電廠基建工程核算管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規范華能平涼電廠（以下簡稱電廠）基本建設項目建筑、安裝工程成本及待攤建設費用的核算管理，根據國家及華能國際電力股份有限公司的有關規定，結合公司實際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法規定了電廠基建工程核算的管理職責、基本原則、基建業務流程的管理程序等內容。

　　第三條 本辦法適用于電廠基建工程的核算管理，投資規模較大的更改工程等應參照執行。

　　第二章 管理職責與分工

　　第四條 計劃管理部門是基建投資控制的歸口管理部門，全面負責基建工程的概算投資控制與分析、牽頭負責工程項目的劃分、負責工程進度審核與完成投資金額的審定、負責工程進度結算及竣工結算資料的審核、負責各項結算手續及工程款支付手續的辦理。

　　第五條 工程管理部門負責對工程形象進度、工程設計變更、工程簽證等方面的工程內容、工程實物量的真實性和準確性進行認定，負責工程物資領用的真實性和合理性。

　　第六條 財經部負責基建工程成本的歸集及工程款項的支付。

　　第三章 基本原則

　　第七條 建筑安裝工程成本是指按照項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設備本身的價值；待攤建設費是指按照項目概算內容發生的，按規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。

　　第八條 基建工程項目核算管理的總體原則是對照概算并結合實際情況按照工程項目性質分建筑工程、安裝工程、需安裝設備、不需安裝設備和其他費用核算。

　　第九條 臨時設施費、材料價差、量差、報廢工程損失、工程水電費等費用內容在概算中可能并不單列，但在施工合同中是合同價格的組成部分，所以應在會計核算中增設“其他工程費用”，用以按照費用性質大類歸集上述費用，便于竣工決算時進行攤銷。

　　第十條 對于建筑工程中的設備如高壓靜電除塵器、消防設備以及空調等大型設備，項目劃分列入在安裝設備核算；甲供的各種水泵、油泵、風機等設備根據其配套電動機容量大小分列建筑工程或在安裝設備，一般以10KW為劃分標準。凡配套電動機容量在10KW以上的，泵本體、風機本體和電動機均列入在安裝設備核算，不足10KW的，列入建筑工程核算。

　　第十一條 基本預備費按照具體使用的工程項目、費用核算。計劃管理部門應建立“基本預備費使用管理臺帳”，逐項逐筆登記基本預備費的使用情況。

　　第十二條 對于概算費用中所包含的資產購置，會計核算應視具體情況列入建筑工程或固定資產科目核算，避免資產費用化。對該部分資產要建立相應的管理臺帳，以便竣工決算時進行概算費用歸并。

　　第十三條 為保證工程項目www.dewk.cn費用核算的準確性，由計劃管理部門牽頭，燃供部、工程管理部門、財經部等部門參加，根據批準的工程概算對照《電力工業基本建設預算項目及費用性質劃分辦法》，按照“擴大單位工程－單位工程－分部工程－分項工程”的劃分原則，對工程項目統一進行編號并規范項目名稱，編制《工程項目編號表》下發至各業務部門、施工單位作為填制各種原始憑證，組織會計核算，進行有關業務統計的依據。實際工程項目內容如發生變化，必須及時更新《工程項目編號表》。

　　第十四條 為保證工程項目成本的正確歸集，由財經部在《工程項目編號表》的基礎上，綜合考慮結算方式、甲供材料范圍等因素，對概算工程項目和費用進行一定的歸并或分解，編制《工程項目編號與會計科目體系對照表》，該對照表應根據《工程項目編號表》的變化適時更新。

　　第四章 結算及支付

　　第十五條 建筑、安裝工程成本按照權責發生制原則確認，必須及時進行工程結算保證財務帳面投資完成額能反映工程的實際進展情況，真實反映在建工程的實際支出。

　　第十六條 建筑、安裝工程實行按進度確認和竣工結算。所有結算資料中所列工程項目必須嚴格執行《工程項目編號表》中的名稱、編號及級次，以確保成本歸集的準確性。

　?。ㄒ唬┻M度款結算

　　1.每月25日前，由施工單位按照具體的工程項目編制“工程進度月報表”，列明當月工程量和價值量的完成情況并提交公司。

　　2.工程管理部門和監理單位對施工單位提交的“工程進度月報表”審核簽字后送計劃管理部門。

　　3.計劃管理部門對“工程進度月報表”進行價值量審核并分合同、按工程項目編制“工程進度審核表”，列明本次審定金額、累計審定金額等內容，經計劃管理部門負責人、分管公司領導審批后，于月末最后一日前送交財經部。

　　4.財經部根據“工程進度審核表”、施工單位提供的發票、工程施工合同等結算資料計列工程成本。

　　（二）竣工結算

　　1.單項工程竣工后，由計劃管理部門負責向財經部提交“竣工結算書”、“竣工驗收證書”、“資料移交證書”等結算資料。

　　2.財經部根據“竣工結算書”、“竣工驗收證書”、“資料移交證書”、施工單位提供的發票、工程施工合同等結算資料計列工程成本。

　　第十七條 施工現場委托施工單位加工制作的油罐、水箱等設備，應單獨簽訂合同單獨結算，以便于竣工后的資產管理。如該部分設備已包含在主體土建安裝工程合同中，則在工程結算時必須單獨列示。

　　第十八條 待攤建設費根據支持其經濟業務的有效憑證按規定流程審批后結算。有效憑證主要有：發票、合同、結算報告、驗收報告等。

　　第十九條 計劃管理部門每季度末應對在建工程項目的進展情況進行全面清理，并與財經部進行核對，如果發現工程進度與財務帳務存在差異，應根據工程進度對帳務做相應調整。

　　第二十條 每年末，計劃管理部門應與施工單位辦理年度結算手續，及時清理各施工單位、各合同、各工程項目的結算進度，以及對施工過程中尚未結算的變更、簽證和另委項目進行清理，確保工程成本費用帳面記錄與工程實際進度相符。

　　第二十一條 對于總價包干的小額結算或零星工程項目，在工程完工后，也應辦理工程結算書，不能簡單以合同代替結算。

　　第二十二條 建筑、安裝工程及待攤建設費等各種款項的支付必須嚴格按照《財務收支審批辦法》中規定的流程進行審批。

　　第二十三條 各類款項的支付必須嚴格執行合同條款的約定，不得超合同、超進度付款。

　　第二十四條 每月25日前，計劃管理部門應根據工程實際完成進度和資金支付情況，科學合理預計下月所需各類基建款項的支付額度，編制資金預算并報送財經部，由財經部匯總平衡后上報股份公司批復后執行。

　　第五章 其他

　　第二十五條 財經部會同計劃部在每季度末要對逾期未付的工程質保金和各種尾款進行清理，并由財經部與各施工單位進行書面對帳，對對帳發

現的差異應認真分析，調查形成原因，如需更正，應及時調整帳務。往來款項核對記錄應妥善保管，及時裝訂歸檔。

　　第二十六條 計劃管理部門應根據工作需要建立合同、工程投資以及待攤費用相關的管理臺帳，并定期與財經部進行核對，以確保如實、動態地反映合同執行及投資完成情況。

　　第六章 附則

　　第二十七條 本辦法的執行情況由電廠財經部負責檢查落實，并納入月度經濟責任制進行考核。

　　第二十八條 本辦法的文字解答由電廠財經部負責。

　　第二十九條 本辦法按電廠的有關規定進行解釋。

　　第三十條 本辦法于20**年12月10日發布實施。此前公布的辦法相應廢止。

　　

篇2：公司結算中心內部核算辦法

公司結算中心內部核算辦法

第一章 總則

　　第一條 為適應股份公司管理要求并對各出資人負責，樹立以經濟效益為中心，以科技創新為靈魂，加強管理、完善公司內部核算與考核體系，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于z鉑業股份有限公司所有非獨立經濟核算二級部門，即各生產事業部、大型產業化建設項目、技術服務部門、營銷、進出口分公司、機關職能部門。公司下屬的全資單位也可比照執行。

　　第三條 本辦法制定是按《公司法》和《企業財務制度》的有關內容，按國家有關規定，強化預算管理，推行全成本核算，模擬二級法人機制，實行事業部經理任期目標責任制考核，達到權、責、利掛鉤的構想而制定的。

　　第四條 本辦法的基本任務是真實地核算二級單位的收支活動，全面地考核二級單位經營業績，通過核算分析各環節存在的問題和不足，加強經濟管理，提高公司經濟效益。

　　第五條 內部核算對象,以二級部門為核算主體，二級部門為核算單位歸集收入、費用核算結果。二級部門可根據自己生產特點和管理要求，自行組織部門內部核算。

　　第六條 組織內部經濟核算的部門是財務部結算中心，結算中心對二級部門派出責任會計。

　　第七條 事業部模擬二級法人運行機制，是一個自負盈虧的經濟核算體，行使公司規定的各種權利，它的任務是最大限度的創造效益，部門發生虧損或資金收支出現負數時，結算中心可拒絕支付，凍結開支。

第二章 核算內容及分攤方法

　　內部核算的主要內容是收入、成本與利潤。

　　核算內容按核算性質分為生產、營銷、科研三個部分。

　　第八條 事業部生產性收入的確定：

　　1、產品銷售收入：公司已將產品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該產品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，并且與銷售該產品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。(不含增值稅)

　　2、提供勞務(不包括長期合同)，按照完工百分比法確認相關的勞務收入。如提供的勞務合同在同一年內開始并完成的，在完成勞務時確認營業收入的實現。(不含增值稅)

　　3、到款的技術轉讓費、技術分析費、技術服務費等收入，技術轉讓投資股權分利收入。

　　4、公司內為其它部門提供服務的內部收入。

　　5、部門形成的其它收入。

　　第九條 成本及費用，指本部門生產經營過程中發生的各項耗費及應分擔的費用。下面按生產、營銷、科研劃分，具體構成為：

　　(一) 產品

　　1、產品所耗貴金屬

　　指當期確認產品銷售收入所對應產品耗用的貴金屬成本。每年公司盤點中經核實的貴金屬盤盈(沖成本)或盤虧的金額。貴金屬成本計算如下：

　　貴金屬成本=貴金屬耗用量×貴金屬單價(不含增值稅)

　　貴金屬單價采用當期加權平均單價。(每月月末計算一次)

　　加權平均單價= (期初結存存貨實際成本+本期領用存貨實際成本)÷(期初結存存貨數量+本期領用存貨數量)

　　結存數按每月月末與金庫庫房核對相符的數據為準。

　　2、貴金屬損耗

　　貴金屬損耗費指生產產品實際損耗(不含產品構成部分)、交回廢料回收提純必要的回收損耗等費用(以后對每一筆銷售計算收入和貴金屬成本時不再計算理論損耗額)，每月底各部門以公司規定的合理損耗標準為限額(超過標準不報損耗，另行處理)，與金庫庫房對帳，核出當月本部門實際損耗數量，用當月的貴金屬單價乘以實際損耗數量得出實際損耗額，直接計入各部門成本--貴金屬損耗。

　　3、工資

　　其內容按國家工資總額規定執行。

　　1)計提工資附加費的工資項目有：崗位工資、效益工資、臨時工工資、返聘費、保健、加班。

　　2)其他項目有如：菜金、過節活動費、烤火費、交通費等

　　4、工資附加費

　　1)工會經費，根據國家有關規定，按工資項目1)總額的2%計提。

　　2)教育經費，根據國家有關規定，按工資項目1)總額的1.5%計提。

　　3)五大保險(職工養老www.dewk.cn保險23%、職工失業保險2%、職工醫療保險10%、職工工傷保險1%、職工生育保險1%)按工資項目1)總額的37%計提(按社會保障部分規定標準計提)。

　　4)福利費，根據國家有關規定，按工資項目1)總額的14%計提。

　　5)住房公積金，按公司承擔部分計算(以工資冊計提數為準)。

　　5、物料消耗

　　領用除貴金屬外的器材、物料、低值易耗品(領用的銅原料應按當月實際消耗分攤入部門成本)、辦公用品、退換貨過程中發生的物料損失，當年年底物資盤盈(沖成本)或盤虧的金額。

　　6、水電動力費

　　指二級部門生產科研所應承擔的水電費用，暫按實際發生額采用加權平均法分攤(按財務部分攤標準經設備物資部審核數為準)。

　　7、差旅費

　　為生產、銷售、試驗出差的費用，包括會議費。

　　8、設備折舊及房租

　　按各部門擁有的固定資產原值計提折舊，根據國家對固定資產折舊的有關規定和公司全成本核算要求，機器、設備按每年8%計提;電子設備每年按12%計提;房屋及建筑物按每年2.74%計提。

　　房租按各部門實際占有房屋面積計算(暫按每月每平方4.2元計提)。

　　零星基建按公司相關管理辦法執行。

　　9、業務接待費

　　包括付食堂餐費、送客戶禮品費(含美容離子水)，接待客戶在外用餐費等接待費。

　　10

　　、加價業務費

　　11、通訊費

　　包括手機話費、座機電話費、傳真費、網絡使用費等。

　　12、各項準備

　　隨著會計制度的健全和完善，會計制度要求到年底要計提幾大準備，這幾大準備均要進入公司利潤，所以這幾大準備按會計制度要求明細計算到各部門并于年底一次性進入各部門的利潤中。

　　1)壞帳準備，根據每年12.31日各部門的年末應收款項(應收帳款、其他應收款)的余額數分帳齡計提，具體計體比例為：賬齡1年以內的按3%計提，賬齡1-2年的按10%計提，賬齡3年以上的按40%計提，確有證據收不回的按100%計提。

　　2)存貨跌價準備，根據每年12.31日各部門的結存貴金屬金額與可變現凈值孰低計量，由于存貨遭到毀損全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本時，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。

　　3)固定資產減值準備，對固定資產逐項進行檢查，如果固定資產的市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于帳面價值，則對可回收金額低于帳面價值的部分計提固定資產減值準備，提取時按單個固定資產項目的成本高于其可變現凈值的差額確定。

　　13、主營業務稅金及附加

　　每月月底根據當月各部門實際發生的產品銷售收入額，占全公司產品銷售收入總額的比例乘以當月全公司實際發生的主營業務稅金及附加總額來計算分攤。

　　14、應收帳款

　　每月月末(以當月最后一日財務數據為準)應收帳款期末余額數與公司核定的各部門應收帳款基數相比較，按新增欠款金額的30%直接計入當月成本;反之，如為降低數，則按降低金額的30%沖減成本(沖至本科目為0止)。第二月仍用當期期末數與年初余額數相比較，補提累計數少提部分或沖銷累計數多提部分(沖至本科目為0止)。

　　15、資金利息

　　指二級部門向公司貸款并被按月收取資金利息(月利率暫按0.5%);同時，當月各部門在公司財務部結算中心的存款有存款利息(月利率暫按0.5%)沖減成本。

　　16、修理基金

　　為解決各部門設備修理缺少資金問題，每年各部門按固定資產原值的5%預提修理費，逐月進入當月部門生產成本，并建立相應的備查帳簿，實際發生時沖銷該科目。該項目?？顚Ｓ?，使用根據相關規定執行，不得挪作他用，如果超支時，超支部分進入當月成本;如果結余時可留作下年繼續使用。

　　17、部門研發基金

　　為給公司及部門籌集一www.dewk.cn塊專項研究開發基金，每月各事業部按當月銷售收入1.5%計提部門研發基金，進入部門當月生產成本;其中，高純部按加工、提純費(產品銷售收入、提純費--銷售產品所耗貴金屬)的5%計算，進入當月生產成本。部門申請此項基金批準后，由技術創新中心通知下達經費，等同科研課題管理，如果本年下達不完仍有剩余的部分，結轉下年繼續使用。

　　18、管理費

　　每月各事業部及分公司按當月加工費(產品銷售收入--銷售產品所耗貴金屬)的5%計提管理費，進入當月生產成本。

　　19、其他費用

　　為生產所發生的咨詢費、設計費、資料費、培訓費、用車費、郵寄費、辦公費、分析測試費技術轉讓費等其他費用。

　　(二)營銷

　　營銷管理要求暫按照《貴研鉑業股份有限公司營銷責任制管理辦法(試行)》執行。

　　1、營銷費用的開支內容如下：

　　1)營銷人員的工資、工資附加費、物料消耗、水電動力設備折舊及房租、通訊費、其他費用同本辦法第九條(一)生產規定相一致。

　　2)差旅費，指本事業部所有為營銷業務發生的差旅費。

　　3)業務接待費，指本事業部所有為營銷業務發生的業務接待費。

　　4)加價業務費，指本事業部所有加價業務費。

　　營銷費用的開支實行單獨核算，各項成本費用由責任會計在相應會計科目中分列記帳。

　　(三)科研

　　科研項目采用按單個課題單獨核算的核算原則。管理要求按照《研究開發項目管理實施細則》執行。

　　1、科研經費收入的確認：各課題項目的科研經費撥款確實到公司后，由技術創新中心通知財務部結算中心明細內容，并由財務部結算中心開出內部支票通知各事業部，確認科研經費收入。

　　2、科研經費支出的內容(嚴格限制在科研課題上的各項費用)

　　1)工資

　　其內容按國家工資總額規定執行。

　　a.計提工資附加費的工資項目有：崗位工資、科研獎酬金、臨時工工資、返聘費、保健、加班。

　　b.其他項目有如：菜金、過節活動費、烤火費、交通費等。

　　2)工資附加費、水電動力、差旅費、設備折舊及房租、業務接待費、資金利息核算內容同本辦法第九條(一)生產規定相一致。

　　3)物料消耗，指科研項目研究過程中貴金屬的占用費、損耗費、提純費;原材料、輔助材料、低值易耗品、零配件的購置費用。

　　4)設備購置費，指研究、開發項目所必須各專用儀器、設備購置的維修費用，研究項目的樣品、樣機購置費用，以及為此發生的運輸、包裝、裝卸、安裝費用。其中從國外引進的儀器、設備、樣品、樣機的購置費包括海關關稅和運輸保險費用。

　　5)零星技術措施費，指為完成研制任務而必須對現有設施條件進行的單項價值在10萬元以上的零星技術改造或零星土建工程。包括設計、施工、材料消耗、器件購置等費用。

　　6)試驗費，指研制過程中發生的各種實驗驗證費用、分析費、測試費。

　　7)外協費，指研制過程中由于單位自身條件限制，必須由外單位協作所發生的協作加工費。包括工藝外協和工件外協等(不含項目承包單位撥付分包單位的科研費)。

　　8)資料、印刷費，指研制過程中發生的書刊、資料、計算機軟件、復印、印刷的費用。

　　9)

　　鑒定驗收費，指科研成果在鑒定、驗收時所發生的費用。

　　10)管理費

　　11)其他費用，指與本項目有關的，沒列入上述科目的費用。

　　第十條 各事業部及分公司生產盈虧、科研節余確定為：

　　1、生產盈虧的確定

　　生產項目按月歸集，每月計算生產利潤。

　　生產性各項收入-生產性成本及費用= 生產性稅前利潤總額

　　稅前利潤總額-企業所得稅=凈利潤

　　生產性收入指第八條內容。

　　生產性成本及費用包括第九條(一)生產所規定內容和第九條(二)營銷所規定內容。

　　所得稅按國家規定，以上收支凈額即稅前利潤總額，若為正值則按33%計提，若為負值則不計提所得稅。

　　2、科研節余的確定

　　科研項目按月歸集，課題結題時或年終核算。

　　課題經費收入-課題經費支出=課題經費結余

第三章 核算組織

　　第十一條 結算中心是公司授權進行內部經濟責任核算與考核的執行機構，它引進商業銀行的信貸與結算職能，充實和完善公司內部經濟核算辦法，它負責組織二級部門預算管理工作，對二級部門經濟運行情況進行財務監督。負責各部門收支款項劃撥、往來決算;負責各部門經濟核算的指導監督，提供考核二級單位經濟業績的依據。它應履行以下職能：

　　1、結算職能

　　結算中心對下屬各核算部門及其之間的經濟往來進行結算，諸如：原材料、器材設備、燃料、動力供應、半成品產成品的結轉和銷售，各種費用支出，資金調撥，都通過內部結算價格和程序，準確地進行內部核算。

　　2、融資信貸職能

　　結算中心對各事業部有內部融資、信貸職能，它按資金有償占用的原則，引入信貸機制，運用利息杠桿調節作用，促進各事業部提高資金使用效率。

　　3、監督控制職能

　　結算中心通過內部的結算戶頭監督各部門經濟運作情況。利用財務收支計劃、經濟責任制指標體系、結算程序，使各部門經濟運行勢態向健康快速方向發展，同時委派責任會計指導事業部會計業務工作，加強成本核算、預算等基礎工作，保證事業部經濟收支真實與合法。

　　4、信息反饋職能

　　通過結算中心核算資料，準確反映各事業部和下屬單位的收入、支出、節余情況和經營業績，通過信息反饋，及時為公司領導和事業部領導經營決策加強管理提供依據。

　　第十二條 結算中心實行會計人員派出制：

　　結算中心派出會計人員，擔任二級部門的責任會計。派出的會計人員編制屬公司財務部，執行財務部賦予的職能，輔導二級事業部做好預算管理工作，加強事業部會計基礎工作，搞好各部門內部經濟核算，行使會計監督的權利，完成財務部下達的任務和基層核算的任務。

第四章 結算柜臺操作程序

　　第十三條 事業部及分公司在結算中心有獨立的核算戶頭，按內部核算的要求，組織本部門的經濟核算，按規定的內容進行成本費用的歸集與分攤，按結算中心的要求提供本部門的各種報表(a.部門資產負債表b.部門損益表c.部門成本表d.部門貴金屬耗用及結存表)。期末，二級部門的核算結果必須與結算中心核對，核算結果一致才能作為考核的依據。二級部門應根據自己的收支情況，不斷挖潛改革，提高經濟效益。

　　第十四條 各部門收支均以內部支票為依據，內部支票是在公司內結算流通的收支憑證。內部支票一式四聯，第一聯作為存根，第二聯給收入方，第三聯給內部結算中心，第四聯是支付部門作帳聯。它由結算中心統一印制，二級部門到結算中心登記領用。支票用完后存根交回結算中心。

　　第十五條 結算中心設置結算柜臺，當經濟業務發生時，部門必須開據內部支票到結算柜臺辦理結算手續，結算中心以此結算手續作為各部門銀行戶頭劃轉資金的依據。

　　資金收入確認依據：

　　產品收入到款時，財務部通知生產計劃部,由生產計劃部確定該收入的歸屬部門后，通知結算中心登賬，記入該部門資金收入;科研經費收入到款時，由技術創新中心確定收入部門后，通知結算中心登賬。結算中心對各部門收入確認后，發出對帳單，各部門以此為收入憑據。

　　資金支出下帳依據：

　　1、領用貴金屬原材料及一般材料(單項金額在1.5萬元以上的)，必須先開出內部支票，方可領用。其余材料領用，在月末由庫房會計按領料單，按部門匯總，月底一次性開具內部支票。

　　2、車費、食堂接待用餐費、水電動力費、工資、折舊費、福利費、工會經費、五大保險、住房公積金等費用，每月實際發生時由部門向結算中心開具內部支票，確認支出。

　　3、各部門其他支出，在開據內部支票后，須到結算柜臺辦理下帳或轉帳手續。

第五章 核算類型

　　第十六條 部門核算根據公司二級部門生產、科研和管理、服務的不同性質，分為：科研項目核算;模擬二級法人核算;費用中心核算幾種類型。

　　科研項目核算指已立項項目的經費收入、經費支出、經費結余的核算。

　　科研項目核算中www.dewk.cn成本開支內容依據本辦法第九條(三)科研規定執行。項目要注意節約開支，提高資金使用效率，嚴禁內部成本轉移等不規范行為。

　　模擬二級法人核算指公司當前的直接創效的事業部、營銷分公司、進出口分公司。它能反映出生產收入、生產支出和生產利潤，其核算圍繞生產利潤形成來進行。核算內容與本辦法第九條(一)生產和(二)營銷規定相一致。

　　費用中心核算主要指檢測中心(暫行)和機關職能管理部門，核算主要任務是在按質按量完成各項工作的同時，最大限度地降低費用，節約支出，事倍功半地做好工作。費用中心只核算部門費用支出。核算結果作為考核業績、工效掛鉤的部分依據，同時以便挖潛改革，加強管理，提高效益。

第六章 考核評價指標

　　第十七條 考核期期末時可運用一些財務指標對各二級核算部門的經營情況進行分析、評價。

　　1、運用銷售利潤率來評定各部門的獲利能力。

　　銷售利潤率=(稅前利潤÷銷售凈收入)

　　2、運用總資產周轉率、流動資產

　　周轉率、存貨周轉率、應收帳款周轉率來評價各部門的營運能力。

　　總資產周轉率=銷售收入凈額÷資產總額

　　流動資產周轉率=銷售收入凈額÷1/2(期初流動資產占用額+期末流動資產占用額)

　　存貨周轉率=銷售成本÷平均存貨

　　應收帳款周轉率=銷售收入÷平均應收帳款

　　3、運用銷售收入回款率揭示各部門的銷售回款情況。

　　銷售收入回款率=(本期收回銷貨款÷本期銷售產品收入)

　　4、運用人均利潤率來評價各部門的勞動生產率情況。

　　人均利潤率=(稅前利潤÷部門總人數)

第七章 附則

　　第十八條 本辦法從20**年1月1日開始執行。

　　第十九條 與本辦法相矛盾的有關內部核算規定同時廢止。

　　第二十條 本辦法解釋權屬公司財務部。

篇3：Z公司成本核算管理辦法

　　ZZ公司成本核算管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了計算貫徹執行成本管理的有關法令和制度，以便結合產品各步驟生產特點，準確、合理地計算產品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷售定價提供依據，特制定本辦法。

　　第二章 產品分類成本的核算對象

　　第二條 凡經一定生產工藝過程而出售的產品部件均應進行成本核算。

　　第三章 成本項目和生產費用

　　第三條 原料及主要材料項目：各生產過程所耗用的原材料。

　　第四條 燃料動力：燃料(煤)、電。

　　第五條 工資：指直接參加生產的員工工資，包括基本工資、生產資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。

　　第六條 提取的員工福利費。

　　第七條 車間經費：車間發生的各項費用，包括車間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產品盈虧及其他。

　　第八條 公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大，所以和材料應區別計算，以便掌握此項費用的開支數額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應單獨立賬核算。

　　第四章 生產費用的匯集和分配

　　第九條 材料

　　1. 直接材料：凡直接供給產品制造所需，能直接計入產品成本的原料。

　　2. 間接材料：凡間接用于產品制造，但并非形成產品本質;或雖形成產品本質，但所占成本比例較微;或不便與計入產品成本的物料，按一定標準(數量或重量)進行分配。

　　第十條 人工

　　1. 直接人工：從事直接生產的員工報酬，能直接計入產品成本者。

　　2. 間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產的員工報酬，以及不能或不便于計入產品成本者，按生產工時進行分配。

　　第十一條 制造費用

　　制造費用系指生產過程中，除直接原料、直接人工外，所發生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。

　　第五章 產品分步成本的計算方法

　　第十二條 產品成本核算隨步驟的結轉而結轉，其中一部分轉入成品(賣出部分)，一部分轉入下道工序，轉入下道工序的成本，分項加入成本項目中。

　　第十三條 半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項目加在本車間內成本中，材料按重量分配，其他成本按工時分配。

　　第十四條 半成品和外協件領用的核算：對領用的材料半成品件和外協件進行加工時，其材料成本能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分攤，其他項目按耗用工時分配。

　　第十五條 組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分攤。

　　第十六條 輔助生產的核算：按提供的勞務時間分配，互相提供勞務則一次分配。

　　第六章 定額制定、分析考核

　　第十七條 按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本，再按計劃成本考核各產品部件的成本完成情況和經濟效益的高低。對發生的差異要進行分析，找出原因，提出改進措施。

　　第七章 關于費用的核算管理

　　第十八條 各項費用開支著節約的精神，嚴格按費用定額考核。

　　第十九條 各車間直接購入的費用，除有發票外，必須附有車間領料單，寫明數量金額，并要求車間負責人簽章，財會與車間同時記賬。

　　第二十條 由倉庫領用的費用，車間開領料單，倉庫規劃，一式三份，車間、倉庫同時記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報財務部。

　　第二十一條 各部門、車間的辦公用品，由公司總務部負責考核指標，并負責在領用單上規劃，一式三份，三方記賬(公司總務部、車間、財務部)，月終25日公司總務部把本月盤點表金額和各部門車間領用的價值報到財務部。

　　第二十二條 財務部要分部門計算費用的使用數額，定期公布超支節余情況。

　　第八章 材料成本管理

　　第二十三條 關于材料的管理

　　1. 材料賬要求不出現赤字，發標的要估價入賬。

　　2. 領料應盡量由專人負責，凡能確定領料用途的一定要填寫用途。

　　3. 材料在領退庫方面，分四種情況處理：

　　(1) 車間一經領出易耗材料，存放于車間，月終由車間負責實際盤點，辦理假退庫手續。

　　(2) 一般材料歸庫負責管理，每月要清點一次，車間要實事求是地領料，車間領出的料，月未要盤點退庫，按實領數作為當月的消耗。

　　(3) 半成品要按本月生產數加本月賣出數領料，車間賣出數開半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進料時要準確，要通知倉庫點數。

　　(4) 其他價值較大的材料則要求車間用多少領多少，車間月末不辦理假退庫手續。如果車間月終存量過大，則應辦理假退庫手續。

　　第二十四條 關于半成品的管理

　　1. 半成品庫應將半成品和成品件、外協件分開保管、記賬。

　　2. 半成品入庫應同時有入庫單。外協件入庫要隨時開放庫單，月終結算時要和發票對照無誤，要憑提貨單和領料單提貨。

　　3. 半成品領用和賣出部件時，要憑提貨單和領料單提貨。

　　4. 半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續制度健全，建立定期的盤點制度，及時提供盤點表。

　　5. 半成品一定要通過半成品庫，以便計算半成品件數。如果車間好班組直接轉遞時，可同時寫一張入庫單(入庫部門的)和一張領料單(領

　　用部門的)一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。

　　6. 車間必須對生產和領用的半成品件進行統計和核算。

　　7. 車間小組長必須在月末對半成品進行盤點，把盤點表交車間核算員。

　　8. 成品庫組備發的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務部。

　　9. 關于半成品的廢件，要分別存放，不進行盤點。次件要分別盤點和存放。關于廢件要由技術質量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。

　　第二十五條 成本室應在每月底，根據“制造費用明細分類賬 ”(略)編制“制造費用分攤表”(略)。按各服務部門制造費用攤入各成本中心，其傳票分錄為，借：“在制品”;貨：“制造費用”。同時分別登錄于“在制品明細分類賬”(略)及“制造費用明細分類表”(略)。

　　第二十六條 生產部應在次月3日前，呈送下列生產月報表，制一部生產月報表、制兩部生產月報表、制三部生產月報表、材料月報表。以上各報表應一式兩聯，第一聯自存，第二聯送成本室。

　　第二十七條 成本室根據上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發存明細表”(略)。

　　第二十八條 成本室根據“耗用直接材料明細表”(略)、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”(略)，計算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時編制“成本計算表”(略)。

　　第二十九條 成本室根據會計編制的“銷貨明細表”(略)再編制“產品規格類別損益表”(略)。

　　第三十條 成品的單位成本采用加權平均法計算。其公式為：(上月底結存總額+本月生產總額)÷(上月低結存量+本月總生產量)

　　第三十一條 成本室根據成本計算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成品”;貨：“在制品”。同時登錄“在制品明細分類賬”及“制成品明細分類賬”(略)。

　　第三十二條 成本室根據“收發存明細表”核對發票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”或“制造費用”;貨：“制成品”。

　　第三十三條 成本室每月結算工作完成后，應將其有關的成本報表匯送會計室，供匯訂財務報表用。

　　第九章 附 則

　　第三十四條 本辦法經公司總經理核準后頒布實施，修改時亦同。