工程結(jié)算審計的現(xiàn)場踏勘確認(rèn)--五查
現(xiàn)場踏勘確認(rèn)是進(jìn)行工程結(jié)算審計工作必不可少的步驟。在進(jìn)行現(xiàn)場踏勘確認(rèn)前，必須在熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關(guān)資料后，對需要到現(xiàn)場核對的項目事先做好規(guī)劃，帶著問題去現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)際勘察測量，推行一線工作法，審計人員一定要做到“五查”：
一查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量。
絕大多數(shù)工程雖說都是按圖施工，但多少都會出現(xiàn)一些差異，特別是當(dāng)出現(xiàn)有少量未施工的內(nèi)容與未完成的內(nèi)容時，施工方一般是不會如實(shí)反映的，他們?nèi)匀粫磮D結(jié)算，而建設(shè)方對此因為各種各樣的原因而未能發(fā)現(xiàn)，就會產(chǎn)生高估冒算的情況。通過現(xiàn)場查勘確認(rèn)，就能很容易地發(fā)現(xiàn)問題，予以改正。
二查實(shí)際變更是否與變更簽證相符、所辦簽證是否合理即與定額所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計算之嫌等。
我們知道簽證是在施工工程中產(chǎn)生的，其實(shí)際情況與簽證內(nèi)容是否相符，是否有重復(fù)現(xiàn)象，這些都是必須通過現(xiàn)場查勘確認(rèn)才能做到的，僅憑圖紙計算與簽證本身是不可能發(fā)現(xiàn)問題的，這是諸多有實(shí)踐經(jīng)驗的工程結(jié)算審計人員都心知肚明的常識。
三查實(shí)際施工情況是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象。
對于工程施工工程中有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象，也只能通過現(xiàn)場查勘確認(rèn)來了解。必要時還必須對有些構(gòu)件進(jìn)行破拆，以便更加清楚其內(nèi)部構(gòu)造的狀況，從而更進(jìn)一步確認(rèn)實(shí)際施工情況是否與設(shè)計相符。
四查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。
眾所周知當(dāng)工程量出現(xiàn)增減時，往往會伴隨著虛報、多報的現(xiàn)象，對此只有通過現(xiàn)場查勘才能真正了解實(shí)際情況，有許多地方還需要現(xiàn)場測量，才能如實(shí)反映工程結(jié)算是否合理。
五查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，以決算定價。
工程中實(shí)際使用材料的規(guī)格、品質(zhì)、等級，在圖紙上是不可能發(fā)現(xiàn)的，圖紙規(guī)定與實(shí)際使用之間有沒有差別，只能通過現(xiàn)場查勘才能發(fā)現(xiàn)，許多以此充好謀取利益的行為，大多出現(xiàn)在這個環(huán)節(jié)上。
在現(xiàn)場勘察時，審計人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位相關(guān)人員同時參加，并對勘察記錄簽字認(rèn)可，以便固定審計證據(jù)，避免在審計過程中的不必要爭議。
任何不進(jìn)行現(xiàn)場踏勘確認(rèn)過程的工程結(jié)算審計，往往會遺漏很多與現(xiàn)實(shí)不相符的工程內(nèi)容，也可以說這樣的工程結(jié)算審計是不合格的，如此所產(chǎn)生的工程結(jié)算審計結(jié)果也是不合法的。
篇2：工程竣工結(jié)算審計證明材料范文
工程竣工結(jié)算審計證明材料范文
被審計單位：*****
證明事項：***工程竣工結(jié)算審計原則
資料來源：施工合同及協(xié)議、招投標(biāo)文件、有關(guān)簽證
為了保證****工程竣工結(jié)算審計工作順利開展，根據(jù)《審計法》、《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《***省工程建設(shè)管理條例》等有關(guān)法律、法規(guī)和條例，結(jié)合本工程具體特點(diǎn)，明確以下幾點(diǎn)規(guī)定及審計原則：
1、被審計單位應(yīng)無條件地接受審計機(jī)關(guān)的審計，各種變更簽證、施工聯(lián)系單、材料價格認(rèn)證單等發(fā)生的量、價、費(fèi)應(yīng)根據(jù)審計機(jī)關(guān)核定后方可作為結(jié)算依據(jù)。
2、審計期間，各位委托人應(yīng)積極配合審計部門的工作，時間上服從審計人員的安排，否則由此造成的不良后果或經(jīng)濟(jì)糾紛應(yīng)由責(zé)任者承擔(dān)。
3、施工單位必須提供企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、計價手冊，否則不能計取相關(guān)費(fèi)用。
4、本工程工程量的確定方法：以施工圖紙、設(shè)計變更及現(xiàn)場實(shí)測實(shí)量為準(zhǔn)。表面尺寸現(xiàn)場丈量，豎向結(jié)構(gòu)尺寸待鉆心取樣后在定。
5、材料價格的確定方法：工程材料價格按施工期間***同期市場指導(dǎo)價格執(zhí)行，沒有***縣同期市場指導(dǎo)價格的依次參照***市、***省同期市場指導(dǎo)價格執(zhí)行，***縣、***市、****省都沒有同期市場指導(dǎo)價的以市場調(diào)查為準(zhǔn)。
6、各種規(guī)費(fèi)及項目措施費(fèi)的確定方法：套用《***省市政工程計價表》(20**)及省市有關(guān)規(guī)定。
規(guī)費(fèi)：定額測定費(fèi)費(fèi)率按0.1%計算，安全生產(chǎn)監(jiān)督費(fèi)費(fèi)率按0.06%計算，勞動保險費(fèi)費(fèi)率（返還部分）按1.08%計算，稅率按3.33%計取。
措施費(fèi)：現(xiàn)場安全文明施工措施費(fèi)按有權(quán)部門的核定費(fèi)率計算，臨時設(shè)施費(fèi)費(fèi)率按1.0%計算，檢驗試驗費(fèi)費(fèi)率按0.15%計算。
7、本工程結(jié)算價＝合同價＋簽證＋設(shè)計變更（標(biāo)內(nèi)調(diào)整）
合同價＝工程量×合同單價
設(shè)計變更（標(biāo)內(nèi)調(diào)整）執(zhí)行合同通用條款第31條，即合同已有適用于變更工程價格，按合同已有價格執(zhí)行；合同只有類似于于變更工程價格，可以參照類似價格執(zhí)行；合同沒有適用或類似于變更工程價格，可以重新組價。
簽證執(zhí)行本審計證明材料4、5、6條。
8、被審計單位結(jié)算編制人員、項目結(jié)算負(fù)責(zé)人均應(yīng)提供本項目法人或其單位法人代表出具的委拖書，作為負(fù)責(zé)本項目審計工作的全權(quán)代表，并在有關(guān)文件上簽字。
9、對于經(jīng)審計確定的結(jié)論，被審計單位應(yīng)及時簽證，如果對審計結(jié)論有疑義，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提供依據(jù)或向同級人民政府提出申訴，否則，則認(rèn)為結(jié)論合法，對提不出合理化的理由又拒不簽證的，則申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。
建設(shè)單位簽名：
施工單位簽名：單位蓋章年月日
審計人員：取證日期年月日
篇3：建設(shè)工程結(jié)算審計方法
建設(shè)工程結(jié)算審計方法
（一）熟悉結(jié)算規(guī)則。查閱招投標(biāo)文件和合同協(xié)議，特別是計量條款，風(fēng)險約定，答疑文件等。關(guān)注完工結(jié)算的編制是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定，有無擅自更改結(jié)算原則的問題；簽訂的補(bǔ)充協(xié)議是否和主合同有實(shí)質(zhì)性的違背條款，如果要更改結(jié)算原則，理由是否真實(shí)、合理，手續(xù)是否合規(guī)完善。根據(jù)合同法，當(dāng)事人訂立建設(shè)工程合同，采取要約、承諾方式，從合同法作為民法角度來看，招標(biāo)公告和招標(biāo)文件是要約邀請，投標(biāo)文件是要約，中標(biāo)通知書是承諾。審計人員要從建設(shè)單位和施工單位開工前的要約和承諾內(nèi)容入手，對招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、補(bǔ)遺書、合同文本、補(bǔ)充協(xié)議等進(jìn)行詳細(xì)研究，對照全部工程實(shí)際結(jié)算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標(biāo)和合同承諾內(nèi)容的計量和支付的情況，若招標(biāo)文件與投標(biāo)文件存在不一致的地方，以投標(biāo)文件為準(zhǔn)。
如，某鐵路項目隧道工程施工單位在經(jīng)過對施工圖設(shè)計、工程量清單、招標(biāo)文件技術(shù)條款及招標(biāo)答疑等資料仔細(xì)分析、充分理解和施工現(xiàn)場勘查考察后投標(biāo)中標(biāo)簽訂合同協(xié)議書，施工單位應(yīng)該承擔(dān)單價風(fēng)險，而業(yè)主卻在變更批復(fù)中對合同內(nèi)固定單價合同項目微新巖石明挖25.9萬立方米按合同外變更項目保護(hù)層（工藝相對微新巖石明挖復(fù)雜）給予施工單位815萬元價差補(bǔ)償，這有悖于雙方所簽合同相關(guān)條款。
（二）復(fù)核工程計量。根據(jù)圖紙和結(jié)算書做到逐一審核，逐項核查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，有無高估冒算，對于和定額子目不符項目的換算是否準(zhǔn)確，定額子目套用是否合理，有無就高的現(xiàn)象，計算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤，變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計算，對每項工程量審核過程和結(jié)果要有記錄，并經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理、施工方簽字認(rèn)可。
如，某機(jī)場工程項目完工結(jié)算表中地形調(diào)整挖方工程量56.9萬立方米，而現(xiàn)場簽證單中挖方工程量共計41.8萬立方米，結(jié)算工作量比簽證工作量多15.1萬立方米，單價每立方米16元，多計價款241.6萬元，簽證工程量少而結(jié)算工程量多，純粹是工程量的計算問題，或者是施工方故意多計工程量。
（三）剖析固定單價。對一些直接委托、獨(dú)家議標(biāo)、邀請招標(biāo)、先施工后簽合同的項目，要有重點(diǎn)抽查某些較高單價進(jìn)行分析，看其組價是否合理，核減單價虛高部分。
如，某公路工程決算審核書中原道路機(jī)械破除25厘米厚砼外運(yùn)1公里，單價分析表中費(fèi)率為每平方米24元，采用手持風(fēng)動鑿巖機(jī)D8-11和D8-12子目，其破除工程量80萬平方米，如此大的工程量，在現(xiàn)在生產(chǎn)條件下不采用機(jī)械破除而采用人工破除不符合實(shí)際情況，人為增大工程成本，與鼓勵先進(jìn)技術(shù)淘汰落后技術(shù)提高生產(chǎn)力相矛盾，實(shí)質(zhì)是在保護(hù)落后技術(shù)，審計復(fù)核套用機(jī)械破除D8-25和D1-266子目，套用計算后單價為每平方米8元，核減造價1280萬元。
（四）認(rèn)定材料價格。根據(jù)施工組織設(shè)計、施工日志、監(jiān)理日記、收料點(diǎn)驗單等資料確認(rèn)使用材料品種、型號、規(guī)格，發(fā)包人供材根據(jù)購買情況要與財務(wù)審計相結(jié)合，承包人自購材料對照當(dāng)?shù)囟~管理部門發(fā)布的施工時間段造價信息和市場調(diào)查詢價相結(jié)合來確定市場價格。
如，某電廠建設(shè)項目附屬工程封閉圍墻，結(jié)算單價中圍墻琉璃竹節(jié)每根131.75元，每根竹節(jié)含量5節(jié)，每節(jié)14.15元，工程量39870根。經(jīng)參照施工地點(diǎn)定額站發(fā)布的施工期造價信息，并結(jié)合審計、業(yè)主、監(jiān)理、施工單位共同參與調(diào)查詢價確定竹節(jié)市場價格每節(jié)5元，重新組價后琉璃竹節(jié)每根84.19元，扣減造價1896217.2元。
（五）審查工程變更。簽證單的審核重點(diǎn)是其合理性，設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法，關(guān)注變更簽證和費(fèi)用索賠。變更簽證和工程索賠是工程造價領(lǐng)域問題發(fā)生的高發(fā)區(qū)，也是虛增造價的集中點(diǎn)，更是造價審計監(jiān)督的重點(diǎn)。一方面是分析變更簽證的真實(shí)性和索賠形成的原因，確定索賠條件是否成立，嚴(yán)格審查索賠程序，看索賠事件有無發(fā)生的有效證據(jù)，并且注意各個環(huán)節(jié)的具體行為是否在一定期限內(nèi)（28天原則）按規(guī)定程序落實(shí)。另一方面是審查索賠計算是否正確，包括費(fèi)用內(nèi)容和項目合理性、計算準(zhǔn)確性。
如，某管道工程項目固定單價合同金額1800萬元，實(shí)際結(jié)算金額3000萬元，變更超出部分占合同金額的67%，結(jié)合技術(shù)核定單、變更簽證單等資料審查合同外變更項目及變更原因，經(jīng)過仔細(xì)認(rèn)真核查簽證單發(fā)現(xiàn)業(yè)主對施工單位的油價變更補(bǔ)償320萬元，違反了合同條款中關(guān)于物價風(fēng)險由投標(biāo)人計入報價在合同期內(nèi)不因物價波動而予以調(diào)整的約定。
（六）現(xiàn)場踏勘確認(rèn)。熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關(guān)資料后，對需要到現(xiàn)場核對的項目事先做好規(guī)劃，帶著問題去現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)際勘察測量，推行一線工作法，審計組要做到“五查”：一查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；二查實(shí)際變更是否與變更簽證相符、所辦簽證是否合理即與定額所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計算之嫌等；三查實(shí)際施工情況是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，以決算定價。在現(xiàn)場勘察時，審計人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位相關(guān)人員同時參加，并對勘察記錄簽字認(rèn)可。
如，某水利樞紐壩區(qū)綠化工程審計涉及扁柏、蜀檜、翠柏、河南檜四類樹種容易混淆，價格差距甚大，施工單位結(jié)算時存在以低價樹種替代高價樹種，具體區(qū)分方法是扁柏?zé)o刺、蜀檜有刺但不扎手、翠柏有刺而且扎手、河南檜看上去有刺實(shí)際無刺。同規(guī)格的幼苗，蜀檜價格是扁柏的2-3倍以上，這些都需要通過現(xiàn)場踏勘確認(rèn)。
（七）轉(zhuǎn)變工作思路。所有工程造價的增加總有一個產(chǎn)生環(huán)節(jié)，審計中要分析造價增加的深層次原因，不就造價論造價，從側(cè)面通過邏輯判斷來驗證工程量的真實(shí)性，即不直接對某項清單子目進(jìn)行計算確認(rèn)，而是通過其他相關(guān)子目推算該子目的工程量，轉(zhuǎn)換思維換角度考慮問題核減造價。因為施工單位都是通過資料計算出工程量的，如果不整體觀察，僅計算單項工程量，基本上不可能找出問題，必須通盤考慮清單子目之間的邏輯關(guān)系。
如，某橋涵加固工程項目合同內(nèi)通訊管道槽式電纜橋架更換與修繕中，電纜橋架應(yīng)該與三角支架配套（三角支架在電纜橋架下面起支撐作用），根據(jù)招標(biāo)文件，要求三角支架間距為1米，結(jié)算書備注中也為1米，新安裝電纜橋架工程量為2777米，那么按照間距要求，三角支架修繕完工后應(yīng)有2778個（2777/1+1），該總量應(yīng)為舊支架防腐處理利用數(shù)量加上新支架安裝數(shù)量之和，但是結(jié)算中舊支架安裝竟然有4621個，此外舊支架安裝數(shù)量也不等于舊支架拆除數(shù)量，存在明顯矛盾。
小結(jié)
總之, 審計人員必須在了解監(jiān)理、業(yè)主、中介咨詢等有關(guān)部門對建設(shè)項目工程計價的復(fù)核檢查和監(jiān)督控制情況的基礎(chǔ)上, 應(yīng)抓住造價控制的主要環(huán)節(jié)和部位,采取多種審計方法和措施，揭露建設(shè)項目造價控制中存在的深層次問題，同時審計人員要注重審計的合法性, 提高職業(yè)審慎性，規(guī)避審計風(fēng)險。務(wù)