內(nèi)部核算的主要內(nèi)容是收入、成本與利潤。

　　核算內(nèi)容按核算性質(zhì)分為生產(chǎn)、營銷、科研三個部分。

　　第八條 事業(yè)部生產(chǎn)性收入的確定：

　　1、產(chǎn)品銷售收入：公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該產(chǎn)品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。(不含增值稅)

　　2、提供勞務(wù)(不包括長期合同)，按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。如提供的勞務(wù)合同在同一年內(nèi)開始并完成的，在完成勞務(wù)時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。(不含增值稅)

　　3、到款的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)分析費、技術(shù)服務(wù)費等收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓投資股權(quán)分利收入。

　　4、公司內(nèi)為其它部門提供服務(wù)的內(nèi)部收入。

　　5、部門形成的其它收入。

　　第九條 成本及費用，指本部門生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費及應(yīng)分擔(dān)的費用。下面按生產(chǎn)、營銷、科研劃分，具體構(gòu)成為：

　　(一) 產(chǎn)品

　　1、產(chǎn)品所耗貴金屬

　　指當(dāng)期確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入所對應(yīng)產(chǎn)品耗用的貴金屬成本。每年公司盤點中經(jīng)核實的貴金屬盤盈(沖成本)或盤虧的金額。貴金屬成本計算如下：

　　貴金屬成本=貴金屬耗用量×貴金屬單價(不含增值稅)

　　貴金屬單價采用當(dāng)期加權(quán)平均單價。(每月月末計算一次)

　　加權(quán)平均單價= (期初結(jié)存存貨實際成本+本期領(lǐng)用存貨實際成本)÷(期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期領(lǐng)用存貨數(shù)量)

　　結(jié)存數(shù)按每月月末與金庫庫房核對相符的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　2、貴金屬損耗

　　貴金屬損耗費指生產(chǎn)產(chǎn)品實際損耗(不含產(chǎn)品構(gòu)成部分)、交回廢料回收提純必要的回收損耗等費用(以后對每一筆銷售計算收入和貴金屬成本時不再計算理論損耗額)，每月底各部門以公司規(guī)定的合理損耗標(biāo)準(zhǔn)為限額(超過標(biāo)準(zhǔn)不報損耗，另行處理)，與金庫庫房對帳，核出當(dāng)月本部門實際損耗數(shù)量，用當(dāng)月的貴金屬單價乘以實際損耗數(shù)量得出實際損耗額，直接計入各部門成本--貴金屬損耗。

　　3、工資

　　其內(nèi)容按國家工資總額規(guī)定執(zhí)行。

　　1)計提工資附加費的工資項目有：崗位工資、效益工資、臨時工工資、返聘費、保健、加班。

　　2)其他項目有如：菜金、過節(jié)活動費、烤火費、交通費等

　　4、工資附加費

　　1)工會經(jīng)費，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按工資項目1)總額的2%計提。

　　2)教育經(jīng)費，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按工資項目1)總額的1.5%計提。

　　3)五大保險(職工養(yǎng)老www.dewk.cn保險23%、職工失業(yè)保險2%、職工醫(yī)療保險10%、職工工傷保險1%、職工生育保險1%)按工資項目1)總額的37%計提(按社會保障部分規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提)。

　　4)福利費，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按工資項目1)總額的14%計提。

　　5)住房公積金，按公司承擔(dān)部分計算(以工資冊計提數(shù)為準(zhǔn))。

　　5、物料消耗

　　領(lǐng)用除貴金屬外的器材、物料、低值易耗品(領(lǐng)用的銅原料應(yīng)按當(dāng)月實際消耗分?jǐn)側(cè)氩块T成本)、辦公用品、退換貨過程中發(fā)生的物料損失，當(dāng)年年底物資盤盈(沖成本)或盤虧的金額。

　　6、水電動力費

　　指二級部門生產(chǎn)科研所應(yīng)承擔(dān)的水電費用，暫按實際發(fā)生額采用加權(quán)平均法分?jǐn)?按財務(wù)部分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)經(jīng)設(shè)備物資部審核數(shù)為準(zhǔn))。

　　7、差旅費

　　為生產(chǎn)、銷售、試驗出差的費用，包括會議費。

　　8、設(shè)備折舊及房租

　　按各部門擁有的固定資產(chǎn)原值計提折舊，根據(jù)國家對固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)規(guī)定和公司全成本核算要求，機(jī)器、設(shè)備按每年8%計提;電子設(shè)備每年按12%計提;房屋及建筑物按每年2.74%計提。

　　房租按各部門實際占有房屋面積計算(暫按每月每平方4.2元計提)。

　　零星基建按公司相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

　　9、業(yè)務(wù)接待費

　　包括付食堂餐費、送客戶禮品費(含美容離子水)，接待客戶在外用餐費等接待費。

　　10

　　、加價業(yè)務(wù)費

　　11、通訊費

　　包括手機(jī)話費、座機(jī)電話費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)使用費等。

　　12、各項準(zhǔn)備

　　隨著會計制度的健全和完善，會計制度要求到年底要計提幾大準(zhǔn)備，這幾大準(zhǔn)備均要進(jìn)入公司利潤，所以這幾大準(zhǔn)備按會計制度要求明細(xì)計算到各部門并于年底一次性進(jìn)入各部門的利潤中。

　　1)壞帳準(zhǔn)備，根據(jù)每年12.31日各部門的年末應(yīng)收款項(應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款)的余額數(shù)分帳齡計提，具體計體比例為：賬齡1年以內(nèi)的按3%計提，賬齡1-2年的按10%計提，賬齡3年以上的按40%計提，確有證據(jù)收不回的按100%計提。

　　2)存貨跌價準(zhǔn)備，根據(jù)每年12.31日各部門的結(jié)存貴金屬金額與可變現(xiàn)凈值孰低計量，由于存貨遭到毀損全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本時，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果固定資產(chǎn)的市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值，則對可回收金額低于帳面價值的部分計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，提取時按單個固定資產(chǎn)項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額確定。

　　13、主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　每月月底根據(jù)當(dāng)月各部門實際發(fā)生的產(chǎn)品銷售收入額，占全公司產(chǎn)品銷售收入總額的比例乘以當(dāng)月全公司實際發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加總額來計算分?jǐn)偂?/p>

　　14、應(yīng)收帳款

　　每月月末(以當(dāng)月最后一日財務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn))應(yīng)收帳款期末余額數(shù)與公司核定的各部門應(yīng)收帳款基數(shù)相比較，按新增欠款金額的30%直接計入當(dāng)月成本;反之，如為降低數(shù)，則按降低金額的30%沖減成本(沖至本科目為0止)。第二月仍用當(dāng)期期末數(shù)與年初余額數(shù)相比較，補(bǔ)提累計數(shù)少提部分或沖銷累計數(shù)多提部分(沖至本科目為0止)。

　　15、資金利息

　　指二級部門向公司貸款并被按月收取資金利息(月利率暫按0.5%);同時，當(dāng)月各部門在公司財務(wù)部結(jié)算中心的存款有存款利息(月利率暫按0.5%)沖減成本。

　　16、修理基金

　　為解決各部門設(shè)備修理缺少資金問題，每年各部門按固定資產(chǎn)原值的5%預(yù)提修理費，逐月進(jìn)入當(dāng)月部門生產(chǎn)成本，并建立相應(yīng)的備查帳簿，實際發(fā)生時沖銷該科目。該項目專款專用，使用根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得挪作他用，如果超支時，超支部分進(jìn)入當(dāng)月成本;如果結(jié)余時可留作下年繼續(xù)使用。

　　17、部門研發(fā)基金

　　為給公司及部門籌集一www.dewk.cn塊專項研究開發(fā)基金，每月各事業(yè)部按當(dāng)月銷售收入1.5%計提部門研發(fā)基金，進(jìn)入部門當(dāng)月生產(chǎn)成本;其中，高純部按加工、提純費(產(chǎn)品銷售收入、提純費--銷售產(chǎn)品所耗貴金屬)的5%計算，進(jìn)入當(dāng)月生產(chǎn)成本。部門申請此項基金批準(zhǔn)后，由技術(shù)創(chuàng)新中心通知下達(dá)經(jīng)費，等同科研課題管理，如果本年下達(dá)不完仍有剩余的部分，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

　　18、管理費

　　每月各事業(yè)部及分公司按當(dāng)月加工費(產(chǎn)品銷售收入--銷售產(chǎn)品所耗貴金屬)的5%計提管理費，進(jìn)入當(dāng)月生產(chǎn)成本。

　　19、其他費用

　　為生產(chǎn)所發(fā)生的咨詢費、設(shè)計費、資料費、培訓(xùn)費、用車費、郵寄費、辦公費、分析測試費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等其他費用。

　　(二)營銷

　　營銷管理要求暫按照《貴研鉑業(yè)股份有限公司營銷責(zé)任制管理辦法(試行)》執(zhí)行。

　　1、營銷費用的開支內(nèi)容如下：

　　1)營銷人員的工資、工資附加費、物料消耗、水電動力設(shè)備折舊及房租、通訊費、其他費用同本辦法第九條(一)生產(chǎn)規(guī)定相一致。

　　2)差旅費，指本事業(yè)部所有為營銷業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費。

　　3)業(yè)務(wù)接待費，指本事業(yè)部所有為營銷業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)接待費。

　　4)加價業(yè)務(wù)費，指本事業(yè)部所有加價業(yè)務(wù)費。

　　營銷費用的開支實行單獨核算，各項成本費用由責(zé)任會計在相應(yīng)會計科目中分列記帳。

　　(三)科研

　　科研項目采用按單個課題單獨核算的核算原則。管理要求按照《研究開發(fā)項目管理實施細(xì)則》執(zhí)行。

　　1、科研經(jīng)費收入的確認(rèn)：各課題項目的科研經(jīng)費撥款確實到公司后，由技術(shù)創(chuàng)新中心通知財務(wù)部結(jié)算中心明細(xì)內(nèi)容，并由財務(wù)部結(jié)算中心開出內(nèi)部支票通知各事業(yè)部，確認(rèn)科研經(jīng)費收入。

　　2、科研經(jīng)費支出的內(nèi)容(嚴(yán)格限制在科研課題上的各項費用)

　　1)工資

　　其內(nèi)容按國家工資總額規(guī)定執(zhí)行。

　　a.計提工資附加費的工資項目有：崗位工資、科研獎酬金、臨時工工資、返聘費、保健、加班。

　　b.其他項目有如：菜金、過節(jié)活動費、烤火費、交通費等。

　　2)工資附加費、水電動力、差旅費、設(shè)備折舊及房租、業(yè)務(wù)接待費、資金利息核算內(nèi)容同本辦法第九條(一)生產(chǎn)規(guī)定相一致。

　　3)物料消耗，指科研項目研究過程中貴金屬的占用費、損耗費、提純費;原材料、輔助材料、低值易耗品、零配件的購置費用。

　　4)設(shè)備購置費，指研究、開發(fā)項目所必須各專用儀器、設(shè)備購置的維修費用，研究項目的樣品、樣機(jī)購置費用，以及為此發(fā)生的運輸、包裝、裝卸、安裝費用。其中從國外引進(jìn)的儀器、設(shè)備、樣品、樣機(jī)的購置費包括海關(guān)關(guān)稅和運輸保險費用。

　　5)零星技術(shù)措施費，指為完成研制任務(wù)而必須對現(xiàn)有設(shè)施條件進(jìn)行的單項價值在10萬元以上的零星技術(shù)改造或零星土建工程。包括設(shè)計、施工、材料消耗、器件購置等費用。

　　6)試驗費，指研制過程中發(fā)生的各種實驗驗證費用、分析費、測試費。

　　7)外協(xié)費，指研制過程中由于單位自身條件限制，必須由外單位協(xié)作所發(fā)生的協(xié)作加工費。包括工藝外協(xié)和工件外協(xié)等(不含項目承包單位撥付分包單位的科研費)。

　　8)資料、印刷費，指研制過程中發(fā)生的書刊、資料、計算機(jī)軟件、復(fù)印、印刷的費用。

　　9)

　　鑒定驗收費，指科研成果在鑒定、驗收時所發(fā)生的費用。

　　10)管理費

　　11)其他費用，指與本項目有關(guān)的，沒列入上述科目的費用。

　　第十條 各事業(yè)部及分公司生產(chǎn)盈虧、科研節(jié)余確定為：

　　1、生產(chǎn)盈虧的確定

　　生產(chǎn)項目按月歸集，每月計算生產(chǎn)利潤。

　　生產(chǎn)性各項收入-生產(chǎn)性成本及費用= 生產(chǎn)性稅前利潤總額

　　稅前利潤總額-企業(yè)所得稅=凈利潤

　　生產(chǎn)性收入指第八條內(nèi)容。

　　生產(chǎn)性成本及費用包括第九條(一)生產(chǎn)所規(guī)定內(nèi)容和第九條(二)營銷所規(guī)定內(nèi)容。

　　所得稅按國家規(guī)定，以上收支凈額即稅前利潤總額，若為正值則按33%計提，若為負(fù)值則不計提所得稅。

　　2、科研節(jié)余的確定

　　科研項目按月歸集，課題結(jié)題時或年終核算。

　　課題經(jīng)費收入-課題經(jīng)費支出=課題經(jīng)費結(jié)余

第三章 核算組織

　　第十一條 結(jié)算中心是公司授權(quán)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任核算與考核的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，它引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能，充實和完善公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算辦法，它負(fù)責(zé)組織二級部門預(yù)算管理工作，對二級部門經(jīng)濟(jì)運行情況進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督。負(fù)責(zé)各部門收支款項劃撥、往來決算;負(fù)責(zé)各部門經(jīng)濟(jì)核算的指導(dǎo)監(jiān)督，提供考核二級單位經(jīng)濟(jì)業(yè)績的依據(jù)。它應(yīng)履行以下職能：

　　1、結(jié)算職能

　　結(jié)算中心對下屬各核算部門及其之間的經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行結(jié)算，諸如：原材料、器材設(shè)備、燃料、動力供應(yīng)、半成品產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，各種費用支出，資金調(diào)撥，都通過內(nèi)部結(jié)算價格和程序，準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部核算。

　　2、融資信貸職能

　　結(jié)算中心對各事業(yè)部有內(nèi)部融資、信貸職能，它按資金有償占用的原則，引入信貸機(jī)制，運用利息杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)各事業(yè)部提高資金使用效率。

　　3、監(jiān)督控制職能

　　結(jié)算中心通過內(nèi)部的結(jié)算戶頭監(jiān)督各部門經(jīng)濟(jì)運作情況。利用財務(wù)收支計劃、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、結(jié)算程序，使各部門經(jīng)濟(jì)運行勢態(tài)向健康快速方向發(fā)展，同時委派責(zé)任會計指導(dǎo)事業(yè)部會計業(yè)務(wù)工作，加強(qiáng)成本核算、預(yù)算等基礎(chǔ)工作，保證事業(yè)部經(jīng)濟(jì)收支真實與合法。

　　4、信息反饋職能

　　通過結(jié)算中心核算資料，準(zhǔn)確反映各事業(yè)部和下屬單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè)績，通過信息反饋，及時為公司領(lǐng)導(dǎo)和事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策加強(qiáng)管理提供依據(jù)。

　　第十二條 結(jié)算中心實行會計人員派出制：

　　結(jié)算中心派出會計人員，擔(dān)任二級部門的責(zé)任會計。派出的會計人員編制屬公司財務(wù)部，執(zhí)行財務(wù)部賦予的職能，輔導(dǎo)二級事業(yè)部做好預(yù)算管理工作，加強(qiáng)事業(yè)部會計基礎(chǔ)工作，搞好各部門內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，行使會計監(jiān)督的權(quán)利，完成財務(wù)部下達(dá)的任務(wù)和基層核算的任務(wù)。

第四章 結(jié)算柜臺操作程序

　　第十三條 事業(yè)部及分公司在結(jié)算中心有獨立的核算戶頭，按內(nèi)部核算的要求，組織本部門的經(jīng)濟(jì)核算，按規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行成本費用的歸集與分?jǐn)偅唇Y(jié)算中心的要求提供本部門的各種報表(a.部門資產(chǎn)負(fù)債表b.部門損益表c.部門成本表d.部門貴金屬耗用及結(jié)存表)。期末，二級部門的核算結(jié)果必須與結(jié)算中心核對，核算結(jié)果一致才能作為考核的依據(jù)。二級部門應(yīng)根據(jù)自己的收支情況，不斷挖潛改革，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第十四條 各部門收支均以內(nèi)部支票為依據(jù)，內(nèi)部支票是在公司內(nèi)結(jié)算流通的收支憑證。內(nèi)部支票一式四聯(lián)，第一聯(lián)作為存根，第二聯(lián)給收入方，第三聯(lián)給內(nèi)部結(jié)算中心，第四聯(lián)是支付部門作帳聯(lián)。它由結(jié)算中心統(tǒng)一印制，二級部門到結(jié)算中心登記領(lǐng)用。支票用完后存根交回結(jié)算中心。

　　第十五條 結(jié)算中心設(shè)置結(jié)算柜臺，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，部門必須開據(jù)內(nèi)部支票到結(jié)算柜臺辦理結(jié)算手續(xù)，結(jié)算中心以此結(jié)算手續(xù)作為各部門銀行戶頭劃轉(zhuǎn)資金的依據(jù)。

　　資金收入確認(rèn)依據(jù)：

　　產(chǎn)品收入到款時，財務(wù)部通知生產(chǎn)計劃部,由生產(chǎn)計劃部確定該收入的歸屬部門后，通知結(jié)算中心登賬，記入該部門資金收入;科研經(jīng)費收入到款時，由技術(shù)創(chuàng)新中心確定收入部門后，通知結(jié)算中心登賬。結(jié)算中心對各部門收入確認(rèn)后，發(fā)出對帳單，各部門以此為收入憑據(jù)。

　　資金支出下帳依據(jù)：

　　1、領(lǐng)用貴金屬原材料及一般材料(單項金額在1.5萬元以上的)，必須先開出內(nèi)部支票，方可領(lǐng)用。其余材料領(lǐng)用，在月末由庫房會計按領(lǐng)料單，按部門匯總，月底一次性開具內(nèi)部支票。

　　2、車費、食堂接待用餐費、水電動力費、工資、折舊費、福利費、工會經(jīng)費、五大保險、住房公積金等費用，每月實際發(fā)生時由部門向結(jié)算中心開具內(nèi)部支票，確認(rèn)支出。

　　3、各部門其他支出，在開據(jù)內(nèi)部支票后，須到結(jié)算柜臺辦理下帳或轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

第五章 核算類型

　　第十六條 部門核算根據(jù)公司二級部門生產(chǎn)、科研和管理、服務(wù)的不同性質(zhì)，分為：科研項目核算;模擬二級法人核算;費用中心核算幾種類型。

　　科研項目核算指已立項項目的經(jīng)費收入、經(jīng)費支出、經(jīng)費結(jié)余的核算。

　　科研項目核算中www.dewk.cn成本開支內(nèi)容依據(jù)本辦法第九條(三)科研規(guī)定執(zhí)行。項目要注意節(jié)約開支，提高資金使用效率，嚴(yán)禁內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移等不規(guī)范行為。

　　模擬二級法人核算指公司當(dāng)前的直接創(chuàng)效的事業(yè)部、營銷分公司、進(jìn)出口分公司。它能反映出生產(chǎn)收入、生產(chǎn)支出和生產(chǎn)利潤，其核算圍繞生產(chǎn)利潤形成來進(jìn)行。核算內(nèi)容與本辦法第九條(一)生產(chǎn)和(二)營銷規(guī)定相一致。

　　費用中心核算主要指檢測中心(暫行)和機(jī)關(guān)職能管理部門，核算主要任務(wù)是在按質(zhì)按量完成各項工作的同時，最大限度地降低費用，節(jié)約支出，事倍功半地做好工作。費用中心只核算部門費用支出。核算結(jié)果作為考核業(yè)績、工效掛鉤的部分依據(jù)，同時以便挖潛改革，加強(qiáng)管理，提高效益。

第六章 考核評價指標(biāo)

　　第十七條 考核期期末時可運用一些財務(wù)指標(biāo)對各二級核算部門的經(jīng)營情況進(jìn)行分析、評價。

　　1、運用銷售利潤率來評定各部門的獲利能力。

　　銷售利潤率=(稅前利潤÷銷售凈收入)

　　2、運用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)

　　周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率來評價各部門的營運能力。

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷資產(chǎn)總額

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷1/2(期初流動資產(chǎn)占用額+期末流動資產(chǎn)占用額)

　　存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨

　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均應(yīng)收帳款

　　3、運用銷售收入回款率揭示各部門的銷售回款情況。

　　銷售收入回款率=(本期收回銷貨款÷本期銷售產(chǎn)品收入)

　　4、運用人均利潤率來評價各部門的勞動生產(chǎn)率情況。

　　人均利潤率=(稅前利潤÷部門總?cè)藬?shù))

第七章 附則

　　第十八條 本辦法從20**年1月1日開始執(zhí)行。

　　第十九條 與本辦法相矛盾的有關(guān)內(nèi)部核算規(guī)定同時廢止。

　　第二十條 本辦法解釋權(quán)屬公司財務(wù)部。

篇3：Z公司成本核算管理辦法

　　ZZ公司成本核算管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了計算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點，準(zhǔn)確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷售定價提供依據(jù)，特制定本辦法。

　　第二章 產(chǎn)品分類成本的核算對象

　　第二條 凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進(jìn)行成本核算。

　　第三章 成本項目和生產(chǎn)費用

　　第三條 原料及主要材料項目：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。

　　第四條 燃料動力：燃料(煤)、電。

　　第五條 工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補(bǔ)貼等。

　　第六條 提取的員工福利費。

　　第七條 車間經(jīng)費：車間發(fā)生的各項費用，包括車間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產(chǎn)品盈虧及其他。

　　第八條 公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大，所以和材料應(yīng)區(qū)別計算，以便掌握此項費用的開支數(shù)額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應(yīng)單獨立賬核算。

　　第四章 生產(chǎn)費用的匯集和分配

　　第九條 材料

　　1. 直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計入產(chǎn)品成本的原料。

　　2. 間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì);或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微;或不便與計入產(chǎn)品成本的物料，按一定標(biāo)準(zhǔn)(數(shù)量或重量)進(jìn)行分配。

　　第十條 人工

　　1. 直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入產(chǎn)品成本者。

　　2. 間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，以及不能或不便于計入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時進(jìn)行分配。

　　第十一條 制造費用

　　制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。

　　第五章 產(chǎn)品分步成本的計算方法

　　第十二條 產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品(賣出部分)，一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項加入成本項目中。

　　第十三條 半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項目加在本車間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時分配。

　　第十四條 半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時，其材料成本能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分?jǐn)偅渌椖堪春挠霉r分配。

　　第十五條 組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分?jǐn)偂?/p>

　　第十六條 輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。

　　第六章 定額制定、分析考核

　　第十七條 按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本，再按計劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟(jì)效益的高低。對發(fā)生的差異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。

　　第七章 關(guān)于費用的核算管理

　　第十八條 各項費用開支著節(jié)約的精神，嚴(yán)格按費用定額考核。

　　第十九條 各車間直接購入的費用，除有發(fā)票外，必須附有車間領(lǐng)料單，寫明數(shù)量金額，并要求車間負(fù)責(zé)人簽章，財會與車間同時記賬。

　　第二十條 由倉庫領(lǐng)用的費用，車間開領(lǐng)料單，倉庫規(guī)劃，一式三份，車間、倉庫同時記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報財務(wù)部。

　　第二十一條 各部門、車間的辦公用品，由公司總務(wù)部負(fù)責(zé)考核指標(biāo)，并負(fù)責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬(公司總務(wù)部、車間、財務(wù)部)，月終25日公司總務(wù)部把本月盤點表金額和各部門車間領(lǐng)用的價值報到財務(wù)部。

　　第二十二條 財務(wù)部要分部門計算費用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。

　　第八章 材料成本管理

　　第二十三條 關(guān)于材料的管理

　　1. 材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標(biāo)的要估價入賬。

　　2. 領(lǐng)料應(yīng)盡量由專人負(fù)責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫用途。

　　3. 材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：

　　(1) 車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間，月終由車間負(fù)責(zé)實際盤點，辦理假退庫手續(xù)。

　　(2) 一般材料歸庫負(fù)責(zé)管理，每月要清點一次，車間要實事求是地領(lǐng)料，車間領(lǐng)出的料，月未要盤點退庫，按實領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。

　　(3) 半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料，車間賣出數(shù)開半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進(jìn)料時要準(zhǔn)確，要通知倉庫點數(shù)。

　　(4) 其他價值較大的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少，車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大，則應(yīng)辦理假退庫手續(xù)。

　　第二十四條 關(guān)于半成品的管理

　　1. 半成品庫應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。

　　2. 半成品入庫應(yīng)同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單，月終結(jié)算時要和發(fā)票對照無誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

　　3. 半成品領(lǐng)用和賣出部件時，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

　　4. 半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤點制度，及時提供盤點表。

　　5. 半成品一定要通過半成品庫，以便計算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單(入庫部門的)和一張領(lǐng)料單(領(lǐng)

　　用部門的)一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。

　　6. 車間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統(tǒng)計和核算。

　　7. 車間小組長必須在月末對半成品進(jìn)行盤點，把盤點表交車間核算員。

　　8. 成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務(wù)部。

　　9. 關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤點。次件要分別盤點和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。

　　第二十五條 成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費用明細(xì)分類賬 ”(略)編制“制造費用分?jǐn)偙怼?略)。按各服務(wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行模鋫髌狈咒洖椋瑁骸霸谥破贰?貨：“制造費用”。同時分別登錄于“在制品明細(xì)分類賬”(略)及“制造費用明細(xì)分類表”(略)。

　　第二十六條 生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本室。

　　第二十七條 成本室根據(jù)上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細(xì)表”(略)。

　　第二十八條 成本室根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”(略)、“制造費用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼?略)，計算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時編制“成本計算表”(略)。

　　第二十九條 成本室根據(jù)會計編制的“銷貨明細(xì)表”(略)再編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”(略)。

　　第三十條 成品的單位成本采用加權(quán)平均法計算。其公式為：(上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額)÷(上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量)

　　第三十一條 成本室根據(jù)成本計算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成品”;貨：“在制品”。同時登錄“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”(略)。

　　第三十二條 成本室根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”或“制造費用”;貨：“制成品”。

　　第三十三條 成本室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計室，供匯訂財務(wù)報表用。

　　第九章 附 則

　　第三十四條 本辦法經(jīng)公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后頒布實施，修改時亦同。