)票的金額未必等于計稅依據(jù)。《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，發(fā)票應(yīng)按真實的交易額開具，而計算稅款應(yīng)按稅法規(guī)定的計稅依據(jù)確定。譬如外購不動產(chǎn)對外銷售按銷售額開具發(fā)票，但應(yīng)按售價與買價的差額計算繳納營業(yè)稅；又如不足起征點的勞務(wù)也需提供發(fā)票，但不征收營業(yè)稅。因此，少繳納的稅款應(yīng)由乙公司繳納。
篇2：建安工程款支付流程(3)
建安工程款支付流程（三）
為規(guī)范建安工程款支付流程,加快流轉(zhuǎn)速度,提高工作效率,特制定本建安工程款支付流程。
1.施工單位每月25日前提交《工程款支付申請表》，并提供完整的工程清單資料送監(jiān)理審核，同時報送工程費付款審核表。
如施工單位25日之后申請付款，造成延期付款責(zé)任由申請單位自負；
2.監(jiān)理在接到上述申請資料后二天內(nèi)完成審核工作，對已完成形象進度進行審核，提交《工程款支付證書》，報送工程部審核；
3.工程部收到上述資料后，工程部經(jīng)理應(yīng)在一天內(nèi)完成審核工作，并在《工程款支付審批單》提出審核意見簽字，附加當(dāng)月25日可以完整說明工程形象的照片，然后提交總工程師審核；
4.總工程師收到上述資料后，一天內(nèi)完成審核工作，然后提交工程咨詢單位審核，此審核工作為五天；
5. 工程咨詢單位審核完成后，提交《工程款支付審核書》及審核資料至總工程師；
6. 總工程師審核《工程款支付審核書》及審核資料，并在《工程款支付審批單》上提出審核意見簽字，以電子郵件方式提交董事會成員《關(guān)于**·富貴苑****-**進度付款情況報告》、《工程款支付審批單》，此審核工作為一天；
7.董事會一天內(nèi)完成審核工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在《工程款支付審批單》上明確意見并簽字，此過程為內(nèi)部流轉(zhuǎn)程序；
8.上述審核完畢后，由總工程師將《工程款支付審批單》提交財務(wù)主管，由財務(wù)主管通知施工單位本次付款核定金額。施工單位必須在每月10日前將完稅發(fā)票交財務(wù)，財務(wù)收到發(fā)票后在三個工作日內(nèi)付款。
附件1、《工程款支付審批單》
附件2、《工程款支付申請表》
附件3、《工程款支付證書》
附件4、《工程款支付審核書》
篇3：包工不包料建安工程怎樣計取稅金
包工不包料的建安工程怎樣計取稅金
建安營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，承建方繳納的營業(yè)稅等是由建設(shè)方承擔(dān)，因此某些承建方把材料款等從工程款中分離出來，結(jié)算時只按人工費或包含部分輔助材料費來開具建安發(fā)票，或者由建設(shè)方代承建方支付一些費用由建設(shè)方直接取得發(fā)票入賬；至于“以地、以房、以物抵工程款”等非貨幣交易方式，就更加涉及雙方的應(yīng)繳稅金，不體現(xiàn)在建安工程營業(yè)額內(nèi)對雙方有利。在結(jié)算開具發(fā)票時，往往不包含這些內(nèi)容，從而減少了建安工程的應(yīng)稅營業(yè)額和相應(yīng)的稅金。
對上述情況，《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，建筑、修繕和其他工程作業(yè)（不包括裝飾業(yè)）的營業(yè)額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款，在征稅時一律按照包工包料工程以料、工、費全額征收營業(yè)稅。
例如：甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱甲公司）與乙建筑工程公司（以下簡稱乙公司）簽訂了一份工程建筑合同，合同規(guī)定，甲公司將一總造價5000萬元的工程項目委托乙公司施工，并約定包工不包料，工程所用3500萬元的主要材料由甲公司提供，乙公司只負責(zé)施工，人工費及輔助材料結(jié)算價格為1500萬元。
（一）對工程所用3500萬元的主要材料，甲公司取得的是增值稅發(fā)票，并以此憑證記入工程成本。
（二）對人工費及輔助材料結(jié)算價款1500萬元，乙公司為甲公司開具的是建筑安裝業(yè)發(fā)票，甲公司以此憑證記入工程成本。
在實際工作中，出現(xiàn)了以下情況：甲公司取得購買主要材料的增值稅發(fā)票是否可以直接入賬，是否違反了《發(fā)票管理辦法》第三十六條“未按規(guī)定取得發(fā)票”的規(guī)定，對甲公司支付的工程所用3500萬元的主要材料價款，是否再需要開具建筑安裝業(yè)專用發(fā)票。同時由于未讓乙公司出具3500萬元建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，致使其少繳納營業(yè)稅105萬元，此筆稅款是否應(yīng)由甲公司代扣代繳？
按照《營業(yè)稅暫行條例》及《實施細則》和《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，甲公司既沒有違反《發(fā)票管理辦法》，也不屬于扣繳義務(wù)人。乙公司雖然開具了1500萬元的建筑安裝業(yè)發(fā)票，但其計稅依據(jù)應(yīng)該為5000萬元。包工不包料承包方式取得的收入，沒有主要材料部分，只有人工費及輔助材料收入。稅法規(guī)定建筑、修繕和其他工程作業(yè)的營業(yè)額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款，在征稅時一律按照包工包料工程以料、工、費全額征收營業(yè)稅。
按照營業(yè)稅法規(guī)定精神，開具發(fā)票的金額未必等于計稅依據(jù)。《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，發(fā)票應(yīng)按真實的交易額開具，而計算稅款應(yīng)按稅法規(guī)定的計稅依據(jù)確定。譬如外購不動產(chǎn)對外銷售按銷售額開具發(fā)票，但應(yīng)按售價與買價的差額計算繳納營業(yè)稅；又如不足起征點的勞務(wù)也需提供發(fā)票，但不征收營業(yè)稅。因此，少繳納的稅款應(yīng)由乙公司繳納。