稅收制度與社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的關(guān)聯(lián)性研究

【摘要】社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，是指有利于經(jīng)濟發(fā)展、污染防治、環(huán)境保護、科技進步、社會全面發(fā)展的稅收制度體系。構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，從稅收制度上支持社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展既具有必要性，又具有可行性。促進經(jīng)濟、社會發(fā)展，保護生態(tài)環(huán)境、推動技術(shù)進步是它的基本特征。總體設(shè)計、分步實施是構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系的主要方法。

【關(guān)鍵詞】可持續(xù)發(fā)展

稅收制度

體系

建立社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，保護環(huán)境和生態(tài)，促進社會進步與發(fā)展，從稅收制度上尋求社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，在我國也是當(dāng)務(wù)之急。所謂社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系，是指有利于經(jīng)濟發(fā)展、污染防治、環(huán)境保護、科技進步、社會全面發(fā)展的稅收制度體系。它不是一個單一的稅種，也不僅是有關(guān)環(huán)境保護方面的稅種，而是一整套系統(tǒng)的有利于社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度的有機集合。稅收立法要體現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的目的;稅種、稅基、稅率、納稅人、納稅對象等稅收要素的設(shè)計也要有可持續(xù)發(fā)展的理念。

一、構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系的可行性

在我國構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系也具有可行性。

（一）立法時機有利

黨的十六屆三中全會明確提出要/按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)定推行稅收改革。這一任務(wù)的提出，預(yù)計我國稅收制度將會進行一次大幅度的改革，在新一輪稅收制度改革過程中，為我們把社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的理念融入新的稅收制度中，把可持續(xù)發(fā)展作為稅收立法的目的之一提供了一個有利時機。

（二）立法基礎(chǔ)有利

一是有比較廣泛的社會基礎(chǔ)。可持續(xù)發(fā)展是我國的一項基本國策，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已經(jīng)納入了全國和各地的社會經(jīng)濟發(fā)展計劃之中。在公眾方面，可持續(xù)發(fā)展意識不斷加強，對保護環(huán)境、保護生態(tài)、合理利用資源、社會民主、公正、社會進步的要求不斷高漲，公眾推動社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為一種趨勢。二是有比較完善的稅制基礎(chǔ)。

（三）立法效率可行

從經(jīng)濟意義上看，收費和征稅沒有本質(zhì)上的差別，都可以將社會經(jīng)濟發(fā)展過程中的外部成本內(nèi)部化，但從效率上看，征稅效率要高于征收費用;征稅比收費更具有強制性、固定性、無償性、統(tǒng)一性，該收的稅一定要收上來;征稅可以克服收費的隨意性，拖欠和拒繳現(xiàn)象，可以解決各地征收標(biāo)準(zhǔn)不一的問題。同時，征稅還可以防止政出多門，可以減少機構(gòu)重疊以及部門和地方利益的干擾，從而節(jié)約征收成本。

二、社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系的基本特征

（一）促進經(jīng)濟發(fā)展

稅收與經(jīng)濟的關(guān)系十分緊密，經(jīng)濟決定稅收。經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟速度決定和制約稅收規(guī)模、結(jié)構(gòu)和速度。同時，稅收對經(jīng)濟發(fā)展也具有積極的促進作用。通過構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，發(fā)揮稅收“自動穩(wěn)定器”的作用，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通、分配、消費各個環(huán)節(jié)。

社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，要有利于優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。通過社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度的安排，有效地調(diào)控社會總需求和社會總供給，使稅收自動地產(chǎn)生抵消經(jīng)濟波動的力量，維持社會總供求的大體平衡，促使經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。其中，要特別注意克服地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡、區(qū)域差距擴大的趨勢，城鄉(xiāng)差距擴大的趨勢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)低度化、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)滯后的現(xiàn)狀。

（二）促進社會發(fā)展

構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，以稅收作為重要的切入點，可以促進人們“可持續(xù)發(fā)展”意識提高;也可以增強人們監(jiān)督“稅款”使用的積極性，調(diào)動人民參政議政積極性，推動社會民主進程。社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度，要在推動社會全面進步，促進社會文明方面做出貢獻，稅種、稅目等稅制要素的安排，都要有利于促進科技、文化、教育、衛(wèi)生、體育、救災(zāi)防疫等社會事業(yè)的發(fā)展。

（三）保護和改善生態(tài)環(huán)境

自然資源和生態(tài)環(huán)境是人類生存和經(jīng)濟發(fā)展的基本保障，它不僅為經(jīng)濟發(fā)展提供能源、原材料和自然環(huán)境條件，還直接和間接影響人們的生活質(zhì)量。社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，必須體現(xiàn)保護和改善生態(tài)環(huán)境的目標(biāo)要求。要按照“誰污染誰納稅”的原則對污染物、廢棄物產(chǎn)生、排放的單位和個人征收污染稅;從稅收制度上體現(xiàn)保護和改善生態(tài)環(huán)境人人有責(zé);通過稅收制度變革推動環(huán)境、生態(tài)保護由事后管理轉(zhuǎn)向事前管理，提高環(huán)境、生態(tài)保護效率和效益。

三、構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系的途徑

社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，它不是一種自動形成的社會機制，而是一種需要由政府、公眾和社會各界共同討論協(xié)商制定，最后由國家提供的公共產(chǎn)品。制度的設(shè)計和安排，要受到觀念、利益、技術(shù)、程序等多因素約束。構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是一項長期的戰(zhàn)略任務(wù)。在這個長期的過程中，要始終把握以下重點工作：

（一）樹立全民社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展觀念

社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，是全社會的共同目標(biāo)。只有加大可持續(xù)發(fā)展理念的宣傳，才能提高全民族的可持續(xù)發(fā)展意識，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，樹立人與自然和諧相處價值準(zhǔn)則、生產(chǎn)方式和生活方式。依靠廣泛的社會成員、社會力量的參與，堅持走群眾性的/可持續(xù)發(fā)展0道路，我國可持續(xù)發(fā)展事業(yè)才有可靠的基礎(chǔ)。

（二）總體設(shè)計、分步實施

稅收制度體系怎樣設(shè)計和安排，決定于制度功能的定位。保持社會穩(wěn)定，推動社會發(fā)展、積極促進社會公正、安全、文明、健康發(fā)展，是可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系最基本的功能。構(gòu)建社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，要緊緊圍繞這一基本功能，在1994年稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一設(shè)計，選擇時機，逐步推出。

（三）克服利益障礙

建立社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系是一項注重長期利益的戰(zhàn)略措施，它通過稅收制度的創(chuàng)新對人們在生產(chǎn)、交換、分配、消費等不同環(huán)節(jié)中的利益，對各種不同經(jīng)濟形態(tài)的利益，對中央、地方、部門、企業(yè)等各種不同管理層次的利益進行分配和調(diào)節(jié)，促進社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

戴星翼.可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟運行方式[J].杭州師范學(xué)院學(xué)報，20**.

篇2：房地產(chǎn)稅收知識培訓(xùn)

　　房地產(chǎn)稅收知識培訓(xùn)

　　中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。緊密相關(guān)的稅有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、印花稅。

　　一、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

　　1、納稅人：凡是中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人都是房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營管理的單位和個人為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的，以承典人的納稅人。

　　2、課稅對象的征稅范圍：房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　3、客稅依據(jù)：對于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10~30%后的余值為計稅依據(jù)計算繳納。對于出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。

　　4、稅率：房產(chǎn)稅采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計征的，稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。

　　5、納稅地點和納稅期限；房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)稅按年計征，分期繳納。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為客稅對象，向擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　三、耕地占用稅

　　耕地占用稅是以城鎮(zhèn)土地為課稅對象，向擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　四、土地增值稅

　　土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。

　　五、契稅

　　契稅是在土地、房屋不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，按當(dāng)事人雙方訂立契約等時對產(chǎn)權(quán)人征收的一種稅。1、納稅人：在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為納稅人。

　　轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬是指下列行為：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣、贈與和交換；

　　下列行為視同為轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，予以征稅；

　　以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

　　2、客稅對象：契稅的征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋。

　　3、稅率：契稅的稅率為3~5%，安徽省的契稅稅率為4%，合肥目前的契稅稅率為4%，但購置普通住宅減辦收取。

　　4、計稅依據(jù)：契稅的計稅依據(jù)是土地、房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時雙方當(dāng)事人簽定的契約價格。征收契稅，一般以契約載明的買價、現(xiàn)值價格作為計稅依據(jù)。但是，為了保護房屋產(chǎn)權(quán)交易雙方的合法權(quán)益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價、滿價等逃稅行為，征稅機關(guān)認為必要時，也可以直接委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。

　　六、相關(guān)稅收

　　1、營業(yè)稅、城市維護建社稅和教育費附加

　　營業(yè)稅：是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。

　　城市建設(shè)維護稅：是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設(shè)的一種特別目的稅。

　　教育費附加：是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于教育的一種特別目的稅。

　　2、企業(yè)所得稅：是對企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

　　3、印花稅：是對因商事活動、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、權(quán)利許可證照授受等行為而書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。印花銳的征收范圍主要是經(jīng)濟活動中最普遍、最大量的各種商事和產(chǎn)權(quán)憑證。

篇3：裝飾城稅收管理制度

　　裝飾城稅收管理制度

　　一、入場商家需按照國家"誠信納稅利國利民"的原則納稅，不得偷稅、漏稅、偽報稅務(wù)款項。

　　二、入場商家須按規(guī)定在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記證，購買稅務(wù)發(fā)票。不得使用收據(jù)、假發(fā)票等。

　　三、入場商家在消費者購買商品后，須主動向消費者出具稅務(wù)發(fā)票，不得以任何理由拒絕出具。

　　四、入場商家須配合國家稅務(wù)機關(guān)工作人員的工作，主動接受檢查，如實申報稅收款項。

　　五、入場商家須按國家稅收制度按時交納稅款，不得以其他理由拖延、推遲交稅期限。

　　入場商家稅收申報程序

　　1、辦理營業(yè)執(zhí)照、國稅、地稅登記證。

　　2、有限責(zé)任公司需辦理企業(yè)代碼。

　　3、由商家向主管稅務(wù)所申辦發(fā)票準(zhǔn)購證

　　4、商家購買發(fā)票。

　　5、次月1-10日到主管稅務(wù)局申報營業(yè)稅。