萬科房地產財務成本核算控制方案

　　一、適用范圍

　　本財務成本核算控制方案依據《企業會計處理準則》制定。除普通會計事務處理準則、程序由企業章程另行規定外，所有財物成本的核算和控制均依照本方案實施。

　　二、成本核算

　　(一)成本核算對象

　　企業的成本核算對象為各個部門。對規模大、周期長的總承包，可以按獨立的項目作為成本核算對象。

　　(二)成本的定義

　　成本指企業在從事勘察、設計、工程咨詢與技術服務、工程建設監理和其他經營活動中所發生的各種耗費，包括人工費用、材料費用及其他直接費用和間接費用。

　　1.人工費用，指直接從事勘察、設計、工程咨詢和技術服務、工程監理等經營活動人員的基本工資、績效工資。

　　2.材料費用，指勘察、設計、工程咨詢和技術服務、工程建設監理等經營活動過程中直接消耗的各種材料，具體包括：

　　(1)設計與繪圖用具、勘探與測量用具、測試檢驗用具;(2)化驗器具與化學藥品、試劑;(3)備品備件和低值易耗品;(4)各種原材料、動力。

　　3.其他直接費用，指其他能直接歸屬某個項目(工程)的費用，如勘察現場零雜費、搬運費、勘探成果檢驗測試費、文印整理費、差旅費、翻譯費和招標投標費等。

　　4.間接費用，指組織和管理經營活動的各項支出及其不能直接歸屬某個項目(工程)的費用，包括勞動保護費、辦公費、差旅費、低值易耗品攤銷和折舊費等。

　　(三)成本核算的操作步驟

　　1.在經營活動過程中所發生的直接人工、直接材料和其他直接費用，直接計入勘察、設計、工程咨詢與技術服務和工程建設監理等項目成本。

　　2.為勘察、設計、工程咨詢與技術服務和工程建設監理等經營活動提供電算、文印曬圖、加工修理、運輸等勞務所發生的直接費用，應先在“輔助生產”科目進行歸集，月末終了，再按一定的分配標準分配給各受益對象。

　　3.其他間接費用先在“間接費用”科目進行歸集，月末終了，再按一定的分配標準，分別計入有關項目成本。

　　4.從事承包工程過程中發生的建筑安裝工程費、設備材料購置費、配套設施費以及其他工程費等直接費用，直接計入項目成本。

　　5.根據項目(工程)合同確定的價款結算辦法，按時結轉項目(工程)成本，根據收入與費用配比原則，在收入確認的同時結轉已完項目(工程)的實際成本。

　　三、成本控制

　　(一)成本控制的定義

　　成本控制是預定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較，衡量企業經營活動的業績和效果。

　　(二)成本控制的步驟

　　企業實行目標成本管理責任制體系，即目標成本管理責任制的領導中心和網絡;加強基礎工作包括原始記錄、定額、計量和內部轉移價格的確定。

　　1.項目(工程)的預算應配合集團總企業的經營總目標和計劃，確定本部門的目標成本，建立標準成本和預算，并將成本控制指標層層分解到各責任單位。

　　2.在預算執行的過程中，各項目(工程)負責人應是目標成本控制的責任人，要嚴格控制成本，并將實際發生成本與目標成本進行比較，計算差異，反饋信息。

　　3.成本發生后，就實際成本提出報告，對實際成本與目標成本之間的差異進行分析，查明原因和責任歸屬，提出改進意見，對原來制定的成本限額根據情況發展做出必要的修正。

　　(三)成本控制的實施

　　1.財務成本核算與內部預算考核成本在計算口徑上如不一致，在計算內部預算考核成本時以財務核算成本為基礎，對不一致部分按內部預算考核成本標準進行調整。

　　2.考核、獎勵制度。對各部門的產值、可控成本、凈利潤和營業收入利潤率等指標進行業績評價，根據考核情況給予獎勵。

篇2：大廈小區成本核算與成本控制細節管理

　　大廈小區成本核算與成本控制細節管理

　　一、大廈和小區成本控制的目的和意義

　　（一）能提升物業管理企業的競爭力

　　成本控制為什么能提升物業管理企業的競爭力？現在物業管理的競爭點也就是物業管理的發展。尤其是深圳二十年的發展變化，于五、六年前，我們看一個物業公司，只知道看保安站得整不整齊，看保安是否雄赳赳，氣昂昂的，看看綠化是否很綠，地是否掃得很干凈，那個時候普遍認為看一個物業公司管理的好與否都這個標準。隨后過了幾年之后，也就是前二、三年，在任何一個小區都會發現，每個保安都很整齊，紀律都很標準，地都很干凈，很多物業管理企業都是比較好的。而近幾年，企業為了塑造自己的核心競爭力又把物業公司轉向服務了。

　　另外從物業管理發展的模式變化來說：最早提出的是共管式的管理模式，往后發展又提出酒店式的、無人化的、個性化的，可以看出這是一種“服務”的提升。從以上這些歸納起來可發現，這是一個服務轉變的過程，也是我們物業管理轉變的一個關鍵過程，這足以說明物業公司競爭重點已經變了。

　　那么，物業管理企業之間存在競爭，現在敏感性的焦點問題是“價錢”，就是物業公司要業主少交一點錢，業主可能會更加容易接受物業公司。但這必須保證相同的服務質量，也就是說這種競爭力是物業管理企業花業主最少的錢，做最多的和最好的事情。

　　（二）增強業主對物業公司的可信任程度

　　提高業主對物業公司的信任程度，讓業主感覺到所交的錢是花得值得的、花得對的、花得都能看見的、花得都滿意的。但注意要花得讓業主喜歡。

　　如果物業公司的成本控制能與業主溝通，并建立在業主滿意的基礎上進行成本控制，業主一定會對物業管理公司的信任程度增強，交費也交得心里比較安寧一點。否則，業主會說經常收我們的錢，收了錢物業公司到底做了些什么？

　　（三）是物業管理企業內部規范管理的需要

　　現在政府有明文規定說物業管理企業的利潤應該是支出成本的10%。物業管理行業的利潤為什么要控制在10%呢？而且原來是收入的10%后來變成了支出的10%，為什么會有這種變動呢？依我個人的理解：

　?、贋槭裁床荒芤允杖氤杀镜?0%作為利潤？

　　因為物業管理企業所花的錢畢竟是花在小區里面的，花在業主身上，即使多請幾個人，這幾個人是為小區服務的。如果按收入成本計利潤，那么光收入不干活，物業公司仍然可以保證利潤。所以把它改成以支出成本計算。

　?、跒槭裁匆殉杀究刂圃?0%呢？

　　人們知道物業管理涉及到的面是最廣的，一個小區的居民涉及到社會上的方方面面，甚至涉及到每一個人自身利益，而且面很廣。我們中國城市所有的人基本上都在物業管理的服務范圍之內。如果物業公司在物業管理服務這個工作上片面追求利潤的時候，必然會遭到業主的反對。如果反響太大的話，必然會引起社會的不穩定。我想這是控制成本在10%的一個主要原因吧。那么物業公司要想去爭取更多的利潤，只有去擴大規?；蛘唛_展多種經營，這是物業管理發展方向。

　　在香港物業管理企業水平最高的一類是發展商下面的物業公司。物業公司對外不接一個樓盤，專門為自己的發展商服務，錢也由發展商來補貼。二類是向內地擴展的，只要有一點物業就管，反正每個管理處只派一兩個精英管理人員，其他全部利用社會資源，這是香港的管理方式。也就是說，物業管理的利潤是來自于發展商的、來自于規?；摹＿@是內部管理的需要，行業的規范，法制的健全，必然會導致這種結果。這也是一種趨勢。

　　（四）是物業實現保值增值的有效手段和途徑

　　眾所周知，物業管理的目的就是使這個樓盤，這棟房屋能夠保值增值，70年或者更長的時間能夠使之正常的運作。那么如果物業公司進行成本控制，用低成本同樣能使小區（大廈）正常運作，也就是實現了保值增值的目的。所以成本控制是保值增值的一個有效手段。

　　也就是從以上諸多方面來理解為什么要進行成本控制，而不是成本控制物業公司的利潤就會下降。所以，首先要解脫思想上的矛盾。

　　二、物業管理的成本費用

　　成本是指物業管理企業對一個特定物業進行管理服務所支出的總和，這就是總的成本。成本費用也就是在從事物業管理服務當中對房屋的使用人或者業主進行維修管理和服務所發生的成本的各項支出，也就是成本費用。任何一個事物都有一個起步、成長、成熟，然后到衰退，甚至滅亡的這樣一個過程。那么物業也是一樣的也有一個這樣的過程。一個物業首先剛剛起步，隨后管理上漸漸走向規范，然后這房子必然會老化，一些設施設備的使用壽命必然會到，所以物業管理必然有這個周期過程。物業有了周期性以后，在物業的成本支出上也是隨著這個周期變化而變化的?？傮w上可分成三個階段：

　?。ㄒ唬┢鸩诫A段

　　一個新的小區，物業管理處剛剛投入，設備要添購、服裝費、員工培訓費等在前期費用的支出額肯定比較大。尤其是大型的多層住宅區。

　?。ǘ┥L成熟階段

　　生長成熟階段物業公司所有的管理都走向了規范，人員的培訓基本上到位了。對物業的基本情況以及設施設備也已經熟悉，工作效率也提高了，所以費用相對來說會降低、穩定。

　?。ㄈ┧ネ似陔A段

　　經過很長一段時間以后，物業開始老化，有些設備的使用壽命可能已經到了，那么物業公司的支出自然而然又要升高。

　　所以財務管理在物業管理的成本支出方面也是隨著物業管理周期來進行變化的。

　　三、物業管理小區的成本預算

　　籌備期也是物業管理的前期介入期，前期介入的成本預算應注意七點：

　?。ㄒ唬┍M量的購買工具設備。

　　為什么要盡量購買？一是工具設備，二是辦公的固定資產。我們不是要全買，而是要與其它管理處聯合起來買，并且購買工具設備的時候要考慮到資源共享。比方綠化自己管的話，如果小區面積大，就買個剪草機，如果那個小區小一點就不買，那么就由這個小區負擔那個小區的剪草工作；假如旁邊有一個小區（大廈）是你們一個公司管的話，它有復印機，那你這個小區的復印機也可以不買。但在購買工具設備方面要注意，切割機、電焊機在大型的管理處都應該有。這樣干起活來就方便、準時。要是業主的層次都比較高的話，對管理的要求可能也就高一些，物業公司什么事都要及時趕到。把活擠在一塊干，也來不及向別人借設備。

　?。ǘ┎豢深A見的費用比較多。

　　我們平常做成本支出的時候乘20%就差不多，但是在前期的時候這種不可預見的成本還要加大，可能要翻到幾倍。因為在前期介入的時候，一般工程還沒有完成驗收，起碼沒有全部驗收。按照要求至少在入伙的前三個月，這時施工單位還在現場，發展商也還在現場，這個時候就會發生不可預見的費用。如果物業公司是發展商子公司的話，那么，不可預見的費用就會更高。因為發展商是“老子”，可能偶爾做一些事叫物業公司去弄一下，即使不要物業公司出錢，也要物業公司出人，出了人不就是出錢嗎？所以，這種不可預料的費用特別高，計算這種不可預見的費用時就要加大。

　　（三）水電費的問題。

　　在籌辦期的前期介入階段，水電費最好的處理方式就是不接，由發展商來控制。那個時候，物業公司也有理由，假如物業公司接的話，物業公司本身的電費支出根本沒有發展商很小的一部份。當時可能還在施工階段，業主還沒有入伙，所有的用電基本上都為發展商所做的。比方說：“發展商這里有五套房子沒賣掉，發展商今晚要把全部的彩燈都打開。那物業公司開不開？開了以后物業公司怎么跟發展商怎樣算錢？打個報告上去，上面都是領導，報告一轉第二天找不著了，很多這樣的情況。所以接管水電費的問題，應在業主入伙以后或者在發展商撤場以后再把水電接過來，物業公司采取這樣的態度較穩妥。在水電接手之前收到的水電費的錢，也應交給發展商，由發展商來處理這個問題。這一點是比較重要的，特別在賣房的時候，公用水電費太大了。

　　（四）分清與發展商、施工隊的一些責任界線。

　　這個責任也是指花錢方面，一定要分清楚！有很多物業公司花的錢都是替別人花的，自己好好想一想，物業公司為了提高自己的品牌，為了提高競爭力，反正很多事情希望把它做好，一做好就

　?。ㄎ澹┤藛T的培訓費及資料費。

　　籌辦期主要的項目：也就是籌辦期人員的工資和培訓費用。尤其在前期介入時期培訓費用比較大。因為所有的人員也有可能在范圍內正常調配，從其他管理處抽一些精英人員到一個新的地方去，而大部分人員還要到外面選聘過來，要進行一系列的培訓，這個費用就比較高。另外，管理處還要準備一些相關資料。比如：業主公約、手冊、規定、制度等資料都必須要有的，所產生的費用也比較大。

　?。┢匠＝洜I支出費用的測算。

　　經營方面可能各公司不一樣，但基本上就是這些費用。

　　1、行政延?

　?、偃斯べM（包括工資、稅金、福利、保險）；

　　②辦公費；辦公費用包括通訊費、辦公用品費和水電費（指辦公的水電費，并不是公用水電費）

　?、廴斯づ嘤栙M。我們知道物業公司99%的工作都是用人來操作的，人的素質水平上的高低一定程度上影響物業公司的服務質量。所以，培訓工作被越來越多的企業所認同，而且培訓的體系也越來越健全，這也是一筆比較大的費用，而且，光有素質也不行，有素質還要經過住宅局的培訓考核，一定要到住宅局去交錢、考證?，F在證分為三類：a上崗證（指一般人員的上崗證）；b部門經理證；c企業經理證。再說現在社會發展得較快，經常有新的管理模式沖擊；法律時刻修改、完善；稅務經常變動。有些特定的部門、管理層（如中高層管理人員、財務部等）都應該關注社會上一些專業性、針對性突出的培訓機構，必要時也要參加培訓，充充“電”。

　　④差旅費；

　?、萆鐓^文化費。社區文化費指的是由物業公司來組織的。社區文化費主要還包括員工的費用；宿舍的費用。有很多高檔的住宅區（大廈）基本上不考慮物業公司員工的宿舍問題，所以有可能物業公司會產生宿舍費用；

　?、薇０操M。保安費用有：a服裝；b警棍；c通訊器材。

　?、呓哟M。

　　2、公共電費：

　　包括：

　　①電梯用電；

　?、诘缆氛彰鳎ò窡?、射燈、圍墻燈、彩燈）；

　?、巯?/a>用電；

　?、軜堑勒彰?；

　　⑤地下車庫照明；

　　⑥智能化系統用電；

　?、吲潘到y用電；

　?、嗥渌O施用電（如噴泉，高檔的小區有溫水泳池）；

　　3、公共水費：

　?、倬G化用水；

　?、谇鍧嵱盟?；

　?、酃苍O施用水（小橋流水、噴泉、泳池）；

　　4、維修養護費用：

　?、匐娞菥S護（分維修費和保險費）；

　　②房屋維護費用；

　　③電器、電訊的維護；

　　④給排水的維護（包括消防水的維護）；

　　5、攤銷（其中包括固定資產的折舊和籌辦期開辦費用以及其它攤銷）：

　　6、固定資產的維修（主要指自有的，不是指小區的）

　　7、不可預見的費用

　　8、管理者酬金

　　9、稅金

　?。ㄆ撸┢匠＝洜I收入費用的測算。

　　1、綜合管理費（包括商鋪、住宅、停車場）：

　　這里著重說一下停車場，停車場各個物業公司都不一樣。其實，停車場凡是露天的，也就是地面停車場，物業公司所收的租也好、停車費也好，全部由物業公司充減管理費；但是如果是發展商投資建的停車場，地下車庫這些，是由發展商來收租金的或使用的，就算物業公司收了也是臨時占到便宜，遲早是發展商的。那么如果地下車庫物業公司收什么？物業公司要注意了，一般有兩種情況：

　　①業主和發展商之間達成什么協議？賣車位的時候有沒有包括管理費，如果沒有包括管理費，那物業公司就向業主收停車位的管理費（但這個停車位并非光這車位這一小塊地方，其中還包括共用部位的分擔）；如果賣車位時包括了管理費，那么物業公司應該向發展商收；

　　②如果發展商委托物業公司把車位租出去，就向發展商收取手續費。收取費用的高低應由發展商和物業公司去協調。

　　2、家政服務費：

　?、偕祥T維修、上門清潔、上門煮飯這些綜合家政服務費；

　?、谄渌杖搿?/p>

　　最后來計算數據狀況，物業公司通過以上幾項，管理處對小區（大廈）一年來的費用進行預算。

　　四、成本控制

　　1、由業主委員會來審核這些項目；

　　2、如果沒有成立業主委員會的，以征求意見的形式把審核項目公布出去。

　　由業主提意見，公布電話、公布業主意見，那么征求業主的意見以后，物業公司進行修改后實施。一來物業公司通報并做這些項目后以防出現爭執的情況；二來使物業管理能把業主的意見徹徹底底地融入進去。眾所周知，物業公司最終的目標還是為了業主。一個企業也是為了忠實的顧客群體。要業主滿意才是真的滿意。首先是管理處制定預算或者年度的計劃，送到業委會征求意見。同時業委會也會收到單個業主的意見，經業委會權衡后向物業公司提出修訂意見，然后彼此進行溝通、協商。

　　3、公共水電費

　?、乓幏锻庥秒姷墓芾?。

　　⑵規范公共照明管理。

　　在公共照明管理方面，建議物業公司最好在每個小區（大廈）都要有一張很明確的開關管理規定。整個小區，幾號燈今天是幾點關要明確寫出來，列成一種數據化。那么，這張開關管理規定作為每位員工上崗培訓的一項內容。如果員工分配到這個管理處來了，首先這個是他們學習內容之一。然而，開關規定隨季節變化不斷的修訂的，春秋不一樣，夏天和冬天也不一樣。這是要根據時令來修訂的，但是一定要有一個這樣的開關管理規定。這里主要指的是多層住宅。那么大廈，大廈一方面都用感應燈最好，如樓道、消防通道一定要用感應開關，換也要換成感應開關。就像公共樓道、消防通道一般很少人進去，務必換成感應的，只要開一下門，關一下門就能解決問題了。在多層中主要指一些電梯廳、地下車庫內的燈要換成感應的。

　　另外，特別是一些比較高檔的燈，既多又漂亮。而且本身燈是比較亮的，但外面又是加了幾層玻璃又暗了，那么要加幾個燈。燈特別多，這個要把它做成感應燈顯然是不合適的，畢竟是個公共通道，而且24小時可能都有人走。這種開關要注意使用一種標簽，一般物業公司安裝的開關是一排一排的，每一排的開關最好用好多種顏色的標簽區分開來：有紅的、有綠的、有黃的......那么員工培訓的時候就方便了，幾點關紅的、幾點是開綠的......為什么會有這種情況？因為高層的樓層一般24小時都要開的，里面燈管很多，一般物業公司會把燈調整成兩路：12小時開那一路，另12小時開這一路。通過這種細節的管理，既可節約很多電費又可延長燈泡的使用壽命，否則，要么就是兩路燈24小時全開了，既浪費電對燈泡又產生不良影響。

　　還有，要巡視電表是否正常計量。特別是舊區的一些電表。

　　⑶公共用水

　?、僖⒁庖幏锻饨佑盟?。

　　②規范水源的使用。小區用水量最大的還是清潔綠化。這有兩種做法：一種是清潔綠化外包的，外包的用水不一定規范，這個需要物業公司去監控。二是自管的。

　?、塾境睾蛧娙Ｌ貏e是泳池的管理，有幾家泳池，經常會出現半個月或一個月就換一次水。物業公司認為換了水以后，這個水就好，就干凈了。這也是一個誤點，其實不然，泳池的水達到一個季度換一次，甚至四五個月或半年，只要物業公司管理的好，一點問題都沒有。

　?、鹊唾|易耗品的費用的測算（主要指維修、低質易耗品的控制）。

　　低質易耗品是指燈泡等。那么這些易耗品是如何計算的呢？低質易耗品更新費=（一般公共設施的購置費+安裝費）×12÷各設施的正常安全使用年限，這是低質易耗品的更新費的計算方法。那么每一項設施都有正常安全的使用年限，比方說白質燈，它的使用年限為1000小時；日光燈使用年限為1500小時。使用壽命都不一樣，所以如果在檢驗易耗品是否過多的時候，可以利用這個方式來計算，我們買這些易耗品有沒有達到它正常的使用年限，正常的使用時間。

　?、傻唾|易耗品的成本控制

　　①商家的控制和評估，也就是供貨方的評估。因為易耗品每天都要換的而且量比較大，這個供貨方一定要保證質量。廠家的評估一定要管理處或企業搞品質管理人員到外面去了解一下供貨商的信譽、執照、進貨渠道、價格，這些了解清楚了以后，由他來送貨，這樣物業公司既省事又有效益。

　?、谫|量求佳。

　?、酃┴浬桃鄬潭?。

　?、芤窟M貨。為什么要批量進貨？一來保證服務時間，二來批發價，價格肯定要低一點。

　?、菀耘f換新--就是物業公司維修工要換東西或要領用東西，必須要以舊換新，不能說，換出去的東西壞了尸體都找不到了。不要出現只知道“換新工”的現象。

　?、薅ㄆ跈z查。尤其是一些長期不使用的比如閥門、水龍頭，設備房等，要經常去開一下，讓它走動走動。就像物業公司的柴油發電機要每一個月或半個月去開一次一樣的道理。

　　另外，物業公司買一些東西也有一點小技巧，比如草坪燈的燈罩、路燈的燈罩，現在有很多稀奇古怪的燈罩都出來了。那么物業公司是買圓形的還是買棱形的？如果圓形一個燈罩的話，很容易破，如果是棱形的，有角的，那么東西一般落不到上面去，一落上去就滑走了。所以，物業公司買任何東西的時候都要以控制成本為前提來考慮實際問題。

　?、邆}庫和采購的管理。每個物業公司都有相應的制度，而且這個環節是相當重要的。重點是要注意對供貨商做事后的回訪，購完貨以后物業公司的品質管理人員要做事后的回訪，而不是采購的人員。比方說品質部，品質管理人員聯系了一家供貨商，告訴管理處，這一家負責送貨，那么管理處向供貨商要貨了。當然，簽單還是由管理處簽的，最重要的是品質管理人員一年或半年要到供貨商家回訪一次，了解一些情況，這樣有利于物業公司更好地控制。

　?、噘Y源共享。從物業管理發展趨勢也可以看到，像某物業公司實行1+N的管理，附近有幾家管理處，物業公司只用一個經理來領導，下面可能設主管或主辦的形式，然后采購、工具、設備、人員都可以統一調配，這種管理模式就是節約成本的一種做法，也是資源共享的做法。

篇3：成本管理體系成本核算控制工作程序

　　成本管理體系成本核算控制程序

　　1、目的

　　成本核算是對實際成本水平的一種檢查和測量。成本核算的目的就是為確保本公司能及時識別和消除成本水平的不符合，提供符合成本控制要求和成本水平要求的證據，以證實實現成本目標、降低和保持成本水平的符合性和成本管理體系的符合性。通過核算還可以為領導提供準確的成本信息，幫助領導正確的進行成本決策和持續改進成本管理體系的有效性。

　　2、范圍

　　本程序適用于本公司對成本核算的管理與控制。

　　3、職責

　　3.1首席財務官負責領導本公司的成本核算工作，負責成本核算的管理與控制，并批準成本報告和報表。

　　3.2財務部是本公司成本核算的歸口管理部門，負責本公司成本核算的管理與控制，并具體組織實施成本核算和編制成本報表。有權對各有關部門的核算工作進行考核。

　　3.3各部門和單位負責組織本部門和單位對成本控制的業績進行會計核算、統計核算和業務核算，并對核算正確性和準確性負責。各單位負責計算本單位的產品成本，并對產品成本計算的正確性和準確性負責。

　　4、工作程序

　　4.1確定核算的范圍、內容和方式

　　4.1.1本公司已確定的成本核算范圍包括對以下方面的成本控制業績進行核算（檢查和測量）：

　　a）目標成本實現的程度（包括：總成本、單位產品成本和降低成本）；

　　b）提高成本因素所浪費或損失；

　　c）成本控制方案實施的結果；

　　d）定額的準確程度；

　　e）預算實施的結果；

　　f）成本計劃執行情況和結果。

　　4.1.2依據確定的核算范圍，本公司確定了以下三種核算方式：

　　a）會計核算（適用于產品成本核算，包括：總成本、單位產品成本和降低產品成本的核算以及預算實施結果的核算）；

　　b）業務核算（適用于提高成本因素所浪費或損失、成本控制方案實施的結果和定額準確程度的核算）；

　　c）統計核算（適用于成本計劃執行情況和結果的核算）。

　　4.1.3核算的內容是將上述成本控制的業績指標數據按其性質、類別、產品、項目、過程、會計科目和所在的責任區域、部門/單位以及風險程度等進行分類、整理、歸集、匯總、分配和計算。核算的主要內容是實際總成本和單位成本的計算。

　　4.2確定核算的方法、依據和核算期

　　4.2.1各單位應根據核算的范圍和內容識別和選擇正確的方法對產品成本和成本控制的業績進行核算。本公司根據機械產品特點，規www.dewk.cn定產品成本核算的方法仍采用職能基礎的實際成本法。由于本公司機械產品特點屬于小批量多品種生產，所以，公司規定按品種法計算產品成本。

　　4.2.2本公司已確定的產品成本核算的報告期通常為一各月。

　　4.2.3對提高成本因素所產生的浪費或損失的核算，應在每次開展的識別和確定提高成本因素的活動過程中進行。

　　4.2.4對預算實施結果的測量——決算，每年進行一次。

　　4.2.5對定額準確程度的核算，視需要可不定期進行。

　　4.2.6對成本計劃執行情況和結果的核算期應與計劃期保持一致。

　　4.2.7對每一個成本控制方案實施結果都應進行核算。

　　4.2.8核算的主要依據可包括以下方面的信息：

　　a）核算的基本原則（包括：會計核算、統計核算和業務核算）；

　　b）現行會計制度和統計制度；

　　c）法律法規要求；

　　d）總帳和分類明細帳信息；

　　e）會計憑證等原始記錄；

　　f）法定計量單位；

　　g）本公司有關核算的規定。

　?。ú幌抻诖耍?/P>

　　4.3核算的實施

　　4.3.1產品成本核算

　　4.3.1.1財務部應組織各單位應按例行核算制度和時限要求實施產品成本核算。

　　4.3.1.2各單位應按規定的時間結產和封帳。有期初和期末在產品和半成品的單位應按期進行盤點，以計算期初期末差額成本。

　　4.3.1.3各單位應按規定的時間收集材料、工資、制造費用等成本信息，進行材料集合、作帳、分配間接費用和計算產品成本。

　　4.3.1.4各單位在計算產品成本后，如果有按定額、標準或計劃成本等非實際成本法計算產品成本的情況，應進行成本差異分析，以正確判定實際發生成本的水平。

　　4.3.1.5各單位在計算產品成本后，應對產品成本計算的準確性和正確性進行復核。

　　4.3.1.6財務部在組織進行職能基礎的產品成本核算時應遵循以下原則：

　　a）正確確定費用的歸屬，分清有關費用的界限：

　　——分清生產成本與期間費用的界限；

　　——分清生產成本與資本支出的界限；

　　——分清生產成本與營業外支出的界限。

　　b）正確分攤費用，分清有關成本的界限：

　　——分清本期成本和下期成本的界限；

　　——分清企業內部各個部門之間成本的界限；

　　——分清各種產品www.pmceo

.com成本費用的界限；

　　——分清完工產品成本與在產品成本的界限（修理和制造單位）。

　　c）加強成本管理基礎工作，保證成本資料真實可靠：

　　——加強定額管理；

　　——建立健全原始記錄；

　　——嚴格材料物資計量、領發、零退和盤點制度；

　　——制定和修訂內部計劃價格或標準價格。

　　d）結合本公司的生產特點、管理者的要求、現行的會計制度、成本管理制度和慣例，各生產和經營單位應采用適當的方法、公式、口徑等計算成本。

　　4.3.2提高成本因素所產生的浪費或損失的核算

　　4.3.2.1財務部應組織各有關部門和單位對提高成本因素所產生的浪費或損失的金額逐項進行核算。

　　4.3.2.2對一些非定量的（定性的）提高成本因素所造成的浪費或損失，可以進行估算或估計（因為進行定量的核算是不實際的）。

　　4.3.2.3對預算、定額、成本計劃等核算，可以按慣例或本公司有關規定實施。

　　4.4核算結果的報告

　　4.4.1月份、季度、半年度和年度成本報表的上報部門、領導和時間各部門和單位應按公司財務報告管理辦法執行。

　　4.4.2財務部負責對各單位的成本報表進行復核和匯總，其上報匯總資料的時間按4.4.1條要求執行。

　　5、相關/支持性文件

　　5.1《財務報告管理辦法》

　　5.2《會計制度》

　　6、記錄

　　6.1《成本報表》

　　6.2會計憑證等原始記錄

　　6.3《總帳》

　　6.4《費用明細分類帳》