項(xiàng)目物業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
一、總則
1、財(cái)務(wù)管理是物業(yè)管理的重要組成部份，正確處理好管理與理財(cái)?shù)年P(guān)系，是物業(yè)管理的首要問題。
2、按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。依法納稅，主動(dòng)接受政府部有關(guān)部門對(duì)本企業(yè)的監(jiān)督。
3、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真貫徹《會(huì)計(jì)法》。并執(zhí)行財(cái)政部制定的《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、北京市財(cái)政局制定的《北京市物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》，以及國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法令，遵守各項(xiàng)資金收付制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)。
4、按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，切實(shí)做好記賬、算賬、報(bào)賬工作，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、按期收賬、在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
5、財(cái)務(wù)管理的基本要求：
(1)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部計(jì)劃的嚴(yán)肅性。
(1)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策。
(2)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)開支范圍標(biāo)準(zhǔn)。做好財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。
(3)如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，保證投資者利益不被侵犯。
6、財(cái)務(wù)管理的三方面任務(wù):
(1)計(jì)劃、合理的安排資金，為管理公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù);
(2)認(rèn)真貫徹各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督;
(3)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。
7、配備專職財(cái)務(wù)人員，開戶建賬，建立一套完整的、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算制度，做好管理公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄工作。
二、計(jì)劃管理制度
1、每年度未做好本公司下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。
2、計(jì)劃管理的主要任務(wù)：
(1)預(yù)期總體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并且分解、下達(dá)各部門。
(2)通過各階段的決算考核各部門計(jì)劃執(zhí)行情況，編制分析報(bào)告向總經(jīng)理匯報(bào)。
(3)根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行情況，定期修正偏差，合理控制計(jì)劃。
3、做好會(huì)計(jì)決算和利潤(rùn)分配報(bào)告，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、資金管理制度
1、現(xiàn)金收支管理
(1)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支管理。
(2)營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金不得坐支。
(3)不得超過銀行規(guī)定限額保留庫存現(xiàn)金。
(4)按銀行規(guī)定，超過標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額的支出不得用現(xiàn)金，如有特殊情況需總經(jīng)理批準(zhǔn)方可使用。
2、銀行存款管理
(1)加強(qiáng)結(jié)算資金管理，銀行存款日記賬按期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款調(diào)節(jié)表。
(2)及時(shí)掌握銀行存款收支動(dòng)態(tài)及余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證經(jīng)營(yíng)資金的供給。
(3)財(cái)務(wù)印鑒實(shí)行分管制，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，銀行預(yù)留名章、現(xiàn)金收、付訖章和轉(zhuǎn)賬章由出納保管。
3、銀行支票結(jié)算的要求
(1)超過標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(2)建立支票購(gòu)買、領(lǐng)用登記制度。登記內(nèi)容是：支票號(hào)、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、支票用途、支票限額、報(bào)銷金額、報(bào)銷日期。
(3)作廢的支票也應(yīng)在支票登記簿上登記，并在該支票上加蓋作廢印訖。
(4)支票領(lǐng)用必須在五日內(nèi)報(bào)銷，超過報(bào)銷期限需做延期說明，不得無故拖延報(bào)銷。
(5)開出的支票必須填寫日期、收款人、用途、用大寫注明限額金額，并且在小寫金額欄內(nèi)以人民幣符號(hào)￥為使用限額的截止符封死，禁止簽發(fā)空白支票。
四、資產(chǎn)管理制度
1、固定資產(chǎn)的管理
(1)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定: 使用年限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在人民幣2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)該作為固定資產(chǎn)。
(2)各部門如需購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)在編制年度預(yù)算和月預(yù)算時(shí)充分考慮及擬定采購(gòu)計(jì)劃，填制"采購(gòu)申請(qǐng)單"并寫明固定資產(chǎn)的用途、名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、金額及供貨商(三家報(bào)價(jià))，"采購(gòu)申請(qǐng)表"要經(jīng)采購(gòu)部門尋價(jià)及尋價(jià)人簽字，經(jīng)物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)部審核后呈報(bào)總經(jīng)理審批，以上手續(xù)完備后方可與供貨商簽訂商品購(gòu)銷合同。需要加蓋公章的經(jīng)濟(jì)合同要經(jīng)總經(jīng)理簽批后方為有效(購(gòu)銷合同正本送交財(cái)務(wù)部作付款依據(jù)，采購(gòu)部門、總經(jīng)理辦公室各存副本備查)。
(3)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)后，采購(gòu)人要到物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)部辦理到貨驗(yàn)收手續(xù)，會(huì)同財(cái)務(wù)人員、倉儲(chǔ)保管人員填制"外購(gòu)資產(chǎn)、物品驗(yàn)收單"，如直撥使用部門，使用部門要對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量及外觀進(jìn)行審驗(yàn)并填制"固定資產(chǎn)領(lǐng)用登記表"。
(4)財(cái)務(wù)部要對(duì)購(gòu)進(jìn)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)建賬建卡，根據(jù)稅務(wù)局要求和會(huì)計(jì)核算方法，按月計(jì)提折舊費(fèi)。
(5)固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)分類賬，并根據(jù)"外購(gòu)資產(chǎn)、物品驗(yàn)收單"、"固定資產(chǎn)領(lǐng)用登記表"對(duì)固定資產(chǎn)按使用部門分別設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。使用部門在領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)要會(huì)同財(cái)務(wù)人員、倉儲(chǔ)保管人員共同填制"固定資產(chǎn)領(lǐng)用登記表"。
(6)固定資產(chǎn)如專人使用，應(yīng)由使用人保管，使用人在財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)用手續(xù)。各部門公共使用的，由部門經(jīng)理指定專人負(fù)責(zé)，如發(fā)生人為損壞或丟失，需照價(jià)賠償。
(7)固定資產(chǎn)要定期清查盤點(diǎn)，本制度規(guī)定：物業(yè)管理公司須于每年的5月31日和12月31日對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)要對(duì)實(shí)物逐項(xiàng)點(diǎn)數(shù)，填制"固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表"，按類別，品名詳列賬存數(shù)量金額和實(shí)存數(shù)量金額，由參加盤點(diǎn)人簽章證明，保管備查，固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)總賬要按時(shí)核對(duì)，作到賬賬相符，賬實(shí)相符，出現(xiàn)盤盈、盤虧要及時(shí)上報(bào)。
(8)固定資產(chǎn)的調(diào)出、變賣和因失去使用價(jià)值需要報(bào)廢時(shí)，必須按物業(yè)管理公司權(quán)限辦理，合法批準(zhǔn)手續(xù)，其變賣價(jià)格由物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)部核實(shí)資產(chǎn)凈值后與購(gòu)買單位協(xié)商確定并報(bào)總經(jīng)理審批。需報(bào)廢及清理的固定資產(chǎn)要進(jìn)行審查與技術(shù)鑒定后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理。凡屬人為造成固定資產(chǎn)報(bào)廢或損壞，必須上報(bào)總經(jīng)理處理并追究其個(gè)人責(zé)任及相應(yīng)的處罰。
(9)對(duì)于接受外單位投資、調(diào)撥增加的固定資產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y、調(diào)撥減少的固定資產(chǎn)，雙方財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員、總負(fù)責(zé)人需共同填制"固定資產(chǎn)交接表"并加蓋雙方單位的公章。
2、流動(dòng)資產(chǎn)管理
(1)非商品資金管理：非商品資金包括現(xiàn)金、物料用品、低值易耗品、待攤費(fèi)用等。
(2)必須嚴(yán)格控制非商品資金的占用，核定額度，嚴(yán)格管理。
(3)購(gòu)置必須有計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)，手續(xù)合法完備，否則財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷。
(4)根據(jù)財(cái)政局有關(guān)各企業(yè)庫存現(xiàn)金不得超過銀行核準(zhǔn)限額，根據(jù)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要，備用金庫存周轉(zhuǎn)金暫定為 4000元整，由財(cái)務(wù)部出納員負(fù)責(zé)，建立現(xiàn)金日記賬，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，報(bào)銷手續(xù)，每日核對(duì)庫存現(xiàn)金，做到賬款相符，賬賬相符。
五、會(huì)計(jì)核算制度
1、會(huì)計(jì)核算原則
(1)公司必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，不得以虛假的經(jīng)
濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
(2)會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(3)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
(4)采取借貸復(fù)式記賬法。
(5)會(huì)計(jì)科目采用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算。
附：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表
編號(hào)科目名稱編號(hào)科目名稱
一資產(chǎn)類241長(zhǎng)期借款
101現(xiàn)金261長(zhǎng)期應(yīng)付款
102銀行存款275住房周轉(zhuǎn)金
112應(yīng)收票據(jù)三所有者權(quán)益
113應(yīng)收賬款301實(shí)收資本
114壞賬準(zhǔn)備311資本公積
115預(yù)付賬款313盈余公積
119其他應(yīng)收款321本年利潤(rùn)
124庫存材料322利潤(rùn)分配
125庫存設(shè)備四成本類(略)
129低值易耗品五損益類
139待攤費(fèi)用501經(jīng)營(yíng)收入
151固定資產(chǎn)502經(jīng)營(yíng)成本
155累計(jì)折舊503銷售費(fèi)用
156固定資產(chǎn)清理504經(jīng)營(yíng)稅金及附加
159固定資產(chǎn)購(gòu)建支出511其他業(yè)務(wù)收入
161無形資產(chǎn)512其他業(yè)務(wù)支出
171遞延資產(chǎn)521管理費(fèi)用
181待處理財(cái)產(chǎn)損益522財(cái)務(wù)費(fèi)用
二負(fù)債類531投資收益
202應(yīng)付票據(jù)541營(yíng)業(yè)外收入
203應(yīng)付賬款542營(yíng)業(yè)外支出
204預(yù)收賬款550所得稅
209其他應(yīng)付款560以前年度損益調(diào)整
211應(yīng)付工資
214應(yīng)付福利費(fèi)
221應(yīng)繳稅金
229其他應(yīng)繳款
231預(yù)提費(fèi)用
(6)會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循一致性、可比性、及時(shí)性、清晰性、配比性、謹(jǐn)慎性，重要性的原則。
(7)公司的會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
2、會(huì)計(jì)憑證的填制
(1)會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。
(2)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)記載不完整、不正確、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。
3、會(huì)計(jì)憑證的保管
(1)會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證，不得外借、復(fù)制、丟失。
(2)財(cái)務(wù)部門對(duì)本年度內(nèi)的各種憑證、賬簿、報(bào)表、計(jì)劃和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料定期收集，審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，制定專人保管。對(duì)上一年度的會(huì)計(jì)檔案清點(diǎn)無誤，登記后轉(zhuǎn)交集團(tuán)檔案室統(tǒng)一保管。
六、費(fèi)用管理制度
1、應(yīng)在正確核算、科學(xué)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上、編制費(fèi)用計(jì)劃，建立費(fèi)用管理責(zé)任制。
2、經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)本著"必須、合理、節(jié)約"的原則，從嚴(yán)掌握。
3、每月按員工工資總額的14%提取員工福利費(fèi)，使用范圍按國(guó)家財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4、每月按員工工資總額的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
5、員工教育經(jīng)費(fèi)按員工工資總額的1.5%的比例提取，教育經(jīng)費(fèi)用于公司員工教育或員工培訓(xùn)。
6、實(shí)行統(tǒng)一的勞動(dòng)保險(xiǎn)制度。每月按人事部提交的繳費(fèi)明細(xì)表例提取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、大病、失業(yè)及工傷保險(xiǎn)。
7、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)決算
(1)公司財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書。同時(shí)還應(yīng)編制為加強(qiáng)內(nèi)部管理而增設(shè)的同步報(bào)表，包括費(fèi)用表、往來賬款明細(xì)表及清欠報(bào)表并加以說明。
(2)月份終了5日內(nèi)、季度終了7日內(nèi)、年度終了10日內(nèi)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。
七、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析
1、支出情況分析：
(1)分析檢查各項(xiàng)支出是否按計(jì)劃、規(guī)定用款，是否專款專用，有無計(jì)劃外支出，有無擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍等情況。
(2)分析檢查各項(xiàng)支出是否充分發(fā)揮了效用，挖掘現(xiàn)有物資潛力以及定額執(zhí)行情況等。
(3)分析檢查各項(xiàng)支出有無浪費(fèi)、謀取私利等違反紀(jì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。
2、收入的情況分析：
(1)分析各項(xiàng)收入計(jì)劃的完成情況，超過或減收的主要原因。
(2)分析應(yīng)繳計(jì)劃收入是否做到及時(shí)、足額的上繳，有無截留、坐支、挪用、拖欠等問題。
3、各項(xiàng)資金使用情況分析：
(1)現(xiàn)金、銀行存款的管理是否符合規(guī)定。
(2)各種財(cái)產(chǎn)、物資的增加，資金渠道是否符合規(guī)定，是否充分利用，庫存的各種物資有無超定額儲(chǔ)備的問題。
篇2：物業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制
物業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制
一、規(guī)范基礎(chǔ)工作
(一)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作概說
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是指為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理確定前提、提供條件、規(guī)范操作、防錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)性工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是一廣泛的概念，主要包括:會(huì)計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審核、傳遞、保管等，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核要求、報(bào)送期限等，會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，會(huì)計(jì)電算化的硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等，會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求，會(huì)計(jì)人員配備和管理要求，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制建立和職責(zé)分工，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作交接的程序，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建立和實(shí)施等等;有時(shí)還包括與會(huì)計(jì)工作直接或間接有關(guān)的定額管理、計(jì)量管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、指標(biāo)確定與考核、計(jì)算機(jī)操作與管理等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在不同時(shí)間、不同的企事業(yè)單位、不同的管理水平和需求之下，會(huì)產(chǎn)生不同的標(biāo)準(zhǔn)和要求，有不同的內(nèi)容和范圍，因此必須動(dòng)態(tài)地界定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的范疇，結(jié)合具體的單位及其核算與管理來理解和確定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵和外延。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理的重要基礎(chǔ)，它的建設(shè)和完善，是提高會(huì)計(jì)工作水平的需要，是規(guī)范會(huì)計(jì)工作的前提，是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求，是改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)宏觀調(diào)控和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的需要。健全的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是抵擋財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)的堅(jiān)固防線，是不法分子造假舞弊的致命“克星”，它對(duì)于會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理，對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，都具有十分重要的意義。
gg開放以來，我國(guó)政府十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)劃建設(shè)，制訂了一系列規(guī)章制度，以規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，同時(shí)通過加強(qiáng)在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)、啟動(dòng)職稱考試、加強(qiáng)理論研究、進(jìn)行宣傳引導(dǎo)等措施，不斷提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)水準(zhǔn)和基本業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的提高，使會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮了越來越大的作用。但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)和完善過程中也存在一些不容忽視的問題，主要是:一些單位內(nèi)部管理松散，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位，財(cái)會(huì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)低下，有關(guān)規(guī)章制度形同虛設(shè)，得不到貫徹執(zhí)行，以致賬目管理混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，手續(xù)不清，差誤嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料散失;有些單位為了掩蓋其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，牟取集體或個(gè)人利益，實(shí)施財(cái)務(wù)造假，偽造和變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、偽造會(huì)計(jì)資料，任意改動(dòng)會(huì)計(jì)賬簿記錄和發(fā)送虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;有的財(cái)會(huì)人員違反職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，參與違法亂紀(jì)活動(dòng)，出謀劃策，充當(dāng)造假馬前卒。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的弱化所形成的管理混亂和失控，構(gòu)筑了財(cái)務(wù)造假的溫床，成為引發(fā)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的誘因之一，無數(shù)違法亂紀(jì)事實(shí)和案例都已說明了這一點(diǎn)。可見，損壞了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不僅影響了會(huì)計(jì)工作秩序的正常維系和會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮，而且在一定程度上干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了嚴(yán)重破壞。
導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作弱化的原因是多方面的，首先，由于人們對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)不足或者存在認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為基礎(chǔ)工作是看不見摸不著的，加強(qiáng)和建設(shè)基礎(chǔ)工作的效果較為間接，其投入多、產(chǎn)出少，經(jīng)濟(jì)效益差，因此未將基礎(chǔ)工作放在應(yīng)的位置之上予以高度重視，而是聽其自然，任其發(fā)展。其次，由于財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的知識(shí)了解甚少，不能按照完善基礎(chǔ)工作的要求履行其基本職責(zé)，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也未持有高度警覺，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的紊亂。再次，由于違法亂紀(jì)者有意破壞，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂，如前所述“假”“亂”是相伴而行的，不法分子為了達(dá)到受賄、索賄、貪污、盜竊的目的，有的單位為了實(shí)現(xiàn)偷逃稅收、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、私設(shè)“小金庫”等舞弊，故意破壞單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定記賬、算賬、報(bào)賬，以混水摸魚，掩人耳目。第四，由于管理工作不到位，這既包括有些地區(qū)和部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理和監(jiān)督缺乏明晰思路和有效的指導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)活動(dòng)的打擊缺乏力度，同時(shí)也包括有些單位有意無意地放松會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，常常是建而不管，管而不力，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)時(shí)緊時(shí)松，經(jīng)常是出現(xiàn)了重大違法亂紀(jì)之后，重視并狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，而時(shí)間一久又出現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的滑坡，如此循環(huán)往復(fù)，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作停留于較低水平上。第五，由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，一度出現(xiàn)了“無法可依”，即缺乏具體的、可操作的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的規(guī)范準(zhǔn)則作指導(dǎo)，導(dǎo)致各部門、各單位自我把握，容易出現(xiàn)偏差。同時(shí)，也出現(xiàn)了“有依不依”、“有法難依”，即有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的標(biāo)準(zhǔn)有些還不夠系統(tǒng)、嚴(yán)密，也不甚具體，使基層單位難以適從，或者由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展，過去制訂頒布的有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范已過時(shí)或部分過時(shí)，不適應(yīng)新形勢(shì)，不能解決新形勢(shì)下出現(xiàn)的新情況、新問題等等。正是因?yàn)榇嬖谏鲜鲈颍瑫?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作被弱化，使財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)活動(dòng)抬頭，且有愈演愈烈之勢(shì)，所以在承負(fù)打假治亂繁重使命的今天，應(yīng)該重新提出規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的任務(wù)，并將其作為打假治亂工作的重要組成部分，全面規(guī)劃好、建設(shè)好。
(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)容及其規(guī)范要求
加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作首先要規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做到有章可循、有據(jù)可依，防止各自為政、自行其事，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作走樣變型。為此，財(cái)政部遵照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的基本原則和各項(xiàng)要求，制訂頒發(fā)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(簡(jiǎn)稱《規(guī)范》)，并從頒布之日起施行。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是對(duì)《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)容的具體化，是《會(huì)計(jì)法》重要配套規(guī)章之一，同時(shí)它又吸收了《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》中科學(xué)、合理的成分，并對(duì)部分內(nèi)容根據(jù)新形勢(shì)的要求作了相應(yīng)的充實(shí)和完善。
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》從會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況和發(fā)展需要出發(fā)，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性和可操作性，它適應(yīng)了不同所有制性質(zhì)、不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作要求，對(duì)會(huì)計(jì)的最基本環(huán)節(jié)的工作作出規(guī)定，同時(shí)較好地兼顧了我國(guó)各地域會(huì)計(jì)工作發(fā)展不平衡的實(shí)際狀況，具有普遍指導(dǎo)意義。另一方面，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)工作發(fā)展的新情況和新問題，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的角度作出了規(guī)范，如會(huì)計(jì)電算化操作與管理、計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)與使用等，對(duì)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動(dòng)和引導(dǎo)作用。再之，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》突出重點(diǎn)、繁簡(jiǎn)適中，既針對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中比較薄弱、容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象的環(huán)節(jié)，如填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，作出了較為詳細(xì)而具體的規(guī)定，對(duì)促進(jìn)這些環(huán)節(jié)的建設(shè)具有重要指導(dǎo)作用;同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的其他問題，如會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)等--盡管這是當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中迫切需要強(qiáng)化的問題，但由于對(duì)這些問題的管理正在起步之中，需要經(jīng)過一段時(shí)期的實(shí)踐逐步探索，以積累經(jīng)驗(yàn)，漸行推開--因此《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中只作了原則規(guī)定，待以后條件成熟時(shí)再對(duì)此作出修訂。總之，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是今后我們加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)的指南，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的操作綱領(lǐng)。
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的實(shí)際情況和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體要求，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容及其規(guī)范要求有:
應(yīng)該建賬的單位都應(yīng)依法設(shè)賬、建賬。建賬是我國(guó)法律、法規(guī)的基本要求，在我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》《外資企業(yè)法》、《公司法》、《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律法規(guī)中均有了明確而具體的規(guī)定。建賬是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的客觀需要，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作之基礎(chǔ)，只有建賬，才能借助于會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)資料的收集、整理、加工、儲(chǔ)存和提供，也只有通過會(huì)計(jì)賬簿，才能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，才能依據(jù)會(huì)計(jì)信息所反映的問題，實(shí)施有針對(duì)性的和有效的決策和管理。應(yīng)當(dāng)看到，依法建賬是當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，有些單位為掩蓋其違法亂紀(jì)行為，故意不建賬或?qū)①~搞亂，造成賬目不全，資料散失，或者不按照建賬的基本要求，設(shè)置多套賬和賬外賬，嚴(yán)重破壞了會(huì)計(jì)工作秩序，損害了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的功能，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的無序和虛設(shè)，構(gòu)筑了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的溫床。因此，要細(xì)化建賬、設(shè)賬工作，建賬既包括設(shè)賬，解決有無問題，也包括規(guī)范設(shè)賬行為，解決合法、合規(guī)問題。
對(duì)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付，財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資本、基金增減，收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算，財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理以及其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按照法律法規(guī)或者會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，認(rèn)真、嚴(yán)格辦理有關(guān)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算依據(jù)和處理方法要符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，與真實(shí)性、合法性和一致性原則無悖。
原始憑證的格式、內(nèi)容(憑證要素)、填制方法、審核程序等符合會(huì)計(jì)制度的要求。記賬憑證的內(nèi)容、填制方式、所附原始憑證、更正錯(cuò)誤的方法等符合會(huì)計(jì)制度的要求，且須經(jīng)有關(guān)人員簽字或蓋章，做到書寫規(guī)范，字跡清楚，分類正確，連續(xù)編號(hào)，審核無誤，傳遞及時(shí)，裝訂整齊，便于查找。(憑證管理見本書第七、八兩章的有關(guān)論述)
總分類賬、明細(xì)分類賬、序時(shí)賬的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、過賬、錯(cuò)誤更正方法等符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，做到記賬及時(shí)，文字規(guī)范，賬面整潔，無錯(cuò)、漏、重、失;根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理需要，設(shè)置必要的備查賬簿和其他輔助性賬簿，以形成有機(jī)的、分工合理的賬簿體系。
原始憑證與記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證、總分類賬與明細(xì)分類賬、日記賬與總分類賬、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)產(chǎn)物資之間經(jīng)常核對(duì)并保持相符，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)及時(shí)計(jì)算短缺或溢出的數(shù)額并查明原因，作出正確的賬務(wù)處理。現(xiàn)金和銀行存款日記賬按日逐筆順序登記，結(jié)出余額。銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，經(jīng)調(diào)整無誤。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的時(shí)間、程序和方法結(jié)賬，保持各賬戶之間的正常勾稽關(guān)系。
按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，編制的時(shí)間、格式、內(nèi)容、程序、方法、質(zhì)量符合要求，對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員審閱簽章。
會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料按照國(guó)家規(guī)定定期整理歸檔，裝訂成冊(cè)，妥善保管，調(diào)閱、轉(zhuǎn)移和銷毀符合有關(guān)規(guī)定手續(xù)，保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整。
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證和違反國(guó)家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支能按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)人員提出的認(rèn)為是違法收支的書面意見，能在法定期限內(nèi)作出處理決定。沒有他人指使、授意、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的問題。
按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，或者委托代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。設(shè)置會(huì)計(jì)人員工作崗位，明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的任免符合法定手續(xù)。法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位設(shè)置總會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)人員持證上崗，會(huì)計(jì)工作交接符合制度規(guī)定的要求。
執(zhí)行內(nèi)部牽制制度及稽核制度，建立并執(zhí)行原始記錄、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查制度，建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，要采取有力措施貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并以此統(tǒng)一各單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員的思想認(rèn)識(shí)，指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算和管理行為。目前需要解決的問題是:
第一，廣泛宣傳、學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，使各單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大財(cái)會(huì)人員了解和掌握《規(guī)范》的各項(xiàng)規(guī)定，讓社會(huì)公眾了解會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量及基本要求，使《規(guī)范》深入人心，確實(shí)成為廣大財(cái)會(huì)人員的行動(dòng)指南和自覺行動(dòng)，成為社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作力行監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。
第二，扎扎實(shí)實(shí)地開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，要以學(xué)習(xí)和貫徹《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為動(dòng)力，認(rèn)真抓落實(shí)，引導(dǎo)各基層單位認(rèn)真分析自身會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀，對(duì)照《規(guī)范》進(jìn)行檢查、分析，發(fā)現(xiàn)存在的不足與距離，切實(shí)按照《規(guī)范》的要求進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)和完善，以提高基礎(chǔ)管理工作的水平。要進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、考核和評(píng)價(jià)，對(duì)貫徹《規(guī)范》中可能出現(xiàn)的“回潮”現(xiàn)象要給予充分的關(guān)注，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)總結(jié)、糾正，逐步將單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中一些不規(guī)范的做法統(tǒng)一到《規(guī)范》規(guī)定的要求上來，以打?qū)嵒A(chǔ)，提高防范和自覺糾正錯(cuò)誤與舞弊的能力。
第三，貫徹執(zhí)行《規(guī)范》時(shí)要注意突出重點(diǎn)。因?yàn)樵S多單位有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作并非不存在或一無是處，經(jīng)過多年的建設(shè)和完善，大多企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作已初具規(guī)模，各單位也積累了一系列好的經(jīng)驗(yàn)和做法。深入學(xué)習(xí)和貫徹《規(guī)范》的宗旨是，為了推進(jìn)原有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的提高和完善，因此要有針對(duì)性，特別是要突出過去出現(xiàn)過財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)的部位，有步驟、有計(jì)劃地實(shí)施重點(diǎn)建設(shè)。盡管會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)有一個(gè)過程，需要經(jīng)過一段時(shí)期磨合之后才能完全達(dá)標(biāo)、取得顯著效果，但是我們要通過貫徹落實(shí)《規(guī)范》，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)和廣大財(cái)會(huì)人員的努力，在短期內(nèi)取得一定的階段性成果:一些財(cái)務(wù)核算和管理和漏洞已被堵住，一些經(jīng)常引發(fā)財(cái)務(wù)造假的薄弱環(huán)節(jié)已有所改善，會(huì)計(jì)核算中的主觀性、隨意性減少，會(huì)計(jì)工作的行政干預(yù)減少，會(huì)計(jì)工作操作的規(guī)范性增強(qiáng)，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的機(jī)率下降，不法分子欲行不軌難度明顯加大，且易于暴露于會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)之下，如此等等。
第四，進(jìn)一步完善與《規(guī)范》相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作全局的行動(dòng)文件，但我國(guó)地域廣大，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異較大，因此各地區(qū)和各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，制訂貫徹實(shí)施《規(guī)范》的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，按照規(guī)定報(bào)批或備案后付諸實(shí)施，使《規(guī)范》更符合本地區(qū)和本部門的實(shí)際，有利于《規(guī)范》的實(shí)施落到實(shí)處。另一方面，要定期總結(jié)《規(guī)范》貫徹落實(shí)中出現(xiàn)的新情況、新問題，對(duì)《規(guī)范》中可能出現(xiàn)的不完善的地方，或者因gg開放形勢(shì)的發(fā)展使其部分內(nèi)容不適時(shí)宜的，要及時(shí)進(jìn)行修改和補(bǔ)充，使之在動(dòng)態(tài)中不斷完善起來，真正成為指導(dǎo)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)的基本依據(jù)。
二、建立完善的內(nèi)部控制體系
(一)關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)
內(nèi)部控制(有時(shí)作為內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制系統(tǒng)的簡(jiǎn)稱)是指各級(jí)管理部門在本部門、本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制體系和機(jī)制。
建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)是社會(huì)化大生產(chǎn)和對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)管理的客觀需要，它所具有的功能和作用已為無數(shù)實(shí)踐所證明，內(nèi)部控制已成為當(dāng)今國(guó)內(nèi)外組織內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分，成為組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和管理目標(biāo)，實(shí)施自動(dòng)防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的不可缺乏的重要手段。內(nèi)部控系統(tǒng)具有以下功能:
1.促進(jìn)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)按其既定的目標(biāo)有計(jì)劃、有步驟地推行，保證健康、有序地運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的偏差并給予迅速糾正，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)造假，避免潛在危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的損失。
2.保證國(guó)家的法律、法規(guī)、政策的貫徹執(zhí)行，自動(dòng)檢查執(zhí)行中存在的問題，并予以示警，以不斷修正和調(diào)節(jié)組織內(nèi)部各部門，各單位和個(gè)人的行為，保證其在法律法規(guī)規(guī)定的軌道上運(yùn)行。
3.保證國(guó)家、集體和投資者財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)可靠，使業(yè)務(wù)處理合理、憑證有效、記錄完整正確、稽核有力，能有效地堵塞漏洞、防止或減少損失浪費(fèi)，防止和查處貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為。
4.保證提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，使各項(xiàng)工作分工及其程序規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，使內(nèi)部各部門各單位明確工作范圍及職權(quán)、責(zé)任，并各司其職、各盡其能，減少不必要的請(qǐng)示、匯報(bào)環(huán)節(jié)，避免扯皮、推諉、拖拉現(xiàn)象的發(fā)生。
總之，內(nèi)部控制系統(tǒng)是企事業(yè)單位自我設(shè)計(jì)、自我制訂、自我實(shí)施，最終自我受益的管理制度，是有意識(shí)地制約內(nèi)部管理和核算工作“假”“亂”的重要工具，是扼制經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的重要防線，是保證組織自身“經(jīng)濟(jì)安全”的屏障，也是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和檢查人員得以依賴的對(duì)象和手段。在國(guó)外內(nèi)部控制系統(tǒng)被稱作為組織管理系統(tǒng)的操作軟件。當(dāng)然，內(nèi)部控制制度這一軟件能順利加載、運(yùn)行、發(fā)揮作用，并成為檢查控制依賴的基礎(chǔ)，受到諸多主觀和客觀因素的制約和影響，主要有:控制目標(biāo)設(shè)定的水平，組織的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有關(guān)內(nèi)部控制制訂的合理性和可行性，有關(guān)內(nèi)部控制制度的生存性、適應(yīng)性和持續(xù)性，內(nèi)部控制的成本支出，實(shí)施內(nèi)部控制的人員素質(zhì)，組織領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和其他輔助條件等。有時(shí)部分內(nèi)部控制制度基本健全并能發(fā)揮相應(yīng)的作用，但由于某些內(nèi)部和外部因素發(fā)生變化，其作用便會(huì)發(fā)生變異。也就是說內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用由于這些因素不斷發(fā)生變化，其作用可能被加強(qiáng)或弱化，人們能否利用組織內(nèi)部控制系統(tǒng)和在多大程度上利用這一基礎(chǔ)，完全有賴于特定環(huán)境下內(nèi)部控制的運(yùn)作狀況及其有效程度。
建立和健全內(nèi)部控制制度不是外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和檢查人員的責(zé)任，而屬于單位自身的管理責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，也就是說，其內(nèi)部控制的存在與否及其發(fā)揮作用的程度如何與外部檢查人員(如審計(jì)人員、稅務(wù)檢查人員等)職責(zé)無關(guān)。但是單位內(nèi)部控制的有無、好壞與打假治亂、查錯(cuò)防弊工作存在密切聯(lián)系，特別是與審計(jì)、查賬風(fēng)險(xiǎn)有直接關(guān)聯(lián)。由此打假治亂工作不僅從自身職責(zé)，而且從其工作及其管理的角度，格外關(guān)注企事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)注，主要源于兩方面的原因:第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在性及其效果性是企事業(yè)單位的“晴雨表”，凡內(nèi)部控制系統(tǒng)已建立、健全，那么其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算工作就比較規(guī)范和有序，管理控制工作就比較嚴(yán)格，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的機(jī)率就相對(duì)縮小，這無形中減少了會(huì)計(jì)檢查的壓力。反之，組織內(nèi)部控制制度不存在或雖有制度但形同虛設(shè)，根本得不到實(shí)施，那么其業(yè)務(wù)的規(guī)范性必然下降，產(chǎn)生錯(cuò)弊的可能性自然會(huì)增加，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查的壓力自然會(huì)增加許多。第二，從對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的角度講，單位內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)常是監(jiān)督檢查的對(duì)象，即將其內(nèi)部控制制度的有無及其執(zhí)行好壞和效果，視同于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要進(jìn)行必要的詳盡的檢查分析，并將內(nèi)部控制制度與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來，將單位存在的會(huì)計(jì)核算的假亂問題及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)與內(nèi)部控制制度的漏洞聯(lián)系起來，找出存在問題的管理依據(jù)和環(huán)境基礎(chǔ)，以剖析賬目錯(cuò)弊存在的客觀條件。第三，分析評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是監(jiān)督檢查工作的基礎(chǔ)。檢查工作根據(jù)分析評(píng)價(jià)結(jié)果，來決定檢查人員對(duì)被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的依賴程度，進(jìn)而決定進(jìn)一步檢查的工作重點(diǎn)、方向和范圍，亦即檢查人員將檢查工作的部署建立于對(duì)被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之上，因此內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)檢查工作具有基礎(chǔ)性的導(dǎo)向功能。第四，加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)檢查和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的治本性目標(biāo)。通過檢查實(shí)施有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)核算中存在的錯(cuò)弊，并找出其內(nèi)部管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，既揭露違法亂紀(jì)現(xiàn)象，查處有關(guān)責(zé)任者和當(dāng)事人，同時(shí)促進(jìn)被查單位改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理，建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范類似的財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象再度發(fā)生，從而達(dá)到查處一個(gè)、教育一片、長(zhǎng)期收益的目的。事實(shí)證明，建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅是打假治亂工作所需要的客觀環(huán)境，同時(shí)也是其基本工作目標(biāo)之一。
(二)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容
內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容很豐富，范圍也很廣，幾乎包括了單位管理系統(tǒng)之全部。內(nèi)部控制系統(tǒng)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督人員對(duì)被查單位各項(xiàng)管理制度和措施的概括性稱謂，在許多企事業(yè)單位中，業(yè)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)人員并不如此稱呼，而是將各項(xiàng)制度具體稱為管理制度、崗位責(zé)任制度、定額考核制度等。這些制度在組織內(nèi)發(fā)生作用往往是互相關(guān)聯(lián)的、互相交錯(cuò)的，各項(xiàng)制度互相依賴、互相依托，其控制點(diǎn)、復(fù)蓋面、適應(yīng)性均具有很強(qiáng)的互補(bǔ)性，有時(shí)難以將它們彼此分開。有的檢查人員深入企事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)，“并沒有一項(xiàng)制度稱作內(nèi)部控制制度，但又沒有一項(xiàng)制度不屬于內(nèi)部控制制度。”因此，規(guī)劃、建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要與單位內(nèi)部管理結(jié)合起來，不能將其隔裂開來，另起爐灶，生搬硬套某些概念或機(jī)械模仿其他企業(yè)單位的成功做法，這樣不易取得良好的效果。正確的做法是抓住主要矛盾，擇其重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，有計(jì)劃、有針對(duì)性地建設(shè)內(nèi)部控制，并以此帶動(dòng)單位其他管理制度的建立和完善。內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵點(diǎn)是什么呢?關(guān)鍵點(diǎn)的特征是它與防范財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)的基本目標(biāo)有關(guān)，一般與單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)資料的信息有密切聯(lián)系，同時(shí)它又是核算或管理中的主要環(huán)節(jié)，對(duì)信息質(zhì)量起著重要作用，且對(duì)其他環(huán)節(jié)的工作有聯(lián)動(dòng)效力。另外它對(duì)外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查工作部署和深入有導(dǎo)向性效果，在財(cái)務(wù)資料體系中起龍頭作用。再之，關(guān)鍵點(diǎn)有時(shí)也是核算的敏感部位，在單位內(nèi)部比較容易出現(xiàn)失控，其發(fā)生錯(cuò)弊的可能性較其他環(huán)節(jié)明顯居高。根據(jù)企事業(yè)單位業(yè)務(wù)的基本特點(diǎn)，可以這樣簡(jiǎn)便、靈巧的認(rèn)定:在基礎(chǔ)性控制(指對(duì)企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一般控制)與應(yīng)用性控制(指對(duì)各業(yè)務(wù)操作過程具體控制)之間以應(yīng)用性控制為主，在會(huì)計(jì)控制(指對(duì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行及其結(jié)果的控制，包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及直接涉及到財(cái)務(wù)記錄可靠性的所有方法和程序，具體內(nèi)容包括授權(quán)和批準(zhǔn)制度、職務(wù)分離制度、實(shí)物控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度等)與管理控制(指對(duì)除單位的財(cái)會(huì)系統(tǒng)以外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的控制，包括供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)各個(gè)方面，具體包括統(tǒng)計(jì)分析、質(zhì)量管理、時(shí)間動(dòng)作研究、職工培訓(xùn)、采購(gòu)和營(yíng)銷定貨等)之間以會(huì)計(jì)控制為主，在主導(dǎo)性控制(屬第一層次的控制，是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接控制)與補(bǔ)償性控制(屬第二層次控制，是對(duì)主導(dǎo)控制的補(bǔ)充控制，特別是當(dāng)主導(dǎo)控制出現(xiàn)失控或漏洞時(shí)，由補(bǔ)償性控制進(jìn)行彌補(bǔ)和緩釋)之間以主導(dǎo)性控制為主，這些為主的方面對(duì)揭示管理的基本目標(biāo)，防范單位內(nèi)部可能存在的財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)具有更為明顯的作用，一旦這些部位失控或出現(xiàn)問題，將會(huì)導(dǎo)致更直接、危害程度更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)混亂。如果這些環(huán)節(jié)不失，就能保證單位經(jīng)濟(jì)信息的基本正確。具體分解、細(xì)化開來，以下通常作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)引起內(nèi)部管理人員和外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查人員的特別關(guān)注:
1.組織機(jī)構(gòu)控制
指通過組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制，主要包括采用合理的組織方案，采用合理的組織結(jié)構(gòu)，建立組織系統(tǒng)等內(nèi)容。換句話說，就是將控制的功能置入單位的組織機(jī)構(gòu)之中，不使某一部門擁有過分集中的權(quán)力，使權(quán)力適當(dāng)分散，形成互相聯(lián)系、互相制約的格局，防止或減少權(quán)力過于集中沒有制衡而導(dǎo)致錯(cuò)弊發(fā)生的可能性。機(jī)構(gòu)控制和適當(dāng)分權(quán)原則有利于管理控制，但布點(diǎn)過多和過度分散會(huì)造成業(yè)務(wù)效率的下降，有礙經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此機(jī)構(gòu)控制應(yīng)把握合理的限度。
2.職務(wù)分離控制
指對(duì)于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)(指某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)職務(wù)，由一人承擔(dān)容易造成差錯(cuò)和舞弊，且發(fā)生了錯(cuò)弊容易掩飾而不易發(fā)現(xiàn)和查處)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時(shí)兼任，因而達(dá)到互相控制的作用。職務(wù)分離控制可在早期的內(nèi)部牽制制度中找到蹤影，它的初衷是不讓某一個(gè)(些)人經(jīng)辦業(yè)務(wù)全程，而通過多人的介入，相互制約，以減少錯(cuò)弊發(fā)生的可能性。常見的職位分離有管錢、管物和管賬分離，出納與對(duì)賬分離，記賬與復(fù)核分離，采購(gòu)與付款、驗(yàn)收分離，保管與盤點(diǎn)分離，授權(quán)與執(zhí)行分離，收款與發(fā)貨分離等。
3.授權(quán)批準(zhǔn)控制
指組織內(nèi)部各級(jí)工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的人員不能接觸和處理有關(guān)業(yè)務(wù)，以使管理者對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施有效控制。授權(quán)控制分為一般授權(quán)(指對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行的長(zhǎng)期授權(quán)，授權(quán)后即可辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，而無須再行報(bào)告，除非所授權(quán)利收回)和特殊授權(quán)(指對(duì)一些重大業(yè)務(wù)所采取的特批授權(quán)，此類授權(quán)僅一次有效，下不為例)。對(duì)各類業(yè)務(wù)采取何種授權(quán)方式，應(yīng)視單位的管理層次、管理幅度以及單位的管理特點(diǎn)和風(fēng)格而定，授權(quán)應(yīng)與被授權(quán)人的責(zé)任有關(guān)，與其業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍有關(guān)。如對(duì)采購(gòu)人員授予多大的采購(gòu)權(quán)，對(duì)財(cái)會(huì)人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人授予多大的審批報(bào)銷權(quán)，對(duì)生產(chǎn)調(diào)度人員授予多大的生產(chǎn)指揮權(quán)，這都可能與有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量相關(guān)，也與其應(yīng)負(fù)的責(zé)任相聯(lián)系。
4.人員素質(zhì)控制
指采用一定的方法和手段對(duì)員工的思想品德、業(yè)務(wù)能力和工作技能的控制，保證組織各級(jí)人員具有與其所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動(dòng)處理的質(zhì)量。素質(zhì)控制是一項(xiàng)帶有根本性的控制，是單位治本性的控制。實(shí)施人員素質(zhì)控制必須對(duì)人員素質(zhì)有一明晰的標(biāo)準(zhǔn)，并依此來進(jìn)行控制，否則眾人各執(zhí)一說，對(duì)人員要求各異，控制就可能落空。
5.信息質(zhì)量控制
指采取一定的方法和措施及時(shí)地收集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、及時(shí)、可靠、明晰和準(zhǔn)確，保證組織內(nèi)部和組織外部使用人的需要。信息控制包括對(duì)信息生產(chǎn)、傳遞、集中、記錄、加工、儲(chǔ)存、報(bào)告、發(fā)送等環(huán)節(jié)的綜合管理和控制，確保信息完整無缺地達(dá)到目的地，而不被截留、再加工和變形。除此之外還包括對(duì)經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)有的保密性、便于使用性和易于理解等，而后者較易為人所忽視，經(jīng)常出現(xiàn)失控的真空。
6.財(cái)產(chǎn)安全控制
指為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整所采取的各種方法和措施，如盤點(diǎn)制、日清月結(jié)制、財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制、賬卡實(shí)定期核對(duì)等。財(cái)產(chǎn)安全控制雖然強(qiáng)調(diào)了財(cái)產(chǎn)物資的管理和控制，但也涉及了財(cái)產(chǎn)物資與賬簿資料記錄的平衡，并以賬簿資料為依據(jù)作平行核對(duì)。
7.業(yè)務(wù)程序控制，也叫標(biāo)準(zhǔn)化控制
指對(duì)經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行控制，任何業(yè)務(wù)的辦理不得超越規(guī)定程序，由此通過程序的科學(xué)化保證業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合理性。業(yè)務(wù)程序控制的內(nèi)容有憑證傳遞程序的標(biāo)準(zhǔn)化、記賬程序的標(biāo)準(zhǔn)化、供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)程序的標(biāo)準(zhǔn)化、重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、工藝標(biāo)準(zhǔn)化等。標(biāo)準(zhǔn)化控制使人們只要按照標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作，便可以“自動(dòng)”生成預(yù)期結(jié)果，這樣可以減少非標(biāo)準(zhǔn)化下人為因素對(duì)正常業(yè)務(wù)的影響，且明確業(yè)務(wù)程序和管理責(zé)任，同時(shí)也為業(yè)務(wù)分析和賬簿檢查也提供了明晰的檢查路徑。
8.目標(biāo)控制，也稱結(jié)果控制
指對(duì)照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行控制，而不對(duì)其執(zhí)行過程進(jìn)行管理，也就是通過對(duì)結(jié)果間接控制，影響其過程。該類控制主要適用于對(duì)過程控制存在困難而不易實(shí)施的情形，如對(duì)相對(duì)獨(dú)立的工作機(jī)構(gòu)的管理，對(duì)外出采購(gòu)的工作人員的控制，對(duì)工作地點(diǎn)處于流動(dòng)狀態(tài)工作人員等，管理當(dāng)局無法采取直接控制的辦法，管理相對(duì)較為薄弱，而只能采取間接控制，對(duì)其工作進(jìn)行“遙控”或“監(jiān)控”，對(duì)其工作的最終結(jié)果進(jìn)行總結(jié)性評(píng)價(jià)考核。
9.執(zhí)行控制，也稱直接控制
是結(jié)果控制的對(duì)稱，指對(duì)某些業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)若干互相聯(lián)系、相互制約的環(huán)節(jié)，對(duì)其執(zhí)行過程進(jìn)行直接監(jiān)控。直接控制是對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程的跟蹤控制，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不僅要對(duì)其結(jié)果負(fù)責(zé)，還要對(duì)其過程和手段負(fù)責(zé)。執(zhí)行控制是一種更為細(xì)密的控制方式，主要用于重要業(yè)務(wù)之中。管理人員通過對(duì)某些重要業(yè)務(wù)過程的剖析，能夠發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)結(jié)果的優(yōu)劣好壞，因?yàn)榻Y(jié)果來自于過程，離開了過程結(jié)果便成為不可思議。在業(yè)務(wù)檢查過程中，檢查人員要利用單位已有的執(zhí)行控制程序，對(duì)其業(yè)務(wù)處理過程，特別是重要的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)程序中存在錯(cuò)誤所導(dǎo)致的核算結(jié)果的差誤。
10.憑證控制，也稱手續(xù)控制
指完成所有業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人都必須辦理有關(guān)手續(xù)，留下可供查考的憑證，以明確有關(guān)責(zé)任。俗話說口說無憑，如果沒有可供查證的書面證據(jù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的可追溯性便受到損害，業(yè)務(wù)檢查工作便無從入手，所以憑證控制是單位的基礎(chǔ)控制，是會(huì)計(jì)檢查人員確認(rèn)其賬務(wù)資料可靠程度的重要判別依據(jù)。憑證控制包括憑證的填制、傳遞、審核、歸檔和保管諸環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)作的最初環(huán)節(jié)。
11.紀(jì)律控制
指對(duì)單位內(nèi)部某些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員制訂出某些專門紀(jì)律，以警示其什么能為、什么不能為，增強(qiáng)其自律意識(shí)。有關(guān)紀(jì)律不僅應(yīng)存在，而且應(yīng)具有相應(yīng)的剛性，并確實(shí)得以認(rèn)真實(shí)施，經(jīng)常檢查落實(shí)情況，實(shí)施獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。紀(jì)律控制是人員素質(zhì)控制的補(bǔ)償性控制，其運(yùn)用有一定局限性，如黨紀(jì)對(duì)于黨員有效，對(duì)于非黨群眾無效;有關(guān)政紀(jì)對(duì)于正式職工有效而對(duì)臨時(shí)職工無效;且紀(jì)律具有很強(qiáng)的崗位性和時(shí)效性，有時(shí)不同的情形能夠做出不同的解釋。
12.內(nèi)部審計(jì)控制
指組織內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，以保證其財(cái)會(huì)資料和反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和合理。調(diào)查和了解單位內(nèi)部審計(jì)控制，有助于確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)形成的資料，是否可以利用內(nèi)部審計(jì)專家的工作，并了解外部查賬人員藉以利用的工作環(huán)境。
(三)內(nèi)部控制制度的建設(shè)
內(nèi)部控制制度的建設(shè)是單位的經(jīng)濟(jì)行為，要出于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，出于對(duì)內(nèi)部控制制度及其作用的認(rèn)識(shí)或?qū)λl(fā)生的財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象的反省，即建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力來源于其內(nèi)部，而不應(yīng)當(dāng)變成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的行政行為，其原動(dòng)力也不應(yīng)來自行政命令、紅頭文件，或者屈于外部的壓力，那樣建設(shè)起來的內(nèi)部控制制度只能是曇花一現(xiàn)，難以持久--這是在內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)踐中經(jīng)常出現(xiàn)的、需要防范的傾向，在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)要充分認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)。
建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)論、控制論和信息論的思想和要求進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)，其基本原則是:
信息化原則，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的目標(biāo)性原則。它要求內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有利于資料信息源的真實(shí)，保證其傳輸順暢、反饋靈便，保證信息的產(chǎn)生、輸入、加工、貯存、處理、輸出、使用等環(huán)節(jié)操作的規(guī)范、有序和高效，并從制度上落實(shí)各項(xiàng)控制點(diǎn)和控制措施。
系統(tǒng)化原則，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的方法性原則。內(nèi)部控制不是作為一項(xiàng)制度單獨(dú)在發(fā)揮作用，它的功能在于其作為一個(gè)整體系統(tǒng)發(fā)生效用，即系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)制度之間互相聯(lián)系、互相制約，具有很強(qiáng)的互補(bǔ)性、配套性、協(xié)調(diào)性和平衡性，并組合出一系列單個(gè)制度所不具有的功能和作用。因此，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制往往不是設(shè)計(jì)其單個(gè)的具體制度，而首先是其系統(tǒng)功能的設(shè)計(jì)和建設(shè)。
標(biāo)準(zhǔn)化原則，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的應(yīng)用性原則。它要求內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行具有極好的規(guī)范性、合理性、適應(yīng)性、有效性，它不僅要與國(guó)家法律法規(guī)、方針政策、規(guī)章制度保持一致，同時(shí)也宜于在單位內(nèi)部實(shí)施，與內(nèi)部管理的基本目標(biāo)相一致，新建設(shè)的內(nèi)部控制與單位內(nèi)部已有的各項(xiàng)管理制度能夠保持較好的銜接、過渡，并且按照內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)實(shí)施管理能夠取得預(yù)期效果。
動(dòng)態(tài)優(yōu)化原則，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的發(fā)展原則。內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)不可能一蹴而就，一勞永逸，內(nèi)部控制系統(tǒng)是在實(shí)踐中不斷完善和發(fā)展起來的，其效果也是不斷完善后才逐步顯現(xiàn)、提升的;內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的大量工作不在其建設(shè)之初，而是在其初步建設(shè)后，即在于總結(jié)、完善和提高，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、艱巨的任務(wù)。
內(nèi)部控制系統(tǒng)建立后，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對(duì)其運(yùn)行的狀態(tài)和效果進(jìn)行定期測(cè)試和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)評(píng)目標(biāo)是指對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)所要達(dá)到的結(jié)果，或者說是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀與預(yù)期要求的離異程度進(jìn)行檢測(cè)，以確定單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善程度，明確下一步建設(shè)目標(biāo)和方向。對(duì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基本目標(biāo)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容:第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在性，要求經(jīng)過單位自身的努力，有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)業(yè)已生成，解決了有無的問題，這是對(duì)其進(jìn)行測(cè)評(píng)的前提。第二，內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性，即要求現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)是基本完備的，具有一定完整性、科學(xué)性、可行性和嚴(yán)密性，從理論上是成立的，實(shí)際上是可行的。第三，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，即內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過試運(yùn)行或正式運(yùn)行，要求其基本上符合設(shè)計(jì)的要求并逐步顯現(xiàn)作用，接近或達(dá)到控制效果，有效的標(biāo)志是有關(guān)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)逐步規(guī)范，有關(guān)管理活動(dòng)漸近有序，有關(guān)業(yè)務(wù)的錯(cuò)弊明顯減少。第四，內(nèi)部控制系統(tǒng)的可信性，即要求內(nèi)部控制系統(tǒng)完成了磨合并持續(xù)發(fā)生作用，能及時(shí)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展而調(diào)整、完善，且不斷趨向合理，人們對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴程度提高，其自身的地位業(yè)已鞏固，真正成為組織管理系統(tǒng)中必不可少的組成部分。
對(duì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試應(yīng)圍繞一定時(shí)期特定的工作目標(biāo)，例如進(jìn)行會(huì)計(jì)查賬時(shí)，測(cè)評(píng)工作應(yīng)圍繞查賬的基本目標(biāo)，其廣度應(yīng)反映查賬工作的規(guī)模，其深度應(yīng)反映查賬工作的難易程度，其測(cè)評(píng)點(diǎn)應(yīng)落入查賬工作的檢查區(qū)域;對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)評(píng)要求應(yīng)與查賬工作要求保持一致，即要求內(nèi)部控制系統(tǒng)真實(shí)(即保證財(cái)政、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)客觀真實(shí)地記錄和反映，信息的加工過程連續(xù)、可靠)、完整(保證有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支信息完全、無遺漏和或缺，系統(tǒng)、全面地反映了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原本面目)、準(zhǔn)確(對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄正確、計(jì)算可靠，無錯(cuò)誤和偏差)、公允(符合公認(rèn)的核算規(guī)則，保持前后一致，會(huì)計(jì)核算資料具有廣泛的社會(huì)認(rèn)同性)和安全(保證經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)產(chǎn)物資的安全可靠，保證資產(chǎn)的存在和良好運(yùn)用)，體現(xiàn)出為查賬提供工作前提和基礎(chǔ)性信息等等。
對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)評(píng)，要充分考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)要素的作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)要素不僅影響內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)生作用，而且也影響其測(cè)評(píng)點(diǎn)的選擇。有關(guān)內(nèi)部控制影響因素已在上述論及，主要有環(huán)境因素、主體因素、領(lǐng)導(dǎo)因素、技術(shù)因素、經(jīng)濟(jì)因素等，在選擇測(cè)評(píng)點(diǎn)時(shí)要考慮環(huán)境要素--預(yù)計(jì)測(cè)評(píng)工作的可行性及其可能取得的結(jié)果;考慮主體要素--分析被查單位內(nèi)部控制的制訂和執(zhí)行者，以及對(duì)測(cè)評(píng)的支持、配合程度;考慮領(lǐng)導(dǎo)因素--判斷領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的態(tài)度及其貫徹落實(shí)情況，分析測(cè)評(píng)可能遇到的阻力;考慮技術(shù)要素--準(zhǔn)備測(cè)評(píng)所需要的技術(shù)手段和其他要件;考慮經(jīng)濟(jì)因素--計(jì)算測(cè)評(píng)內(nèi)部控制所需的成本費(fèi)用等。這些考慮均是確定測(cè)評(píng)點(diǎn)所必不可少的。經(jīng)過測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)，分析出其中原因，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施和對(duì)策。
另外，在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，要特別注意內(nèi)部控制系統(tǒng)及對(duì)其測(cè)評(píng)的局限性。測(cè)評(píng)工作的局限性并非測(cè)評(píng)人員工作失誤所致，因?yàn)闇y(cè)評(píng)人員面對(duì)一定的工作環(huán)境，在相對(duì)靜止的條件下進(jìn)行測(cè)評(píng)并得出相關(guān)的結(jié)論，這一結(jié)論的精確程度是相對(duì)的，一旦環(huán)境發(fā)生變化就有可能出現(xiàn)新的情況和問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)也會(huì)出現(xiàn)新的內(nèi)容和形式，原測(cè)評(píng)結(jié)果可能會(huì)發(fā)生偏頗。同理，內(nèi)部控制的局限性也不一定是由于單位自身的原因所致，而常常是內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的特性引起的，這是難以避免的。人們不能完全消除上述兩類局限性，但也不能坐視，而應(yīng)對(duì)此保持警覺，留意這些缺陷給內(nèi)部控制建設(shè)、完善工作帶來的影響，特別是在作出依賴其內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)論的時(shí)候。測(cè)評(píng)人員應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策是:適度擴(kuò)大測(cè)評(píng)范圍，增加測(cè)評(píng)點(diǎn)，在被查關(guān)鍵業(yè)務(wù)中較密集地布置測(cè)評(píng)點(diǎn)，而在次要業(yè)務(wù)中則適當(dāng)分散，在一般業(yè)務(wù)中保持最低限度測(cè)評(píng)，即有所涉及、點(diǎn)到為止。另外，還可以采取交互測(cè)評(píng)的辦法，將諸多測(cè)評(píng)點(diǎn)劃分為不同的類別或?qū)哟危谶M(jìn)行了第一層次的測(cè)評(píng)之后，根據(jù)測(cè)試結(jié)論決定是否以及如何對(duì)第二層次的測(cè)評(píng)。一般來說，第一輪次測(cè)評(píng)的結(jié)論較為滿意，證明被查單位被測(cè)的內(nèi)部控制點(diǎn)是可依賴或基本可依賴的，由此可以相應(yīng)減少第二輪次的測(cè)試，反之則要增加第二輪次的工作。巧布測(cè)評(píng)點(diǎn)和多輪次測(cè)評(píng)，拓寬了測(cè)評(píng)的點(diǎn)和面，這樣即使出現(xiàn)了部分內(nèi)部控制系統(tǒng)的“死角”和局限，仍能保證測(cè)評(píng)結(jié)論的基本正確和可信。
三、健全和完善會(huì)計(jì)管理制度
(一)內(nèi)部控制管理制度概述
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度指各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度、措施和辦法。
建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段，它對(duì)于貫徹國(guó)家法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和管理行為，堵塞管理漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，具有十分重要的意義。
首先，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)是貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)制度的重要基礎(chǔ)。為了規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，國(guó)家陸續(xù)發(fā)布了一系列會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，這是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和從事會(huì)計(jì)管理的基本依據(jù)。但是國(guó)家頒發(fā)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度是從全國(guó)會(huì)計(jì)工作的總體要求出發(fā)的，盡管在制訂中也考慮到不同地區(qū)、部門和行業(yè)的差異，作出某些具有適應(yīng)性和靈活性的規(guī)定，但相對(duì)于具體會(huì)計(jì)單位來說，國(guó)家的法律法規(guī)和規(guī)章制度仍需要結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行具體化，并作出必要的補(bǔ)充、細(xì)化，以使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)層次和各個(gè)環(huán)節(jié)之中。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的必要延伸和補(bǔ)充，是貫徹國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度的基礎(chǔ)和保障。例如《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”，但是會(huì)計(jì)人員在什么時(shí)間、具備什么條件、通過什么途徑、辦理什么手續(xù)取得從業(yè)資格證書，對(duì)于取得證書的會(huì)計(jì)人員如何使用，享受什么待遇等，這都需要通過內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度作出具體規(guī)定，這是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》的必經(jīng)途徑和必要環(huán)節(jié)。
其次，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的客觀要求。當(dāng)前我國(guó)部分單位會(huì)計(jì)秩序混亂，財(cái)務(wù)核算無序，財(cái)務(wù)收支失控，不僅給本單位經(jīng)營(yíng)管理帶來消極影響，而且擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，給國(guó)家和社會(huì)利益帶來損害。造成這一結(jié)果的原因之一就是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的空白或存在缺陷，以及部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此認(rèn)識(shí)看法的偏差，使會(huì)計(jì)工作缺乏必要的基礎(chǔ)，痛定思痛，我們應(yīng)著力加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè)，通過內(nèi)部管理制度的完善，促使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，保證會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)最大限度地減少會(huì)計(jì)工作發(fā)生差誤的可能性。
再次，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)是完善會(huì)計(jì)管理制度體系的重要舉措。1992年我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)行重大改革，會(huì)計(jì)管理制度體系發(fā)生較大變化，新的會(huì)計(jì)管理制度體系大體上可分為四個(gè)層次，第一層次是會(huì)計(jì)法律，即《會(huì)計(jì)法》;第二層次是會(huì)計(jì)行政法規(guī)，如《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等;第三層次是會(huì)計(jì)規(guī)章，如行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度等;第四層次是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，即內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，它是新的會(huì)計(jì)管理制度體系的重要組成部分，它的建設(shè)和完善，能夠有效地促進(jìn)會(huì)計(jì)管理制度體系的完整性、協(xié)調(diào)性，保證會(huì)計(jì)管理制度的有效性。
最后，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)是改善單位經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要策略。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是單位內(nèi)部管理的中心工作，也是一項(xiàng)綜合性、職能性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。單位會(huì)計(jì)核算從價(jià)值角度全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，它是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)物運(yùn)動(dòng)互相聯(lián)系的，是為單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度可以強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮其職能作用，更加規(guī)范化和科學(xué)化，保證會(huì)計(jì)廣泛參與單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，使會(huì)計(jì)工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，為單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益提供必要的依據(jù)和科學(xué)手段。
建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度要求運(yùn)用系統(tǒng)的思維和科學(xué)的方法，體現(xiàn)合法性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。盡管會(huì)計(jì)法規(guī)賦予各單位一定的理財(cái)自主權(quán)和會(huì)計(jì)核算方法的選擇權(quán)，但這些自主權(quán)不能超越會(huì)計(jì)法規(guī)允許的范圍和界限。適應(yīng)性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，不能盲目追求先進(jìn)而脫離本單位實(shí)際，不能生搬硬套其他單位的管理方法和模式，必須從本單位的實(shí)際出發(fā)，符合本單位會(huì)計(jì)核算和管理的現(xiàn)狀和水平，并能夠取得預(yù)計(jì)效果。規(guī)范性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理有明顯的指導(dǎo)作用，保證會(huì)計(jì)工作的有序、高效，具體說就是要求內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度符合并體現(xiàn)會(huì)計(jì)科學(xué)的基本原理和方法，符合會(huì)計(jì)工作規(guī)律，不能違背自然規(guī)律和經(jīng)濟(jì)規(guī)律。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度要做到全面、科學(xué)、嚴(yán)密，能夠規(guī)范和管理會(huì)計(jì)工作各個(gè)方面的工作，防止顧此失彼，前后矛盾。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度要科學(xué)合理，便于理解、掌握、執(zhí)行、檢查、考核，也能夠根據(jù)情況的變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和完善。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容
各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理應(yīng)建設(shè)哪些制度，各項(xiàng)制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容，并無統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的會(huì)計(jì)單位可根據(jù)自身會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)管理的需要，根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯(cuò)防弊的設(shè)計(jì)，作出不同的選擇。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國(guó)會(huì)計(jì)核算和管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要包括以下內(nèi)容:
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。其主要內(nèi)容包括:(1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(2)明確總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(3)決定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或主要會(huì)計(jì)人員)的職責(zé);(4)明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系;(5)確定單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算組織形式。
2.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，是指單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度。主要內(nèi)容包括:會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn);各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工;對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。
3.賬務(wù)處理程序制度，指對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定，主要內(nèi)容包括:(1)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍;(2)根據(jù)規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位的會(huì)計(jì)憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等;(3)根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設(shè)置、格式、登記、對(duì)賬、結(jié)算和改錯(cuò)要求;(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，確定對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和編制要求，同時(shí)根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)指標(biāo)和考核指標(biāo)。
4.內(nèi)部牽制制度，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是:內(nèi)部牽制制度的原則、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等;對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法。
5.稽核制度，指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。主要內(nèi)容包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作職責(zé)、權(quán)限;稽核工作的程序和基本方法;稽核結(jié)果的處理和使用等。
6.原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進(jìn)行規(guī)范管理的制度，旨在保證會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括:原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法;其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求;原始憑證的審核要求;有關(guān)人員對(duì)原始憑證記錄管理的責(zé)任等。
7.定額管理制度，指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施等。主要內(nèi)容包括:定額管理范圍，如工時(shí)定額、物資消耗定額、成本費(fèi)用定額、人員定額、用工定額等;制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序;明確定額的執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲的具體辦法等。
8.計(jì)量驗(yàn)收制度，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括:計(jì)量檢測(cè)手段和方法;計(jì)量驗(yàn)收管理的要求;計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。
9.財(cái)產(chǎn)清查制度，指定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)、盤查，以保證賬實(shí)相符，這是保證會(huì)計(jì)核算正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括:財(cái)產(chǎn)清查的范圍;財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo);財(cái)產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求;財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報(bào)批手續(xù);對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲制度等。
10.財(cái)務(wù)收支審批制度，指確認(rèn)財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。主要內(nèi)容包括:(1)確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;(2)確定財(cái)務(wù)收支審批程序;(3)明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。
11.成本核算制度，主要是適用于企業(yè)單位的成本計(jì)算、歸集、分配的規(guī)則。主要內(nèi)容包括:成本核算方法和程序的確定，有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的確定;成本考核和成本分析等。
12.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，指定期檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，促使領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理，提高效益的制度。主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的時(shí)間、召集形式、參加的部門和人員;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容和分析方法;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。
四、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督
(一)對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督緊迫性的認(rèn)識(shí)
會(huì)計(jì)監(jiān)督是指對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中可能存在的偏差和錯(cuò)誤.依法查處可能存在的舞弊造假，保證會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理健康、有序、高效的運(yùn)作。
會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督和單位外部監(jiān)督兩部分，單位外部監(jiān)督又分為國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，國(guó)家監(jiān)督又有國(guó)家審計(jì)監(jiān)督、國(guó)家財(cái)政監(jiān)督和國(guó)家稅務(wù)監(jiān)督;社會(huì)監(jiān)督包括民間審計(jì)組織、資產(chǎn)評(píng)估組織等監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督有兩層含義，第一是對(duì)會(huì)計(jì)核算所反映的單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證其合法性、合規(guī)性和有效性;第二是對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作本身進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性;這兩個(gè)層次有時(shí)是不可分的，單位財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性與有關(guān)財(cái)務(wù)資料反映的真實(shí)、準(zhǔn)確性具有共同的走向，有時(shí)呈因果連動(dòng)關(guān)系。
會(huì)計(jì)監(jiān)督是以國(guó)家政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)主體遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。這種監(jiān)督是利用貨幣計(jì)價(jià)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行全面、綜合的監(jiān)督，按照其與被監(jiān)督的會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間先后，可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;按照其監(jiān)督的對(duì)象可分為有形資產(chǎn)的監(jiān)督、無形資產(chǎn)的監(jiān)督，按照其實(shí)施的計(jì)劃性可分為定期監(jiān)督和經(jīng)常性監(jiān)督;按照其實(shí)施監(jiān)督所使用的標(biāo)準(zhǔn)可分價(jià)值監(jiān)督、實(shí)物監(jiān)督和非實(shí)物(如證券)監(jiān)督，等等。
有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，不僅是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的需要，同時(shí)也是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保證單位和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的需要;它對(duì)防范財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)活動(dòng)，保證資財(cái)?shù)陌踩屯暾∪珪?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)核算和管理工作水平等均具有十分積極的重要作用。特別是在當(dāng)前建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的條件下，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅具有必要性和可能性，而具有緊迫性和艱巨性。
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制化的經(jīng)濟(jì)，法制化不僅要求制訂出有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，做到有法可依;而且要組織社會(huì)成員共同遵循和執(zhí)行，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。在執(zhí)法過程中，實(shí)施嚴(yán)格的法律監(jiān)督、行政監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是必不可少的重要環(huán)節(jié)，這也是法制建設(shè)中的一個(gè)難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題。只有嚴(yán)密的監(jiān)督才能保證執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和嚴(yán)密性，才能不斷全面總結(jié)執(zhí)法結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有悖于法律法規(guī)的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中存在的不足與偏差，做到違法必糾，維護(hù)法律法規(guī)的尊嚴(yán)，懲罰違法亂紀(jì)。會(huì)計(jì)監(jiān)督從單位本身來說是一種管理性監(jiān)督，從社會(huì)角度看又是一種執(zhí)法性監(jiān)督，它對(duì)單位和社會(huì)的利益都具有很好的維護(hù)作用，是法律法規(guī)的有力維護(hù)措施和落實(shí)手段。但是，這一措施和手段并不會(huì)自然生效，即使生效也會(huì)出現(xiàn)反復(fù)，在會(huì)計(jì)實(shí)踐中人們對(duì)如何發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也存在不同的認(rèn)識(shí)。如有的單位認(rèn)為會(huì)計(jì)反映屬第一職能，而相對(duì)忽視監(jiān)督職能，即使涉及監(jiān)督也只認(rèn)為是上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)控和管理，或者認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)是維護(hù)本單位合法權(quán)利。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深度發(fā)展，各單位成為獨(dú)立的利益主體，有的同志認(rèn)為應(yīng)當(dāng)推崇“單位利益至上論”，追求自身利益的最大化，甚至公然主張鉆法律法規(guī)的空子，打法律的擦邊球。在此思想的引導(dǎo)下，會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的作用被淡化，甚至認(rèn)為可以放棄，而過度強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)工作的服務(wù)職能，要求會(huì)計(jì)工作對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)濟(jì)利益單向負(fù)責(zé)，要求其服從服務(wù)于單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益，幫助領(lǐng)導(dǎo)追求利益最大化;而對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的弱化、內(nèi)部管理的混亂，對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象充耳不聞，甚至暗中推波助瀾。因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的假亂現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn)，是對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的整頓和完善，也是對(duì)上述不正確的思想認(rèn)識(shí)的及時(shí)校正。
隨著我國(guó)財(cái)務(wù)管理體系和會(huì)計(jì)制度的改革，企業(yè)事業(yè)單位對(duì)本單位會(huì)計(jì)核算和管理具有了更大自主權(quán)，如何正確運(yùn)用和行使這些權(quán)力，也是會(huì)計(jì)工作中需要解決的問題，實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，是保障各單位領(lǐng)導(dǎo)正當(dāng)行使其理財(cái)和核算自主權(quán)的重要手段。隨著gg開放的深入，市場(chǎng)機(jī)制的完善，企業(yè)逐步走上自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的道路，企業(yè)擁有了更廣泛、更全面的自主權(quán)。權(quán)力沒有監(jiān)督和制約就會(huì)產(chǎn)生腐敗，權(quán)力越大，就越需要制約，理財(cái)權(quán)力越大，就越需要會(huì)計(jì)監(jiān)督。因此，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，會(huì)計(jì)監(jiān)督非但不能削弱，而且必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷改進(jìn)和加強(qiáng)。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督區(qū)別于外部監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)，在于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)核算過程及結(jié)果;監(jiān)督的方式是自我檢查、互相檢查、分層檢查;監(jiān)督的方法是常用的會(huì)計(jì)檢查法(通常以查賬法為主);監(jiān)督的目標(biāo)是加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、發(fā)現(xiàn)可能存在的差錯(cuò)、最大限度地保證會(huì)計(jì)信息良好品質(zhì)。會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中“唱主角”，但不能認(rèn)為實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員的事情，與其他人無涉，會(huì)計(jì)監(jiān)督影響和制約因素是多方面的，如單位的領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度及其支持程度，單位其他部門和有關(guān)人員的配合程度，其他部門的協(xié)助和保障的水準(zhǔn)等，都可能促進(jìn)或制約會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展，使之取得或難以取得應(yīng)有的效果。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是:與被監(jiān)督對(duì)象有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章，如財(cái)政、稅收、金融、外匯、價(jià)格等方面的法律、法規(guī)和規(guī)章;會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度等;各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定;上級(jí)主管部門制訂的發(fā)展計(jì)劃、業(yè)務(wù)方案，與其他單位制訂的合同、契約、條例等;各單位根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度;各單位內(nèi)部的預(yù)算、管理定額、操作規(guī)則、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、規(guī)范守則等。會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是多方面的，實(shí)施監(jiān)督時(shí)要根據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)，結(jié)合自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和單位財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)，有針對(duì)性、合理地加以選擇;所選用的依據(jù)必須與會(huì)計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目具有相關(guān)性、適用性、時(shí)效性和準(zhǔn)確性。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是:
對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。這是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容(有關(guān)內(nèi)容在本書第七章有詳細(xì)論述)。監(jiān)督要點(diǎn)是:對(duì)原始憑證的來源進(jìn)行檢查，對(duì)其真實(shí)性、合法性的審核和監(jiān)督;對(duì)原始憑證準(zhǔn)確性、完整性的審核和監(jiān)督，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整，格式不正確、內(nèi)容不全的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員予以更正和補(bǔ)充;對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行檢查監(jiān)督。
對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督。監(jiān)督單位的設(shè)賬情況是否合乎法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求;對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，進(jìn)行制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理;檢查和監(jiān)督賬簿記錄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)的錯(cuò)、漏、重，并找出產(chǎn)生錯(cuò)弊原因;檢查和監(jiān)督記賬、算賬、結(jié)賬和報(bào)賬等會(huì)計(jì)工作操作環(huán)節(jié)的規(guī)范性，及時(shí)糾正其偏誤和差錯(cuò);在目前特別要加強(qiáng)對(duì)多套賬、賬外賬、不記賬、亂記賬、造假賬的行為進(jìn)行監(jiān)督;檢查受其他組織或個(gè)人指使、授意、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，并予以制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。
對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資監(jiān)督。主要是要求建立賬簿、實(shí)物、款項(xiàng)和實(shí)物檢查制度，保證賬賬、賬款、賬實(shí)查符;且對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)處理，超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理;對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的管理和使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的短缺或溢出，分析檢查其資產(chǎn)利用的充分性和合理性。
對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督。這是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的核心內(nèi)容，由于財(cái)務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的焦點(diǎn)，因此對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督中難度較大、問題較多、矛盾較集中的環(huán)節(jié)。關(guān)于財(cái)務(wù)收支監(jiān)督要體現(xiàn)以下基本思路:會(huì)計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中扮演著特殊角色，必須具備必要的法制觀念和職業(yè)道德，具有法律法規(guī)及有關(guān)制度所要求具有的基本素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的管理人員，所進(jìn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作必須取得單位領(lǐng)導(dǎo)人的支持和配合，同時(shí)接受群眾的監(jiān)督，既代表企業(yè)利益，也代表國(guó)家利益。對(duì)于違法違規(guī)的財(cái)務(wù)收支，會(huì)計(jì)人員必須依法進(jìn)行制止和糾正，如果制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，要求領(lǐng)導(dǎo)人處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的決定實(shí)施管理并承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)人作出的處理決定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予執(zhí)行，但如果會(huì)計(jì)人員認(rèn)為單位領(lǐng)導(dǎo)人作出的處理決定是嚴(yán)重違法違規(guī)的，則必須向上級(jí)管理部門報(bào)告，不得知情不報(bào)，同流合污。鑒于以上的認(rèn)識(shí)定位，會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的基本點(diǎn)是:對(duì)于審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)充、更正;對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理;對(duì)于認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10天內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向單位主管或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并配合、支持、協(xié)助外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查稽核;對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)方案等實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)作為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度和一項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)劃和建設(shè)，使之逐步納入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的軌道。
(三)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督
外部會(huì)計(jì)監(jiān)督分為國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩類。
國(guó)家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家的意志，依法對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)察和督導(dǎo)。它是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，盡管國(guó)家監(jiān)督與單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體、依據(jù)、方法等不盡相同，但它們同屬會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍，是相輔相成的。國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度和體系的健全與發(fā)展，是單位內(nèi)部實(shí)行嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的必要保證，嚴(yán)格的外部監(jiān)督又是單位實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有力支持。有時(shí)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行配合，或者直接利用或引用內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的資料或結(jié)果，如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)前要求被審計(jì)單位進(jìn)行自查自糾，并就其會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性作出承諾，國(guó)家審計(jì)可以此為基礎(chǔ)制訂審計(jì)方案。國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督三大部分。
財(cái)政監(jiān)督是指國(guó)家各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)在籌資資金、供應(yīng)資金以及在財(cái)政資金的調(diào)節(jié)平衡與使用過程中，依據(jù)黨和國(guó)家的路線、方針、政策和財(cái)政法律、法規(guī)，運(yùn)用特定的方式所進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)察和督導(dǎo)，以促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入及時(shí)足額地上繳，合理節(jié)約地使用資金，維護(hù)國(guó)家財(cái)政紀(jì)律。財(cái)政監(jiān)督是各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，利用單位預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況來進(jìn)行的。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，有利于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)財(cái)政管理水平的提高，保證國(guó)家預(yù)算、計(jì)劃的全面完成，促使各單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，努力降低消耗和成本，提高經(jīng)濟(jì)效益;也有利于加強(qiáng)各單位的會(huì)計(jì)核算與管理。
審計(jì)監(jiān)督是國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)我國(guó)憲法和法律對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。我國(guó)審計(jì)組織體系由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)組成。外部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的國(guó)家監(jiān)督主要指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，它有別于會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的社會(huì)監(jiān)督。推行審計(jì)監(jiān)督是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要，是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的需要，是保護(hù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法的需要，具有十分重要的意義。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的干預(yù)。一切屬于政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)范圍的機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位都必須無條件接受審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論和處理決定，有關(guān)單位和個(gè)人必須接受。
稅務(wù)監(jiān)督主要是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，在稅收日常征收管理過程中，對(duì)納稅人的納稅及影響納稅的其他因素所實(shí)行的專門性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，通過日常稅收征管工作，一方面促使納稅人依法經(jīng)營(yíng)，建立健全有利于正確計(jì)算和反映納稅所得額情況的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，推動(dòng)各單位加強(qiáng)包括會(huì)計(jì)工作在內(nèi)的管理工作;另一方面，督促納稅人依法納稅，遵紀(jì)守法，堵塞各種稅收漏洞，糾正和查處違反稅法的行為，保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督有利于促進(jìn)國(guó)家稅法及有關(guān)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行，保證國(guó)家財(cái)政收入正常、充足;有利于促進(jìn)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益;有利于充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，提高稅收征管水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督是政府監(jiān)督的有效手段，各單位必須自覺接受，并認(rèn)真配合財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，這既是一種義務(wù)，也是一種責(zé)任。在實(shí)際工作中，有的單位為了掩蓋違法違紀(jì)事實(shí)，拒絕檢查;有的單位雖不公開拒絕檢查監(jiān)督，但采用種種手法阻撓、刁難、破壞外來經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，或者制造假象，隱藏有關(guān)資料，甚至謊報(bào)情況，進(jìn)行誤導(dǎo)。這些都是違法行為，要承擔(dān)有關(guān)法律責(zé)任。
社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是指社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，是社會(huì)監(jiān)督中的重要力量。《公司法》等法律對(duì)需要進(jìn)行社會(huì)審計(jì)的范圍作出了明確規(guī)定，1997年4月財(cái)政部發(fā)布了《國(guó)有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的暫行辦法》，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》指出“按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的工作，應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告”。這些規(guī)定既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)的法律依據(jù)，也是有關(guān)單位委托并積極配合會(huì)計(jì)師搞好審計(jì)工作的法律要求。委托并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行工作，是按照法律規(guī)定需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位的責(zé)任，另一方面，配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師搞好審計(jì)工作，按照要求提供資料，也是其責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)行的社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督既是公正性監(jiān)督，又具有服務(wù)性監(jiān)督，這種監(jiān)督的起因既可以來自資產(chǎn)所有者之委托，也可能來自資財(cái)經(jīng)營(yíng)者之聘請(qǐng)，這些方面與國(guó)家的執(zhí)法性會(huì)計(jì)監(jiān)督是有所不同的。
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和有關(guān)部門實(shí)施國(guó)家監(jiān)督，以及由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的社會(huì)審計(jì)，構(gòu)成了會(huì)計(jì)監(jiān)督的完整體系，該體系中各監(jiān)督主體相輔相成，共同為社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，編織成一張無形的檢查監(jiān)督、打假治亂的大網(wǎng)，防范各種不法行為對(duì)會(huì)計(jì)工作的可能侵害，保證著國(guó)家和各單位經(jīng)濟(jì)的安全。該會(huì)計(jì)監(jiān)督體系似一個(gè)自動(dòng)化的預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)報(bào)著單位會(huì)計(jì)工作狀況，指示著錯(cuò)誤、舞弊、假亂發(fā)生的部位和侵害程度，為實(shí)施我們打假治亂策略指示方位和座標(biāo)。
篇3：物業(yè)知識(shí)教材：財(cái)務(wù)管理概述
物業(yè)知識(shí)教材：財(cái)務(wù)管理概述
一、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理的目的行為，即在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。它是根據(jù)物業(yè)管理公司總體目標(biāo)的要求所決定的。一般來講，物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是要求在改善財(cái)務(wù)狀況的條件下，不斷擴(kuò)大財(cái)務(wù)成果，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。主要包括如下幾個(gè)方面:
1.以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)
經(jīng)濟(jì)效益是指公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所取得的有效成果大于服務(wù)經(jīng)營(yíng)的消耗，要求物業(yè)管理公司占用和消耗盡可能少的資產(chǎn)，為社會(huì)和業(yè)主提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，獲得更多的利潤(rùn)。
2.實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化目標(biāo)
財(cái)富最大化是指公司通過合理經(jīng)營(yíng)，使本企業(yè)的總價(jià)值達(dá)到最大化。在股份制公司中，公司財(cái)富最大化也就是使股東財(cái)富最大化，這是當(dāng)前西方財(cái)務(wù)管理理論中普遍提出的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并認(rèn)為這是股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)決策是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。物業(yè)管理公司也有一個(gè)不斷發(fā)展、逐漸壯大的過程，因此，實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化當(dāng)然也應(yīng)成為其財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一。
3.完成國(guó)家有關(guān)規(guī)定
國(guó)家及行政主管部門對(duì)企業(yè)(公司)都有一定的要求、一定的規(guī)定，比如總產(chǎn)值、人均產(chǎn)值服務(wù)經(jīng)營(yíng)效益等，實(shí)現(xiàn)這些要求后，不僅能保證國(guó)家稅收，同時(shí)也能完成企業(yè)的效益。
二、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)新觀念
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，財(cái)務(wù)理財(cái)也必須樹立新觀點(diǎn)，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。這些觀念主要包括:
1.市場(chǎng)觀念
物業(yè)管理公司的工作和發(fā)展，應(yīng)該以市場(chǎng)為導(dǎo)向，面向市場(chǎng)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展。作為物業(yè)公司的領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)會(huì)人員應(yīng)該及時(shí)全面地學(xué)習(xí)和掌握價(jià)值規(guī)律、供求規(guī)律、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)代企業(yè)制度等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要理論，才能更好地樹立起市場(chǎng)觀念。
2.經(jīng)濟(jì)效益觀念
經(jīng)濟(jì)效益是指公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所取得的有效成果與勞動(dòng)消耗相比較，力爭(zhēng)以較少的活勞動(dòng)和物質(zhì)的消耗，生產(chǎn)出更多符合社會(huì)需求的產(chǎn)品或向社會(huì)提供更熱情周到的服務(wù)。提高經(jīng)濟(jì)效益是經(jīng)濟(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。要提高經(jīng)濟(jì)效益，首先要樹立經(jīng)濟(jì)效益觀念，明確建立以提高經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)作為檢查考核的目標(biāo)。其次加強(qiáng)管理為提高經(jīng)濟(jì)效益的主要手段，并把加強(qiáng)管理作為提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。
3.資本的保值觀念
物業(yè)管理公司所有者權(quán)益必須得到保障，使投入的資本不受任何侵犯，如不得隨意沖減資本，不得隨意轉(zhuǎn)移資本；除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走資本。在經(jīng)營(yíng)過程中，其成本補(bǔ)償和利潤(rùn)分配必須在保證資本完整性的前提下進(jìn)行，保證資本權(quán)益不受任何形式的侵犯。
4.資金時(shí)間價(jià)值觀念
資金時(shí)間價(jià)值是指資金在運(yùn)動(dòng)中，由于時(shí)間因素所增加的價(jià)值。由于不同的時(shí)間、資金的價(jià)值并不相等，一般要以利率為計(jì)算依據(jù)，將貨幣收支換算到相同時(shí)間基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，衡量其實(shí)際價(jià)值。如果離開了時(shí)間價(jià)值因素，就無法正確地計(jì)算不同時(shí)期的財(cái)務(wù)收支，也不能進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策。因此應(yīng)牢固地樹立資金時(shí)間的價(jià)值觀念。
5.投資的風(fēng)險(xiǎn)觀念
公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，很多都是在有風(fēng)險(xiǎn)的條件下進(jìn)行的。少冒風(fēng)險(xiǎn)，多獲利，是人們處理風(fēng)險(xiǎn)的基本原則。在風(fēng)險(xiǎn)不可避免的情況下，投資者由于冒險(xiǎn)而進(jìn)行投資時(shí)，必須爭(zhēng)取獲得超過時(shí)間價(jià)值以外的額外收益，這種額外收益稱之為投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，或投資的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。為了做好財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員必須研究投資和經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)度的大小，從而設(shè)法控制風(fēng)險(xiǎn)，這也是財(cái)務(wù)管理的基本觀念和基本原理，離開了風(fēng)險(xiǎn)，就無法正確評(píng)價(jià)公司的收益，也就無法進(jìn)行融資和投資的決策。
三、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容
財(cái)務(wù)計(jì)劃是物業(yè)管理公司物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)，其目的是確立企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，使物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)按計(jì)劃協(xié)調(diào)進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益。物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容主要有:
1.各項(xiàng)收入的預(yù)算與籌集
物業(yè)管理公司主要資金來源是物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)收入、門面房的租金以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入等。應(yīng)按照國(guó)家政府制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，算出按月、按季、按年各項(xiàng)收入的總額，并采取有效措施，確保應(yīng)收資金及時(shí)收取。
2.各項(xiàng)成本、費(fèi)用的測(cè)算與分析
各項(xiàng)成本、費(fèi)用的測(cè)算是制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù)，應(yīng)分門別類地測(cè)算出各項(xiàng)物業(yè)管理服務(wù)的成本與費(fèi)用，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。
3.專項(xiàng)基金的提存與使用
專項(xiàng)基金通常是指共用設(shè)備、設(shè)施的維修基金。關(guān)于專項(xiàng)基金的使用國(guó)家已做了相應(yīng)的規(guī)定，各地地方政府也出臺(tái)了使用細(xì)則。專項(xiàng)基金的性質(zhì)已決定了必須專款專用，同時(shí)應(yīng)預(yù)先做好使用計(jì)劃。專項(xiàng)基金的提存與使用是財(cái)務(wù)計(jì)劃中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
4.公司凈經(jīng)營(yíng)收益的預(yù)測(cè)和留用利潤(rùn)的安排使用
公司的經(jīng)營(yíng)目的是獲取利潤(rùn)。對(duì)公司資金運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行現(xiàn)金流分析，其稅前現(xiàn)金流在交納所得稅后得到的稅后現(xiàn)金流，即為公司的凈經(jīng)營(yíng)收入，也就是企業(yè)利潤(rùn)，財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)預(yù)測(cè)企業(yè)的利潤(rùn)情況，并分析影響盈虧的關(guān)鍵因素，以便及時(shí)調(diào)整，確保經(jīng)營(yíng)收益的最大化。
四、機(jī)構(gòu)設(shè)置
物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)部與其他行業(yè)的財(cái)務(wù)部門大致相同，但其工作的內(nèi)容和方法具有本行業(yè)的特點(diǎn)。根據(jù)每一個(gè)物業(yè)管理公司所管轄小區(qū)的范圍大小、高層樓宇的多少，以及開展服務(wù)內(nèi)容的多少等具體情況來設(shè)置機(jī)構(gòu)，配備人員。由于財(cái)務(wù)管理不同于一般管理，基本崗位不隨內(nèi)容的多少來決定，因此根據(jù)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)部門可以設(shè)立一崗多人或一人多崗。
五、財(cái)務(wù)部工作人員崗位職責(zé)
1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理
(1)向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體主持公司財(cái)務(wù)部的管理工作，做好總經(jīng)理的助手。
(2)組織財(cái)務(wù)部門的政治學(xué)習(xí)、法律法規(guī)學(xué)習(xí)。要求所有財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法，按照財(cái)政部中華人民銀行頒布的有關(guān)金融管理?xiàng)l例管理好財(cái)務(wù)。
(3)每月、每季審核各種會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并寫出分析報(bào)告，送總經(jīng)理審閱。
(4)檢查、督促各項(xiàng)費(fèi)用的及時(shí)收繳和管理，保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(5)合理有效地經(jīng)營(yíng)好公司的金融資產(chǎn)，為公司創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。
(6)審核、控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，杜絕浪費(fèi)。
(7)組織擬定物業(yè)管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案，呈送總經(jīng)理、業(yè)主管理委員會(huì)和相關(guān)主管部門審核、修改決定。
(8)熟悉各種工商、財(cái)會(huì)及稅務(wù)管理制度，運(yùn)用法律、政策手段保護(hù)公司的合法權(quán)益。
(9)根據(jù)物業(yè)管理行業(yè)特點(diǎn)以及本公司的實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)管理制度的細(xì)則。
(10)完成總經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。
2.主管會(huì)計(jì)
(1)對(duì)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體做好財(cái)務(wù)的日常管理工作；
(2)每日做好各種會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)處理工作；
(3)每月、每季按時(shí)做好各種會(huì)計(jì)報(bào)表，送部門經(jīng)理審核；
(4)負(fù)責(zé)檢查、審核各經(jīng)營(yíng)部門及下屬機(jī)構(gòu)的收支賬目，及時(shí)向部門經(jīng)理匯報(bào)；
(5)檢查銀行、庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實(shí)相符；
(6)根據(jù)物業(yè)管理行業(yè)的特點(diǎn)和需要，組織各營(yíng)業(yè)部門及下屬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高整體的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)水準(zhǔn)；
(7)完成經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。
3.出納
(1)對(duì)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，服從領(lǐng)導(dǎo)安排，盡職盡責(zé)做好本職工作。
(2)嚴(yán)格遵守國(guó)家制定的財(cái)會(huì)制度和公司制定的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，按制度管理好公司的銀行存款和庫存現(xiàn)金。
(3)及時(shí)辦理各種轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票，并交會(huì)計(jì)做賬。
(4)及時(shí)追收各種應(yīng)收的款項(xiàng)，保護(hù)公司利益不受損失。
(5)完成經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。
4.統(tǒng)計(jì)員
(1)對(duì)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，遵守公司制定的財(cái)務(wù)人員管理細(xì)則，做好本職工作；
(2)及時(shí)統(tǒng)計(jì)、存貯各種費(fèi)用交收資料，供主管會(huì)計(jì)參考；
(3)維護(hù)好電腦設(shè)備，保管好所存的資料；對(duì)于變動(dòng)的資料數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)修改與存貯，做到隨時(shí)變動(dòng)，隨時(shí)修改，隨時(shí)存貯，以免出現(xiàn)差錯(cuò)；
(4)完成經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。
5收費(fèi)員
物業(yè)管理公司所管轄的業(yè)主(使用人)很多時(shí)，應(yīng)專門配備收費(fèi)員，這樣既可方便住戶，又能及時(shí)回籠資金。收費(fèi)員的職責(zé)是:
(1)對(duì)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，遵守公司制定的財(cái)務(wù)人員管理規(guī)則，做好本職工作。
(2)負(fù)責(zé)物業(yè)管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用的通知和收繳。
(3)每天下班前應(yīng)把當(dāng)天收繳的各項(xiàng)管理費(fèi)用的現(xiàn)金入庫，并統(tǒng)計(jì)好交費(fèi)情況。
(4)樹立“業(yè)主至上，服務(wù)第一”的思想。工作中應(yīng)熱情、周到，與廣大業(yè)主(使用人)交朋友，以爭(zhēng)取他們對(duì)物業(yè)管理工作的理解和支持。
(5)完成部門經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。