物業(yè)公司預收的增值稅如何繳納

　　物業(yè)公司一次性預收了一年的物業(yè)費，是一次性做收入呢，還是分十二個月做收入呢?增值稅和企業(yè)所得稅應該如何繳納呢?

　　一、相關(guān)法律法規(guī)條文

　　(一)增值稅

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔20**〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

　　(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

　　(二)企業(yè)所得稅

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入; 　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔20**〕875號)

　　二、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入。

　　(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

　　1.收入的金額能夠可靠地計量;

　　2.交易的完工進度能夠可靠地確定;

　　3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

　　(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：

　　1.已完工作的測量;

　　2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

　　3.發(fā)生成本占總成本的比例。

　　(四)下列提供勞務(wù)滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：

　　勞務(wù)費：長期為客戶提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

　　4、《企業(yè)會計準則第14號--收入》

　　第十三條規(guī)定，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當期提供勞務(wù)收入;同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當期勞務(wù)成本。

　　二、結(jié)論

　　根據(jù)以上規(guī)定，物業(yè)公司一次性預收一年的物業(yè)費，涉及的增值稅與企業(yè)所得稅應這樣繳納：

　　1、增值稅

　　(1)如果在收取時開具發(fā)票的，開具發(fā)票的當天即為增值稅納稅義務(wù)時間;

　　(2)如果在收取時未開具發(fā)票的，在未提供物業(yè)服務(wù)應稅行為之前收到的款項不屬于收訖銷售款項，不能按照一次性收款時間確認納稅義務(wù)發(fā)生，應在每月提供物業(yè)服務(wù)后確認增值稅收入，并于次月15日前申報繳納增值稅。

　　2、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)應根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，按實際提供勞務(wù)的月份確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，按季預繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。

　　以上內(nèi)容僅供參考，請以主管稅務(wù)機關(guān)要求為準。

篇2：物業(yè)公司如何交納停車費增值稅

　　物業(yè)公司如何交納停車費增值稅

　　一、物業(yè)管理的增值稅

　　1、適用稅目：

　　根據(jù)財稅[20**]36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋一、銷售服務(wù)》規(guī)定，屬于(六)現(xiàn)代服務(wù)8.商務(wù)輔助服務(wù)(1)企業(yè)管理服務(wù)中的物業(yè)管理的業(yè)務(wù)活動。所以公司的物業(yè)管理屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)下的企業(yè)管理服務(wù)。

　　2、適用稅率：

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條增值稅稅率：

　　(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

　　第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　因此公司如果是增值稅一般納稅人，按一般計稅方法計算繳納增值稅的，適用稅率為6%，可以抵扣取得的合法的進項稅額;如果是小規(guī)模納稅人的，按3%征收率征收，不可以抵扣進項稅額。

　　二、停車費的征收

　　1、適用稅目：

　　根據(jù)財稅[20**]36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：稅目解釋的規(guī)定，停車服務(wù)屬于一銷售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5租賃服務(wù)/經(jīng)營性租賃服務(wù)/車輛停放服務(wù)按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　2、適用稅率：

　　增值稅一般納稅人不動產(chǎn)租賃的適用稅率為11%。如果你們公司服務(wù)業(yè)連續(xù)12月銷售總額小于500萬元，可以不登記為一般納稅人，并按小規(guī)模納稅人計算繳納增值稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告20**年第16號)第四條規(guī)定，征收率5%。

　　3、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(九)第1點和(國家稅務(wù)總局公告20**年第16號)第三條第(一)點規(guī)定，一般納稅人出租的不動產(chǎn)是20**年4月30日之前取得的，可以選擇簡易辦法，按征收率5%繳納。

　　三、核算問題

　　因此，物業(yè)公司收取的物業(yè)管理費與小區(qū)停車費，適用的稅目是不同的，企業(yè)應該分別核算，分別按照適用稅率繳納增值稅。沒有分別核算的，將從高稅率征收。

　　二、 “營改增”對物業(yè)管理公司的影響

　　由于不同的納稅主體適用于不同的稅率，而且納稅主體不同采用的征稅方式也不同，因此要分析“營改增”對物業(yè)管理公司的影響，就應從不同的納稅主體出發(fā)，即一般納稅和小規(guī)模納稅人兩個方面來討論“營改增”對物業(yè)管理公司的影響。在“營改增”前，物業(yè)管理公司實行營業(yè)稅征收方式，稅率為5%，“營改增”后，物業(yè)管理公司作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

　　1、“營改增”對于一般納稅人的物業(yè)管理公司稅負的影響

　　對于一般納稅人來說，當期應繳納的增值稅額=當期銷項稅額-當期抵扣的可進項稅額，銷項稅稅率為6%。這與原來按照5%的稅率征收營業(yè)稅相比，“營改增”后企業(yè)適用的稅率提高了，從表面上看可能會增加企業(yè)的稅收負擔。但是，增值稅是就增值部分計稅，它不僅與稅率有關(guān)，還與銷項稅額和進項稅額之間的差額有關(guān)，兩者之間的差額越大，應繳納的增值稅額則越多，反之則越少。因此，由于計稅方式的改變，即使一般納稅人適用的稅率提高了，也不一定就會增加一般納稅人的稅收負擔。“營改增”對一般納稅人稅收負擔的影響，還需要結(jié)合企業(yè)具體實際情況加以分析。

　　假設(shè)物業(yè)管理公司(一般納稅人)收取的物業(yè)費為A，假設(shè)只考慮營業(yè)稅不考慮附加稅，“營改增”前收入為A，應繳稅額為A*5%=0.05A， “營改增”后，收入為A/(1+6%)=0.94A，增值稅銷項稅額為A*6%/ (1+6%)=0.056A。進一步分析可知，若進項稅額<0.006A，則“營改增”后企業(yè)的稅負額將上升，若進項稅額>0.006A， 則“營改增”后企業(yè)的稅負額將下降。

　　換另一個角度分析，假設(shè)某物業(yè)管理公司(一般納稅人)年營業(yè)額為*，“營改增”前的成本費用為Y，“營改增”后的成本費用為Z，可抵扣的進項稅額為(Y-Z)，同樣可以得出，若(Y-Z)<0.006 *，則“營改增”后企業(yè)的稅負額將上升，若(Y-Z)>0.006 *，則“營改增”后企業(yè)的稅負額將下降。

　　2、“營改增”對小規(guī)模納稅人的物業(yè)管理公司稅負的影響

　　對于小規(guī)模納稅人來說，“營改增”之后，小規(guī)模納稅人當期應繳納的增值稅額=(全部價款+價外費用)*3%/(1+3%)，由此可知，“營改增”后對小規(guī)模納稅人來說，稅負大大下降，企業(yè)的收入和利潤將會得到進一步的提升。

　　3、稅負臨界點分析

　　稅負臨界點即企業(yè)在選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人時其稅負相等，臨界點可以通過計算得出。假設(shè)物業(yè)管理公司銷售額為a，選擇一般納稅人時，增值稅稅率為6%，那么銷項稅額為6%a，設(shè)進項稅額為b，則應繳增值稅額為6%a-b。如果該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人，由于其銷售額與選擇一般納稅人時相同(a)，增值稅征稅率為3%，則應繳增值稅額為3%a。若一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負相同時即6%a-b=3%a，則b=3%a，也就是說當企業(yè)進項稅額為銷售額的3%時，不管是選擇一般納稅人還是選擇小規(guī)模納稅人，稅負相等。

篇3：增值稅發(fā)票管理要點內(nèi)容

增值稅發(fā)票管理要點內(nèi)容包括：

　　1、空白發(fā)票管理要求：空白增值稅專用發(fā)票應視同現(xiàn)金管理，指定專人保管空白發(fā)票，存放在專用保險柜中，確保發(fā)票安全，做到防盜、防失、防潮、防霉爛毀損、防蟲蛀鼠咬；領(lǐng)取空白發(fā)票一律由專人統(tǒng)一辦理，其他人員不得替代；每月末發(fā)票保管人員要對空白發(fā)票進行盤點，盤點空白發(fā)票存量不足時，應及時驗舊和申購發(fā)票。

　　2、企業(yè)開具增值稅發(fā)票要求：不得虛開發(fā)票；對開具錯誤的發(fā)票或者發(fā)生銷貨退回及時進行作廢或者進行紅沖；防止空白發(fā)票遺失，并注意防止開具出的發(fā)票在送達客戶前遺失，送出的發(fā)票要有記錄本，由對方簽收。

　　3、在取得外單位發(fā)票時要注意做到：及時取得可以抵扣的增值稅憑證，防止發(fā)票遺失，及時進行認證。

　　會計核算和財務(wù)影響

　　企業(yè)在三種不同情況（營業(yè)稅、一般納稅人、小規(guī)模納稅人）下會計核算是不同的，企業(yè)的收入、成本、稅金、利潤都產(chǎn)生了變化，對企業(yè)的報表數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)、財務(wù)報銷的數(shù)據(jù)都產(chǎn)生了影響。