企業集團稅收籌劃方案

　　作為眾多獨立企業的集合體，公司集團稅收籌劃途徑有很多。通過各種途徑所要達到的目標主要有兩個：第一，減少應納稅所得額以降低稅負。第二，充分理解并運用稅收優惠政策以降低稅負。對現代企業來說，具有超前性、目標性和全局性的稅收籌劃如果運用得當，必然會給企業經營戰略帶來長期而深遠的影響，這一點對于資金存量大、盤活調度靈活的企業集團來說，更加具有現實意義。

　　一、稅負轉嫁籌劃

　　稅負轉嫁較為常見的方式有前轉和后轉兩種，前轉是通過提高商品或生產要素的價格將部分稅收向后轉嫁給商品或生產要素的購買者，后轉是通過壓低商品或生產要素進價將部分稅收向前轉嫁給商品或生產要素的提供者。

　　影響稅負轉嫁的重要因素是供求彈性。商品的供求彈性反映了商品的供給、需求數量對于價格升降作出反應的靈敏程度。當需求完全無彈性時，稅負全部前轉，生產者稅收負擔為零，消費者幾乎承擔全部稅負;當需求完全有彈性時，稅負可能會全部后轉，最終由生產要素提供者承擔，否則稅負完全由生產者自己承擔;當需求富有彈性時，稅負只能更多向后轉嫁而落在生產者身上;當需求缺乏彈性時，稅負更多地向前轉嫁由消費者承擔;當供給完全無彈性時，稅負會全部后轉或不能轉嫁，稅負由生產要素提供者或生產者自己承擔;當供給完全有彈性時，稅負會全部實現前轉，最終由消費者承擔;當供給富有彈性時，稅負會大部分向前轉嫁，更多地由消費者承擔;當供給缺乏彈性時，稅負將由生產要素提供者或生產者自己承擔;當需求彈性大于供給彈性時，稅負會更多地由生產要素提供者或生產者自己承擔;當需求彈性小于供給彈性時，稅負容易前轉，更多地由消費者承擔。企業集團的若干企業在整個經濟鏈條上都可以看作中間商，中間商應能根據消費者需求的變化靈活調整自己的供求彈性。此外，影響稅負轉嫁的因素還包括市場結構、課稅范圍、計稅方法、稅種、市場期以及課稅商品的性質。課稅范圍越寬廣，越易于稅收轉嫁;從量計稅，由于稅額不受價格變動影響，稅收轉嫁困難;從價計稅，由于稅額隨價格的升降而波動，稅收轉嫁容易。商品課稅容易轉嫁，與商品價格關系不大的所得稅、財產稅往往難以轉嫁;即期市場難以通過價格的變動轉嫁稅負，短期市場可以通過調整價格部分實現稅負轉嫁，而長期市場則可以通過價格變動把大部分稅負轉嫁出去。一般認為，在完全競爭條件下，稅收短期內無法轉嫁，但從長期來看，在產品生產成本不變的條件下，各個生產者會形成整個行業的提價力量，從而實現稅負轉嫁;在壟斷競爭條件下，單個生產者可利用自己產品的差異性對價格進行適當調整，稅負引向前轉嫁給消費者，但只能部分轉嫁;在寡頭壟斷條件下，可通過提高價格將大部分稅負前轉給消費者負擔;在完全壟斷條件下，也可以將稅負轉嫁給消費者，但轉嫁量及轉嫁方式要視產品的需求彈性大小決定。

　　二、轉讓定價籌劃

　　稅收具有的特殊的調節作用客觀上為適用不同稅率水平的關聯企業之間轉移利潤創造了條件。關聯企業之間既可以采取改變零部件或產成品的銷售價格的方法來影響產品成本和利潤，也可以采取在關聯企業之間收取較高或較低的運輸費用、保險費、回扣及傭金的方法來轉移利潤，可以采取改變關聯企業之間固定資產購置價格和使用期限的方法來影響產品成本和利潤水平，還可以采取提供咨詢、特許權使用費、貸款的利息費用以及租金等方法來影響關聯公司的產品成本和利潤。當然，進行這種籌劃的前提條件是集團內部各納稅企業適用稅率存在差異，只有這樣，才有可能通過關聯企業之間的協商通過提高售價或降低售價來將利潤轉向適用低稅率的企業或處在免稅期的企業。

　　從法律角度看，企業間轉讓定價是合法的。但是運用轉移定價必須是在市場經濟的交易規則和價值規律的一定限度內進行，不可任意調整價格。而且現行稅法也有明確規定，關聯企業間的交易應按獨立企業間的交易進行，否則稅務機關將有權進行調整。因此，采用轉移定價轉移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內進行且有充足的理由支持。

　　三、租賃減稅籌劃

　　集團企業最適用于租賃減稅稅收籌劃。對于出租一方來說，企業收取租金實現了獲利的目的;對承租一方來說，企業擁有最佳資金籌措渠道，可減輕一次性巨額投資壓力的同時達到節稅目的。

　　當出租人和承租人屬同一利益集團時，巧用租賃通過出租固定資產進行固定資產轉移，將資產直接公開地從一個企業轉給另一個企業，再配合租金的支付來平衡企業集團內部的利潤水平，便能夠順利實現減稅。至于租金的支付方式，企業可以根據實際情況在簽訂合同時雙方共同商議來靈活確定租金支付的方式。承租企業可從減輕稅負的角度出發，避免資金支付時間過于集中而選擇租金平衡支付，使利潤在各年度平均分配，減少個業的利潤水平，進而減輕稅負。而且國家有關現行政策規定，租賃設備的租賃期限參照國營企業固定資產折舊年限確定，租賃所需租賃費首先用該項設備提取出折舊基金等企業自有資金支付，企業由于生產需要臨時租借的少量機器設備所付租賃費可以從成本中列支。因此，企業也可以利用國家政策規定通過租賃來節約投資成本，使利益集團的稅負較低。

　　需要說明的是，利用租賃來減輕稅負主要指的是經營租賃而非融資租賃。對于經營租賃，承租方租入設備后對資產及未來應付租金未反映在資產負債表中，但承租方為取得使用權支付的租金應以租賃費用反映在每期的損益表中，因此經營租賃既給企業減輕了稅負，又為企業籌集到表外資金滿足了投資或擴大生產能力的需要。對于融資租賃，由于其會計處理要求確認租賃資產和租賃負債，作為一種表內籌資方式，融資租賃會給承租人帶來不利的影響。因此，企業應充分利用企業會計準則和稅法中對于租賃的規定，盡量避免被認定為融資租賃。

　　四、融資拆借籌劃

　　不同的籌資方式產生不同的稅收結果。在所有的籌資方式中，貸款的資金成本最低。而在不同的貸款方式中，企業間拆借資金的效果由于最大限度增加企業的稅后利潤和最大幅度減少企業的稅收負擔而優于金融機構貸款。

　　所有的籌資方式都有資金成本，都涉及如何還本付息、如何計算成本及如何將費用攤入成本的問題。利用貸款從事生產經營活動資金成本最低。通過貸款，企業在很短的時間內即可以籌集到所需資金，而且投資產生收益后，出資機構也要承擔一定的稅收，即企業歸還利息后，企業的利潤有所降低，特別是稅前還貸，使企業的稅負實際上大大地降低了。

　　不同的貸款方式可以使企業的獲利水平和稅負水平不同。企業可以根據實際情況比較并選擇對自己最為有利的籌資方式，降低資金成本，獲取更大利潤。對比而言，金融機構計算利息方法比較穩定，浮動幅度較小，而且由于金融機構自身的性質，金融機構與企業之間實行某種形式的默契和互利要比企業之間實行融資互利困難一些。因而，從金融機構籌資籌劃節稅余地不大。而企業間融資拆借籌資則可以利用集團的資源和信譽優勢，或內部拆借或整體對外籌資后層層分貸，解決集團內部傘業籌資難的問題，調節集團資金結構和債務比例，有效地幫助企業減輕稅負，更方便地獲得稅收上的好處，最終通過資金成本的降低來提高自己的生產經營能力和在市場中的競爭能力，獲取更大的利潤。

　　五、集團核心籌劃

　　由于集團內部各個企業之間存在著課征稅種差異，即使適用相同稅種，也存在著課稅范圍不同、稅率高低不一和稅收優惠的差別。因此，集團企業可以通過集團控股公司進行財務決策和戰略調整來平衡集團稅負，降低集團整體的稅負水平。從經營地點看，選擇適當的企業地點或投資地點可以減少稅收。如利用稅法對經濟特區或高新技術開發區的稅收優惠的規定，集團企業的核心控股公司可以將廠址設在經濟特區或高新技術開發區以主動享受稅收優惠，降低集團稅負水平;從經營利潤看，由于集團內部各納稅企業存在盈虧差異，同一時期內有的企業盈利，有的企業虧損，集團公司可以利用稅法連續五年虧損彌補的規定進行產業重組，通過低成本擴張來享受盈虧抵補轉移利潤的好處。從經營項目看，企業可以選擇最合適營業項目和投資方式以減少應負擔的稅收總量。如我國稅法規定了對某些稅種如所得稅及某些經營項目的減免，包括對高新技術企業生產的列入國家計劃或中央各部委試制計劃及各省、自治區、直轄市科委、經委試制計劃的新產品的研制、開發和推廣給予減免稅。從經營形式看，在進行企業改組時，選擇合適的企業形式有利于降低稅負。如企業依照法律規定進行分立，在保證原企業存續的前提下成立新的企業，可以使原來適用高稅率的企業分化成兩個或多個適用低稅率的企業，以避免適用企業所得稅累進稅率負擔高額稅負。

篇2：稅收籌劃學習心得體會

稅收籌劃學習心得與體會

經過這次學習《稅收籌劃》之后，我覺得用“衣帶漸寬終不悔，為伊消得人憔悴”這兩句話來形容我在課程《稅收籌劃》學習中深刻而又難忘的體會，也是內心最為真實的最為有感觸的表達。這段學習時間積累的知識將會是在我以后工作生涯中面對稅收籌劃工作提供有力的基礎的知識保證。

整個心得與體會分為三個部分。

一：回顧與總結。

（一）整體地表達對學習《稅收籌劃》的總結。

1、通過課堂的學習，更加系統深刻、全面有序地認識到稅收籌劃的重要性，特別是對偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等違法行為與稅收籌劃本質性的區別有著深刻的思維審視視覺，為以后與稅務打交道奠下了法律思維基礎，為個人稅務職業規劃思維埋下堅定基石。

（二）具體學習《稅收籌劃》的哪些方面。

1、基本理論知識方面。

對稅收籌劃產生的多重效應中的各項體現有進一步的認識和思考。包括產生積極和消極的可能性因素的分析。

基于在學習稅收籌劃之前有學習過稅法、經濟法、稅收實務等相關稅務課程，對稅收相關內容會有初步性和表層次的認知。這樣對學習稅收籌劃會有很大的幫助作用，了解計稅等等知識，才可以對其籌劃。所以，這門課程的學習，讓我對稅務會有加強性的鞏固，以及納稅思維的培養。

通過基本理論的學習，對我國所涉及的基本稅種都可以略知一二，對如何有效進行稅收籌劃會有一定的相關知識認知，及后續形成的一種籌劃思維模式。

2、案例的升華。

課堂中，老師以一種理論結合實際的教學模式。以大量現實中的案例和老師親身所接觸有關稅收籌劃的案例，以一種講解和提問的形式，闡述了籌劃的重要性和正當可行性。詮釋的更多是對我們以后工作中能夠用上的相關專業知識，培養的是一種籌劃的思維。

對某些小稅種，采用的是學生備課演講的模式，系統地加強學生的學習認知能力，提高學生動手和動腦的能力，也增進學生間的集體榮譽感，提高學生的團隊協調能力。為個人的演講能力和舞臺表現力的提高提供了強有力的保障，讓學生對理論的知識印象更為深刻。

大量的案例，這些籌劃思維，能給以后現實工作中，碰上類似的事務處理帶來相應的便利和說服力。

二：存在的不足。

1、由于課程的時間有限，對一些知識的深層了解會比較缺乏。

2、某些稅種的稅率會因為區域的因素、國家優惠的政策產生不同，記憶起來會有些吃力，會產生對號不入坐的感覺。

3、存在大量的法律、法規、政策，對具體籌劃起來要求相對細心，

大量的記憶，有時候會模棱兩可，似懂非懂。

4、沒有實戰經驗，只是理論的模式，會比較生疏，缺少親切感。

三：心得與體會。

（一）

專業知識的提高。

在這個問題的探討中，我有著很深刻的感觸，并不都是基礎理論，更多的是基礎理論的升華使用，才會更加值得去銘記理論知識的升華版。

首先，對企業所得稅稅收籌劃的重要性意識進一步地提高。

其次，是對企業所得稅稅收籌劃主要的方法和注意的問題有所了解。

最后，通過這樣的一次問題探討，通過這樣的記錄模式，對于課本理論的理解更加立體和實用感，為以后在企業從事稅務工作打下基礎。往往在學習中，能夠順理成章、潛移默化、適度的嵌入模式教學，我們接受的理論知識會記憶比較牢固。

在課本基礎理論知識學習中，對于稅收籌劃這個領域，會有更深層次的理解。對于籌劃稅負的基本流程，以及對企業怎樣合理避稅會有一個概念性的輪廓與認知。對于稅收籌劃的認知，往往讀懂課本理論的知識，是遠遠不夠的，還需要對現實中的案例進行進一步地研究深化，更加需要懂得我國稅務規定的相關法律政策條文。

（二）深層次的升華。

這個課程學習的過程，我學到不僅是對稅收籌劃的知識，更多地是為人處事的學習，學會了更多的寬容、更多的諒解、更多的不恥下問。還有就是處理問題會從全面性看待與分析，做事會比較有邏輯性與層次感。這些體會，對以后的生活會有很大的影響效用，這段短暫時間的學習，對以后工作會有積極的作用，對整個人生，會是一種健全、穩重的一次升華。

（三）對授課老師的碎碎念。

碎碎念的開始，就是表達對老師的感謝。不是吹噓，由衷地，非常感謝老師的諄諄教導和苦口婆心、掏心掏肺地傳授自己豐富的經驗。

也許，對于我們班和老師而言，彼此相處的時間并不是很長，但老師您用自己的親和力和感召力，與我們建立了友好的師生關系，確切地說，不單單是師生關系，更多的是朋友關系的方式交流，包括學習、生活、工作，以及種種的思考，都有共鳴。這是一種師德，一種適合大學授課的方式，產生共鳴，才會有所期許，有所感悟，有所交集。

這種特殊多重身份的授課，很是輕松，我也相信，同學們接受的心理程度會比較舒適。其實，我也能明白，對于人生第一次以老師的身份，分享自己的人生經歷，闡述不一樣的專業知識，詮釋不一般的情懷，領略不一樣的人生，會是一種什么樣的過程和心情，結果告訴我們，我們都成功的了，也一定不會后悔。

或許，我們都有這種感覺：人們只看到光環照耀下輝煌的我們，卻全然不知，光環下面的我們流過多少的淚水和汗水，身處的那個位置、所表達的全部，是刻苦銘心的努力所換來的，種種的付出，只有身臨其中的我們自己懂得。備課就是一個活生生的例子。也許會有些同學還不以為然，但我卻能明白，應該是經歷有所交集之處。所以，一定也不會后悔自己所付出的一切努力。用心理價值來詮釋，最適合不過的了，心理價值是人們自己內心最真實的想法，也是人們認為值得付出的信念。

時間走的很快，從不逗留，造就了我們總是流連忘返地喜歡定格重要的回憶。包括課堂交流、課外暢談，或者是邂逅寒暄，都會銘記于心。

忙碌的生活會讓我們忘了最初的夢想，會忘記自己想要的生活軌道，心的激情活力，是前進的信念。我們都不要迷失自己，我們都需要加油。

生命中，不斷地有人進入或離開。我所能做的，更多的是偶爾的聯系，偶爾遠方的噓寒問暖，也祝愿老師在自己喜歡的事業上表現的更加出色，在生活中，領略更多、更美、更艷麗的風景，在生命長河中，體會多姿多彩的人生。

其實，碎碎念還很多，怕太牢騷的了，所以，希望一切安好。

劉文滔（03090629）

二〇一一年十月二十一日