會(huì)計(jì)核算規(guī)定--房地產(chǎn)開發(fā)部分（目錄）
1、編寫說明
2、科目表
3、資產(chǎn)的核算
3.1、庫存現(xiàn)金的核算3.2、銀行存款的核算3.3、其它貨幣資金的核算3.4、應(yīng)收帳款的核算3.5、壞帳準(zhǔn)備的核算3.6、應(yīng)收票據(jù)的核算3.7、預(yù)付帳款的核算3.8、其它應(yīng)收款的核算3.9、物資采購的核算3.10、采購保管費(fèi)的核算3.11、庫存材料的核算3.12、庫存設(shè)備的核算3.13、委托加工物資的核算3.14、低值易耗品的核算3.15、開發(fā)產(chǎn)品的核算3.16、分期收款開發(fā)產(chǎn)品的核算3.17、出租開發(fā)產(chǎn)品的核算3.18、周轉(zhuǎn)房的核算3.19、固定資產(chǎn)的核算3.20、累計(jì)折舊的核算3.21、在建工程的核算3.22、無形資產(chǎn)的核算3.23、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核算3.24、短期投資的核算3.25、長期投資的核算
4、負(fù)債的核算
4.1、短期借款的核算4.2、應(yīng)付票據(jù)的核算4.3、應(yīng)付帳款的核算4.4、預(yù)收帳款的核算4.5、其它應(yīng)付款的核算4.6、應(yīng)付工資的核算4.7、應(yīng)付福利費(fèi)的核算4.8、應(yīng)交稅金的核算4.9、應(yīng)付利潤的核算4.10、其它應(yīng)交款的核算4.11、預(yù)提費(fèi)用的核算4.12、長期借款的核算4.13、應(yīng)付債券的核算4.14、長期應(yīng)付款的核算
5、所有者權(quán)益的核算
5.1、實(shí)收資本的核算5.2、資本公積的核算5.3、盈余公積的核算5.4、未分配利潤的核算
6、收入的核算
6.1、收入的核算6.1.1銷售收入的確認(rèn)6.1.2收入的一般核算程序
7、成本的核算
7.1、開發(fā)成本的核算7.1.1成本核算對(duì)象的確定方法7.1.2成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容7.1.3成本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目和帳目設(shè)置7.1.4成本費(fèi)用的歸集與分配
8、期間費(fèi)用的核算
8.1管理費(fèi)用的核算8.2營業(yè)費(fèi)用的核算8.3財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算
第一部分：編寫說明
一、編寫目的：
1、實(shí)行公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法的需要。會(huì)計(jì)人員在日常工作中每天都要處理大量的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，由于受外部環(huán)境（稅務(wù)、銀行、國家行政法規(guī)）以及自身因素（經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、判斷力）的影響，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)處理容易產(chǎn)生不同的處理方法，我們編寫手冊的第一個(gè)目的，就是選擇一種比較好的方法作為公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)處理的統(tǒng)一方案。（包括報(bào)表填報(bào)方法）
2、用一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)價(jià)與考核每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績與水平是比較公平與合理的。用該手冊作為業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)與考核的標(biāo)準(zhǔn)，可使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作逐步向規(guī)范化方向發(fā)展。
3、會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)或新的員工入職，常常形成工作不銜接，有了核算操作手冊，可使其較快地進(jìn)入工作狀態(tài)，有利于新會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理保持其連續(xù)性。
4、為會(huì)計(jì)報(bào)表合并提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)。
5、便于提高會(huì)計(jì)人員的工作水平。今后會(huì)計(jì)人員在工作中遇到新的問題、新的案例，可逐步充實(shí)到會(huì)計(jì)核算手冊之中，這就為會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)交流與研討提供了一個(gè)較好的平臺(tái)。
二、編寫基礎(chǔ)：本次編制的房地產(chǎn)資產(chǎn)核算是在現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的框架內(nèi)，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而編寫的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響較大，具體變動(dòng)情況，要等財(cái)政部會(huì)計(jì)司的規(guī)定出臺(tái)以后進(jìn)行相應(yīng)改變。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表
一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類
順序號(hào)編號(hào)科目名稱明細(xì)科目設(shè)立說明順序號(hào)編號(hào)科目名稱明細(xì)科目設(shè)立說明
11001現(xiàn)金 382101短期借款
21002銀行存款按開戶行帳號(hào)設(shè)置明細(xì)科目392111應(yīng)付票據(jù) 按票據(jù)設(shè)立登記簿
31009其他貨幣資金按其它貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目402121應(yīng)付賬款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳
41101短期投資按投資種類設(shè)置明細(xì)科目412131預(yù)收賬款按客戶設(shè)立明細(xì)帳
51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 422141代銷商品款按客戶設(shè)立明細(xì)帳
61111應(yīng)收票據(jù)設(shè)立應(yīng)收票據(jù)登記簿432151應(yīng)付工資
71121應(yīng)收股利按股利來源設(shè)立明細(xì)帳442153應(yīng)付福利費(fèi)
81122應(yīng)收利息按借款單位設(shè)立明細(xì)帳452161應(yīng)付股利
91131應(yīng)收賬款按客戶設(shè)立明細(xì)帳462171應(yīng)交稅金按稅種設(shè)立明細(xì)帳
101133其他應(yīng)收款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳472176其他應(yīng)交款
111141壞賬準(zhǔn)備 482181其他應(yīng)付款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳
121151預(yù)付賬款按預(yù)付款單位設(shè)立明細(xì)帳492191預(yù)提費(fèi)用
131161應(yīng)收補(bǔ)貼款按應(yīng)收單位設(shè)立明細(xì)帳502201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
141201在途物資按供貨單位設(shè)立明細(xì)帳戶512211預(yù)計(jì)負(fù)債
1203采購保管費(fèi) 522301長期借款
151211原材料按品種設(shè)立明細(xì)科目532311長期債券
161221包裝物按品種設(shè)立明細(xì)科目542321長期應(yīng)付款
171231低值易耗品按品種設(shè)立明細(xì)科目552331專項(xiàng)應(yīng)付款
181241開發(fā)產(chǎn)品按種類設(shè)立明細(xì)帳562341遞延稅款
191291分期收款開發(fā)產(chǎn)品按銷售對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目三、所有者權(quán)益類
20**92出租開發(fā)產(chǎn)品按出租產(chǎn)品類別設(shè)立明細(xì)科目573101實(shí)收資本按投資人設(shè)立明細(xì)科目
211293周轉(zhuǎn)房按周轉(zhuǎn)房棟號(hào)（或樓層、房間號(hào)）進(jìn)行明細(xì)核算583111資本公積
221301待攤費(fèi)用按種類設(shè)立明細(xì)科目593121盈余公積
231401長期股權(quán)投資按投資對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目603131本年利潤
241402長期債權(quán)投資按投資對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目613141利潤分配
251421長期投資減值準(zhǔn)備按投資對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目
261501固定資產(chǎn)按種類設(shè)立明細(xì)科目五、損益類
271502累計(jì)折舊 645101主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按經(jīng)營收入的類別設(shè)置明細(xì)帳、臺(tái)帳
281505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目655102其他業(yè)務(wù)收入
291601工程物資按種類設(shè)立明細(xì)科目665201投資收益
301603在建工程按成本核算對(duì)象和成本構(gòu)成項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目675203補(bǔ)貼收入
311605在建工程減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目685301營業(yè)外收入
32
1701固定資產(chǎn)清理 695401主營業(yè)務(wù)成本331801無形資產(chǎn)按種類設(shè)立明細(xì)科目705401主營業(yè)務(wù)稅金及附加
341805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目715405其他業(yè)務(wù)支出
351815未確認(rèn)融資費(fèi)用 725501營業(yè)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目
361901長期待攤費(fèi)用 735502管理費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目
371911待處理財(cái)產(chǎn)損益 745503財(cái)務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目
四、成本類755601營業(yè)外支出
624101開發(fā)成本按項(xiàng)目、開發(fā)期、開發(fā)產(chǎn)品成本項(xiàng)目設(shè)立多級(jí)明細(xì)科目765701所得稅
634105開發(fā)間接費(fèi)用按企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目775801以前年度損益調(diào)整
為統(tǒng)一核算，增強(qiáng)可比性，此科目表中的科目及編號(hào)由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定使用，各分子公司不得更改編號(hào)及核算內(nèi)容，如確因特殊需要更改的，應(yīng)以書面報(bào)告，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后更改并備案。
（注：各會(huì)計(jì)明細(xì)科目說明見財(cái)務(wù)分冊）
篇2：會(huì)計(jì)核算規(guī)定--房地產(chǎn)開發(fā)部分（目錄）
會(huì)計(jì)核算規(guī)定--房地產(chǎn)開發(fā)部分(目錄)
1、編寫說明
2、科目表
3、資產(chǎn)的核算
3.1、庫存現(xiàn)金的核算3.2、銀行存款的核算3.3、其它貨幣資金的核算3.4、應(yīng)收帳款的核算3.5、壞帳準(zhǔn)備的核算3.6、應(yīng)收票據(jù)的核算3.7、預(yù)付帳款的核算3.8、其它應(yīng)收款的核算3.9、物資采購的核算3.10、采購保管費(fèi)的核算3.11、庫存材料的核算3.12、庫存設(shè)備的核算3.13、委托加工物資的核算3.14、低值易耗品的核算3.15、開發(fā)產(chǎn)品的核算3.16、分期收款開發(fā)產(chǎn)品的核算3.17、出租開發(fā)產(chǎn)品的核算3.18、周轉(zhuǎn)房的核算3.19、固定資產(chǎn)的核算3.20、累計(jì)折舊的核算3.21、在建工程的核算3.22、無形資產(chǎn)的核算3.23、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核算3.24、短期投資的核算3.25、長期投資的核算
4、負(fù)債的核算
4.1、短期借款的核算4.2、應(yīng)付票據(jù)的核算4.3、應(yīng)付帳款的核算4.4、預(yù)收帳款的核算4.5、其它應(yīng)付款的核算4.6、應(yīng)付工資的核算4.7、應(yīng)付福利費(fèi)的核算4.8、應(yīng)交稅金的核算4.9、應(yīng)付利潤的核算4.10、其它應(yīng)交款的核算4.11、預(yù)提費(fèi)用的核算4.12、長期借款的核算4.13、應(yīng)付債券的核算4.14、長期應(yīng)付款的核算
5、所有者權(quán)益的核算
5.1、實(shí)收資本的核算5.2、資本公積的核算5.3、盈余公積的核算5.4、未分配利潤的核算
6、收入的核算
6.1、收入的核算6.1.1銷售收入的確認(rèn)6.1.2收入的一般核算程序
7、成本的核算
7.1、開發(fā)成本的核算7.1.1成本核算對(duì)象的確定方法7.1.2成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容7.1.3成本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目和帳目設(shè)置7.1.4成本費(fèi)用的歸集與分配
8、期間費(fèi)用的核算
8.1管理費(fèi)用的核算8.2營業(yè)費(fèi)用的核算8.3財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算
第一部分：編寫說明
一、編寫目的：
1、實(shí)行公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法的需要。會(huì)計(jì)人員在日常工作中每天都要處理大量的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，由于受外部環(huán)境(稅務(wù)、銀行、國家行政法規(guī))以及自身因素(經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、判斷力)的影響，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)處理容易產(chǎn)生不同的處理方法，我們編寫手冊的第一個(gè)目的，就是選擇一種比較好的方法作為公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)處理的統(tǒng)一方案。(包括報(bào)表填報(bào)方法)
2、用一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)價(jià)與考核每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績與水平是比較公平與合理的。用該手冊作為業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)與考核的標(biāo)準(zhǔn)，可使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作逐步向規(guī)范化方向發(fā)展。
3、會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)或新的員工入職，常常形成工作不銜接，有了核算操作手冊，可使其較快地進(jìn)入工作狀態(tài)，有利于新會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理保持其連續(xù)性。
4、為會(huì)計(jì)報(bào)表合并提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)。
5、便于提高會(huì)計(jì)人員的工作水平。今后會(huì)計(jì)人員在工作中遇到新的問題、新的案例，可逐步充實(shí)到會(huì)計(jì)核算手冊之中，這就為會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)交流與研討提供了一個(gè)較好的平臺(tái)。
二、編寫基礎(chǔ)：本次編制的房地產(chǎn)資產(chǎn)核算是在現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的框架內(nèi)，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而編寫的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響較大，具體變動(dòng)情況，要等財(cái)政部會(huì)計(jì)司的規(guī)定出臺(tái)以后進(jìn)行相應(yīng)改變。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表
一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類
順序號(hào)編號(hào)科目名稱明細(xì)科目設(shè)立說明順序號(hào)編號(hào)科目名稱明細(xì)科目設(shè)立說明
11001現(xiàn)金 382101短期借款
21002銀行存款按開戶行帳號(hào)設(shè)置明細(xì)科目392111應(yīng)付票據(jù) 按票據(jù)設(shè)立登記簿
31009其他貨幣資金按其它貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目402121應(yīng)付賬款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳
41101短期投資按投資種類設(shè)置明細(xì)科目412131預(yù)收賬款按客戶設(shè)立明細(xì)帳
51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 422141代銷商品款按客戶設(shè)立明細(xì)帳
61111應(yīng)收票據(jù)設(shè)立應(yīng)收票據(jù)登記簿432151應(yīng)付工資
71121應(yīng)收股利按股利來源設(shè)立明細(xì)帳442153應(yīng)付福利費(fèi)
81122應(yīng)收利息按借款單位設(shè)立明細(xì)帳452161應(yīng)付股利
91131應(yīng)收賬款按客戶設(shè)立明細(xì)帳462171應(yīng)交稅金按稅種設(shè)立明細(xì)帳
101133其他應(yīng)收款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳472176其他應(yīng)交款
111141壞賬準(zhǔn)備 482181其他應(yīng)付款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳
121151預(yù)付賬款按預(yù)付款單位設(shè)立明細(xì)帳492191預(yù)提費(fèi)用
131161應(yīng)收補(bǔ)貼款按應(yīng)收單位設(shè)立明細(xì)帳502201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
141201在途物資按供貨單位設(shè)立明細(xì)帳戶512211預(yù)計(jì)負(fù)債
1203采購保管費(fèi) 522301長期借款
151211原材料按品種設(shè)立明細(xì)科目532311長期債券
161221包裝物按品種設(shè)立明細(xì)科目542321長期應(yīng)付款
171231低值易耗品按品種設(shè)立明細(xì)科目552331專項(xiàng)應(yīng)付款
181241開發(fā)產(chǎn)品按種類設(shè)立明細(xì)帳562341遞延稅款
191291分期收款開發(fā)產(chǎn)品按銷售對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目三、所有者權(quán)益類
20**92出租開發(fā)產(chǎn)品按出租產(chǎn)品類別設(shè)立明細(xì)科目573101實(shí)收資本按投資人設(shè)立明細(xì)科目
211293周轉(zhuǎn)房按周轉(zhuǎn)房棟號(hào)(或樓層、房間號(hào))進(jìn)行明細(xì)核算583111資本公積
221301待攤費(fèi)用按種類設(shè)立明細(xì)科目593121盈余公積
231401長期股權(quán)投資按投資對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目603131本年利潤
241402長期債權(quán)投資按投資對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目613141利潤分配
251421長期投資減值準(zhǔn)備按投資對(duì)象設(shè)立明細(xì)科目
261501固定資產(chǎn)按種類設(shè)立明細(xì)科目五、損益類
271502累計(jì)折舊 645101主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按經(jīng)營收入的類別設(shè)置明細(xì)帳、臺(tái)帳
281505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目655102其他業(yè)務(wù)收入
291601工程物資按種類設(shè)立明細(xì)科目665201投資收益
301603在建工程按成本核算對(duì)象和成本構(gòu)成項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目675203補(bǔ)貼收入
311605在建工程減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目685301營業(yè)外收入
321701固定資產(chǎn)清理 695401主營業(yè)務(wù)成本
331801無形資產(chǎn)按種類設(shè)立明細(xì)科目705401主營業(yè)務(wù)稅金及附加
341805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目715405其他業(yè)務(wù)支出
351815未確認(rèn)融資費(fèi)用 725501營業(yè)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目
361901長期待攤費(fèi)用 735502管理費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目
371911待處理財(cái)產(chǎn)損益 745503財(cái)務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目
四、成本類755601營業(yè)外支出
624101開發(fā)成本按項(xiàng)目、開發(fā)期、開發(fā)產(chǎn)品成本項(xiàng)目設(shè)立多級(jí)明細(xì)科目765701所得稅
634105開發(fā)間接費(fèi)用按企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目775801以前年度損益調(diào)整
為統(tǒng)一核算，增強(qiáng)可比性，此科目表中的科目及編號(hào)由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定使用，各分子公司不得更改編號(hào)及核算內(nèi)容，如確因特殊需要更改的，應(yīng)以書面報(bào)告，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后更改并備案。
(注：各會(huì)計(jì)明細(xì)科目說明見財(cái)務(wù)分冊)