處理會(huì)計(jì)核算若干問(wèn)題規(guī)定

　　為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平，根據(jù)公司財(cái)會(huì)工作現(xiàn)狀，特對(duì)急需處理會(huì)計(jì)核算中的若干問(wèn)題，作出規(guī)定：

　　第四十五條 會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表的打印、裝訂、上報(bào)時(shí)間、期限、會(huì)計(jì)期間規(guī)定

　　1、賬證打印時(shí)間規(guī)定：各種明細(xì)賬，總賬每季度打印裝訂成冊(cè);各種憑證報(bào)表每月打印裝訂成冊(cè)。

　　2、報(bào)表上報(bào)時(shí)間規(guī)定：各種會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)為次月10日前上報(bào)：季報(bào)(季度終時(shí))次月15日內(nèi)上報(bào)：年報(bào)(年度終時(shí))次年45日內(nèi)上報(bào)。

　　3、會(huì)計(jì)期間規(guī)定：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，會(huì)計(jì)期間即結(jié)賬確定：月份為上月29日­­-本月28日;季度為上季末29日­-本季度末28日：(如遇年末可算至12月31日)。公司各部門結(jié)賬日期，均以此會(huì)計(jì)期間界定日為準(zhǔn)。

　　4、單據(jù)核報(bào)、結(jié)賬日期規(guī)定：

　?、?ensp;費(fèi)用、物料報(bào)銷每周二、五上午8:00-12:00;

　?、?ensp;各請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)用料計(jì)劃、費(fèi)用報(bào)銷等，每月20日前呈報(bào);

　?、?ensp;應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款月報(bào)(月結(jié)表)及賬齡分析表，分別由采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部于次月5日前呈報(bào);

　?、?ensp;采購(gòu)部采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格明細(xì)表6月30日前報(bào)總經(jīng)辦審批;供應(yīng)商月結(jié)付款計(jì)劃細(xì)表、供應(yīng)商各稱檔案異支明細(xì)表，次月5日前報(bào)財(cái)務(wù)部和總經(jīng)辦;每月采購(gòu)價(jià)格報(bào)價(jià)明細(xì)表，于23日前呈報(bào)總經(jīng)辦調(diào)價(jià)小組;

　　⑤ 財(cái)務(wù)部各種報(bào)表次月10日前呈報(bào)財(cái)稅銀行、政府部門及公司總經(jīng)理、董事長(zhǎng)。

　　第四十六條 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用，會(huì)計(jì)報(bào)表及其勾稽關(guān)系：

　　1、會(huì)計(jì)賬薄使用三欄式總賬和明細(xì)賬，記賬本位幣為人民幣。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬外幣或外文的，在登記折算人民幣或中文時(shí)，同時(shí)登記外幣和外文;不允許只登記外幣或外文，而不登記人民幣和中文

　　2、會(huì)計(jì)科目的使用。一級(jí)科目即總賬科目的使用，嚴(yán)格按照國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定執(zhí)行，二級(jí)科目設(shè)置在國(guó)家允許規(guī)定范圍內(nèi)設(shè)置。新增減會(huì)計(jì)科目須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，方可執(zhí)行。

　　3、總賬、明細(xì)賬與報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系?？傎~及其科目發(fā)生額及其余額應(yīng)等于所屬相關(guān)明細(xì)賬之和;資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)、本期數(shù)應(yīng)與所屬相關(guān)總賬數(shù)額相符合，其中相關(guān)數(shù)額應(yīng)與利潤(rùn)表中相關(guān)數(shù)額相符合;會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)額相符合;其中能夠抵減、計(jì)算填列的均應(yīng)抵減計(jì)算填列。會(huì)計(jì)報(bào)表與相關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)反映數(shù)額應(yīng)保持計(jì)算口徑一致，使會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)全面反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果。務(wù)必做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬卡、賬單相符。

　　第四十七條 貨幣資金的核算規(guī)定

　　1、現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金，應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記，有多種貨幣的(包括外匯兌換券)，還應(yīng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記。

　　2、出納員按日、周填報(bào)《現(xiàn)金存款收支日?qǐng)?bào)表》，由財(cái)務(wù)部匯總上報(bào)公司，以便財(cái)務(wù)部、董事長(zhǎng)及時(shí)掌握資金運(yùn)作動(dòng)態(tài)。

　　3、按月填報(bào)《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。由出納員于次月初取回所有銀行對(duì)賬單，并于5日前與銀行對(duì)賬單對(duì)賬完畢后，交會(huì)計(jì)員核對(duì)資金賬簿;由出納員對(duì)銀行未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，并填報(bào)調(diào)節(jié)表，連同會(huì)計(jì)報(bào)表一同上報(bào)。

　　4、所有貨幣資金收支(費(fèi)用、差旅費(fèi)報(bào)銷等)審批，一律按前述制度規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十八條 存貨核算規(guī)定

　　1、控股及子公司一切銷售業(yè)務(wù)統(tǒng)一按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則處理。存貨核算實(shí)行永續(xù)盤存制，每半年進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，定期核實(shí)賬物相符情況。正常盤盈盤虧及時(shí)處理，發(fā)生重大差錯(cuò)要跟蹤追查。

　　2、由倉(cāng)管員于次月5日前填報(bào)《收發(fā)結(jié)存月報(bào)表》。對(duì)所有入庫(kù)、出庫(kù)數(shù)額、名稱及規(guī)格。分門別類進(jìn)行逐筆登記入賬，記賬依據(jù)為合法有效的入庫(kù)單、出庫(kù)單，倉(cāng)管員負(fù)責(zé)保管好入庫(kù)單、出庫(kù)單，月底連日?qǐng)?bào)表一同上報(bào)財(cái)務(wù)部。月報(bào)表應(yīng)與出入庫(kù)發(fā)生額一致，并同時(shí)做好入庫(kù)單、出庫(kù)單、賬表等原始資料的歸檔工作。

　　3、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員每月下庫(kù)稽核，所管實(shí)物必須做到賬賬、賬表、賬實(shí)三相符。認(rèn)真編制會(huì)計(jì)分錄，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，一律做到合規(guī)、準(zhǔn)確、及時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息要高度重視。凡未核實(shí)、沒有把握的數(shù)據(jù)，均不得呈報(bào)。

　　4、定期結(jié)賬、對(duì)賬、稽核。對(duì)會(huì)計(jì)核算所有原始憑證均應(yīng)進(jìn)行審核。對(duì)入庫(kù)單，平時(shí)采購(gòu)員報(bào)賬含發(fā)票及入庫(kù)單等，一同報(bào)財(cái)務(wù)部，月底結(jié)賬時(shí)財(cái)務(wù)從倉(cāng)庫(kù)再收一聯(lián)入庫(kù)單作對(duì)賬聯(lián)，以此作為財(cái)務(wù)“抽單法”的依據(jù);對(duì)領(lǐng)料單，會(huì)計(jì)員應(yīng)對(duì)其審核無(wú)誤后，按月進(jìn)行原材料或材料、低值品歸集、分配與核算，并編制〈材料消耗分配表〉，以此作為材料消耗分配的依據(jù)。

　　5、財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)對(duì)賬、結(jié)賬“兩清”后，雙方必須在倉(cāng)庫(kù)賬表上簽字，以示雙方結(jié)清賬務(wù)，明確工作責(zé)任。

　　6、入庫(kù)單一式四聯(lián)，領(lǐng)料單為一式三聯(lián)。

　　(1)入庫(kù)單分發(fā)：第一聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)存根聯(lián);第二聯(lián)為采購(gòu)員辦理入庫(kù)時(shí)取得，連同發(fā)票去財(cái)務(wù)的報(bào)賬聯(lián);第三聯(lián)為會(huì)計(jì)員到月終去倉(cāng)庫(kù)結(jié)賬時(shí)，倉(cāng)庫(kù)報(bào)財(cái)務(wù)“兩清”的對(duì)賬聯(lián);第四聯(lián)為采購(gòu)部留存聯(lián)，與財(cái)務(wù)部對(duì)賬。

　　(2)領(lǐng)料單分發(fā)： 第一聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)存根聯(lián);第二聯(lián)為會(huì)計(jì)員到月終去倉(cāng)庫(kù)結(jié)賬時(shí)，倉(cāng)庫(kù)報(bào)財(cái)務(wù)“兩清”結(jié)賬聯(lián);第三聯(lián)為使用部門持有, 作為倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨時(shí)，連同領(lǐng)料單發(fā)送用料部門，以便使用部門對(duì)賬務(wù)核算成本費(fèi)用的對(duì)賬聯(lián)。

　　第四十九條 往來(lái)賬項(xiàng)核查規(guī)定

　　1、財(cái)務(wù)部對(duì)所有往來(lái)賬項(xiàng)均應(yīng)按月核查對(duì)賬，按月定期打印往來(lái)賬項(xiàng)明細(xì)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)，并編制《往來(lái)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表》。

　　2、對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)業(yè)務(wù)要重點(diǎn)清理、對(duì)賬及時(shí)與債務(wù)單位聯(lián)系對(duì)賬相符，協(xié)助業(yè)務(wù)部清收外欠款，并提供財(cái)務(wù)政策指導(dǎo)、監(jiān)督其催收?qǐng)?zhí)行情況。

　　3、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。按年末其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款等賬面余額，不高于3‰ 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。上一年度如有壞賬準(zhǔn)備金結(jié)余的，應(yīng)于抵減。

　　第五十條 外匯核銷規(guī)定外匯

　　按國(guó)家外匯管理局規(guī)定，對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行外匯核銷。公司財(cái)務(wù)應(yīng)做好進(jìn)口材料、出口銷售產(chǎn)品，已核銷外匯和尚未核銷部分的財(cái)務(wù)明細(xì)核算工作。另建立備查薄財(cái)務(wù)核算。

　　第五十一條 關(guān)于生產(chǎn)成本核算規(guī)定：在月份終時(shí)7日內(nèi)，業(yè)務(wù)部門提供《當(dāng)月訂單匯總明細(xì)表》;人力資源部門提供《考勤表及員工薪資表》;品質(zhì)部門提供《當(dāng)月客戶退貨鑒定表》(按訂單、送貨單呈報(bào))，《客戶訂單質(zhì)量檢驗(yàn)月報(bào)表》，《廢品損失明細(xì)月報(bào)表》;生產(chǎn)部提供《計(jì)件工資統(tǒng)計(jì)表》、《生產(chǎn)任務(wù)完成情況表》、《材料消耗定額完成月報(bào)表》;倉(cāng)庫(kù)提供《材料收發(fā)結(jié)存月報(bào)表》及《產(chǎn)成品(在產(chǎn)品)收發(fā)結(jié)存月報(bào)表》。財(cái)務(wù)部提供月度咨詢及財(cái)務(wù)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算方法，制訂《訂單產(chǎn)品成本計(jì)算表》、《產(chǎn)成品及在產(chǎn)品成本計(jì)算表》、《發(fā)出商品及應(yīng)收賬款客戶賬齡分析表》。

　　第五十二條 年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)方案由董事長(zhǎng)擬定總體方案，由總經(jīng)理具體實(shí)施。由總經(jīng)辦牽頭財(cái)務(wù)部以業(yè)務(wù)部、生產(chǎn)部、品質(zhì)部、技術(shù)部、行政人事部等部門密切配合，形成有機(jī)經(jīng)營(yíng)管理體系。形成四大體系：

　　(1)財(cái)務(wù)行政體系;

　　(2)業(yè)務(wù)市場(chǎng)體系;

　　(3)品質(zhì)監(jiān)測(cè)體系;

　　(4)生產(chǎn)工藝體系。在四大體系基礎(chǔ)上，完善定員編制即組織管理架構(gòu)，和新年度目標(biāo)管理責(zé)任制具體實(shí)施考核辦法。

　　第五十三條 財(cái)務(wù)計(jì)劃控制與編制

　　(1)年末編制財(cái)務(wù)決策報(bào)告及新年度財(cái)務(wù)預(yù)算，以及月份資金計(jì)劃表由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé);年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算，經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，由董事長(zhǎng)及總經(jīng)理總體負(fù)責(zé);月份應(yīng)收賬款催收由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部等部門密切配合，使經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合。

　　(2)財(cái)務(wù)決算報(bào)告及年度預(yù)算報(bào)告，年度目標(biāo)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等，由公司各部門在次年15日內(nèi)報(bào)出。公司起草擬定統(tǒng)一由總經(jīng)辦負(fù)責(zé)。

　　關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)送，年終加報(bào)《現(xiàn)金流量表》，應(yīng)收賬款等往來(lái)賬項(xiàng)，需定期與往來(lái)公司及外辦業(yè)務(wù)組對(duì)賬。

　　第五十四條 倉(cāng)庫(kù)核算結(jié)賬規(guī)定

　　1、進(jìn)倉(cāng)單

　　①、依據(jù)送貨單、采購(gòu)發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單或采購(gòu)計(jì)劃單批表及其待檢實(shí)物，由倉(cāng)管員填寫一式四聯(lián)進(jìn)倉(cāng)單。

　?、谝皇剿穆?lián)進(jìn)倉(cāng)單分別由采購(gòu)員、倉(cāng)管員、驗(yàn)收員(質(zhì)檢)、復(fù)核員(會(huì)計(jì))同時(shí)簽字，其中復(fù)核員(會(huì)計(jì))在采購(gòu)員報(bào)賬時(shí)簽字，按進(jìn)倉(cāng)單流程辦理，未簽字未質(zhì)檢不能入倉(cāng)，不能收發(fā)貨，財(cái)務(wù)判定為無(wú)效單據(jù)。

　　③進(jìn)倉(cāng)單按單中各項(xiàng)規(guī)范填寫，采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格制定后，倉(cāng)管員應(yīng)在填寫采購(gòu)實(shí)際價(jià)格的同時(shí)，還應(yīng)填寫計(jì)劃價(jià)格，實(shí)際與計(jì)劃價(jià)格均為不含稅價(jià)格及不含稅金額，最后一行費(fèi)用計(jì)算應(yīng)憑采購(gòu)發(fā)票數(shù)額明細(xì)填寫。

　　④進(jìn)倉(cāng)單月末合計(jì)金額應(yīng)與電腦月結(jié)額，收發(fā)結(jié)存月報(bào)表入庫(kù)金額相符，并與財(cái)務(wù)部，采購(gòu)部相對(duì)應(yīng)金額科目結(jié)賬相符。

　?、葸M(jìn)倉(cāng)單入帳、分類、結(jié)帳按財(cái)務(wù)制度及流程規(guī)定，裝訂成冊(cè)以及倉(cāng)庫(kù)崗位責(zé)任制，倉(cāng)庫(kù)作業(yè)流程執(zhí)行。倉(cāng)庫(kù)主管、副主管、組長(zhǎng)、記賬員、倉(cāng)管員是進(jìn)倉(cāng)單的直接責(zé)任人。

　　2、產(chǎn)成品(半成品)入庫(kù)單：

　　①依據(jù)生產(chǎn)部門填寫入庫(kù)表及入庫(kù)記錄，詳細(xì)填寫本入庫(kù)單，詳細(xì)注明名稱及規(guī)格，數(shù)量、折算理論公斤數(shù)量(重量)。同時(shí)填寫直接耗消材料，制造人工費(fèi)金額及合計(jì)數(shù)額。

　?、谝皇剿穆?lián)入庫(kù)單分別由入倉(cāng)員(生產(chǎn)部)、生產(chǎn)主管、質(zhì)檢員(品質(zhì)部)、倉(cāng)管員及倉(cāng)庫(kù)主管同時(shí)簽字，按產(chǎn)成品入庫(kù)流程辦理，未簽字未質(zhì)檢的產(chǎn)品不能入庫(kù)，不能收發(fā)貨，財(cái)務(wù)判定為無(wú)效單據(jù)。

　?、廴霂?kù)單中各項(xiàng)應(yīng)規(guī)范填寫，生產(chǎn)部開具入庫(kù)記錄表，注明理論換算重量，由倉(cāng)管員填寫入庫(kù)單，辦理產(chǎn)成品入庫(kù)，同時(shí)作為財(cái)務(wù)部月末計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的依據(jù)。

　　④入庫(kù)單月末合計(jì)重量(件數(shù)核算成公斤數(shù)量)、計(jì)劃成本(按直接材料加上計(jì)劃劃制造人工費(fèi))或定額成本數(shù)額，與電腦月結(jié)數(shù)額、產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報(bào)表入庫(kù)金額、數(shù)量(重量)相符，并與財(cái)務(wù)部相對(duì)應(yīng)科目及生產(chǎn)部月報(bào)對(duì)賬相符。(成本價(jià)格差異由財(cái)務(wù)部核算)。

　?、萑霂?kù)單按生產(chǎn)編號(hào)及產(chǎn)品規(guī)格分類，裝訂成冊(cè)入庫(kù)單入賬、結(jié)賬按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及流程規(guī)定，以及倉(cāng)庫(kù)崗位責(zé)任制，倉(cāng)庫(kù)作業(yè)流程規(guī)定執(zhí)行。

　?、蕻a(chǎn)成品(半成品)重量、折算公斤數(shù)量及其明細(xì)表規(guī)格按產(chǎn)品完工單由生產(chǎn)部協(xié)助倉(cāng)管員填報(bào)。

　　3、領(lǐng)料單：

　?、儆捎昧喜块T填寫一式三聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)領(lǐng)料人、領(lǐng)料主管、發(fā)料、記賬共同簽字，倉(cāng)管員據(jù)此發(fā)料。

　?、谝皇饺?lián)分別由用料部門、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)分別留存、入賬、對(duì)賬，裝訂成冊(cè);生產(chǎn)部據(jù)單控制用料耗費(fèi)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)單出賬作部門消耗月報(bào)表，財(cái)務(wù)部據(jù)單作消耗分配計(jì)算材料成本核算。

　?、墼履┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)到倉(cāng)庫(kù)結(jié)賬，倉(cāng)庫(kù)電腦記賬與領(lǐng)料單、材料收發(fā)結(jié)存月報(bào)表對(duì)賬、結(jié)賬相符，與財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目一致。

　　4、《出倉(cāng)單》(產(chǎn)成品)：

　　①由營(yíng)業(yè)部根據(jù)客戶合同要求、通知開具一式六聯(lián)《出倉(cāng)單》，由業(yè)務(wù)組開單員、倉(cāng)管員提貨人共同簽字，倉(cāng)庫(kù)憑單簽字發(fā)貨。

　?、凇冻鰝}(cāng)單》一式六聯(lián)分配流程按財(cái)務(wù)部據(jù)流程規(guī)定辦理。倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)管員未簽字，未到場(chǎng)監(jiān)督不許發(fā)貨。

　?、邸冻鰝}(cāng)單》中各項(xiàng)由營(yíng)業(yè)部按單中各項(xiàng)規(guī)范填寫(打印)作為倉(cāng)庫(kù)、營(yíng)業(yè)部、財(cái)務(wù)部、客戶對(duì)賬、結(jié)賬的依據(jù)。月末由倉(cāng)庫(kù)填報(bào)產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報(bào)表，與營(yíng)業(yè)部、同財(cái)務(wù)部對(duì)賬月結(jié)相符。

　?、茇?cái)務(wù)部憑《出倉(cāng)單》作產(chǎn)成品、發(fā)出商品入賬記錄，憑《出倉(cāng)單》記賬聯(lián)與營(yíng)業(yè)部《繳款單》(收款憑證)與客戶月結(jié)對(duì)賬結(jié)賬;并與財(cái)務(wù)制證、出納收款對(duì)賬相符。

　?、荨冻鰝}(cāng)單》按財(cái)務(wù)單據(jù)流程及企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)收賬會(huì)計(jì)及發(fā)出商品會(huì)計(jì)與營(yíng)業(yè)部業(yè)務(wù)員、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨管理員是《出倉(cāng)單》的直接責(zé)任人。

　　5、倉(cāng)庫(kù)物資管理：現(xiàn)場(chǎng)管理及最低儲(chǔ)量按《物資管理制度》、《崗位分工職責(zé)》及《倉(cāng)庫(kù)流程》辦理。

　　第五十五條 材料、成本核算結(jié)賬規(guī)定

　　1、材料會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)材料、原材料、材料采購(gòu)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、材料成本差異、倉(cāng)庫(kù)材料、物料收發(fā)結(jié)存月報(bào)表及單據(jù)實(shí)物監(jiān)控、會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理、對(duì)賬、結(jié)賬。

　　2、平時(shí)做好入庫(kù)及材料采購(gòu)成本核算記賬入賬工作，月末做好倉(cāng)庫(kù)月結(jié)對(duì)賬、結(jié)賬工作;制定《材料消耗分配表》，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異、儲(chǔ)備資金定額、最低儲(chǔ)存量工作。

　　3、成本會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)產(chǎn)成品、發(fā)出商品、低值易耗品、制造費(fèi)用、人工工資核算與管理，與《倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品(半成品)收發(fā)結(jié)存月報(bào)表》及單據(jù)實(shí)物監(jiān)控，會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理對(duì)賬、結(jié)賬核算工作。

　　4、平時(shí)做好與應(yīng)收賬、產(chǎn)成品、發(fā)出商品等單據(jù)流程與管理，財(cái)務(wù)分錄制證，成本核算基礎(chǔ)管理工作，月末制定《產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計(jì)算表》、《銷售成本計(jì)算表》;與倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品(半成品)結(jié)賬、對(duì)賬。

　　5、產(chǎn)品成本計(jì)算表全部按訂單清即產(chǎn)品明細(xì)型號(hào)及規(guī)格核算完成產(chǎn)成品及在產(chǎn)品。材料會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)雙方共同做好成本核算管理工作。

　　第五十六條 應(yīng)收賬款及發(fā)出商品核算結(jié)算規(guī)定

　　1、應(yīng)收賬會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、發(fā)出商品、產(chǎn)成品、壞賬準(zhǔn)備及清理舊賬、倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報(bào)表及出倉(cāng)單據(jù)、實(shí)物監(jiān)控，會(huì)計(jì)科目與明細(xì)賬目的處理、對(duì)賬、結(jié)賬。

　　2、平時(shí)做好營(yíng)業(yè)部《出倉(cāng)單》、《繳款單》對(duì)賬、收款入賬制證，監(jiān)控產(chǎn)成品出貨各外辦業(yè)務(wù)組對(duì)賬結(jié)賬、客戶收款、開票等明細(xì)工作;月末制定填表《發(fā)出商品應(yīng)收賬款明細(xì)表》及《客戶賬齡分析表》，分清A、B賬，各相關(guān)科目明細(xì)賬對(duì)賬制證。

　　3、《發(fā)出商品明細(xì)表》采用帶數(shù)量、單價(jià)、金額的三欄式賬簿。其借方反映營(yíng)業(yè)部開具的產(chǎn)成品出倉(cāng)單發(fā)貨數(shù)額有及轉(zhuǎn)入計(jì)算分配成本數(shù)額，即成本價(jià)與銷售價(jià)同時(shí)登記;貸方反映營(yíng)業(yè)部開具的客戶繳款單(收款憑證)憑繳款單、銷售成本計(jì)算單、出納進(jìn)賬單填制收款憑證入賬;各主管會(huì)計(jì)對(duì)其借貸方本期發(fā)生額進(jìn)行復(fù)核簽字;月末定期與營(yíng)業(yè)部、倉(cāng)庫(kù)、客戶對(duì)賬、結(jié)賬，余額同時(shí)反映發(fā)出商品成本額及客戶欠款額。

　　4、產(chǎn)成品(半成品)《出倉(cāng)單》由財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)統(tǒng)一領(lǐng)用發(fā)放，其他人員均不得領(lǐng)用，在領(lǐng)用發(fā)放時(shí)作好登記備查核銷工作。對(duì)因質(zhì)量、重開《出倉(cāng)單》等原因需由營(yíng)業(yè)部重新開具紅字《出倉(cāng)單》，經(jīng)質(zhì)檢、倉(cāng)管、營(yíng)業(yè)部出貨組共同簽字(一式六聯(lián))方能沖銷原《出倉(cāng)單》錯(cuò)誤記錄，月終財(cái)務(wù)與倉(cāng)管、出貨組進(jìn)行稽核對(duì)賬、結(jié)賬，財(cái)務(wù)調(diào)整數(shù)據(jù)電腦記錄?！冻鰝}(cāng)單》由業(yè)務(wù)組、倉(cāng)庫(kù)共同簽字，雙方同時(shí)送司機(jī)發(fā)貨并出公司大門?！冻鰝}(cāng)單》倉(cāng)管、營(yíng)業(yè)部未同時(shí)簽字或紅字沖賬質(zhì)檢未簽字確認(rèn)的，財(cái)務(wù)部均判定為無(wú)效《出倉(cāng)單》，不得入賬或沖賬。

　　5、其他債權(quán)科目對(duì)賬、結(jié)賬、應(yīng)收賬款等均按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)單據(jù)流程、崗位職責(zé)規(guī)定執(zhí)行。所有科目按崗位分工落實(shí)到人，主管會(huì)計(jì)及應(yīng)收賬會(huì)計(jì)是應(yīng)收賬款等債權(quán)科目的責(zé)任人。

　　第五十七條 會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則

　　1、會(huì)計(jì)核算的基本前提：

　　(1)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　(2)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　(3)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　(4)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

　　2、會(huì)計(jì)核算的一般原則：

　　(1)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

　　(3)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

　　(4)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

　　(5)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

　　(6)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　　(7)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

　　(8)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

　　(9)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

　　(10)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

　　(11)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。

　　(12)企業(yè)在進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。

　　(13)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。

　　3、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須取得原始憑證(包括發(fā)票收據(jù)、合同、協(xié)議、文件或其他資料)，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時(shí)，必須有經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)主管、公司領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)委托人、會(huì)計(jì)主管、出納人員蓋章。

　　4、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生要根據(jù)正確的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證與原始憑證金額絕對(duì)一致，分錄編制準(zhǔn)確，并按序時(shí)登記賬薄，憑證按冊(cè)裝訂。

　　5、用電子計(jì)算機(jī)記賬，每季度打印一次有幣賬簿，按規(guī)范裝訂，對(duì)磁性或其他介質(zhì)存儲(chǔ)的多種數(shù)據(jù)和資料應(yīng)有備份，保證保密、安全。

　　第五十八條 主要會(huì)計(jì)政策

　　1、會(huì)計(jì)年度：自(公歷)每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　2、記賬方法：為借貸復(fù)式記帳法。

　　3、記賬原則：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，記賬文字為中文。

　　4、記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)記賬用借、貸法復(fù)式記賬，記賬本位幣為人民幣，同時(shí)登記外幣賬戶，匯率換算以每個(gè)會(huì)計(jì)年度1月1日國(guó)家頒布的外匯牌價(jià)(中間價(jià))為記賬匯率，每季度用加權(quán)平均法調(diào)整一次。

　　5、外幣折算：發(fā)生非本位幣業(yè)務(wù)(含銀行存款和現(xiàn)金)，除按原幣記賬外，須同時(shí)折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財(cái)務(wù)部每年度公布統(tǒng)一的記賬匯率，發(fā)生外幣收入或支出業(yè)務(wù)時(shí)，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每年6月30日和12月31日各調(diào)整一次。調(diào)整匯率的科目包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、短期投資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、長(zhǎng)期借款等科目。

　　第五十九條 存貨計(jì)價(jià)：

　　1、存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、低值易耗品、在途商品、在制品等。

　　2、存貨核算：

　　(1)原材料、輔助材料、包裝物按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法;

　　(2)低值易耗品按實(shí)際成本核算。金額較小的(批量購(gòu)入總額一萬(wàn)元以下)，一次性攤銷;金額較大的(批量購(gòu)入總額一萬(wàn)元以上)采用分期攤銷法。一年內(nèi)可攤銷完的記入“待攤費(fèi)用”，一年以上攤銷完畢的和開辦期間購(gòu)入的記入“遞延資產(chǎn)”科目。

　　(3)產(chǎn)成品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)算。

　　第六十條 短期投資：短期投資按成本法計(jì)算，短期投資變現(xiàn)以加權(quán)平均法計(jì)算確定。

　　第六十一條 長(zhǎng)期投資：本公司對(duì)擁有20%以下股權(quán)的長(zhǎng)期投資和處于籌建期間的企業(yè)按成本計(jì)算;對(duì)擁有20%-50%股權(quán)的長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)于擁有50%以上(不含50%)股權(quán)的長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法并編制《合并會(huì)計(jì)報(bào)表》。

　　第六十二條 合并報(bào)表的編制基礎(chǔ)及方法

　　1、對(duì)本公司擁有50%以上(不含50%)股權(quán)的長(zhǎng)期投資，或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的編制《合并會(huì)計(jì)報(bào)表》。

　　2、除內(nèi)部往來(lái)、資金的內(nèi)部調(diào)撥、長(zhǎng)期投資與實(shí)收資本、內(nèi)部銷售收入、銷售成本以及收取的費(fèi)用相互抵銷外，其余賬項(xiàng)逐一合并。

　　第六十三條 固定資產(chǎn)及折舊

　　1、固定資產(chǎn)成本計(jì)價(jià)，折舊采用直線平均法，并按資產(chǎn)類別的原價(jià)、使用年限和預(yù)計(jì)殘值確定。

　　2、固定資產(chǎn)分類折舊率如下：

　　資產(chǎn)類別 使用年限期 凈殘值率 年折舊率

　　(1)房屋及建筑物 20年 5% 4.75%

　　(2)機(jī)器設(shè)備 10年 5% 9.5%

　　(3)電子設(shè)備 5年 5% 19%

　　(4)運(yùn)輸工具 5年 5% 19%

　　(5)辦公設(shè)備及其他 5年 5% 19%

　　3、標(biāo)準(zhǔn)：凡單項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備，使用年限在一年以上、單位價(jià)值在2000元以上，均列為固定資產(chǎn)。家具雖符合以上兩個(gè)條件，但不列入固定資產(chǎn)，可另外建立管理賬冊(cè)登記。

　　4、計(jì)價(jià)：凡外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，包括提供設(shè)備制造商發(fā)票票價(jià)、運(yùn)輸、裝卸、安裝、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金等，作為資本投入的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按投資“資本化”原則支付利息：自制、建造的固定資產(chǎn)包括自制、建造過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，技術(shù)革新、技術(shù)改造按改造中實(shí)際支出的費(fèi)用增加固定資產(chǎn)原價(jià)：引進(jìn)二手設(shè)備，按引進(jìn)原值、參照新舊程度，評(píng)價(jià)計(jì)價(jià)為完全重置價(jià)值。

　　(14)折舊：折舊方法采用直線法：折舊殘值按原價(jià)5%計(jì)算：折舊年限：房屋建筑物20年，通用設(shè)備(包括多種機(jī)械機(jī)床)10年，辦公、電子、通訊、交通運(yùn)輸5年、除房屋建筑物以外，凡在庫(kù)設(shè)備、閑置設(shè)備、停產(chǎn)三個(gè)月以上設(shè)備、報(bào)廢設(shè)備、已提足折舊設(shè)備均不再計(jì)提折舊。

　　(15)關(guān)于低值易耗品

　　(1)凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)入低值易品均通過(guò)“存貨”科目計(jì)算，按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量、金額作一次性計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。

　　(2)凡日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)入的家具、辦公用品作一次性攤銷。

　　(3)凡生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)入的工、裝、模、夾具一律通過(guò)“存貨”倉(cāng)庫(kù)核算， 按實(shí)際領(lǐng)用攤銷。

　　第六十四條 無(wú)形資產(chǎn)

　　1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：采取直線法攤銷。受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，凡法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限或企業(yè)申請(qǐng)書上規(guī)定的受益年限孰短的原則攤銷;法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限攤銷;法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均沒有規(guī)定使用年限的，或自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按不少于10年的期限攤銷。

　　3、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容包括：工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、商譽(yù)、場(chǎng)地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)等。

　　第六十五條 遞延資產(chǎn)

　　1、開辦費(fèi)：按五年平均攤銷;

　　2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：按受益期平均攤銷;

　　3、租賃固定資產(chǎn)：按租賃期平均攤銷;

　　4、其他遞延資產(chǎn)按不少于五年的期限攤銷;

　　5、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、籌建期間的匯兌損失等，遞延資產(chǎn)一律按5年攤銷。

　　第六十六條 壞賬準(zhǔn)備

　　1、計(jì)提方法：采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。

　　2、計(jì)提科目及標(biāo)準(zhǔn)：按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”三個(gè)會(huì)計(jì)科目扣除關(guān)聯(lián)公司及備用金后的年末余額的3%計(jì)提;“壞帳準(zhǔn)備”科目年末余額須按以上標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整差額。

　　3、經(jīng)有關(guān)法律程序或行政程序確實(shí)查明債務(wù)人已破產(chǎn)，并在其破產(chǎn)后仍無(wú)力償還或因債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)不夠清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法追還，證據(jù)確鑿者可按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金;

　　4、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，列入當(dāng)期的管理費(fèi);少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，從當(dāng)期管理費(fèi)中扣除;收回已經(jīng)確認(rèn)的壞賬沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金，用成本與市價(jià)孰低法，按投資總額計(jì)提;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià);長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金，按實(shí)際減值計(jì)算。

　　第六十七條 銷售收入實(shí)現(xiàn)：以產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。出口產(chǎn)品以取得出口關(guān)單作為銷售收入實(shí)現(xiàn)。

　　第六十八條 成本計(jì)算方法：公司根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的需要確定成本核算對(duì)象，并按照有關(guān)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目匯集生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用通過(guò)“生產(chǎn)成本”科目計(jì)入產(chǎn)品(包括自制材料、設(shè)備)成本有關(guān)項(xiàng)目;輔助生產(chǎn)成本于月終時(shí)按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象;為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集，再按一定的方法分配計(jì)入當(dāng)期有關(guān)的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目;期間費(fèi)用全部列入當(dāng)期損益。

　　(一)成本、費(fèi)用管理不在成本中列支的有：

　　1、屬于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用;

　　2、在投資建設(shè)期間資本性支出;

　　3、向其他單位投資及其他關(guān)聯(lián)單位企業(yè)支付的管理費(fèi);

　　4、超過(guò)規(guī)定提取的“壞賬準(zhǔn)備金”及“交際應(yīng)酬費(fèi)”;

　　5、各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰息和罰款等。

　　(二)可在成本中列支的有：

　　1、參照企業(yè)提取的職工在職期間的保險(xiǎn)福利費(fèi);

　　2、根據(jù)市政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金;

　　3、按政府規(guī)定結(jié)合企業(yè)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)提取的職工住房補(bǔ)貼。

　　第六十九條 工資總額全部列入成本、費(fèi)用并作為計(jì)提職工福利基金的依據(jù)。

　　第七十條 利潤(rùn)分配：本公司稅后利潤(rùn)按以下順序進(jìn)行分配：

　　1、被沒收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收滯納金和罰款;

　　2、彌補(bǔ)公司以前年度虧損;

　　3、提取法定盈余公積金;

　　4、提取公益金;

　　5、提取任意盈余公積金;

　　6、支付股東紅利。

　　第七十一條 關(guān)于公積金的提取

　　1、按年度損益表凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金;

　　2、按年度損益表凈利潤(rùn)5%提取法定公益金。

　　第七十二條 企業(yè)管理費(fèi)用中的交際應(yīng)酬費(fèi)按以下指標(biāo)控制：

　　1、銷售收入在1500萬(wàn)元以下的按5‰控制;

　　2、銷售收入在1500萬(wàn)元以上的按2‰控制。

　　第七十三條 物資盤盈、盤虧、報(bào)廢損失按以下規(guī)定處理：

　　1、存貨的盤虧和毀損：按原價(jià)扣除個(gè)人過(guò)失賠償部分凈損失計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，屬于非常原因損失列入“營(yíng)業(yè)外支出”，盤盈存貨沖減有關(guān)費(fèi)用;

　　2、固定資產(chǎn)盤虧或毀損扣除累計(jì)折舊、個(gè)人行為損失后的凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，盤盈、報(bào)廢后變賣殘值，發(fā)生的凈收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　3、在建工程發(fā)生施工中固定資產(chǎn)和物料盤虧、報(bào)廢計(jì)入“工程成本”，由于非常原因造成的凈損失在建期間計(jì)入開辦費(fèi)，營(yíng)業(yè)期間計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　第七十四條 會(huì)計(jì)科目

　　1、本會(huì)計(jì)科目表根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，并結(jié)合本公司的具體情況設(shè)置的。

　　2、公司在修改會(huì)計(jì)電算化中的科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)參照本表規(guī)定的目編號(hào)進(jìn)行，二、三級(jí)明細(xì)科目可不受此限制。

　　3、司因業(yè)務(wù)需要須新增會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

　　第七十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求

　　1、公司各部應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報(bào)月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。不得為了趕編報(bào)表提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字。

　　2、公司要嚴(yán)格按照國(guó)家、地方有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，要貫徹歸口管理的原則，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)編定頁(yè)數(shù)、加封面、裝訂成冊(cè)、蓋公章。所有報(bào)表須電腦打印。

　　4、會(huì)計(jì)報(bào)表種類、報(bào)送時(shí)間和要求(附表)

篇2：淺析住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算管理的問(wèn)題與對(duì)策

　　淺析住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算管理的問(wèn)題與對(duì)策

　　結(jié)合江蘇省淮安市主城區(qū)維修資金代(監(jiān))管實(shí)際工作，聯(lián)系分析淮安市縣(區(qū))維修資金會(huì)計(jì)核算管理的情況，以***為指導(dǎo)，以促使維修資金會(huì)計(jì)核算管理工作逐步完善、規(guī)范為目的，提出對(duì)策建議。

　　住宅專項(xiàng)維修資金(簡(jiǎn)稱維修資金)，是指專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修、更新、改造的資金。是解決住宅物業(yè)(房屋)共用部分、共用設(shè)施設(shè)備規(guī)范管理、長(zhǎng)效養(yǎng)護(hù)的主要資金保障。對(duì)于管好用好維修資金，確保業(yè)主合法權(quán)益，維修資金的會(huì)計(jì)核算管理工作具有十分重要的作用，必須引起各級(jí)維修資金代(監(jiān))管部門的高度重視。

　　一、維修資金會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀

　　淮安市從1993年開始?xì)w集房改房10%維修資金，新建房維修資金工作于1997年啟動(dòng)實(shí)施，1999年收繳工作步入正常。近年來(lái)，隨著維修資金總量逐年增大，在規(guī)范管理中出現(xiàn)一些問(wèn)題，如：維修資金代(監(jiān))管機(jī)構(gòu)不健全、不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算管理不到位，部分縣(區(qū))尚未設(shè)立專門維修資金管理機(jī)構(gòu)和人員。截至目前，淮安市共計(jì)7個(gè)縣(區(qū))單位對(duì)維修資金實(shí)施管理。其中建立專門機(jī)構(gòu)，配置專門人員的有主城區(qū)(清河、清浦)、洪澤、金湖等單位，其余均在房管、財(cái)政等部門科室代管。因而沒有專職會(huì)計(jì)核算管理人員，會(huì)計(jì)核算管理制度不健全，信息化、規(guī)范化管理程度低。歸集階段產(chǎn)生的收益分配沒有明確規(guī)定，資金使用環(huán)節(jié)多、使用難，增值的途徑少，易受行政干預(yù)，個(gè)別地方發(fā)生挪用資金等情況。

　　二、維修資金會(huì)計(jì)核算建賬不規(guī)范

　　(一)維修資金混淆建賬核算

　　存在維修資金與售房款同賬核算;維修資金核算業(yè)務(wù)與管理單位日常財(cái)務(wù)同賬核算;業(yè)主新建房維修資金與單位房改房維修資金同賬核算，有的只作簡(jiǎn)單掛賬等。不利于維修資金會(huì)計(jì)核算和記賬到戶的實(shí)現(xiàn)。

　　(二)會(huì)計(jì)科目設(shè)置隨意性較大

　　各地區(qū)維修資金的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算科目使用，大多是根據(jù)管理單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作習(xí)慣設(shè)置的，沒有規(guī)范統(tǒng)一的維修資金會(huì)計(jì)核算方法，不能反映維修資金的繳存、支取、使用分?jǐn)?、收益分配，不利于管理和監(jiān)督。有關(guān)的維修資金匯總信息只是部分體現(xiàn)在一些統(tǒng)計(jì)報(bào)表里，遠(yuǎn)不能滿足維修資金規(guī)范管理的需要。

　　(三)記賬、結(jié)賬不符合規(guī)定，手續(xù)不清

　　有的單位不按記賬憑證和科目匯總表分別登記總賬和明細(xì)賬，以致于賬賬不符。有的單位結(jié)賬不規(guī)范，或單位會(huì)計(jì)年末根本就不結(jié)賬，不能從賬面上清楚反映全年的累計(jì)歸集和使用發(fā)生額，導(dǎo)致業(yè)主維修資金余額不清。

　　(四)維修資金增值標(biāo)準(zhǔn)和收益分配不統(tǒng)一

　　對(duì)結(jié)息年度前繳存的維修資金計(jì)息，有的按銀行的活期利率執(zhí)行，有的按銀行三個(gè)月定期存款利率執(zhí)行;有的將增值收益部分扣除管理成本，全部分?jǐn)偅械闹蛔鰭熨~處理等。

　　三、維修資金會(huì)計(jì)核算管理的建議

　　(一)維修資金單獨(dú)建賬核算

　　對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或相關(guān)測(cè)繪資料進(jìn)行分類，分小區(qū)歸集整理，區(qū)分維修資金和售房款，區(qū)分新建房和房改房，區(qū)分維修資金和管理單位賬務(wù)，實(shí)現(xiàn)建賬到區(qū)，核算到幢，記賬到戶的目標(biāo)。規(guī)范統(tǒng)一維修資金會(huì)計(jì)核算辦法，合理確定會(huì)計(jì)制度和設(shè)置會(huì)計(jì)科目，便于全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映維修資金繳存、使用、結(jié)息，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，便于與業(yè)主或售房單位對(duì)賬。

　　(二)建立維修資金監(jiān)管系統(tǒng)

　　財(cái)政部門、行業(yè)行政主管部門要履行職能，加大監(jiān)管力度。一是建立信息通報(bào)制度。以上一年度維修資金管理情況、管理舉措以及對(duì)比分析為主要內(nèi)容，定期上報(bào)維修資金歸集、使用、增值管理情況。二是由政府監(jiān)管部門對(duì)資金的歸集使用、增值收益和賬面余額進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)有漏繳、挪用的現(xiàn)象，應(yīng)立即責(zé)令限期整改，并做好督促追繳工作，切實(shí)維護(hù)社會(huì)安定和諧。

　　(三)提高會(huì)計(jì)核算管理效益

　　在保證維修資金正常使用的前提下，增加資金增值的途徑，確保維修資金保值增值。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，可以將閑置資金用于購(gòu)買一級(jí)市場(chǎng)國(guó)債、專戶銀行組合存款、適當(dāng)購(gòu)買基金、政府財(cái)政債券等。對(duì)結(jié)息年度前結(jié)轉(zhuǎn)的維修資金，統(tǒng)一計(jì)息利率(也可參照住房公積金計(jì)息標(biāo)準(zhǔn))。對(duì)維修資金增值收益(利息收入扣除管理運(yùn)行費(fèi)用和業(yè)主首次計(jì)息后的差額)、住宅共用設(shè)施設(shè)備經(jīng)營(yíng)收益(經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)成本后的差額)、住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值，測(cè)算綜合利率(將定期利率和國(guó)債利率加權(quán)后扣除管理運(yùn)行費(fèi)用后的綜合利率)，或維修資金凈收益，再次分?jǐn)偨o業(yè)主，使繳存業(yè)主利益最大化。

　　(四)出臺(tái)維修資金使用規(guī)則

　　對(duì)維修資金使用的具體問(wèn)題，如：重大維修項(xiàng)目的范圍、同一小區(qū)不同產(chǎn)權(quán)房維修費(fèi)用的分?jǐn)偟冗M(jìn)行界定，確保使用分?jǐn)偟綉?，金額準(zhǔn)確，增強(qiáng)各小區(qū)會(huì)計(jì)核算的可比性。為保證維修資金使用的合理性，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)，出具維修項(xiàng)目決算，確保資金安全。

　　(五)開發(fā)應(yīng)用維修資金管理系統(tǒng)

　　為了增強(qiáng)維修資金管理透明化，實(shí)現(xiàn)資金繳存、分?jǐn)?、結(jié)息、賬戶管理、查詢等整個(gè)業(yè)務(wù)流程的科學(xué)化及會(huì)計(jì)核算管理的自動(dòng)化，縣(區(qū))管理單位維修資金管理系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)用，已迫在眉睫。目前，省內(nèi)常州、南京等城

　　市主要應(yīng)用《維修資金計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》，淮安市主城區(qū)也開發(fā)引入《住宅專項(xiàng)維修資金管理信息系統(tǒng)》。系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)建賬到區(qū)，核算到幢，記賬到區(qū)的目標(biāo)，涵蓋商品房、經(jīng)濟(jì)適用房、拆遷房、單位自管公房等多種物業(yè)形態(tài)。　　顧晉紅(淮安市物業(yè)管理中心，江蘇 淮安 223001)