江蘇省省屬院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制暫行辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)省屬院校(以下簡稱學(xué)校)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整，確保學(xué)校教育事業(yè)活動(dòng)有序有效地運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》(簡稱《會(huì)計(jì)法》)、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及相關(guān)制度的規(guī)定，結(jié)合我省學(xué)校實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條 本實(shí)施辦法所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指學(xué)校為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

　　第三條 本辦法適用于省屬各公辦學(xué)校。民辦學(xué)校(含獨(dú)立學(xué)院)、市屬學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。

　　第四條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本實(shí)施辦法，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。

　　第五條 學(xué)校負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

　　第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求

　　第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)：

　　(一)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

　　(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整。

　　(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循以下基本原則：

　　(一)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范及本實(shí)施辦法的要求，符合本單位的實(shí)際情況。

　　(二)約束學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

　　(三)涵蓋學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　(四)保證學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　(五)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳控制效果。

　　(六)隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

　　第八條 學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采用以下基本方法：

　　(一)內(nèi)部牽制。 學(xué)校內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離、相互制衡的要求。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

　　(二)授權(quán)審批。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任的制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　(三)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

　　(四)預(yù)算控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的規(guī)定加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)將預(yù)算分解落實(shí)到內(nèi)部各部門單位，在內(nèi)部實(shí)行責(zé)任預(yù)算制度。

　　(五)財(cái)產(chǎn)保全。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

　　(六)風(fēng)險(xiǎn)控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

　　(七)內(nèi)部報(bào)告。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

　　(八)電子信息技術(shù)控制。學(xué)校應(yīng)當(dāng)運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

　　第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

　　第九條 學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、籌資、采購與付款、收入與支出、學(xué)生收費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

　　第十條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位，建立明確的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理現(xiàn)金和銀行存款的支付業(yè)務(wù)，須經(jīng)審批人批準(zhǔn)授權(quán)，會(huì)計(jì)人員復(fù)核無誤后，由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　第十一條 學(xué)校應(yīng)針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效措施進(jìn)行監(jiān)督。應(yīng)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬款，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。每月的銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會(huì)計(jì)主管或主辦會(huì)計(jì)審核簽字后，與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存。會(huì)計(jì)主管或主辦會(huì)計(jì)還應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存不符，須及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理。

　　第十二條 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)和印鑒章的內(nèi)部控制，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。票據(jù)須專人購買，保管，并專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不得缺號(hào);作廢的票據(jù)要蓋上“作廢”章，并妥善保管，防止空白票據(jù)遺失和被盜。未起用的票據(jù)事先不得蓋好印鑒章。印鑒章須分開保管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章必須由本人或授權(quán)人員保管。

　　第十三條 學(xué)校應(yīng)對(duì)借出款項(xiàng)制定嚴(yán)格的審批制度，嚴(yán)禁擅自挪用、出借貨幣資金。并應(yīng)加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理，明確相關(guān)部門的管理責(zé)任，建立債權(quán)債務(wù)的日常清理制度、定期分析制度、定期報(bào)告制度和問責(zé)追究制度等。

　　第十四條 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的集中管理。校屬各單位新開、增設(shè)或撤銷銀行賬號(hào)，必須經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)部門審查同意。

　　第十五條 學(xué)校應(yīng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的控制。授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管之間須相互分離和制約，非實(shí)物保管人員不得領(lǐng)發(fā)實(shí)物資產(chǎn)，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

　　第十六條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。對(duì)于重大的基本建設(shè)項(xiàng)目，從立項(xiàng)到竣工，要實(shí)施全過程項(xiàng)目管理控制和業(yè)務(wù)跟蹤審計(jì)。

　　第十七條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序。凡以學(xué)校名義對(duì)外投資均應(yīng)按規(guī)定程序，統(tǒng)一由學(xué)校歸口管理部門辦理。30萬元以上的債務(wù)投資項(xiàng)目，要報(bào)主管部門備案;對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)和其他單位投資須按規(guī)定報(bào)批。各項(xiàng)對(duì)外投資必須經(jīng)過科學(xué)論證，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外投資的立項(xiàng)、認(rèn)證、審批、效益跟蹤及責(zé)任追究等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。

　　學(xué)校應(yīng)建立對(duì)外投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，防止對(duì)外投資決策失誤和個(gè)人專斷，避免重大投資損失無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　利用實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對(duì)外投資，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并按財(cái)政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

　　第十八條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。凡是以學(xué)校名義向金融機(jī)構(gòu)貸款的，必須報(bào)教育主管部門審批，并由學(xué)校財(cái)務(wù)部門按相關(guān)規(guī)定辦理。學(xué)校的發(fā)展和建設(shè)要建立在學(xué)校財(cái)力許可的范圍之內(nèi)，切實(shí)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)全部責(zé)任。

　　嚴(yán)禁學(xué)校對(duì)校辦企業(yè)和其他單位提供任何形式的擔(dān)保。

　　第十九條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，控制采購風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十條 學(xué)校的全部收入和支出均應(yīng)納入部門預(yù)算管理。收入預(yù)算的編制應(yīng)遵循合法性、完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性的原則，收入預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)做到應(yīng)收盡收，并及時(shí)入賬,不得公款私存，私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。學(xué)校應(yīng)明確預(yù)算支出項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。學(xué)校應(yīng)制定嚴(yán)格的支出審批制度，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用的數(shù)額大小和重要性程度合理確定。

　　第二十一條 學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　第二十二條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各種行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的管理，建立、健全票據(jù)管理制度，應(yīng)有專人辦理購銷、登記、領(lǐng)用等手續(xù)，不相容職責(zé)的崗位應(yīng)分設(shè)，票據(jù)管理人員不得辦理收費(fèi)業(yè)務(wù)。

　　第二十三條 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)生收費(fèi)的管理，收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，不得亂收費(fèi)。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款、開票、收款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，及時(shí)提供準(zhǔn)確的學(xué)生欠費(fèi)信息，確保學(xué)費(fèi)全額、按時(shí)收繳。

　　第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查

　　第二十四條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。

　　第二十五條 學(xué)校可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。

　　第五章 附 則

　　第二十六條 本實(shí)施辦法由江蘇省教育廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條 本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起施行。

篇2：房地產(chǎn)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制包括會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)制定。

　　(一)會(huì)計(jì)核算控制：集團(tuán)制定《會(huì)計(jì)管理及核算規(guī)范》，包括會(huì)計(jì)政策、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)操作流程、會(huì)計(jì)檔案保管、財(cái)務(wù)交接、會(huì)計(jì)資料調(diào)閱、會(huì)計(jì)電算化及財(cái)務(wù)安全保障等各項(xiàng)控制內(nèi)容。(具體內(nèi)容見附件4"會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制"中的4-1)

　　(二)財(cái)務(wù)管理控制：主要包括計(jì)劃(預(yù)算)管理、資債項(xiàng)目管理、權(quán)益項(xiàng)目管理、或有事項(xiàng)管理、稅務(wù)管理、票據(jù)印鑒管理方面的制度。重點(diǎn)項(xiàng)目包括：

　　1、費(fèi)用控制

　　公司實(shí)行費(fèi)用預(yù)算制度，每年年初由各級(jí)職能部門(包括子公司)編制本部門費(fèi)用支出計(jì)劃，經(jīng)各級(jí)財(cái)務(wù)管理部審核，總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過，并向董事會(huì)匯報(bào)。部門職能總費(fèi)用應(yīng)控制在預(yù)算費(fèi)用之內(nèi)，如果突破年度預(yù)算，部門報(bào)專題費(fèi)用報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批確定。部門預(yù)算總費(fèi)用中的非經(jīng)常發(fā)生項(xiàng)目，于預(yù)算報(bào)批時(shí)應(yīng)附專項(xiàng)說明，于實(shí)際發(fā)生時(shí)仍應(yīng)事前出具專題報(bào)告，按程序報(bào)批。

　　各部門總經(jīng)理在部門工作安排中主動(dòng)控制、壓縮費(fèi)用，對(duì)本部門的各項(xiàng)費(fèi)用的必要性、合理性負(fù)責(zé)，對(duì)本部門總體費(fèi)用水平的合理性負(fù)責(zé);財(cái)務(wù)部總經(jīng)理維護(hù)費(fèi)用管理制度的正常執(zhí)行，對(duì)重大開支發(fā)表意見，審批1萬元以下付款，組織費(fèi)用報(bào)銷工作和信息通報(bào)工作;分管部門副總審批分管部門的非例常性費(fèi)用和重大開支，確認(rèn)這些費(fèi)用的必要性、合理性;公司總經(jīng)理對(duì)1萬元以上非例常性費(fèi)用和資產(chǎn)購置開支，具有立項(xiàng)權(quán)與否決權(quán)。

　　職員非公務(wù)事項(xiàng)不得從公司借支備用金。公司職員因公出差、接待客戶或購買小額物品等，申請(qǐng)借支備用金時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借支備用金的合理限額，并將嚴(yán)格控制職員借取大額備用金。借支備用金應(yīng)按照公司《費(fèi)用管理制度》，完善借款手續(xù)后方能辦理借款。

　　各子公司根據(jù)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)并下達(dá)的經(jīng)營計(jì)劃，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制。公司制定統(tǒng)一的費(fèi)用核算制度，各下屬子公司按固定格式每月上報(bào)費(fèi)用明細(xì)表，萬科企業(yè)股份有限公司定期進(jìn)行匯總、分析，找出差異及原因，從而采取有效控制措施。

　　2、財(cái)務(wù)匯報(bào)管理

　　各下屬子公司必須定期或不定期地向公司總部上報(bào)各種財(cái)務(wù)信息，其中，定期信息按固定格式編制，其中月報(bào)包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、反映銷售及動(dòng)態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等;不定期信息包括總部要求的其他重大財(cái)務(wù)信息，如滾動(dòng)的經(jīng)營計(jì)劃等。對(duì)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，也要求各下屬子公司及時(shí)向總部匯報(bào)，總部對(duì)問題的處理情況及時(shí)進(jìn)行跟蹤，對(duì)因信息報(bào)送不及時(shí)或漏報(bào)造成嚴(yán)重后果的，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　這些經(jīng)營信息經(jīng)過總部財(cái)務(wù)部匯總分析后，通過月度經(jīng)營例會(huì)匯報(bào)給公司管理層。通過財(cái)務(wù)匯報(bào)管理，對(duì)公司及各子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤，從而有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　公司每季度向董事會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表并匯報(bào)經(jīng)營情況。

　　公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出進(jìn)行了規(guī)定，年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)董事會(huì)審批通過后對(duì)外報(bào)送，披露。其他定期報(bào)告也根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)后及時(shí)報(bào)出。

　　3、會(huì)計(jì)入帳程序及會(huì)計(jì)資料保管

　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須取得原始憑證并經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核無誤后才能入帳，原始憑證必須手續(xù)齊全、填列完整，不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正。

　　記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時(shí)錄入，不得積壓。錄入的記帳憑證需經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核后方可過賬;更正錯(cuò)誤的方法必須符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

　　公司嚴(yán)格按照國家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會(huì)計(jì)檔案。

　　年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人對(duì)上年度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)人員移交清冊(cè)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行收集、核對(duì)、整理立卷、編制目錄，進(jìn)行妥善保管，防止丟失損壞。

　　公司內(nèi)單位之間調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意;外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并限期歸還;對(duì)已入庫會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱，檔案管理人員必須詳細(xì)登記。

　　4、相關(guān)的制度安排包括：《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)則》、《目標(biāo)成本管理實(shí)施手冊(cè)》、《總部費(fèi)用管理制度》、《總部費(fèi)用報(bào)銷及付款審批流程》、職務(wù)授權(quán)及代理方面的制度等。(具體內(nèi)容見附件4"會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制"中的4-2-1--4-2-7)

篇3：地產(chǎn)公司貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　為了加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證公司貨幣資金的安全，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)范，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，特制訂本制度。

　　第一條：本制度所稱貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　第二條：公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)公司貨幣資金控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

　　第三條：公司財(cái)務(wù)部為貨幣資金業(yè)務(wù)的承辦部門，負(fù)責(zé)公司貨幣資金的保管、收付、稽核和監(jiān)督。

　　第四條：公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　第五條：公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，需由會(huì)計(jì)和出納共同完成，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)擋案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　第六條：公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，建立與預(yù)算管理要求相符的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第七條：公司審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的有關(guān)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　第八條：公司貨幣資金經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)，按照公司審批人員的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。

　　第九條：公司按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

　　1現(xiàn)金內(nèi)部控制

　　(一)控制目標(biāo)

　　按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，現(xiàn)金管理的內(nèi)

　　部控制目標(biāo)為：

　　1、保證現(xiàn)金收支正確合法;

　　2、保證現(xiàn)金結(jié)算及時(shí)適當(dāng);

　　3、保證現(xiàn)金存儲(chǔ)安全完整;

　　4、保證現(xiàn)金核算真實(shí)合規(guī)。

　　(二)控制要求

　　1、公司加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)

　　及時(shí)存入銀行。

　　2、公司現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)入帳并存入銀行，不得用于直接支

　　付公司自身的支出。

　　3、公司www.dewk.cn借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自

　　挪用、借出現(xiàn)金。

　　4、公司不得帳外設(shè)帳，不得私設(shè)“小金庫”。

　　5、公司每季度進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并作出相應(yīng)處理。進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)由會(huì)計(jì)和出納共同參加。

　　第十條：公司銀行預(yù)留印鑒的管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)專

　　用章由出納人員保管，個(gè)人名章由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)保管，嚴(yán)禁一人

　　保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　第十一條：公司加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票的購買、領(lǐng)用、注銷、背書轉(zhuǎn)讓需由會(huì)計(jì)人員同意并簽字方可進(jìn)行，票據(jù)的日常保管由出納人員負(fù)責(zé)，并設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　第十二條：公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行定期和不定期的檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，不斷加以糾正和完善。

　　第十三條：本制度解釋權(quán)為財(cái)務(wù)部