jy電子公司內(nèi)審員崗位職責(zé)
制度編制部門 審計(jì)部 編制人 熊頻 日期
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第一章 總則
第一條 〖目的〗為進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和駿亞(惠州)電子科技有限公司有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)內(nèi)部審計(jì)制度及工作規(guī)范，結(jié)合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定審員的崗位職責(zé)。
第二條 〖適用范圍〗本指引適用于針對(duì)公司所有的下屬公司、職能部門以及各個(gè)專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。公司旗下的所有下屬公司實(shí)施審計(jì)自查等審計(jì)行為參照?qǐng)?zhí)行。
第三條 〖釋義〗本指引涉及的相關(guān)術(shù)語(yǔ)按以下釋義理解：
(一)審計(jì)項(xiàng)目
指為了完成特定的審計(jì)目的而由審計(jì)小組針對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的一系列活動(dòng)和過(guò)程。包括常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目、突擊審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)自查性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目。可以是一般審計(jì)項(xiàng)目，也可以是一般審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目。
(二)主審部門
指主辦審計(jì)項(xiàng)目的部門，公司的主審部門為審計(jì)部。主審部門在審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)期間，實(shí)施包括內(nèi)部審計(jì)的組織、計(jì)劃、進(jìn)度、質(zhì)量和成本在內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目綜合管理。
(三)參審部門
指按照審計(jì)工作方案的要求，配合主審部門完成特定任務(wù)目標(biāo)的部門。參審部門為：公司有關(guān)職能部門、咨詢機(jī)構(gòu)等(包括業(yè)務(wù)部門、管理部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)等)。
(四)被審計(jì)單位
指審計(jì)項(xiàng)目的工作對(duì)象。主要包括各下屬公司及公司各職能部門。
(五)審計(jì)工作方案
指審計(jì)部為了使審計(jì)小組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。
(六)審計(jì)工作底稿
指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)收集的各種資料所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，是編寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)資料。
(七)審計(jì)證據(jù)
指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，依照法定程序和方法收集、鑒定和綜合整理，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。
(八)審計(jì)報(bào)告
指審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見向集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或總裁、主管領(lǐng)導(dǎo)及被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。
第四條 〖審計(jì)項(xiàng)目種類〗內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，包括但不限于：
(一)經(jīng)營(yíng)和管理審計(jì)項(xiàng)目;
(二)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目;
(三)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目;
(四)內(nèi)部控制審核項(xiàng)目(包括預(yù)算執(zhí)行控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、管理控制等);
(五)合規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目;
(六)舞弊審計(jì)項(xiàng)目;
(七)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，包括下屬公司負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目;
(八)重大事項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，包括企業(yè)重組、清算注銷、并購(gòu)分立、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、重大資金運(yùn)作、重大產(chǎn)權(quán)交易、大額舉債和對(duì)外擔(dān)保等專項(xiàng)審計(jì)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì);
(九)各類審計(jì)調(diào)研及調(diào)查項(xiàng)目;
(十)根據(jù)董事長(zhǎng)及審計(jì)委員會(huì)要求，辦理的其它專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。
第二章 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理職責(zé)
第五條 〖主審部門內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理的職責(zé)〗
審計(jì)部是公司內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的主辦部門，負(fù)責(zé)公司及其下屬單位的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)管理以及各類專項(xiàng)審計(jì)，每年向董事會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)年度工作報(bào)告等，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理主要職責(zé)為：
(一)擬訂公司年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn);
(二)按照批準(zhǔn)的公司年度審計(jì)計(jì)劃擬定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)批、組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目;
(三)按照批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目立項(xiàng)，擬定審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃(審計(jì)方案)，明確審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)、步驟和時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工和資源需求等;
(四)實(shí)施審前調(diào)查;
(五)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目外勤工作，并對(duì)參審部門的參審人員的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào);
(六)召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的相關(guān)會(huì)議并作紀(jì)要以及開展有關(guān)詢問(wèn)、談話等;
(七)收集整理并分析審計(jì)證據(jù)，并評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的充分性和可靠性;
(八)撰寫審計(jì)報(bào)告初稿或征求意見稿;
(九)組織對(duì)被審單位征求意見，適當(dāng)采納意見修改后形成送審稿報(bào)送審閱和審批;
(十)按照董事長(zhǎng)、總裁批復(fù)后形成正式審計(jì)報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)審計(jì)部門、下屬公司、有關(guān)部門報(bào)送;
(十一)按照內(nèi)部審計(jì)檔案管理規(guī)范將審計(jì)項(xiàng)目中產(chǎn)生的審計(jì)文書及工作底稿等及時(shí)歸檔并保存完好;
(十二)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中涉及的事項(xiàng)作出判斷，提出審計(jì)獎(jiǎng)懲建議。
第六條 〖參審部門內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施參審的職責(zé)〗參審部門按照主審部門的安排，就內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)事宜，承擔(dān)的主要職責(zé)為：
(一)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施期間，參審部門負(fù)責(zé)安排與參審工作相適應(yīng)并符合內(nèi)部審計(jì)基本要求的專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目;
(二)參審部門派出的參審人員在審計(jì)項(xiàng)目期間，向?qū)徲?jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;
(三)參審部門派出的參審人員在審計(jì)項(xiàng)目期間，應(yīng)利用其專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)或能力，實(shí)施主審提供的審計(jì)程序，按照規(guī)范的要求編制審計(jì)工作底稿，對(duì)特定專業(yè)領(lǐng)域的審計(jì)問(wèn)題提供其專業(yè)意見;
(四)參審部門對(duì)派出的參審人員在審計(jì)項(xiàng)目期間提供的專業(yè)意見的真實(shí)性、可靠性和合理性負(fù)責(zé)。
第七條 〖被審計(jì)單位的職責(zé)〗被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)事宜的主要職責(zé)為：
(一)按照審計(jì)小組的要求提供審計(jì)需要的會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)議紀(jì)要、制度文本等文件和資料，并對(duì)其提供的文件和資料的真實(shí)性、合法性、可靠性和完整性負(fù)責(zé);
(二)按照審計(jì)通知書的要求提供必要的工作條件，并按審計(jì)小組的要求負(fù)責(zé)安排或聯(lián)系審計(jì)小組需要訪談的對(duì)象;
(三)按審計(jì)小組的要求召開審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，必要時(shí)召開退場(chǎng)會(huì)議;
(四)對(duì)審計(jì)小組詢問(wèn)的各類審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)作出口頭或書面解釋;
(五)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)小組提出的審計(jì)報(bào)告征求意見稿作出書面回復(fù);
(六)按照審計(jì)報(bào)告的審計(jì)決定、審計(jì)意見、改進(jìn)要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)施審計(jì)整改并采取有關(guān)控制、管理措施;
(七)對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)現(xiàn)或產(chǎn)生的與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的事項(xiàng)，及時(shí)向?qū)徲?jì)部通報(bào);
(八)對(duì)審計(jì)小組在實(shí)施的審計(jì)程序中對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行和審計(jì)紀(jì)律遵守程度進(jìn)行監(jiān)督并提出意見;
(九)對(duì)審計(jì)處罰不服時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出仲裁。
第八條 〖總裁的職責(zé)〗總裁內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)事宜的主要職責(zé)為：
(一)在公司范圍內(nèi)促進(jìn)營(yíng)造內(nèi)審獨(dú)立性和廣泛的審計(jì)范圍的內(nèi)部環(huán)境;
(二)審批審計(jì)部報(bào)送的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃或方案，并提出審計(jì)項(xiàng)目需要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)或要求;
(三)審批審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)費(fèi)預(yù)算;
(四)審批審計(jì)小組外勤工作的外埠出差;
(五)審批審計(jì)部提出的參審部門和參審人員建議;
(六)審核審計(jì)小組提出的審計(jì)報(bào)告的初稿、征求意見稿、送審稿;
(七)審批正式審計(jì)報(bào)告;
(八)定期、不定期向?qū)徲?jì)部提出改進(jìn)工作的要求。
第九條 〖董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)〗董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)事宜的主要職責(zé)為：
(一)對(duì)主審部門履行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施職能的管理工作;
(二)審核審計(jì)部報(bào)送的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃或方案，并提出審計(jì)項(xiàng)目需要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)或要求;
(三)向董事會(huì)提供與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施事項(xiàng)有關(guān)的建議和意見;
(四)向董事會(huì)提供審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施模式、方法、管理的建議和意見;
(五)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo);
(六)對(duì)被審計(jì)單位提出的仲裁事項(xiàng)作出裁決。
第十條 〖董事長(zhǎng)的職責(zé)〗董事長(zhǎng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)事宜的主要職責(zé)為：
(一)組織或授權(quán)組織董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理工作;
(二)批準(zhǔn)審計(jì)部報(bào)送的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書、審計(jì)計(jì)劃或方案;
(三)審閱和批準(zhǔn)正式審計(jì)報(bào)告。
第三章 項(xiàng)目立項(xiàng)
第十一條 〖制定年度審計(jì)計(jì)劃〗審計(jì)部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)情況和公司審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，擬訂年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。
第十二條 〖審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)〗審計(jì)部按照年度審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目。實(shí)施前，應(yīng)編制審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書，報(bào)經(jīng)總裁、董事長(zhǎng)審批。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
(一)審計(jì)項(xiàng)目名稱;
(二)被審計(jì)單位名稱;
(三)審計(jì)依據(jù);
(四)審計(jì)目的和審計(jì)方式;
(五)審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍;
(六)審計(jì)實(shí)施步驟;
(七)計(jì)劃工作時(shí)間;
(八)審計(jì)小組的構(gòu)成;
(九)審批信息;
(十)立項(xiàng)審批時(shí)間。
(審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書的格式參照附件一：《審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書》)
第十三條 〖實(shí)施審前調(diào)查〗審計(jì)項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的情況和審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度，決定是否實(shí)施審前調(diào)查。在決定實(shí)施審前調(diào)查時(shí)，可以要求被審計(jì)單位提供下列基本資料：
(一)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu);
(二)經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);
(三)合同、協(xié)議、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件;
(四)計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況;
(五)銀行賬戶、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料;
(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況;
(七)相關(guān)內(nèi)部控制制度;
(八)相關(guān)的重要會(huì)議記錄;
(九)前次接受審計(jì)、檢查的情況;
(十)有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響等。
第四章 項(xiàng)目計(jì)劃
第十四條 〖編制審計(jì)工作方案〗在審前調(diào)查后，審計(jì)部應(yīng)以審計(jì)工作方案的形式對(duì)審計(jì)項(xiàng)目作出計(jì)劃。審計(jì)工作方案應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
(一)審計(jì)項(xiàng)目名稱;
(二)被審計(jì)單位名稱和基本情況;
(三)編制審計(jì)工作方案的依據(jù);
(四)審計(jì)目的和審計(jì)方式;
(五)審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍;
(六)審計(jì)的策略和重點(diǎn);
(七)審計(jì)工作進(jìn)度的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)間預(yù)算;
(八)審計(jì)小組的成員構(gòu)成及其分工;
(九)重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;
(十)需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng);
(十一)編制審計(jì)工作方案的日期。
(審計(jì)工作方案的格式參照附件二：《審計(jì)工作方案》)
第十五條 〖審計(jì)通知書〗審計(jì)小組應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)場(chǎng)前三天向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書。突擊審計(jì)時(shí)，審計(jì)小組可以現(xiàn)場(chǎng)向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
(一)標(biāo)題;
(二)被審計(jì)單位名稱;
(三)審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間;
(四)對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求;
(五)審計(jì)小組的人員名單;
(六)審計(jì)部印章、審計(jì)部總經(jīng)理簽名及簽發(fā)日期;
(七)審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。
(審計(jì)通知書格式參照附件四：《審計(jì)通知書》)
第十六條 〖審計(jì)自查〗在正式審計(jì)前，對(duì)被審計(jì)單位有自查要求的，審計(jì)通知書中應(yīng)寫明自查的范圍、內(nèi)容、要求和反饋期限。
第十七條 〖計(jì)劃調(diào)整〗審計(jì)工作方案的計(jì)劃需要調(diào)整時(shí)，必須由審計(jì)項(xiàng)目主審向?qū)徲?jì)部總經(jīng)理書面報(bào)告，并經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理報(bào)公司總裁批準(zhǔn)。
第五章 現(xiàn)場(chǎng)工作
第十八條 〖進(jìn)場(chǎng)會(huì)議〗審計(jì)小組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)，可以召開審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)，進(jìn)場(chǎng)會(huì)主要內(nèi)容：
(一)審計(jì)小組和被審計(jì)單位雙方人員的介紹;
(二)審計(jì)人員對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目的目的和范圍、工作計(jì)劃進(jìn)行介紹和提出需要配合的具體要求等;
(三)審計(jì)小組對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間、要求提供辦公條件等與被審計(jì)單位溝通;
(四)宣布內(nèi)部審計(jì)外勤工作紀(jì)律(見附件三);
(五)被審單位介紹與審計(jì)有關(guān)的企業(yè)情況、主要負(fù)責(zé)人述職、自查情況及報(bào)告、工作對(duì)口聯(lián)系人員安排等;
(六)審計(jì)小組和被審單位其他有關(guān)事宜協(xié)商。
第十九條 〖審計(jì)證據(jù)的收集〗審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、觀察、監(jiān)督盤點(diǎn)、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。
第二十條 〖審計(jì)證據(jù)的分類〗審計(jì)證據(jù)進(jìn)行如下分類有助于理解和收集審計(jì)證據(jù)：
(一)按證據(jù)來(lái)源分類
1. 內(nèi)部證據(jù)。由被審計(jì)單位產(chǎn)生、處理及保存的一些信息資料。
2. 內(nèi)-外證據(jù)。產(chǎn)生于被審計(jì)單位，但是經(jīng)歷了外部單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并由其進(jìn)行處理后的一些信息資料。
3. 外-內(nèi)證據(jù)。產(chǎn)生于外部單位，然后由被審計(jì)單位處理或保存的一些信息資料。
4. 外部證據(jù)。產(chǎn)生于外部單位，由內(nèi)部審計(jì)人員直接從外部獲得的一些信息資料。
(二)按證據(jù)特征分類
1. 實(shí)物證據(jù)。通過(guò)對(duì)人、財(cái)、物和事件的直接觀察和審查所獲得的證據(jù)。
2. 證明證據(jù)。被審計(jì)單位的個(gè)人和其他與被審計(jì)單位有聯(lián)系的人員及獨(dú)立第三方，在回答詢問(wèn)或在面談時(shí)所作的口頭或書面的說(shuō)明。
3. 文件證據(jù)。以固定形式存在的證據(jù)。
4. 分析證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析數(shù)據(jù)之間相互關(guān)系，或者分析內(nèi)部控制、特殊政策及數(shù)據(jù)構(gòu)成的過(guò)程所得到的證據(jù)。
(三)按審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服程度分類
1. 充分信任。意味著某些審計(jì)證據(jù)不需要佐證證據(jù)的支持，就可以支持內(nèi)部審計(jì)師作出審計(jì)決定。
2. 部分信任。意味著某些審計(jì)證據(jù)只有部分證明力，必須在其他佐證證據(jù)的輔助下，才可以支持審計(jì)師作出審計(jì)決定。
3. 不可信任。意味著某些審計(jì)證據(jù)本身不具有證明力，內(nèi)部審計(jì)人員不能依靠其作出審計(jì)決定。
(四)按審計(jì)證據(jù)的法律概念分類
1. 直接證據(jù)。指不需要推測(cè)或推理就能證明審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。
2. 旁證：為證明尚待證實(shí)事情的真相而提供的一種聲明。
3. 最優(yōu)證據(jù)或首要證據(jù)。證實(shí)需要證實(shí)的事情的最圓滿和最有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。
4. 次要證據(jù)。比首要證據(jù)的說(shuō)服力弱一些，因?yàn)樗?jīng)常由原始憑證的復(fù)印件或相關(guān)內(nèi)容的口頭證據(jù)構(gòu)成。
5. 意見證據(jù)。因?yàn)槠錆撛诘卮嬖谄姡酝ǔ２荒芩阕饔杏玫膶徲?jì)證據(jù)。但是，在所需的知識(shí)領(lǐng)域超出了一般人所了解的范圍時(shí)，專家的意見可以是例外。
6. 附屬證據(jù)。通常是從首要證據(jù)中推斷出來(lái)的。屬于間接證據(jù)。
7. 確證證據(jù)。指那些不需要任何額外的佐證，可以無(wú)可爭(zhēng)辯的推出唯一一個(gè)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。
8. 佐證證據(jù)。指可以支持其他審計(jì)證據(jù)的審計(jì)證據(jù)。
第二十一條 〖審計(jì)證據(jù)的確認(rèn)〗審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)小組組長(zhǎng)復(fù)核后列入底稿。在必要的情況下，審計(jì)證據(jù)可以視證據(jù)的重要程度、復(fù)雜程度等，由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章確認(rèn)。被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。
第二十二條 〖取證的要求〗審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：
(一)客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性;
(二)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性;
(三)足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性;
(四)嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。
第二十三條 〖證據(jù)可靠性〗審計(jì)證據(jù)的可靠程度：
(一)書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠;
(二)外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;
(三)審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠;
(四)內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠;
(五)不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。
第二十四條 〖取證時(shí)的應(yīng)有的考慮〗審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮如下問(wèn)題：
(一)應(yīng)考慮收集多種類型的審計(jì)證據(jù);
(二)應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo);
(三)應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn);
(四)收集的證據(jù)應(yīng)有利于被審計(jì)單位的上級(jí)管理部門和董事會(huì)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和重視程度;
(五)應(yīng)考慮被審計(jì)單位的反饋信息。
第二十五條 〖重新取證〗審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。
第二十六條 〖證據(jù)分析〗審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)對(duì)收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。
第二十七條 〖證據(jù)鑒定〗審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、有用性、相關(guān)性、充分性進(jìn)行鑒定。經(jīng)過(guò)鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。
(一)可靠性。指通過(guò)運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的最好的審計(jì)證據(jù);
(二)充分性。指審計(jì)證據(jù)是真實(shí)的、恰當(dāng)?shù)暮陀姓f(shuō)服力的，可使一個(gè)謹(jǐn)慎精明的人能夠得出與內(nèi)部審計(jì)人員相同的結(jié)論;
(三)相關(guān)性。指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并且與審計(jì)目標(biāo)相一致;
(四)有用性。指審計(jì)證據(jù)能夠幫助組織保證財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性;保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果;保護(hù)資產(chǎn)的安全;保證遵循法律、法規(guī)制度以及合同等。
第二十八條 〖編制審計(jì)工作底稿〗審計(jì)人員對(duì)審計(jì)取證過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料應(yīng)編制工作底稿。審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：
(一)實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料;
(二)審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄;
(三)審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議;
(四)審計(jì)小組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄;
(五)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料;
(六)查證過(guò)程標(biāo)識(shí)及簡(jiǎn)略符號(hào)。
第二十九條 〖底稿格式要素〗審計(jì)工作底稿的主要要素是：
(一)被審計(jì)單位名稱;
(二)審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱;
(三)審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間;
(四)編制者的姓名及編制日期;
(五)復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期;
(六)索引號(hào)及頁(yè)次;
(七)審計(jì)過(guò)程記錄;
(八)審計(jì)評(píng)價(jià)及/或?qū)徲?jì)結(jié)論;
(九)其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。
第三十條 〖底稿內(nèi)容〗常用審計(jì)工作底稿包括：
(一)與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件;
(二)被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表;
(三)實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料;
(四)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿;
(五)其他有關(guān)的審計(jì)資料。
第三十一條 〖底稿質(zhì)量要求〗審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)達(dá)到下列質(zhì)量要求：
(一)編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況;
(二)審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改;
(三)編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致;
(四)審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致;
(五)相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明;
(六)相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。
第三十二條 〖底稿的分級(jí)復(fù)核〗審計(jì)工作底稿實(shí)施分級(jí)復(fù)核。項(xiàng)目作業(yè)人員編制的工作底稿，由項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)復(fù)核;審計(jì)小組編制的工作底稿，由審計(jì)部總經(jīng)理(或?qū)徲?jì)部總經(jīng)理指定審計(jì)部中有經(jīng)驗(yàn)的成員)負(fù)責(zé)復(fù)核。審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交前進(jìn)行復(fù)核。
第三十三條 〖底稿復(fù)核要求〗工作底稿復(fù)核人員應(yīng)確定：
(一)內(nèi)部審計(jì)人員遵循了業(yè)務(wù)工作程序;
(二)內(nèi)部審計(jì)人員遵循了得到的特定指令;
(三)工作底稿反映了工作過(guò)程;
(四)完成了所有的計(jì)劃步驟;
(五)得出的結(jié)論是合理的;
(六)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議和審計(jì)結(jié)論與審計(jì)業(yè)務(wù)委托人進(jìn)行磋商，并將磋商結(jié)果記錄下來(lái);
(七)遵守了工作底稿編制指南。
第三十四條 〖底稿修改〗必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，并作出書面說(shuō)明。
第三十五條 〖底稿復(fù)核記錄〗工作底稿復(fù)核人員應(yīng)做好復(fù)核記錄。復(fù)核記錄歸檔前，應(yīng)檢查復(fù)核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否已經(jīng)解決，無(wú)論是否解決，都應(yīng)在工作底稿中有標(biāo)識(shí)顯示或說(shuō)明。
第三十六條 〖底稿歸檔與借閱〗審計(jì)工作底稿必須及時(shí)歸類整理，并按照《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8號(hào)─審計(jì)檔案工作規(guī)范》的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。
第三十七條 〖風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估〗在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，主審在了解被審計(jì)單位情況的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)工作方案中確定的審計(jì)策略和審計(jì)重點(diǎn)，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法決定應(yīng)采取的審計(jì)手段和審計(jì)路徑。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估既可以采用定性方法，也可以采用定量方法，主要從可能發(fā)生的概率和帶來(lái)的影響角度進(jìn)行評(píng)估。
第三十八條 〖審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)〗審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的關(guān)鍵在于收集合適的證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可以接收的水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
(一)固有風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位在沒(méi)有任何內(nèi)部控制措施和規(guī)范的情況下可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員不可能改變被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)審計(jì)程序來(lái)改變對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平;
(二)控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位在有內(nèi)部控制措施和規(guī)范的情況下可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員不可能改變被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)審計(jì)程序來(lái)改變對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平;
(三)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)前提下通過(guò)檢查、觀察等審計(jì)程序失敗的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)后，確定的最低可以容忍的檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)收集合理充分和可靠的審計(jì)證據(jù)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到預(yù)期容忍范圍內(nèi)，從而將整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。
第三十九條 〖符合性測(cè)試〗在確定被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平時(shí)，審計(jì)人員需要進(jìn)行符合性測(cè)試。符合性測(cè)試應(yīng)結(jié)合重要性原則進(jìn)行。
第四十條 〖實(shí)質(zhì)性測(cè)試〗在確定被審計(jì)單位的交易或金額的內(nèi)容時(shí)，審計(jì)人員需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)結(jié)合重要性水平進(jìn)行。
第四十一條 〖退場(chǎng)會(huì)議〗審計(jì)小組可以在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束時(shí)召開審計(jì)退場(chǎng)會(huì)議。退場(chǎng)會(huì)議主要溝通審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)結(jié)果，交流審計(jì)結(jié)果的事實(shí)部分，并就需要被審計(jì)單位進(jìn)一步配合的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行通報(bào)。
第六章 審計(jì)報(bào)告
第四十二條 〖報(bào)告出具〗經(jīng)過(guò)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、總裁、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由審計(jì)部總經(jīng)理和審計(jì)部簽章后，送集團(tuán)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)審閱、批準(zhǔn)，無(wú)需經(jīng)其他單位同意。
第四十三條 〖報(bào)告要素〗審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：
(一)報(bào)告字號(hào);
(二)標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”;
(三)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容;
(四)審計(jì)部總經(jīng)理簽名;
(五)審計(jì)部印章;
(六)審計(jì)報(bào)告日期;
(七)主送及抄送部門等。
第四十四條 〖報(bào)告結(jié)構(gòu)〗審計(jì)報(bào)告一般由摘要、正文和附錄三部分組成：
(一)摘要部分是對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)工作情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)建議的概括性介紹;
(二)正文部分是對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的詳細(xì)闡述;
(三)附錄部分則是對(duì)本次審計(jì)方法的說(shuō)明，以前年度管理層對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)報(bào)告、結(jié)論和建議，術(shù)語(yǔ)語(yǔ)表，參考文獻(xiàn)以及與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的其他內(nèi)容。
第四十五條 〖報(bào)告的質(zhì)量要求〗審計(jì)報(bào)告的起草，應(yīng)遵循以下要求：
(一)報(bào)告摘要能簡(jiǎn)潔地表達(dá)與報(bào)告主體一致的主要信息;
(二)報(bào)告內(nèi)容要準(zhǔn)確，要以證據(jù)為基礎(chǔ)，做到清晰、有價(jià)值，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況合乎邏輯地得出相關(guān)結(jié)論和審計(jì)建議;
(三)報(bào)告中應(yīng)刪除那些無(wú)關(guān)緊要的內(nèi)容，并努力避免折中的說(shuō)法，以免審計(jì)信息模糊或缺乏說(shuō)服力;
(四)所有支持報(bào)告主體內(nèi)容的各種材料要完整、充分;
(五)報(bào)告結(jié)構(gòu)的邏輯性要強(qiáng)，使讀者容易把握?qǐng)?bào)告的主要內(nèi)容;
(六)報(bào)告要通俗易懂，能夠被普通讀者接受，盡量避免使用專業(yè)詞匯和專門術(shù)語(yǔ);
(七)報(bào)告可以采取容易理解和直觀生動(dòng)的數(shù)據(jù)、表格、分析圖表等方式來(lái)說(shuō)明某些特定問(wèn)題;
(八)在要求快速提交審計(jì)報(bào)告的情況下，要保證審計(jì)證據(jù)、審計(jì)分析和審計(jì)報(bào)告草稿的質(zhì)量。
第四十六條 〖確定起草報(bào)告的時(shí)間〗在報(bào)告起草階段，需要將審計(jì)工作方案中計(jì)劃的時(shí)間表進(jìn)一步細(xì)化，分解具體任務(wù)到個(gè)人。規(guī)定并告知主審人員和參審人員完成審計(jì)報(bào)告提綱的時(shí)間，同時(shí)，規(guī)定并告知主審人員向?qū)徲?jì)部總經(jīng)理提交審計(jì)報(bào)告初稿的時(shí)間。
第四十七條 〖報(bào)告的框架和提綱〗在正式起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)召開審計(jì)所涉及的相關(guān)方參加碰頭會(huì)或其他形式的座談會(huì)，確定審計(jì)報(bào)告的框架和提綱。同時(shí)，還應(yīng)向被審計(jì)單位通告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以保證審計(jì)報(bào)告初稿盡可能縮小與被審計(jì)單位之間就審計(jì)結(jié)果的事實(shí)部分的差距。對(duì)因雙方意見分歧導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不能及時(shí)提交的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并確定相應(yīng)的解決方案。
第四十八條 〖報(bào)告起草〗起草報(bào)告的過(guò)程，就是充實(shí)已有的報(bào)告框架或提綱的過(guò)程。在這個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：
(一)應(yīng)保證所有納入審計(jì)報(bào)告草稿的重要發(fā)現(xiàn)都非常清晰，并有充分的證據(jù)支持;
(二)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在充分占有和分析證據(jù)的基礎(chǔ)上，提出易操作、有價(jià)值的審計(jì)建議;
(三)選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄗ珜憣徲?jì)報(bào)告摘要;
(四)搜集、整理支持報(bào)告正文的有關(guān)材料。
第四十九條 〖報(bào)告復(fù)核〗審計(jì)報(bào)告初稿形成后，審計(jì)部總經(jīng)理應(yīng)從以下方面復(fù)核審計(jì)報(bào)告：
(一)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚;
(二)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否正確;
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng);
(四)定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng);
(五)審計(jì)部總經(jīng)理在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法務(wù)部的專業(yè)意見。
第五十條 〖報(bào)告復(fù)核意見〗審計(jì)部總經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：
(一)審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見;
(二)經(jīng)過(guò)補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見;
(三)定性、處理、處罰意見無(wú)法律依據(jù)的，提出否定性意見;
(四)定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見;
(五)審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。
第五十一條 〖報(bào)告復(fù)核期限〗審計(jì)部總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定等復(fù)核材料之日起分別在七個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。
第五十二條 〖報(bào)告內(nèi)部征詢〗在正式發(fā)布審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)報(bào)告草稿審計(jì)部?jī)?nèi)部可以征詢各方的意見，進(jìn)一步完善報(bào)告草稿。
(一)征詢公司外部富有經(jīng)驗(yàn)的專家或顧問(wèn)的意見，以確保報(bào)告中反映的內(nèi)容不存在明顯的錯(cuò)誤;
(二)征詢公司內(nèi)部除被審計(jì)對(duì)象外的第三方的意見，以確保報(bào)告中反映的內(nèi)容與來(lái)源于其他渠道的信息保持一致;
(三)審計(jì)小組的內(nèi)部討論，確保審計(jì)報(bào)告草稿中的信息是清晰的，并從宏觀角度對(duì)審計(jì)報(bào)告草稿的結(jié)構(gòu)、各部分之間的平衡性和一致性進(jìn)行審閱。
第五十三條 〖報(bào)告外部征詢〗審計(jì)報(bào)告應(yīng)形成征求意見稿，送被審計(jì)單位交換意見：
(一)審計(jì)小組應(yīng)就審計(jì)報(bào)告初稿中反映的問(wèn)題、事實(shí)和審計(jì)意見與被審計(jì)單位進(jìn)行討論和溝通;
(二)當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告內(nèi)容及表達(dá)方式持保留意見、不接受報(bào)告的內(nèi)容或結(jié)論時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位就分歧進(jìn)行討論，通過(guò)雙方討論仍無(wú)法消除分歧的，審計(jì)人員可以在報(bào)告中注明存在的分歧，并扼要說(shuō)明維持或修改報(bào)告內(nèi)容、結(jié)論的理由。
第五十四條 〖報(bào)告回復(fù)期限〗被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告征求意見稿簽收之日起七個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書面回復(fù)意見。
第五十五條 〖報(bào)告修改〗在征詢相關(guān)方面意見后，審計(jì)小組可以對(duì)反饋意見采納或不采納，根據(jù)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行必要的修改，存在不同的反饋意見不影響正式審計(jì)報(bào)告的形成。
第五十六條 〖報(bào)告送審〗審計(jì)報(bào)告的征求意見稿經(jīng)適當(dāng)修改后，應(yīng)將被審計(jì)單位的書面回復(fù)意見作為審計(jì)報(bào)告的附件，形成審計(jì)報(bào)告的送審稿，報(bào)送董事長(zhǎng)和/或總裁審批。
第五十七條 〖報(bào)告發(fā)布〗批復(fù)后的審計(jì)報(bào)告形成終稿，經(jīng)由審計(jì)部總經(jīng)理審定并批準(zhǔn)后向相關(guān)方面正式印發(fā)。發(fā)布審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)做好審計(jì)報(bào)告發(fā)布前的準(zhǔn)備工作，同時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)報(bào)告的發(fā)布時(shí)間、發(fā)布方式及接收對(duì)象。
第七章 后續(xù)審計(jì)
第五十八條 〖安排后續(xù)審計(jì)〗在被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告做出答復(fù)之后的特定時(shí)間之內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)適當(dāng)考慮對(duì)該項(xiàng)目安排必要的后續(xù)審計(jì)程序，以檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議或?qū)徲?jì)決定的情況，檢查和評(píng)定審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果，對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行事后監(jiān)督和檢查。
第五十九條 〖后續(xù)審計(jì)程序〗內(nèi)部審計(jì)人員可以采用以下程序監(jiān)督與管理層溝通結(jié)果的處理情況：
(一)要求管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議做出反應(yīng)的時(shí)間表;
(二)對(duì)管理層反應(yīng)的評(píng)估;
(三)必要時(shí)對(duì)管理層反應(yīng)的證實(shí);
(四)必要時(shí)進(jìn)行跟蹤活動(dòng);
(五)能過(guò)消除不滿意反饋意見或行動(dòng)的溝通程序。
第六十條 〖后續(xù)審計(jì)程序中的考慮〗在執(zhí)行后續(xù)審計(jì)程序時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮以下因素：
(一)所報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的重要性;
(二)糾正所報(bào)告的問(wèn)題需要的努力程度和費(fèi)用;
(三)如果糾正措施失敗，可能會(huì)產(chǎn)生的影響;
(四)糾正措施的復(fù)雜性;
(五)所涉及的時(shí)間期限。
第六十一條 〖監(jiān)督審計(jì)結(jié)果處理進(jìn)展〗內(nèi)部審計(jì)人員可以采用以下方法有效監(jiān)督審計(jì)結(jié)果處理的進(jìn)展情況：
(一)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議向負(fù)責(zé)采取糾正措施的恰當(dāng)管理層報(bào)告;
(二)在審計(jì)過(guò)程中或在審計(jì)結(jié)果得到報(bào)告后的合理時(shí)間內(nèi)接收并評(píng)價(jià)管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的反應(yīng);
(三)收集管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議反應(yīng)的最新信息，以評(píng)價(jià)管理層糾正以前報(bào)告涉及問(wèn)題的努力程度;
(四)接收并評(píng)價(jià)來(lái)自集團(tuán)內(nèi)部負(fù)責(zé)跟蹤或糾正措施的其他部門的信息;
(五)向高級(jí)管理層或董事會(huì)報(bào)告對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的反應(yīng)情況。
第六十二條 〖跟蹤檢查活動(dòng)〗跟蹤檢查活動(dòng)是對(duì)報(bào)告給管理層的審計(jì)結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種方式，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施跟蹤檢查，監(jiān)督和保證審計(jì)建議能過(guò)得到有效落實(shí)，或確認(rèn)高級(jí)管理層已經(jīng)接受了不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在確定跟蹤活動(dòng)的程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：
(一)報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)或?qū)徲?jì)建議的重要性;
(二)糾正存在問(wèn)題所需要的成本和精力;
(三)糾正措施的復(fù)雜程度;
(四)涉及的時(shí)間長(zhǎng)短;
(五)集團(tuán)內(nèi)部其他部門實(shí)施的跟蹤活動(dòng)的性質(zhì)。
第六十三條 〖跟蹤檢查步驟〗內(nèi)部審計(jì)人員在后續(xù)審計(jì)中實(shí)施跟蹤活動(dòng)的步驟如下：
(一)高級(jí)管理層與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時(shí)、如何按照內(nèi)部審計(jì)人員的建議采取糾正行動(dòng);
(二)被審計(jì)單位按照決定采取行動(dòng);
(三)在報(bào)送審計(jì)報(bào)告后，經(jīng)過(guò)一段合理時(shí)間，內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施并取得了理想的效果，如果不采取糾正行動(dòng)，是否是高級(jí)管理層和董事會(huì)的責(zé)任。
第六十四條 〖對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受〗如果被審計(jì)單位認(rèn)為能夠接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中指出的重要控制弱點(diǎn)和重大控制缺陷給企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，那么內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)被審計(jì)單位已經(jīng)承擔(dān)了審計(jì)報(bào)告不采取行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
第六十五條 〖對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的糾正〗在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員如果確認(rèn)被審計(jì)單位認(rèn)為不能接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中指出的重要控制弱點(diǎn)和重大控制缺陷給企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)確認(rèn)被審計(jì)單位已經(jīng)采取有關(guān)糾正行動(dòng)并正在達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，包括這些行動(dòng)是否充分、有效和及時(shí)。
第六十六條 〖風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告〗在認(rèn)為被審計(jì)單位接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)就此與被審計(jì)單位高級(jí)管理層討論。如果討論仍然無(wú)法解決問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在與被審計(jì)單位高級(jí)管理層溝通后將此事及時(shí)報(bào)告集團(tuán)管理層或董事會(huì)。
第六十七條 〖與其他審計(jì)業(yè)務(wù)的合并〗審計(jì)部總經(jīng)理在權(quán)衡了審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)或?qū)徲?jì)建議的相對(duì)重要性后，通過(guò)管理層的口頭或書面反饋意見，判斷管理層已采取的糾正措施是充分的，此時(shí)，可以將后續(xù)審計(jì)放到以后的審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施。
第八章 審計(jì)檔案
第六十八條 〖項(xiàng)目資料立卷歸檔〗審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)搜集本項(xiàng)目的文件材料。審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。
第六十九條 〖立卷歸檔責(zé)任〗審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度;采取按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。
第七十條 〖立卷歸檔內(nèi)容〗應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的審計(jì)項(xiàng)目文件材料包括：
(一)審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定(代擬稿)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)公文;
(二)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù);
(三)審計(jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料;
(四)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料;
(五)與具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來(lái)信等舉報(bào)材料;
(六)其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。
第七十一條 〖立卷歸檔方法〗審計(jì)檔案采取按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。每一審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立卷，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：
(一)正件在前，附件在后;
(二)定稿在前，修改稿在后;
(三)批示在前，報(bào)告在后;
(四)重要文件在前，次要文件在后;
(五)匯總性文件在前，原始性文件在后。
第七十二條 〖檔案保管期限〗審計(jì)檔案的報(bào)關(guān)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為以下三種：
(一)當(dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存十年。
(二)永久性檔案應(yīng)長(zhǎng)期保存。
(三)不再繼續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。
第七十三條 〖檔案借閱〗審計(jì)檔案一般不對(duì)外借閱，必須借閱者應(yīng)事先經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理書面批準(zhǔn)。審計(jì)部總經(jīng)理根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容，決定是否允許復(fù)印或摘錄其中的有關(guān)內(nèi)容，借閱者應(yīng)自行負(fù)責(zé)因其誤用資料而造成的任何后果。
第七十四條 〖檔案移交〗每年形成的審計(jì)檔案，在審計(jì)年度終了后，暫由審計(jì)部保管五年，期滿之后，由審計(jì)部編制移交清冊(cè)，移交公司檔案管理部門統(tǒng)一保管。
第七十五條 〖檔案銷毀〗銷毀審計(jì)檔案，應(yīng)由公司檔案管理部門會(huì)同審計(jì)部提出銷毀意見，編制審計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審核同意，并經(jīng)董事長(zhǎng)簽名批準(zhǔn)方可實(shí)施。實(shí)施銷毀時(shí)，應(yīng)由公司檔案管理部門和審計(jì)部共同派員監(jiān)銷，并在審計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名。審計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)永久保存。
第九章 處罰和獎(jiǎng)勵(lì)
第七十六條 〖審計(jì)處罰〗審計(jì)部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員提出審計(jì)處理和處罰意見，促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度。審計(jì)處理和處罰的方式主要包括限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報(bào)批評(píng)、建議調(diào)離工作崗位、建議給予處分等。以上處理處罰可以并處。
(一)被審計(jì)單位和個(gè)人以及與被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的單位和個(gè)人違反內(nèi)部審計(jì)制度，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計(jì)部責(zé)令改正，并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，給予通報(bào)批評(píng)、警告;拒不改正的，追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;
(二)審計(jì)部應(yīng)對(duì)拒絕接受審計(jì)及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)的單位和人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰;
(三)審計(jì)部應(yīng)對(duì)威脅、污辱、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員及侵犯審計(jì)人員名譽(yù)、人格、人身安全的有關(guān)人員提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰;
(四)對(duì)于涉及違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處置。
(審計(jì)決定的格式參照附件五：《審計(jì)決定書》)
第七十七條 〖處罰執(zhí)行〗未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定。審計(jì)部應(yīng)對(duì)拖延或拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的有關(guān)單位和人員建議從重進(jìn)行處理。
第七十八條 〖表彰獎(jiǎng)勵(lì)〗對(duì)揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計(jì)線索的有功人員，審計(jì)部可以建議給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。
第七十九條 〖處罰仲裁〗受到審計(jì)處罰的單位和個(gè)人，如對(duì)審計(jì)處罰不服，可以在收到處罰通知書之日起七工作日內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出書面仲裁請(qǐng)求。審計(jì)委員會(huì)在收到書面仲裁請(qǐng)求之日起三十個(gè)工作日內(nèi)作出維持、修改或撤銷處罰的裁決，審計(jì)部和被處罰單位和個(gè)人必須接受審計(jì)委員會(huì)最終裁決。
(審計(jì)仲裁申請(qǐng)的格式參照附件六：《審計(jì)仲裁申請(qǐng)書》)
第八十條 〖審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲〗審計(jì)人員堅(jiān)持原則、恪盡職守，獨(dú)立、客觀、公正，為公司避免或挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，提出建議被采納后取得經(jīng)濟(jì)效益，為公司利益作出貢獻(xiàn)的，可以給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)、重大過(guò)失、瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計(jì)人員，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰;構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。
第十章 附則
第八十一條 〖解釋〗本指引由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。
第八十二條 〖修訂〗本指引應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)及公司經(jīng)營(yíng)管理等實(shí)際情況的變化，由公司審計(jì)部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下適時(shí)修訂完善。
第八十三條 〖施行日期〗本指引自董事會(huì)批準(zhǔn)之日起施行。
篇2：E地產(chǎn)公司內(nèi)部控制審計(jì)作業(yè)指引
E地產(chǎn)公司內(nèi)部控制審計(jì)作業(yè)指引
1.目的：
為了合理保證公司實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)、信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。
2.適用范圍：
適用于對(duì)E地產(chǎn)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）及其控（參）股公司/項(xiàng)目部的內(nèi)部控制審計(jì)。
3.術(shù)語(yǔ)和定義：
3.1.內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。
4.職責(zé)：
4.1.質(zhì)量部
4.1.1.根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。
4.1.2.選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
4.1.3.在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，也可以選取內(nèi)部控制要點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)價(jià)。
4.1.4.在必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
4.1.5.定期向公司主管內(nèi)部審計(jì)工作的總經(jīng)理報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果。
5.內(nèi)容及要求：
5.1.審計(jì)程序
5.1.1.質(zhì)量部做好審計(jì)有關(guān)準(zhǔn)備工作，確定審計(jì)組成員，并于審計(jì)實(shí)施前3日發(fā)出審計(jì)通知書，要求被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作，并向?qū)徲?jì)組提供下列資料：
a)組織架構(gòu)和部門職責(zé)說(shuō)明書；
b)董事會(huì)會(huì)議決議、記錄和紀(jì)要，監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、記錄、紀(jì)要；
c)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)運(yùn)作管理制度；
d)合同授權(quán)書、付款授權(quán)書和其他授權(quán)文件；
e)合同臺(tái)賬和相關(guān)管理資料；
f)被審計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、決算報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書。
g)歷年外部審計(jì)報(bào)告；
h)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他有關(guān)資料。
5.1.2.審計(jì)人員運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)和分析性復(fù)核等方法進(jìn)行審計(jì)；
5.1.3.審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果，起草審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題要實(shí)事求是，定性要準(zhǔn)確，意見和建議要切實(shí)可行。
5.1.4.審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：
a)被審計(jì)單位的基本情況；
b)審計(jì)范圍、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；
c)審計(jì)意見和建議。
5.1.5.審計(jì)報(bào)告初稿確定后，要與被審計(jì)單位交換意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)提出書面意見，逾期未作答復(fù)的，視為沒(méi)有異議。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核研究，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作相應(yīng)修改。
5.1.6.質(zhì)量部將修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)公司主管內(nèi)部審計(jì)工作的總經(jīng)理批準(zhǔn)后正式下發(fā)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位如無(wú)特殊情況必須執(zhí)行審計(jì)意見，并依據(jù)下發(fā)審計(jì)報(bào)告通知中的相關(guān)要求進(jìn)行整改。
5.1.7.審計(jì)檔案的歸檔：質(zhì)量部對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告等文檔按項(xiàng)目編號(hào)立卷歸檔。
5.2.審計(jì)要點(diǎn)
5.2.1.控制環(huán)境審計(jì)的要點(diǎn)：
a)管理層的經(jīng)營(yíng)理念；
b)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性，管理權(quán)限的集中程度；
c)各項(xiàng)職責(zé)的分工，重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；
d)管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；
e)員工聘用程序及培訓(xùn)制度；
f)員工業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)機(jī)制。
5.2.2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)審計(jì)的要點(diǎn)：
a)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果；
b)授權(quán)的建立和執(zhí)行情況；
c)不相容職務(wù)的分離；
d)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；
e)對(duì)資產(chǎn)和記錄接近限制設(shè)置的適當(dāng)性；
f)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)計(jì)劃大綱執(zhí)行情況；
g)工程界區(qū)管理方式對(duì)成本控制的影響；
h)招標(biāo)質(zhì)量對(duì)成本控制的影響；
i)合同管理工作質(zhì)量對(duì)成本控制的影響；
j)客戶索賠事項(xiàng)對(duì)銷售和成本控制的影響。
5.2.3.信息與溝通審計(jì)的要點(diǎn)：
a)信息系統(tǒng)是否安全有序運(yùn)行；
b)信息是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄；
c)內(nèi)部溝通與外部溝通的渠道是否開放有效。
5.2.4.監(jiān)督審計(jì)的要點(diǎn)：各部門是否對(duì)所分管控制活動(dòng)執(zhí)行情況進(jìn)行自我監(jiān)督和檢查。
6.附則
6.1.本辦法由質(zhì)量部負(fù)責(zé)解釋。
6.2.本辦法自從發(fā)布之日起實(shí)施。
篇3：E地產(chǎn)公司離任審計(jì)作業(yè)指引
E地產(chǎn)公司離任審計(jì)作業(yè)指引
1.目的：
為加強(qiáng)對(duì)E地產(chǎn)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱“控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人”）的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善自我約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
2.適用范圍：
適用于公司之控股子公司/項(xiàng)目部。
3.術(shù)語(yǔ)和定義：
3.1.控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人：是指控股子公司的法定代表人、控股子公司/項(xiàng)目部的總經(jīng)理以及全面主持工作的常務(wù)副總經(jīng)理。
3.2.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任：是指控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)其所在控股子公司/項(xiàng)目部資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。
4.職責(zé)：
4.1.質(zhì)量部
4.1.1.全面負(fù)責(zé)控股子公司/項(xiàng)目部的離任審計(jì)。
4.2.相關(guān)部門及控股子公司/項(xiàng)目部
4.2.1.配合審計(jì)工作的開展。
5.內(nèi)容及要求：
5.1.審計(jì)要求
5.1.1.控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人離任前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)，不得解除離任人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
5.1.2.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理能力方面檢查被審計(jì)人員的工作，促進(jìn)公司健康發(fā)展，為控股子公司董事會(huì)以及公司人力資源部全面考察和合理使用干部提供客觀、可靠的依據(jù)。
5.1.3.質(zhì)量部依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)控股子公司/項(xiàng)目部資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況的審計(jì)，分清控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；
5.1.4.實(shí)施審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則。審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)；
5.1.5.在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員有權(quán)要求被審計(jì)單位提供年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。審核憑證、賬表、決算，檢查資金和資產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；
5.1.6.被審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)人員提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料，積極配合審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。
5.2.審計(jì)內(nèi)容
5.2.1.公司或控股子公司董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況：
a)經(jīng)營(yíng)及效益指標(biāo)；
b)資產(chǎn)保值增值指標(biāo)；
c)其他需要考核的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
5.2.2.資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況：
a)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的真實(shí)性和合法性；
b)收入、成本費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合法性；
c)對(duì)外投資、資產(chǎn)的處置情況；
d)收益分配情況。
5.2.3.內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，包括經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)、對(duì)外投資、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、勞動(dòng)工資等管理制度。
5.2.4.遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況，重點(diǎn)為有無(wú)隱匿收入、擠占成本、截留利潤(rùn)、偷稅、拆借資金、私設(shè)“小金庫(kù)”、貪污受賄、損失浪費(fèi)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼和實(shí)物等違法違紀(jì)行為。
5.2.5.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
5.3.審計(jì)程序
5.3.1.相關(guān)人員離任前，由公司人力資源部向質(zhì)量部發(fā)出函件，質(zhì)量部在收到函件或任免通知后3天內(nèi)安排審計(jì)。
5.3.2.控股子公司負(fù)責(zé)人離任前，由公司戰(zhàn)略發(fā)展部協(xié)助控股子公司辦理相關(guān)董事會(huì)決議簽署并通知質(zhì)量部進(jìn)行審計(jì)，質(zhì)量部在收到通知后3天內(nèi)安排審計(jì)。
5.3.3.公司質(zhì)量部根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，可視具體情況聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇應(yīng)在公司經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)確定的范圍內(nèi)選取。審計(jì)實(shí)施前3日向被審計(jì)的控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人所在控股子公司/項(xiàng)目部發(fā)出審計(jì)通知書。
5.3.4.審計(jì)通知書下達(dá)后，被審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求做好準(zhǔn)備，在審計(jì)組進(jìn)駐時(shí)提供出任期內(nèi)以下資料：
a)離任負(fù)責(zé)人述職報(bào)告（控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人提供包括控股子公司/項(xiàng)目部基本情況、任期內(nèi)的主要業(yè)績(jī)、工作中存在應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題和進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理的意見與建議等）；
b)任期期初、期末企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況；
c)任期期末資產(chǎn)盤點(diǎn)和債權(quán)、債務(wù)等資料；
d)控股子公司/項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料和業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料；
e)控股子公司/項(xiàng)目部的內(nèi)部管理制度；
f)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)檢查后提出的工作報(bào)告或處理意見；
g)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。
5.3.5.審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人所在的控股子公司/項(xiàng)目部實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)資料，記入工作記錄，寫出工作底稿，并由相關(guān)人員簽字認(rèn)可。
5.3.6.審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：
a)被審計(jì)單位的基本情況；
b)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，包括任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變化情況
，收入、成本、利潤(rùn)真實(shí)情況，有關(guān)考核指標(biāo)完成情況和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；
c)審計(jì)評(píng)議意見。對(duì)離任負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，包括離任負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，任期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)由離任負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，審計(jì)意見和建議。
d)審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)負(fù)責(zé)人所在控股子公司/項(xiàng)目部和其本人意見。被審計(jì)負(fù)責(zé)人所在控股子公司/項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起3日內(nèi)將書面意見送達(dá)審計(jì)組。在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書面意見，視同無(wú)意見。
5.3.7.審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人所在控股子公司/項(xiàng)目部以及被審計(jì)控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人的書面意見、審計(jì)工作記錄、工作底稿等審計(jì)資料一并送交質(zhì)量部。
5.3.8.審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，正式下達(dá)被審計(jì)控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人所在控股子公司/項(xiàng)目部，并內(nèi)抄公司相關(guān)高管、抄送公司人力資源部、戰(zhàn)略發(fā)展部和財(cái)務(wù)部。
5.3.9.審計(jì)組適時(shí)根據(jù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，撰寫審計(jì)意見書，對(duì)被審計(jì)控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、決策能力、守法經(jīng)營(yíng)情況、存在的問(wèn)題及應(yīng)由其所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行評(píng)議。
5.3.10.被審計(jì)控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人如對(duì)審計(jì)意見不能夠確認(rèn)，應(yīng)在收到審計(jì)意見后3日內(nèi)，向公司質(zhì)量部提出復(fù)議。公司質(zhì)量部收到復(fù)議后，一般應(yīng)在3日內(nèi)作出復(fù)議決定，并將復(fù)議決定下達(dá)控股子公司/項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人所在控股子公司/項(xiàng)目部，并內(nèi)抄公司相關(guān)高管，抄送公司人力資源部、戰(zhàn)略發(fā)展部和財(cái)務(wù)部。
5.3.11.審計(jì)工作結(jié)束后，公司質(zhì)量部應(yīng)按檔案管理規(guī)定，立卷歸檔。
6.附則
6.1.離職人員在公司及其控股子公司之間調(diào)動(dòng)的，在接受審計(jì)前可以離職；離職人員調(diào)離公司系統(tǒng)的，必須在審計(jì)報(bào)告出具后方可辦理離職手續(xù)。
6.2.本辦法由E地產(chǎn)有限公司質(zhì)量部負(fù)責(zé)解釋。
6.3.本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。20**年11月4日發(fā)布的《**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司控股子公司法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》同時(shí)廢止。