酒店總臺收銀員的收賬操作程序

　　一、散客結帳操作程序

　　（1）客人入店時工作程序

　　A、接前廳部轉來入住客人兩聯(lián)登記單后：(A)打開電腦核對新住客的姓名、證件(護照或身份證)號碼、房號、抵離日期、房價、付款方式等同登記單是否相符，核查接待員簽字。(B)確認無誤后，結帳員簽收，一聯(lián)退前廳接待，另一聯(lián)按房號放客人帳袋中。

　　B、辦理住客付款手續(xù)：(A)收取預定金。按住客房價乘以天數(shù)的總額再加收50%款。開預定金收按交客人，收取客人現(xiàn)金。(B)收取信用卡。核查客人身份證，用客人信用卡在信用卡機上拉出信用卡單，請客人在空卡單上簽字。客人走后，當天向信用卡公司要授權號，按預收定金的款額申請付款金額。獲準授權號后，在卡單上寫明，將卡單放入客人帳袋中。(C)對VIP客人及有可靠擔保方的客人，離店時一并收款結帳。(D)支票結算。對本地熟悉的、付款信譽高的政府部門、銀行系統(tǒng)可收取支票。除此之外不予收取。(E)對旅行社散客，除房費按團隊結算方式轉帳外，另收取房費總額的50%款，用作支付該客人在店消費的長電、洗衣及其他款項。

　　(2)客人住店期間工作程序

　　A、結帳員接到各經營點收款員送來需掛帳的客人簽單后：(A)按其房號打開電腦核對客人的姓名、付款方式及在店消費情況。(B)如果客人消費已超過或臨近其預定金額時，應立即同該客人聯(lián)系前來辦理補付款手續(xù)。（C)經核查無誤后，將該客人的簽單費用輸入電腦中，同時在帳單上蓋"附件章"后放入客人帳袋內。

　　B、接前廳部轉來客人換房或延住的通知單時：(A)打開電腦核對客人原住房號、日期及房價等。查看電腦中是否更改準確。(B)如有疑問或不清楚之處，必須及時同前廳經辦人聯(lián)系，處理解決有關事宜。(C)發(fā)現(xiàn)付款不足等問題，立即聯(lián)系客人前來辦理有關付款手續(xù)。

　　(3)客人離店結帳工作程序

　　A、結帳員向客人問好，收取客人鑰匙牌交當時接待員。

　　B、按客人房號從帳袋中取出"預收房金收據(jù)"第三聯(lián)，與客人出示的第一聯(lián)相核對。

　　C、打電話到房務中心，核查有無該客人的洗衣帳單及客房小酒帳單等。如有，先報金額后送帳單來。

　　D、電話詢問總機，核查有無該客人的電話帳單，如有，先報金額送帳單來。

　　E、檢查電話接聽記錄，核查有無該客人當天在餐廳、酒吧及其他場所的消費簽單。

　　F、通過電腦進行核算并打印出總消費帳單，開出總消費帳單并連同明細單據(jù)一起交客人若客人需開發(fā)票，總消費單上加蓋"附件章"。

　　G、耐心解答客人消費帳單的有關疑問，并及時同有關部門聯(lián)系處理解決有關問題。若發(fā)生客人拒付某項費用，可請大堂經理出面一起協(xié)調解決。

　　H、收款時，要查核客人"預收房金收據(jù)"的金額同實際消費金額數(shù)，多退少補。退付差額時，請客人在"支款通知單"上簽字。

　　I、禮貌地與客人道別。

　　(4)當班工作結束前結帳員的工作、

　　A、整理有關帳單憑據(jù)，同收到的現(xiàn)金款項進行核對。

　　B、編制本班總結帳。核對本班結帳人員的收款錢數(shù)及開出的帳單。做到錢帳相符。填制"交款單"一式兩聯(lián)。

　　C、編制本班營業(yè)日報。

　　D、將營業(yè)日報、班結帳及帳單憑據(jù)各一式兩份。一份交財務，另一份隨同錢款、交款單一并送總收款或包封好投入銀箱中。

　　（二）旅行社團隊結帳收款操作程序

　　(1)團隊抵店前準備工作

　　A、團隊結帳員接到銷售部送來預定到達團隊資料時，核查主帳號、團名、國籍、旅行社聯(lián)、系人及電話、團隊人數(shù)與用房數(shù)、陪同房數(shù)、房價、餐費標準、抵離日期等。如不齊全，及時聯(lián)系銷售部填齊。

　　B、開設到店團隊新帳卡，按各團隊抵店日期順序將有關資料插入帳袋內。

　　C、如遇團隊預訂有變更時要及時調整。對臨時取消的團隊，按規(guī)定向旅行社收取"取消費"。此時需銷售部寫明收取方法及應收金額并簽字。

　　(2)團隊入店及住店期間結算工作

　　A、收到到店團隊登記單，待前廳部做完該團的電腦登記后，結帳員通過電腦打印出已到店團隊的資料。抽出預訂團的資料進行核對。對有變化的進行調整后開出團隊清算單，連同該團登記單及有關資料插入帳袋中。

　　B、根據(jù)銷售部、宴會預定提供的團隊人數(shù)、就餐標準及就餐餐廳，結帳員開出通知單，用餐前送至各餐廳收款點。通知單上要注明該團隊的團名、主帳號、人數(shù)、標準、用餐地點等，以備核對。

　　C、及時聯(lián)系到店團隊的領隊或陪同，一起核準該團的確切人數(shù)、住房數(shù)、房價、餐費標準及離店時間等。同時發(fā)放團隊人員餐券。

　　D、每天及時準確地將團隊個人自付的消費款(長電、洗衣、客房酒吧、餐廳酒吧額外消費)打入其個人電腦中的帳號。

　　(3)團隊離店結帳工作

　　A、夜班結帳員早晨下班前用電腦打出當天將離店團隊的自費付款的明細金額表，整理好有關結帳資料。

　　B、結帳員在團隊離前1小時須和領隊或陪同聯(lián)系上，請他(她)督促團隊人員付清個人自費款。

　　C、團隊個人結帳程序同散客結帳程序相同。

　　D、離店團隊個人自付款全部結清后，結帳員開出"團隊行李發(fā)放表"交前廳行李房，通知可放行該團隊行李。

　　E、將離店團隊的有關資料整理好送交夜審。使用電腦的可通過電腦將應收帳轉入銷售部電腦中。

　　（三）會議團體結帳收款操作程序同旅游團體結帳收款操作程序相同。

　　（四）長包房結帳收款操作程序。

　　(1)結帳員接到長包房客人入住登記單，認真核對公司名稱、個人身份、房號、人數(shù)、房價、付款方式、住店期限等等。了解掌握長包房合同(合同存銷售部)有

關內容。

　　(2)按所定合同規(guī)定收取保證金，開出"預收定金單"三聯(lián)。一聯(lián)交客人，一聯(lián)隨同保證金款送總收款員。

　　(3)開設客人帳卡，連同有關資料按房號放入帳袋中。

　　(4)每天將長包房所發(fā)生的消費(除房費外)帳單經審核后插入客人的帳袋中。

　　(5)月末，電腦打出長包房當月發(fā)生費用的總帳單一式三份，一份交客人，一份送信用組，一份送財務部留存。取出客人帳袋中當月發(fā)生的所有單據(jù)同總帳單進行核對，如有差錯疑問，及時進行處理解決。

　　(6)核對無誤后，將總帳單連同所有的帳單憑證按房號送長包房客人，請客人當面核點帳單份數(shù)，并在回執(zhí)上簽字。

　　(7)了解掌握長包付款限期，協(xié)助信用進行催款。

　　(8)每月中旬，編制住店長包房實際付款情況報告，報信用組及銷售部。

　　(9)收到長包房付款后，及時在電腦中進行銷帳。如需調帳 或沖帳，必須經財務部經理審核 確認后方可進行。

　　(10)長包房住店期滿結束，如不續(xù)住須結清所有費用，電腦中進行銷帳后，要將有關資料送信用組，信用組通知財務出納辦理退付保證金事宜。

　　（五）續(xù)房操作流程：

　　（1）由夜班收銀員在次日早晨7：00統(tǒng)計當天費用不夠的客員帳單，并將房號依次寫在續(xù)房單上交給接待員。

　　（2）中班收銀員在18：00統(tǒng)計當晚欠費的房間號，并將房號通知房務中心。

　　（3）對房務中心反饋的信息作記載（由收銀員打電話到欠費房間催房）。

　　（4）夜班收銀員接班后將中班未續(xù)的房間繼續(xù)催房，在24：00還未續(xù)房的客人交當晚值班經理。

　　（六）餐廳灑吧結帳收款操作程序

　　(1)上崗后了解掌握本班預定就餐宴請等情況，備足零錢做好準備。

　　(2)收到服務員送來的四聯(lián)點菜單，第一聯(lián)蓋收銀章送廚房，第二聯(lián)收銀員留用，第三聯(lián)傳菜部傳菜用，第四聯(lián)服務員留存。

　　(3)客人消費結帳時，按客人桌號取出點菜單，核對消費品種數(shù)量并打出帳單，請服務員前去收款。

　　(4)按客人不同付款方式進行結帳收款。

　　A、現(xiàn)金。點清并唱票，注意識別大面額的假鈔，找清零錢。

　　B、信用卡。按信用卡操作程序辦理。

　　C、住店客簽單。核查鑰匙牌或住房卡的房號、姓名、住店有效日期及客人簽字后，使用POS機的打開電腦進行核對。

　　D、旅行社團隊。核查當于團隊就餐通知單、核對該團的旅行社團隊名稱、人數(shù)、餐費標準、收取該 團隊的"旅行社結算單"，確認被授權人(領隊或陪同)的有效簽字，并請他在開出的帳 單及"結算單"上簽字。

　　E、會議團體。核查會議通知單的會議團名、人數(shù)、餐費標準。開出帳單，請指定的會議經辦人簽字。如客人手持總臺發(fā)放的餐券，須對餐券上的團名。

　　F、折扣處理。(A)持酒店VIP卡的客人，按卡規(guī)定給予折扣。在帳凌晨上寫上該卡的號碼并請客人簽字。(B)長住戶客人，按酒店規(guī)定給予折扣。(C)其他客人臨時需打折扣的，須經餐廳經餐廳經理或授權指定人同意寫上原因和簽字方可。

　　G、因特殊原因需沖減已開啟帳單上的金額時，必須由餐廳經理簽字同意。

　　(5)使用保管好餐廳有關帳單、發(fā)票。

　　A、使用保管好餐廳的有關帳單必須聯(lián)號，不能缺聯(lián)，每班結束，隨附營業(yè)日報一并交夜審及總收款處或投銀。

　　B、發(fā)生作廢帳單，必須將所有聯(lián)單一同隨帳單交財務部。

　　C、客人如需開發(fā)票，收回帳單，蓋"附件章"將發(fā)票記帳聯(lián)及帳單一并送財務。

　　D、收款員使用帳單或發(fā)票必須連本連號，本班結束交接時，在本班營業(yè)日報上注明本班使用的號碼。下一班按順號開列帳單。

　　E、由指定的主管或領班專門負責帳單發(fā)票發(fā)放管理。收回用完的帳單發(fā)票后及時送財務部更換。將新帳單發(fā)票發(fā)放給收款員。收回、更換及發(fā)放的有關人員都要在發(fā)放表上簽字，以備核查。

　　(7)當班收款員結束時需完成的報表：

　　A、餐廳收款員日報表。

　　B、餐廳(酒吧)營業(yè)日報表。

　　C、整理好當班所開出的帳單、編制的報表及收到的錢款，分送財務部及總收銀員或投銀。

　　（七）信用卡款結帳操作程序

　　（1）注意掌握目前酒店受理通用的信用卡種類及其限額。

　　（2）客人付款使用信用卡時必須核實：

　　A、該卡是否可在本酒店通用。

　　B、該卡是否在有效使用期內。

　　（3）核查信用卡公司發(fā)來的"黑名單"。如已列入"黑名單"的，剪去右上角給予沒收。客人有客人有意見，可請去爭卡中心投訴。

　　（4）在信用卡機上壓卡，打出簽付單。卡號及內容心須清晰。

　　（5）在簽付單上填上客人應付金額，請客人核準并簽字。

　　（6）核對客人在簽付單上的簽字同帳單上及信用卡上簽字是否一致。國內信用卡尚需客人出示身份證進行核對姓名及相貌。

　　（7）對超過該信用規(guī)定限額的，及時通過銀行索取付款權號，獲準后，方能辦付款手續(xù)。

　　（8）將已簽名的簽付單的會員副聯(lián)、帳單及發(fā)票聯(lián)交給客人。

　　（9）將每份簽付單與該客人的帳單歸在一起，按號登記記錄單，下班前交總收款或投銀。

　　（10）專人負責整理客人已簽付的信用卡單，并按時送銀行或信用卡公司進行結算。

　　二、收入審核操作程序

　　（1）審核酒店當天各經營部門所有營業(yè)收入，編制當天的"客帳匯總表。"第二天早晨下班前打出昨天營業(yè)收入的日報表。

　　（2）上班后收集各營業(yè)收款點交來的營業(yè)報表及各類帳單憑據(jù)。使用電腦的可通過電腦打出各營業(yè)點當日輸入電腦的明細費用表。

　　（3）審核總臺結帳的營業(yè)日報、帳單憑據(jù)的數(shù)額是否一致；同各班的交款報告是否一致；核對當天應收的由款員交來的帳單日報數(shù)是否一致。

　　（4）審核總臺做的"結算收入差額表"中每一筆沖帳數(shù)是否合理，是否有負責人簽字同意，并同電腦中的數(shù)額進行核對。

　　（5）審核當天到店客人的房價及房費： 1、散客房價。根據(jù)前廳部及預訂部提供的當日房價資料與住客實際房價進行核對，如發(fā)現(xiàn)過高或過低的，要找出當天入住

登記單進行核查。2、團隊房價。將進店團隊的預定通知單同電腦中的實際數(shù)進行核對。其內容包括：人數(shù)、房間數(shù)、房價、陪同房、免費房等。3、免費房。核查酒店審批人的簽字及免費理由。4、審核OV房（即有爭議的房）是否已是人走房空，通過同前廳部、樓層聯(lián)系，如果確認已是空房，則對所掛房費及費用進行處理解決。

　　（6）審核當天住店客人餐費：1、分別核對每個餐廳收款員交來的營業(yè)日報、帳單發(fā)票、餐廳收款員報表的各項數(shù)據(jù)是否單表相符，是否表表相符。2、核對餐廳帳單序號是否連續(xù)。包括今天啟用的第一張?zhí)柎a同昨天最后一張是否連號。有斷號的要查明原因。如有作廢單，須是一式兩聯(lián)，并有當班負責人簽字。3、核對現(xiàn)金帳單、簽字的應收客帳單元是否與營業(yè)日報上的現(xiàn)金交款數(shù)及應收客帳款數(shù)相同。4、核對司機餐費的發(fā)放金額是否已計入宴請客人帳單中，是否符合手續(xù)。5、核查酒店中因公招待的餐單是否符合審批手續(xù)。

　　（7）審核當天酒店的其他營業(yè)收入：1、電話、傳真、電傳收入。分別核算出應付電話局、電報局的款項及酒店應收的服務費，審核酒店內部使用長電、傳真是否符合有關審批手續(xù)。2、洗衣費。核算洗衣帳單同電腦中的洗衣費中的金額是否一致。3、審核客人應付的其他費用。如用車費、鮮花費、損壞物品賠償費等等。這些需通過帳單同營業(yè)日報的數(shù)額進行核對。

　　（8）將審核中發(fā)現(xiàn)的有關問題情況記錄到"收入記錄本"本。

　　（9）編制"客帳匯總表"。

　　（10）編制酒店營業(yè)收入日報表及各經營部門的營業(yè)收入日報表達式、根據(jù)"客帳匯總表"中的各項收入數(shù)分別填入有關收入欄內。2、"營業(yè)收入日報表"的橫欄中除了反映當天各項收入外，還需反映截止今日的各項營業(yè)累計數(shù)，并將本日及本日累計數(shù)分別與同期的當日及當日累計數(shù)進行比較，核算出其增減差額的百分比率。

　　（11）編制昨天營業(yè)收入的憑證，借記現(xiàn)金、銀行存款及應收帳款等，貸記各項營業(yè)收入及其他應付款。

　　（12）將收入憑證交財務部會計登帳。

　　（13）整理經審核的有關帳單、憑據(jù)、報表、分別歸檔保存。

篇2：X公司應收賬款管理制度

　　應收賬款管理制度

　　第一章 總則

　　一、為充分利用客戶信用拓展市場,保障公司資金安全,防范經營風險,縮短應收帳款占用資金的時間,加快公司資金周轉,提高公司資金的使用效率,制定本制度。

　　二、本制度所稱應收帳款,包括客戶依據(jù)其信用額度賒銷所產生的應收帳款和公司經營中形成的各類債權,具體為應收銷貨款、預付購貨款、其他應收款三項。

　　三、應收帳款的管理部門為財務部和業(yè)務部,財務部負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋,業(yè)務部負責客戶的聯(lián)系、信息收集查證和款項催收,財務部和業(yè)務部共同負責客戶信用額度的確定。

　　第二章 客戶資信管理

　　四、客戶信息檔案的建立由業(yè)務部負責,由業(yè)務部收集查實、錄入計算機系統(tǒng)并將相關資料文件歸檔備查。客戶信息檔案包括:

　　(一)客戶基本資料:包括客戶的名稱、地址、電話、法定代表人、經營管理者及相關人員的性別年齡、興趣愛好、家庭情況、學歷能力、社會背景,與本公司交往的時間、業(yè)務種類等;

　　(二)客戶特征:包括客戶的市場區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿Α⒔洜I戰(zhàn)略和經營理念等;

　　(三)業(yè)務狀況:包括客戶的銷售業(yè)績、市場份額、市場競爭力、市場地位、與競爭者的關系及與本公司的業(yè)務關系和合作情況;

　　(四)交易現(xiàn)狀:包括客戶的銷售活動現(xiàn)狀、存在的問題及客戶目前的市場形象、聲譽、財務狀況、信用狀況等。

　　五、客戶的信息資料由經辦業(yè)務主管負責收集,凡與本公司交易次數(shù)在兩次以上的客戶均應于第二次交易完成之日起五日內完成建檔。

　　六、客戶的信息資料為公司的商業(yè)秘密,所有經管人員須妥善保管,不得泄露。

　　七、客戶的信息資料發(fā)生變更時,業(yè)務主管應當隨時匯總整理后交業(yè)務部予以更新或補充。

　　八、客戶的信用額度和期限實行定期核定制,由業(yè)務主管、業(yè)務部經理、財務經理共同初步審定,報總經理(或分管副總經理)核定,每半年對客戶的信用額度和期限核定一次,核定后由業(yè)務部歸檔備查。

　　第三章 產品賒銷管理

　　九、在市場開拓和產品銷售中,凡利用信用額度賒銷的,必須由經辦業(yè)務主管填寫賒銷申請單,注明賒銷期限,由分管負責人嚴格根據(jù)該客戶信用額度簽批后,財務部方可開票,倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。

　　十、財務部主管應收帳款的會計嚴格監(jiān)督每筆應收帳款的回收和結算。超過信用期限仍未回款的,應及時告知財務部經理,并及時匯總通知業(yè)務部清收。

　　十一、凡前次賒銷未在約定時間結算的,除客戶能提供可靠的擔保外,一律不再發(fā)貨。

　　第四章 應收賬款監(jiān)控

　　十二、財務部應于每月5日前制作上月《客戶對賬單》,與有應收賬款的客戶對賬,《客戶對賬單》應由客戶親筆簽名或加蓋公章,特殊情況下可通過傳真的方式進行對賬,但通過傳真方式進行對賬的客戶,至少每個季度屆滿五日內交寄一份上一季度《欠款確認書》,交寄給公司的《欠款確認書》應是由客戶親筆簽名或加蓋公章的原件;

　　十三、公司對外以兩個主體經營,即"福建***有限公司廣西分公司"和"南寧市***有限公司",業(yè)務部及財務部應當核對與客戶發(fā)生合同關系的主體,簽訂合同、業(yè)務往來、制作《客戶對賬單》及清收時應當使用相應的、完整的主體名稱。

　　十四、業(yè)務部應嚴格對照財務部的《客戶對賬單》,及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況,對未按期結算應收賬款的客戶進行催收,出現(xiàn)異常情況的,及時匯報給總經理或主管副總經理。

　　十五、對超過信用期限或約定期限未支付清貨款的客戶,按以下制度處理:

　　(一)超過1-10日的,由經辦業(yè)務主管上報部門負責人,并電話催收;

　　(二)超過11-30日的,由業(yè)務部經理上報主管副總經理,派員上門催收,并由業(yè)務部對經辦業(yè)務主管給予相應處罰;

　　(三)超過30日并經催收無效的,由業(yè)務部報總經理批準后作個案處理,提請公司法律顧問簽發(fā)《律師函》,對發(fā)《律師函》無效的客戶,考慮通過訴訟等方式催收,并由業(yè)務部對經辦業(yè)務主管給予相應處罰;

　　(四)情況緊急或情況特殊的,不受前三款制度的限制。

　　十六、業(yè)務主管在外出清收應收帳款前應仔細核對《客戶對賬單》的正確性,做好行程安排和預算報業(yè)務部經理審批。業(yè)務主管在外清收帳款的,應隨時向業(yè)務部經理電話匯報工作進度和行程,款項收回后應整理好相關帳款,由業(yè)務部經理簽字后及時向財務部交納相關款項并銷帳。

　　十七、業(yè)務人員清收應收帳款時有下列行為之一的,一經發(fā)現(xiàn),根據(jù)公司制度處罰,情節(jié)嚴重者移交司法部門追究其相關法律責任:

　　(一)不及時上交或侵占、挪用所收款項的;

　　(二)退貨不報或積壓退貨的;

　　(三)將退貨轉售牟取私利的。

　　第五章 應收賬款交接

　　十八、業(yè)務主管崗位調換、離職,必須對經手的應收帳款進行交接,未辦清交接手續(xù)的,不得離崗,公司不

　　予辦理離職手續(xù)。拒不交接或交接不清的,責任由移交人負責,交接完畢后,責任由接交人負責,公司保留追究拒不交接或交接不清員工全部法律責任的權利。

　　十九、業(yè)務人員接交時,應與客戶核對帳單,遇有疑問或帳目不清時應立即向主管反映,未立即呈報或故意代為隱瞞的,應與離職人員共同承擔責任。

　　二十、離職人員完成移交手續(xù)并經相關部門主管確認同意后方可發(fā)放該移交人員未結算的工資,未經主管同意而自行發(fā)放的,由責任人負責賠償。

　　二十一、業(yè)務人員辦理交接時由業(yè)務部及財務部監(jiān)督,移交時發(fā)現(xiàn)有貪污或挪用公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證等情形的,除限期全額賠償外,情節(jié)嚴重的,公司還將依法追究其民事及刑事責任。

　　第六章 附則

　　二十二 、本制度與公司其他制度相沖突的,以本制度為準。

　　二十三、本制度自二OO九年十二月一日起施行。

　　南寧市***有限公司

　　二OO九年十一月五日

　　附件一:客戶對賬單

　　修改方案:

　　1左上角主體:寫明相應主體全稱

　　2上月結欠及累計結欠改為"上月欠款"及"累計欠款"

　　附件二:欠款確認書

　　欠款確認書

　　福建***有限公司廣西分公司(或南寧市***有限公司):

　　經財務核對,截止 年 月 日 ,我方尚欠貴方貨款 元未結清。

　　特此確認

　　確認人(簽字蓋章):

　　年 月 日

篇3：試論加強應收賬款管理工作

　　試論如何加強應收賬款管理工作

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權，即由于企業(yè)銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊運雜費，是企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權性資產。

　　近幾年來，不少企業(yè)應收賬款居高不下，長期不能收回，使企業(yè)資金周轉發(fā)生困難，資產的流動性下降，加大了企業(yè)的經營風險，甚至陷入財務危機，因此如何有效地控制應收賬款的增長，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。筆者結合企業(yè)造成應收賬款增長的因素試論述如何加強應收賬款管理工作。

　　一、巨額應收賬款給企業(yè)帶來的影響

　　1、影響企業(yè)短期償債能力。企業(yè)的流動資產是影響企業(yè)資金流動性和短期償債能力的重要因素。應收賬款能否實現(xiàn)，直接影響流動資產的質量。大量的應收賬款不能及時回收，勢必削弱短期償債能力。

　　2、增加企業(yè)資金占用額。企業(yè)把貨發(fā)出去取得債權，即被視為收入的實現(xiàn)，要收回貨幣需要一定時間，這就導致企業(yè)當期現(xiàn)金凈流量減少，而且增加了當期納稅義務，使得企業(yè)當期現(xiàn)金流入流出不相匹配。

　　3、致使企業(yè)存在利潤風險。如果企業(yè)應收賬款數(shù)額過大，其實現(xiàn)的利潤就會包括大量的應收賬款。一旦形成壞賬，就會影響企業(yè)的利潤水平及經營發(fā)展。

　　二、造成目前各企業(yè)應收帳款上升的主要原因有內外部兩個方面

　　一、從造成企業(yè)應收帳款上升的外部因素上看，大致有以下幾方面的原因。

　　一是經濟體制轉軌中老體制慣性使然。在計劃經濟時國有企業(yè)應收賬款很少存在壞賬，一進入市場經濟體制，原來的供銷體系發(fā)生了重大變化，由于缺少應變能力等原因而遺留了大量應收賬款，相當部分形成死賬呆賬。二是經濟法制建設相對滯后。欠債不還現(xiàn)象蔓延，打官司即使勝訴也無法收回的事司空見慣。三是一些地方政府不合理的干預行為和地方保護主義在作怪。

　　從當前國家經濟改革的發(fā)展形勢上看，國家正在深化國有企業(yè)各項體制配套改革，國有大中型企業(yè)越來越成為產權明晰，政企分開、權責明確、管理科學的法人實體和市場主體。同時，國家還加大宏觀調控力度，加快法制建設，經濟環(huán)境和秩序趨于好轉。因此尋找企業(yè)應收帳款上升的主要原因和根治措施還應從企業(yè)內部著手。

　　二、應收賬款不斷上升的主要原因還是在企業(yè)內部

　　1、企業(yè)缺乏風險意識。經濟體制轉軌后，產品、供應、銷售完全取決于市場，特別是中國加入WTO，市場更是瞬息萬變，企業(yè)的經營風險增大。在日益激烈的市場競爭中，為了搶占市場,擴大銷售，一些企業(yè)在進入當?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收帳款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的帳面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收帳款。

　　2、對應收帳款管理責任部門不清。在各企業(yè)中，銷售部門和財務部門都知道企業(yè)有大量的應收帳款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。

　　3、沒有有效的內部控制制度，使相應的管理和監(jiān)督沒有跟上。不少企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，放任自流，形同虛設。銷售部門只管產品銷售，財務部門只管拿到銷售清單進行賬務處理，財務部門不及時與業(yè)務部門核對，對客戶欠款的清收缺少必要的溝通和配合，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，使得應收帳款居高不下，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。以致相當一部份債權債務失去控制，給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失。

　　4、考核制度不合理，約束機制不健全。在有些企業(yè)中，管理層領導為追求當期求高收入、高利潤，不惜以加大應收賬款為代價，片面、盲目擴大商業(yè)信用，給企業(yè)經營帶來風險。或為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。更有甚者，有些心懷不軌之徒鉆空子，惡意加大應收賬款以暗中撈取好處。

　　5、對客戶帳不及時。由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業(yè)由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)，打起官司拿不出確鑿證據(jù)，給某些不講信譽、違反經營合同，惡意拖欠貨款的債務人以可乘之機。

　　6、未對應收帳款按風險程度進行分類管理。客戶的資信程度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。許多企業(yè)沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理，在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

　　7、合同簽定不規(guī)范。如對簽約雙方資格、權限合法性，對合同協(xié)議有關條款是否明確、合理，以及合同履行能力缺乏必要的審查和認定，以致于經常造成不必要的合同糾紛，產生應收帳款甚至呆、壞帳。

　　三、建立健全降低和控制應收賬款的內控制度

　　在目前市場經濟環(huán)境下企業(yè)存在一定數(shù)額的應收賬款是必要的，并能對企業(yè)產品的銷售工作起一定的促進作用，但一些企業(yè)依然存在著巨額應收賬款以及應收賬款金額訊速龐大的現(xiàn)象。通過前述,我們認為要防止和控制這些現(xiàn)象，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經營環(huán)境，應在產品的銷售管理及財務監(jiān)控過程中不斷健立和完善以下內部控制制度。

　　（一）、明確應收帳款具體由誰來管理

　　應收帳款究竟由誰來管理？有的人認為理所當然應該由銷售部門或銷售人員管理。但如果真是這樣，又如何來監(jiān)控銷售人員呢？讓一個銷售人員自己對業(yè)務進行評價，這樣的結果有多大的可靠性？銷售人員的異動，造成了其原來管理的客戶應收帳款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由銷售部門自己來管理并不妥當。另一種觀點認為應該由財會人員來管理。會計人員雖然對企業(yè)銷售帳務處理比較清楚，但對具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財務部門來管理也并不合適。應收帳款的管理，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。如果一個企業(yè)對自己的客戶沒有了解，又怎么能作出賒銷的決定？什么樣的客戶才能夠賒銷，應選取多大的額度才合適？什么樣的客戶寧可降價也不能進行賒銷？各種情況應該有一個認真仔細的分析。靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，是市場經濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，各企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度。

　　（二）、銷售階段：主要是要做好賒銷客戶的資信調查和確定賒銷的總體規(guī)模，加強對賒銷工作的控制。

　　1、制訂合理的信用政策

　　所謂信用政策，是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。

　　首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞帳損失增加，得不償失。

　　第二，采用合理的信用條件。信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優(yōu)惠。

　　第三，建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

　　2、加強客戶信用管理

　　企業(yè)應設立客戶信用管理中心或者類似的機構，客戶信用管理中心根據(jù)制定的信用政策，負責對每一個擬賒銷客戶進行信用評價，包括評估其品質、償債能力、資本、抵押或擔保條件，并掌握該客戶在工商、稅務等部門的有關資料，據(jù)以建立客戶信用等級檔案。例如：優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務往來中信譽較好的企業(yè)；合格為資產狀況和財務狀況一般，財務制度比較規(guī)范，有一定的資產作抵押，在以往業(yè)務往來中經催交后能結清貨款的客戶；差為資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產抵押，以往沒有業(yè)務往來或有業(yè)務往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應每年一次，特別情況可隨時調整。同時根據(jù)不同用戶的信譽差別，結合產品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期，努力把好第一關。

　　3、建立賒銷審批制度，加強合同協(xié)議審查

　　要制訂相應的銷售獎勵政策，鼓勵經銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的方式。對確有必要發(fā)生的賒銷業(yè)務，均需經過有審批資格的經辦人員審批后，方可進行。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理要求，設立一個賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。

　　同時，必須重視銷售合同、協(xié)議的審查和管理工作，要注意以下事項，以避免日后處理應收帳款時與經銷商產生分歧而帶來經營風險：

　　⑴明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等；

　　⑵明確雙方的權利和違約責任；

　　⑶確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂；

　　⑷加蓋經銷商的合同專用章（避免個體行為的私章或簽字）。

　　4、制定合理的激勵政策，調動催收賬款的積極性

　　在制定營銷政策時，要將應收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，營銷人員不但要推銷產品，還要負責收款；貨款收不回來，任務就不算完成，把催討貨款與銷售人員的經濟利益掛鉤。要求其對自己經辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，直至全部收回資金為止。并由單位財務部門監(jiān)督貨款回收情況，使應收帳款處在合理、安全的范圍之內，以達到內部控制的目的，減少舞弊行為的發(fā)生。只有這樣，才能把大家的積極性調動起來，把應收賬款降到最低限度。

　　（三）、會計核算和監(jiān)控階段：主要是加強應收賬款的監(jiān)控，加強催收力度，盡快回籠金。

　　1、對應收賬款實行輔助核算，建立應收賬款核銷制度

　　企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動等賒銷總情況，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。同時還應對應收賬款實行輔助核算，按照應收賬款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認每筆應收賬款的賬齡；對于因質量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理。

　　2、實施應收賬款的追蹤分析

　　應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

　　通過對應收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

　　如果賬齡分析顯示企業(yè)的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業(yè)信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

　　3、建立

切實可行的對賬制度

　　企業(yè)財會部門應制定有效的對帳制度，定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。通過對帳獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

　　以下幾種單據(jù)、金額等方面誤差的容易造成對賬困難或失敗，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，應及時處理，防止產生呆、壞賬。

　　⑴產品結構為多品種、多規(guī)格；

　　⑵產品的回款期限不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期限不同；

　　⑶產品出現(xiàn)平調、退貨、換貨時；

　　⑷經銷商不能夠按單對單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；

　　⑸要主動拒絕用貨款墊支其它款項（客戶返利、破損產品貨款、廣告款、終端銷售推廣費用等）。

　　4、不斷完善收賬政策

　　企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

　　當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。

　　對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，兌現(xiàn)落實經辦賒銷人員的獎懲。催收時，企業(yè)財會部門應及時提供這部分賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時間等，為催收工作提供方向和依據(jù)；企業(yè)供銷部門應組織人員，積極與對方進行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。對于那些既不制訂還款計劃又不提供擔保，惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并以強硬態(tài)度加緊催收。催收無果，應及時通過法律途徑給予解決。

　　5、加強客戶管理

　　在日常經營、管理中，經銷商和客戶出現(xiàn)的一些信息，對企業(yè)貨款的安全性是有警示作用的。如：

　　經銷商、客戶的辦公地點由高檔向低檔搬遷；頻繁轉換管理層、業(yè)務人員，公司離職人員增加；受到其他公司的法律訴訟；公司財務人員經常性的回避；付款比過去延遲；經常超出最后期限；多次破壞付款承諾；經常找不到公司負責人；公司負責人發(fā)生意外；公司決策層存在較嚴重的內部矛盾，未來發(fā)展方向不明確；公司有其他的不明確贏利的投資（投機）如：股票、期貨等；不正常的不回復電話；開出大量的期票；銀行退票（理由：余款不足）；應收帳款過多，資金回籠困難；轉換銀行過于頻繁；以低價拋售商品（低于供貨商底價）；突然下過大的定單（遠遠超出所在區(qū)域的銷售能力）；發(fā)展過快（管理、經營不能同步發(fā)展）。

　　當經銷商和客戶出現(xiàn)以上危險信息時，企業(yè)應采取果斷、迅速的應變措施，降低應收帳款的回收風險。

　　6、建立應收賬款壞賬準備制度

　　不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

　　總之，時刻重視產品的適銷對路，控制應收賬款的增長，作為企業(yè)一項長期、制度化的工作，應引起企業(yè)領導的高度重視。企業(yè)領導應將其看做事關企業(yè)生死存亡、樹立現(xiàn)代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項內控措施落實到實處，力求將企業(yè)應收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產生更大效益。