淺議房地產(chǎn)開發(fā)運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅的流失與對策

房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的稅收收入在地方稅收收入中占有較大的比重，近年來，隨著國家積極財政政策的實施，房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)蓬勃發(fā)展，呈現(xiàn)方興未艾之勢。該行業(yè)經(jīng)過地稅部門的幾經(jīng)整頓，在施工環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅上已基本理順，但在運輸環(huán)節(jié)上，還普遍存在著偷漏稅問題，應(yīng)引起我們足夠重視。

一、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)中運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅流失的現(xiàn)狀

房地產(chǎn)開發(fā)包括房地產(chǎn)的建筑施工和銷售兩個環(huán)節(jié)，但在建筑施工中離不開大量的材料運輸，從材料的采購到施工，每一塊磚、每一立米沙石、每一噸鋼材、每一噸水泥，都離不開運輸，但目前，絕大部分房地產(chǎn)開發(fā)商為節(jié)省成本和費用，不養(yǎng)運輸車輛，而以雇傭車輛運輸為主，與此便相應(yīng)產(chǎn)生運輸業(yè)營業(yè)稅。以富拉爾基區(qū)為例，開發(fā)一萬平米建筑，需要紅磚400萬塊，鋼材150噸，河流石1600立方米，江沙4500立方米，水泥1800噸，其中紅磚每塊運輸費用0.02元、鋼材每噸10元，江沙和河流石每立方米8元，水泥每噸10元，總計需要運費165700 元，每萬米的建筑應(yīng)產(chǎn)生運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅4973元，富拉爾基區(qū)在20**年房地產(chǎn)開發(fā)總建筑面積約為15萬平方米，按測算總計應(yīng)產(chǎn)生運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅74145元 。在多年的稅收征收管理中,房地產(chǎn)開發(fā)已繳納的運輸營業(yè)稅很少,甚至沒有,稅款流失較為嚴重.在今后幾年中, 房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)將隨著國家積極財政政策的實施會逐年上升,因此,此項運輸營業(yè)稅的流失在今后的幾年中也會呈逐年上升趨勢,有必要針對流失情況采取必要措施,加以控制.

二、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)中運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅流失的原因

（一）部分開發(fā)商存在偷逃稅思想

房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)屬勞動密集型、資金密集型企業(yè)，其開發(fā)項目的經(jīng)營運轉(zhuǎn)周期較長，開發(fā)前期資金投入大，收益主要集中在后期。開發(fā)投入期間，資金往往較為緊張，尤其房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營初期資金不到位，在投入開發(fā)土地補償費、土地使用費及規(guī)劃定點等其他前期開發(fā)費用后，在進行建造工程時以感到“氣喘”。為了不影響開發(fā)進度，企業(yè)出于自身利益經(jīng)營利益考慮，納稅不積極，在少申報稅款、拖欠稅款甚至偷逃稅上打主意。部分房地產(chǎn)開發(fā)商在支付運輸費用時，直接扣繳了運輸業(yè)戶應(yīng)納的營業(yè)稅以及相關(guān)稅收，但在財務(wù)核算上卻不體現(xiàn)運輸費用，也不向稅務(wù)機關(guān)繳納扣繳的稅款。

（二）車輛運輸營業(yè)稅稅收難征難管

房地產(chǎn)開發(fā)商為減少材料運輸成本，大多雇傭不需要發(fā)票的個體運輸業(yè)者運輸材料。而從事運輸業(yè)的個體營運者，大部分文化素質(zhì)普遍偏低，納稅意識極其淡薄，缺乏納稅的自覺性，為了個人利益置國家稅法于不顧，采取各種不正當手段，以達到不納稅或少繳稅的目的。相當一部分車主利用車輛流動性強、運輸場所不固定的特點，不辦理營運許可征，不在稅務(wù)機關(guān)登記，抱著“查著了就繳，查不著就跑”的態(tài)度偷逃稅款。有的車主采取更為隱蔽的做法，將私營車輛掛靠在黨政機關(guān)或企事業(yè)單位名下，逃避國家稅收管理。而且房地產(chǎn)業(yè)本身也存在成本核算混亂，運輸費用大都采用現(xiàn)金直接交易，或者將運輸費用直接打入材料價款中核算，造成征納雙方嚴重脫節(jié)，稅源失控，應(yīng)納稅款也隨之流失。

(三)政策法規(guī)不盡完善

1.政策可操作性差。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定:從事運輸業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當向機構(gòu)所在地地稅機關(guān)申報納稅。從事個體運輸業(yè)的納稅人一般無固定經(jīng)營場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務(wù)登記手續(xù)后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務(wù)機關(guān)空有其名，查無其人，稅款沒有著落；經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)查出，又認為其應(yīng)在登記地稅務(wù)機關(guān)納稅，不便越界進行管理，使之處于“兩不管”境地，鉆了稅收管理的空子，逃避了納稅義務(wù)。

2.稅務(wù)人員無上路檢查權(quán)，稅收執(zhí)法行為缺乏剛性。
按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所進行檢查。但為防止公路“三亂”發(fā)生，各級紀委、監(jiān)察部門都明確規(guī)定稅務(wù)機關(guān)不準上路檢查。這與《稅收征管法》的規(guī)定相抵觸，因為車輛的經(jīng)營場所就是公路。稅務(wù)機關(guān)雖有《稅收征管法》賦予的納稅檢查權(quán)和強制執(zhí)行權(quán)，但在執(zhí)法時卻缺乏剛性。一部分收費部門可以上路檢查，對不繳費或違章的，交通部門可以扣證、扣車，工商部門可以吊銷執(zhí)照，而稅務(wù)機關(guān)面對偷逃稅行為，按目前規(guī)定所能采取的手段卻缺乏力度，長此下去，使一些車主形成了先繳費后繳稅或不繳稅的觀念。　　

(四)征管手段不力

雖然各基層征收單位根據(jù)當?shù)貙嶋H，摸索出了不同的車輛的交通運輸營業(yè)稅的稅收征管方法，但各種方法都難以從根本上堵塞房地產(chǎn)開發(fā)中的稅收漏洞，遏制稅款流失。

三、遏止房地產(chǎn)開發(fā)中運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅流失的對策

（一）進行有效的稅法宣傳

稅法宣傳，是提高納稅人納稅意識，促進稅收征管的有效手段。要加強稅法宣傳的針對性，以稅法宣傳的有效性促進納稅意識的提高。在房地產(chǎn)開發(fā)中從事運輸?shù)膫€體業(yè)戶，大部分對稅法缺乏了解，對違反稅法的偷逃稅行為所承擔的法律責任認識不清。針對房地產(chǎn)開發(fā)中運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅的流失，要加大對從事運輸業(yè)的個體業(yè)戶的稅法宣傳，而且要常抓不懈，不能一陣風，要年年講、月月講、天天講，要與交通車輛管理部門配合，采取有效措施，把稅法宣傳工作做深、做透、做細，在運輸業(yè)納稅人中早日形成一種依法納稅是義務(wù)、偷逃稅收是犯罪的共識，促使他們自覺納稅。

（二）實行源泉控制

針對運輸市場情況錯綜復(fù)雜，問題五花八門的實際情況，要真正堵塞房地產(chǎn)開發(fā)中運輸營業(yè)稅的流失，必須強化日常管理，加強部門間的協(xié)作，共同采取有效措施，齊抓共管。為此，要注意加強同工商、交通運輸以及各種材料產(chǎn)地、來源地的信息交流和控管。針對房地產(chǎn)開發(fā)商將砂、石、磚、鋼材、水泥等建筑材料的運費與價款混在一起結(jié)算，漏掉了運輸部分營業(yè)稅稅款的情況，要對房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的財務(wù)核算進行統(tǒng)一規(guī)定，規(guī)定凡運送砂、石、磚、鋼材、水泥等建筑材料結(jié)算時，必須使用統(tǒng)一的發(fā)票，其它票據(jù)一律無效，這樣就能從根本上解決了這一問題。

（三） 建立委托代征制度

對采用現(xiàn)金結(jié)算的房地產(chǎn)開發(fā)商，要采取委托代征的辦法，對運輸車輛運輸營業(yè)稅進行代扣代繳。同時，要在房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)中建立健全運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅的代征代繳制度，明確房地產(chǎn)開發(fā)商的權(quán)力和義務(wù)。

篇2：調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策通知

　　財稅[20**]23號

　　財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部

　　關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳（建委、房地局），西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、建設(shè)局：

　　根據(jù)國務(wù)院有關(guān)部署，現(xiàn)就調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策通知如下：

　　一、關(guān)于契稅政策

　　（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

　　（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

　　家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

　　（三）納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請或授權(quán)，由購房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時傳遞給稅務(wù)機關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交家庭住房實有套數(shù)書面誠信保證，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統(tǒng)。

　　按照便民、高效原則，房地產(chǎn)主管部門應(yīng)按規(guī)定及時出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請限時辦結(jié)。

　　（四）具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。

　　二、關(guān)于營業(yè)稅政策

　　個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔20**〕26號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔20**〕89號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔20**〕172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　三、關(guān)于實施范圍

　　北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施本通知第一條第二項契稅優(yōu)惠政策及第二條營業(yè)稅優(yōu)惠政策，上述城市個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔20**〕39號）執(zhí)行。

　　上述城市以外的其他地區(qū)適用本通知全部規(guī)定。

　　本通知自20**年2月22日起執(zhí)行。

　　財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部

　　20**年2月17日