企業(yè)研發(fā)支出賬務(wù)處理辦法(初稿)

　　一、費(fèi)用類別：

　　企業(yè)在研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程中發(fā)生的支出分為研究階段和開發(fā)階段。

　　對(duì)研究階段和開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用區(qū)別對(duì)待:對(duì)于研究階段產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行“費(fèi)用化”;對(duì)于開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用,在符合相關(guān)條件的情況下,允許“資本化”。

　　1、研發(fā)支出分類：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出(研究階段)

　　研發(fā)支出—資本化支出(開發(fā)階段)

　　2、研發(fā)支出核算范圍：本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　3、研發(fā)支出科目應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　二、賬務(wù)處理原則：

　　(一)資本化支出賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化條件的，且能夠直接確認(rèn)研發(fā)項(xiàng)目的在當(dāng)期直接計(jì)入該項(xiàng)目費(fèi)用，如公司本期研發(fā)項(xiàng)目為A，則歸屬于A的相關(guān)資本化費(fèi)用都列入該科目：

　　借：研發(fā)支出—資本化支出---項(xiàng)目A。

　　2、企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額，借記本科目(資本化支出)，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述1規(guī)定進(jìn)行處理。

　　3、研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目(資本化支出)的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目(資本化支出)。

　　(二)費(fèi)用化支出賬務(wù)處理

　　1、不滿足資本化條件的，屬于費(fèi)用化的，列入“研發(fā)費(fèi)用---費(fèi)用化支出”科目;

　　2、屬于費(fèi)用化的支出處理：期末應(yīng)將“研發(fā)費(fèi)用---費(fèi)用化支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記““管理費(fèi)用---研發(fā)費(fèi)””科目，貸記本科目(費(fèi)用化支出)。

　　(三)研發(fā)費(fèi)用期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。

　　三、會(huì)計(jì)處理辦法：

　　(一)研發(fā)支出費(fèi)用發(fā)生時(shí)

　　1、資本化研發(fā)費(fèi)：符合資本化條件，且研發(fā)費(fèi)用能夠明確到相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目A

　　借：研發(fā)支出---資本化支出----A項(xiàng)目---***費(fèi)用

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金支出

　　2、費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)：不符合資本化條件

　　借：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出----***費(fèi)用

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金支出

　　四、購(gòu)置設(shè)備、委托開發(fā)合作、軟件購(gòu)買

　　1、購(gòu)置研發(fā)設(shè)備

　　借：固定資產(chǎn)---***設(shè)備

　　貸：銀行存款

　　2、委托開發(fā)合作

　　借：研發(fā)支出---資本化支出----A項(xiàng)目---設(shè)計(jì)費(fèi)等

　　貸：銀行存款

　　3、軟件購(gòu)買

　　借：研發(fā)支出---資本化支出----A項(xiàng)目---軟件費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　五、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：

　　1、資本化研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：項(xiàng)目完成，驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)將該費(fèi)用轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn);若項(xiàng)目失敗，則將費(fèi)用轉(zhuǎn)入損益。

　　①資本化支出在無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定使用

　　狀態(tài)時(shí)，全額轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)

　　借：無(wú)形資產(chǎn)-----***項(xiàng)目

　　貸：研發(fā)支出---資本化支出---****項(xiàng)目

　　②資本化支出在無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)不成功，不能達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　借：管理費(fèi)用---研發(fā)支出

　　貸：研發(fā)支出--資本化支出------***項(xiàng)目

　　2、費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)支出：于期末直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　借：管理費(fèi)用----研發(fā)支出

　　貸：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出---***費(fèi)用

　　3、與研發(fā)相關(guān)的固定資產(chǎn)等設(shè)備支出，根據(jù)項(xiàng)目使用情況，計(jì)提折舊攤銷

　　(1)設(shè)備購(gòu)入，指定用途

　　借：固定資產(chǎn)---***設(shè)備----(技術(shù)開發(fā)部)

　　應(yīng)交稅金--增值稅進(jìn)項(xiàng)

　　貸：銀行存款

　　(2)折舊計(jì)提(無(wú)法確認(rèn)項(xiàng)目的)

　　借：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出-----儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)及租賃費(fèi)

　　貸：累計(jì)提舊

　　(3)折舊計(jì)提(有指定項(xiàng)目使用的)

　　借：研發(fā)支出---資本化支出---A項(xiàng)目---儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)及租賃費(fèi)

　　貸：累計(jì)折舊

　　4、委托合作開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用攤銷

　　(1)委托合作開發(fā)費(fèi)用攤銷(無(wú)法確認(rèn)項(xiàng)目的)

　　借：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出----設(shè)計(jì)費(fèi)

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--***設(shè)計(jì)費(fèi)

　　5、軟件費(fèi)用攤銷

　　(1)軟件費(fèi)用攤銷(無(wú)法確認(rèn)項(xiàng)目的)

　　借：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出-----無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---****軟件費(fèi)

篇2：天安地產(chǎn)賬務(wù)處理程序制度

　　安永地產(chǎn)賬務(wù)處理程序制度

　　1.會(huì)計(jì)核算的組織形式

　　公司賬簿組織，記賬程序和記賬方法采用科目匯總表核算形式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。科目匯總表核算的形式流程：

　　2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用

　　會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置，按照《房地產(chǎn)會(huì)計(jì)制度》劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益、成本類。會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的使用，遵照《房地產(chǎn)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，并根據(jù)公司情況設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

　　3.會(huì)計(jì)憑證的要求、格式、審核要求

　　公司參用計(jì)算機(jī)填制記賬憑證，采用經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)使用的用友軟件標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證；記賬憑證必須具備的內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管簽字或蓋章。

　　4.憑證傳遞程序

　　會(huì)計(jì)人員收到原始憑證時(shí)，初審憑證手續(xù)是否齊備、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、金額、時(shí)間是否準(zhǔn)確，根據(jù)符合規(guī)定的單據(jù)，填制憑證，輸入微機(jī)，輸出機(jī)制憑證。涉及資金收付時(shí)，有關(guān)人員憑機(jī)制憑證交出納辦理收付款業(yè)務(wù)。每日終了，審核人員應(yīng)按照規(guī)定對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核確認(rèn)。如圖所示：

　　5.會(huì)計(jì)核算的方法

　　會(huì)計(jì)核算的方法包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目，填制和審核憑證，復(fù)式記賬、登記賬簿，成本計(jì)算，財(cái)產(chǎn)清算，編制報(bào)表等七種方法。

　　6.會(huì)計(jì)賬簿

　　公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助類賬簿。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用定本式賬簿，必須逐日結(jié)出余額。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬明細(xì)賬。

　　經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行電算化后，公司須應(yīng)用計(jì)算機(jī)實(shí)行自動(dòng)登賬，對(duì)用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并有記賬人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管的簽字或蓋章。

　　公司應(yīng)每月對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

　　7.會(huì)計(jì)報(bào)告

　　公司必須按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和房地產(chǎn)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表包括對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及公司內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表體系。

　　財(cái)務(wù)中心應(yīng)定期向各職能部門出具資金、費(fèi)用、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任報(bào)告，以監(jiān)督控制各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀公正反映各部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。定期清理各種存貨、債權(quán)債務(wù)，對(duì)清理中的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行處理，保證會(huì)計(jì)報(bào)表具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)意義。每月報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，說(shuō)明公司本期經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等。

篇3：內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷:賬務(wù)與報(bào)表

　　內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷:賬務(wù)與報(bào)表

　　客 戶 簽 名 日 期

　　項(xiàng) 目 賬務(wù)與報(bào)表

　　內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷 編制 索引號(hào) G5-3

　　會(huì)計(jì)期間 復(fù)核 頁(yè) 次 1

　　調(diào) 查 問(wèn) 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　1. 是否建立原始記錄管理制度?

　　1.1 原始記錄的內(nèi)容和填制方法;

　　1.2 原始記錄的格式;

　　1.3 原始記錄的評(píng)價(jià);

　　1.4 原始記錄填制人的責(zé)任;

　　1.5 原始記錄簽署、傳遞匯集要求。

　　2. 是否建立賬務(wù)處理程序制度?

　　2.1 會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用;

　　2.2 記賬憑證格式、評(píng)價(jià)要求和傳遞程序;

　　2.3 會(huì)計(jì)核算程序;

　　2.4 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置;

　　2.5 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求;

　　2.6 單位財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。

　　3. 是否建立稽核制度?

　　3.1 稽核工作的組織形式和具體分工;

　　3.2 稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;

　　3.3 稽核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。

　　4. 是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度?

　　4.1 財(cái)產(chǎn)清查的范圍;

　　4.2 財(cái)產(chǎn)清查的組織;

　　4.3 財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法;

　　4.4 對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法;

　　4.5 對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。

　　調(diào) 查 問(wèn) 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　5. 公司對(duì)各職能部門向會(huì)計(jì)部門報(bào)送的各類資料口徑有無(wú)書面規(guī)定?

　　6. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否根據(jù)經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)的會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料編制,并符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定?

　　7. 是否對(duì)下級(jí)會(huì)計(jì)核算單位的會(huì)計(jì)政策及賬表實(shí)行統(tǒng)一管理?

　　8. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

　　8.1 上述復(fù)核過(guò)程有無(wú)書面的傳遞復(fù)核檔案?

　　8.2 最終報(bào)表的差錯(cuò)有無(wú)明確的責(zé)任追究措施?

　　9.是否為合并會(huì)計(jì)報(bào)表采取相關(guān)會(huì)計(jì)控制措施?

　　10.公司統(tǒng)計(jì)部門是否與會(huì)計(jì)部門分設(shè)?

　　11.公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)表是否有獨(dú)立的編報(bào)渠道?

　　12.公司的會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表有無(wú)日常勾稽分析制度?

　　調(diào) 查 問(wèn) 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　一、關(guān)于任職資格

　　1.是否建立財(cái)會(huì)人員任職資格審查制度?

　　2.對(duì)財(cái)會(huì)人員任職資格審查的標(biāo)準(zhǔn)是否符合《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師條例》等法律法規(guī)的規(guī)定?

　　二、關(guān)于職務(wù)任免

　　1.是否建立各級(jí)財(cái)會(huì)人員職務(wù)的任免權(quán)限制度?

　　2.對(duì)各級(jí)財(cái)會(huì)人員職務(wù)的任免權(quán)限是否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定?

　　3.對(duì)財(cái)會(huì)人員的任免是否實(shí)行回避制度?

　　三、關(guān)于職責(zé)分工

　　1.是否根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位?

　　2.是否建立各級(jí)財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制?

　　3.是否對(duì)不相容職務(wù)的分離作出明確規(guī)定?

　　4.會(huì)計(jì)人員的工作崗位是否有計(jì)劃地進(jìn)行輪換?

　　5.有無(wú)書面的工作交接記錄存檔?

　　四、關(guān)于工作交接

　　1.是否制定《會(huì)計(jì)工作交接規(guī)程》或類似文件?

　　2.會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職,是否按照公司制定的《會(huì)計(jì)工作交接規(guī)程》或類似文件的規(guī)定辦理交接手續(xù)?

　　調(diào) 查 問(wèn) 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　1. 信用調(diào)查

　　1.1 是否設(shè)立資信部門,定期調(diào)查客戶信用程度,開列信用不好的客戶名單?

　　2. 接受訂貨

　　2.1 是否建立銷售合同制度?

　　2.2 銷售合同簽訂前是否報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或委托內(nèi)部審計(jì)人員審批?

　　2.3 銷售人員是否根據(jù)授權(quán)簽訂銷售合同?

　　2.4 已簽訂的銷售合同是否有專人負(fù)責(zé)登記和保管?

　　2.5 銷售合同是否連續(xù)編號(hào)?

　　3. 批準(zhǔn)銷售

　　3.1 是否定期檢查客戶的信用程度?

　　3.2 賒銷和分期收款銷售是否經(jīng)過(guò)審批?

　　3.3 銷售折扣、銷售退回是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)?

　　3.4 現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)?

　　3.5 是否有健全的經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的開票和結(jié)算制度?

　　4. 銷售發(fā)貨

　　4.1 倉(cāng)庫(kù)人員是否評(píng)價(jià)發(fā)票提貨聯(lián),確認(rèn)手續(xù)完備后發(fā)貨并簽字蓋章?

　　4.2 門衛(wèi)是否檢查銷售發(fā)票出門聯(lián),驗(yàn)證貨物后放行,并填寫出門登記簿?

　　4.3 銷貨退回是否重新入庫(kù),并具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收表?

　　4.4 銷貨退回是否記入存貨并沖減銷售收入?

　　調(diào) 查 問(wèn) 題 答案

　　是 弱 否 不適用

　　5. 會(huì)計(jì)記錄

　　5.1 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后,財(cái)會(huì)部門是否及時(shí)取得有關(guān)憑證(如銷售發(fā)票記賬聯(lián)、出庫(kù)單、出口產(chǎn)品報(bào)關(guān)單等)并據(jù)以收款或轉(zhuǎn)賬?

　　5.2 銷售發(fā)票中所列商品的單價(jià)是否與商品價(jià)目表核對(duì)相符?

　　5.3 是否定期將銷售明細(xì)賬與倉(cāng)儲(chǔ)部門實(shí)物賬、銷售部門臺(tái)賬核對(duì)?

　　5.4 是否定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表?

　　5.5 是否將應(yīng)收賬款定期與客戶核對(duì)并催收貨款?

　　5.6 是否建立壞賬核銷的報(bào)批程序?

　　5.7 核銷壞賬是否經(jīng)過(guò)規(guī)定的報(bào)批程序?

　　5.8 已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款是否在備查登記簿上登記?

　　6. 職責(zé)分離

　　6.1 銷售業(yè)務(wù)中簽訂合同、組織供貨、開票、發(fā)貨、收款、入賬等職責(zé)是否分離?

　　6.2 應(yīng)收票據(jù)的保管與記賬職責(zé)是否分離?

　　6.3 票據(jù)接受貼現(xiàn)和換新的批準(zhǔn)與保管職責(zé)是否分離?

　　7. 內(nèi)部審計(jì)

　　7.1 內(nèi)部審計(jì)人員是否定期向顧客寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單,及時(shí)查清差異原因?

　　7.2 內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)常評(píng)價(jià)貨運(yùn)文件、發(fā)票、應(yīng)收賬款賬齡分析表,了解企業(yè)規(guī)定的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行?