集團公司成本和費用管理制度：管理基礎(chǔ)工作

　　第二章 成本和費用管理基礎(chǔ)工作

　　第六條 企業(yè)應在企業(yè)負責人和總會計師、總經(jīng)濟師、總工程師的領(lǐng)導下組織各職能部門，認真作好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。

　　第一節(jié) 定額管理

　　第七條 企業(yè)對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

　　第八條 各項定額的制訂，是一項復雜細致的工作，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應遵循以下原則：

　　(一)要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。

　　(二)要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。

　　(三)要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

　　(四)要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

　　第二節(jié) 原始記錄

　　第九條 企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

　　(一)材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、材料物資盤點報告單、工具請領(lǐng)單等，并作好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。

　　(二)勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。

　　(三)設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。

　　(四)生產(chǎn)方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品從毛坯投入至驗收入庫的過程，如工作命令單、加工路線單、毛坯投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報告單，以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。

　　(五)設(shè)備使用方面的原始記錄，應能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。

　　(六)動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。

　　企業(yè)應指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。

　　第三節(jié) 計量驗收

　　第十條 企業(yè)應建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。

　　(一)對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式：

　　1.提貨驗收。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，其應由運輸機構(gòu)負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟責任。

　　2.入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗部門質(zhì)量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點收入庫。對于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。

　　(二)對于在產(chǎn)品、半成品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后進行點數(shù)、交接。在產(chǎn)品報廢或短缺，應及時查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性。

　　(三)對于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫時，都應進行合格數(shù)量的計量和交接，如發(fā)生外部責任的報廢或短缺，應及時辦理索賠。

　　(四)對于車間完工的零部件和產(chǎn)成品，應由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗合格簽證后，送交倉庫點收入庫。

　　第四節(jié) 價格體系和內(nèi)部結(jié)算

　　第十一條 企業(yè)內(nèi)部各單位之間，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務等經(jīng)濟事項，如生產(chǎn)部門之間轉(zhuǎn)移半成品，輔助生產(chǎn)部門為基本生產(chǎn)部門提供勞務，管理部門為生產(chǎn)部門提供服務等。因此，為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責任，企業(yè)必須建立適應市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，實行以貨幣形式進行等價交換的內(nèi)部結(jié)算。

　　第十二條 內(nèi)部結(jié)算價格的制訂

　　(一)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等，由物資供應部門以當時市場價格為基礎(chǔ)，制訂內(nèi)部計劃價格，編制價格目錄，經(jīng)財務部門審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價格。

　　(二)企業(yè)輔助部門勞務供應，可以市場價為基礎(chǔ)，由企業(yè)主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。

　　(三)企業(yè)生產(chǎn)的零部件、半成品在內(nèi)部轉(zhuǎn)移時，可采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價格。企業(yè)應當編制全部產(chǎn)品的零部件及整機的定額成本。

　　鑒于產(chǎn)品零件定額成本的制訂是一項較大而浩繁的工作，牽涉到各個方面，根據(jù)若干企業(yè)的經(jīng)驗，特制訂以下規(guī)定：

　　1.此項工作應由企業(yè)主要領(lǐng)導牽頭，直接監(jiān)督檢查有關(guān)職能部門按要求提供下列資料：

　　1-1 產(chǎn)品機件明細表，包括組裝件、借用件、隨機備件、標準件、電氣件等明細表。

　　1-2 產(chǎn)品零件加工及裝配工藝路線表，加工工時定額明細表，材料定額明細表，包括原材料、輔助材料、包裝材料、油漆材料等。

　　1-3 產(chǎn)品零件外協(xié)加工費明細表。

　　1-4 各種材料、外購件的以市場價為基礎(chǔ)的計劃價格。

　　1-5 以實際成本結(jié)合預測成本為基礎(chǔ)的工繳定額單位成本。

　　2.有關(guān)職能部門，負責將數(shù)據(jù)及資料輸入電算機，并指定專人負責日常信息維護及負責填發(fā)信息變動通知單。

　　(四)其他內(nèi)部結(jié)算價格，應本著公平合理、利益兼顧、有利于管理的原則，在企業(yè)領(lǐng)導下由各有關(guān)部門協(xié)作制訂，經(jīng)批準后施行。

　　第十三條 內(nèi)部結(jié)算的方式和組織。

　　(一)內(nèi)部結(jié)算的方式，本著既滿足往來結(jié)算的要求，又簡化手續(xù)的原則，選擇使用，一般以廠內(nèi)支票較為適宜，也可由企業(yè)根據(jù)其具體情況自行決定。

　　(二)內(nèi)部結(jié)算的組織，一般有兩種形式：

　　一是在財務部門設(shè)立結(jié)算中心，主要負責企業(yè)內(nèi)部各部門之間的往來結(jié)算，核算工作較簡單。另一種是廠內(nèi)銀行，具有結(jié)算、信貸、控制等職能，但核算工作較復雜，企業(yè)可根據(jù)管理需要選定適當?shù)慕M織形式。

　　第十四條 各種內(nèi)部結(jié)算價格，以每年修訂一次為宜，但如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準確性，可在企業(yè)領(lǐng)導下，由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準后施行。各單位不得擅自改變價格標準。

　　第五節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟核算制

　　第十五條 企業(yè)必須建立健全內(nèi)部經(jīng)濟核算制，在企業(yè)統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一核算的前提下，建立企業(yè)各單位(成本中心)分級歸口管理的經(jīng)濟核算網(wǎng)絡(luò)，形成縱向為廠部、車間(分廠)、小組(個人)核算;橫向為產(chǎn)品設(shè)計、工藝技術(shù)、物資供應、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營銷售及財務等有關(guān)職能部門的全面經(jīng)濟核算制。各核算單位都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責任制和成本管理責任制考核，開展內(nèi)部經(jīng)濟核算。

篇2：P物業(yè)財務制度之成本費用管理

　　物業(yè)公司財務制度之成本費用管理

　　第一條 經(jīng)營活動各項耗費根據(jù)各項財務制度計入成本費用。主要包括營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用等。

　　第二條 下列支出不得列入成本費用：

　　1、購置和建造固定資產(chǎn)支出;

　　2、購建無形資產(chǎn)的支出;

　　3、對外投資的支出;

　　4、被沒收的財物;各項罰款、贊助、捐贈支出;

　　5、歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和在固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息和外幣折算差額;

　　6、在職工福利費中開支的福利費;

　　7、向股東發(fā)放的股利;

　　8、 償還債務本金;

　　9、國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。

　　第三條 經(jīng)營活動中發(fā)生的差旅費、業(yè)務招待費，分別按公司制定的《因公出差管理制度》、《經(jīng)營業(yè)務費管理制度》嚴格執(zhí)行。

　　第四條 員工工資由綜合部造冊，相關(guān)負責人審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，由財務部發(fā)放。

　　第五條 福利費每月按職工工資總額的14%的比例計提、工會經(jīng)費每月按職工工資總額的2%計提、職工教育經(jīng)費每月按職工工資總額的1.5%計提，養(yǎng)老金等按有關(guān)規(guī)定計繳。

　　第六條 經(jīng)營活動當期所發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用、財務費用，不計入成本內(nèi)，營業(yè)費用直接從營業(yè)收入中扣除，管理費用和財務費用計入當期損益。

　　1、營業(yè)費用包括業(yè)務人員的工資補貼和福利費、廣告費、展覽費、租賃費(不包括融資租賃費)、差旅費、經(jīng)營業(yè)務費等。

　　2、管理費用包括行政管理人員的工資補貼和福利費、折舊、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、辦公用品、水電費、物料消耗、房租費、會議費等其它因管理需要所支付的費用等。

　　3、財務費用包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等。

篇3：房地產(chǎn)會計:房地產(chǎn)開發(fā)成本費用核算

　　房地產(chǎn)會計--房地產(chǎn)開發(fā)成本費用的核算

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)的一般業(yè)務程序

　　1。投資決策分析階段

　　2。項目前期工作階段

　　3。前期建設(shè)階段

　　4。房屋租售階段

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)成本核算對象確定的基本原則

　　1。一般開發(fā)項目，可按每一獨立項目為成本核算對象，也可按每一獨立的施工圖預算所列的單項開發(fā)工程為成本核算對象。

　　2。同一開發(fā)地點、結(jié)構(gòu)類型相同且開工、竣工時間相近并由同一施工單位施工的群體開發(fā)建設(shè)項目，可以合并為一個成本核算對象。

　　3。不同施工單位共同承擔的同一項施工工程，以該施工程項目和范圍(各自施工部分)為核算對象。

　　4。對于規(guī)模較大、工期較長的開發(fā)項目，可按分期開發(fā)項目的開發(fā)區(qū)域確定成本核算對象。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算

　　(一)房地產(chǎn)開發(fā)成本核算的內(nèi)容

　　房地產(chǎn)開發(fā)成本：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用支出總額。

　　1。按用途(工程項目或開發(fā)產(chǎn)品)分類

　　1）土地開發(fā)項目成本費用支出：土地開發(fā)發(fā)生的各項直接費用、間接費用。

　　2）房屋建設(shè)項目成本費用支出：開發(fā)建設(shè)各種房屋發(fā)生的各項費用、支出。

　　3）配套設(shè)施工程項目成本費用支出：開發(fā)建設(shè)城市規(guī)劃中的大型配套設(shè)施發(fā)生的各項費用支出。包括不能有償轉(zhuǎn)讓和能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施。

　　4）代建工程項目成本費用支出：

　　2。按成本項目(經(jīng)濟內(nèi)容)分類

　　1）土地征用及拆遷補償費：征地費、安置費、拆遷補償費等。

　　2）前期工程費：房地產(chǎn)在開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費用。

　　3）基礎(chǔ)設(shè)施費：房地產(chǎn)在開發(fā)中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施、道路等基礎(chǔ)設(shè)施費用。

　　4）建筑安裝工程費：房地產(chǎn)在開發(fā)中施工發(fā)生的各項建筑安裝工程費、設(shè)備費。

　　5）公共配套設(shè)施費：可記入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費用。如：

　　6）開發(fā)間接費用：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)部(或工程部、開發(fā)現(xiàn)場等)為組織管理房地產(chǎn)開發(fā)項目而發(fā)生的各項間接費用。包括：…

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本核算的方法：制造成本法

　　1。開發(fā)成本：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用六個"成本項目"。

　　2。期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用。

　　(三) 房地產(chǎn)開發(fā)成本的歸集和核算科目的設(shè)置

　　1。房屋開發(fā)建造成本

　　1）成本核算對象

　　①獨立核算的單體工程。

　　②結(jié)構(gòu)類型相同可合并的群體開發(fā)項目。

　　③開發(fā)項目內(nèi)的一定區(qū)域或部位。

　　2）費用記入成本方式

　　①能按成本對象分清楚的:直接記入各的成本對象。

　　②不能按成本對象分清楚:先歸集；待土地開發(fā)完成后,再分配記入各成本對象。

　　3）科目設(shè)置

　　"開發(fā)成本"賬戶

　　①核算內(nèi)容：核算房屋、土地、配套設(shè)施、代建工程中各項費用。

　　②賬戶性質(zhì)：成本類。

　　③賬戶結(jié)構(gòu)：

　　借方：歸集房屋、土地、配套設(shè)施、代建工程的開發(fā)費用；

　　貸方：轉(zhuǎn)出完工開發(fā)產(chǎn)品成本；

　　借方余額：未完工開發(fā)產(chǎn)品成本。

　　④明細核算：

　　"開發(fā)產(chǎn)品"賬戶

　　①核算內(nèi)容：核算完工房屋、土地、配套設(shè)施、代建工程成本。

　　②賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。

　　③賬戶結(jié)構(gòu)：

　　借方：轉(zhuǎn)入已完工房屋、土地、配套設(shè)施、代建工程成本；

　　貸方：轉(zhuǎn)出已銷售房屋、土地、配套設(shè)施、代建工程成本；

　　借方余額：未銷售開發(fā)產(chǎn)品成本。

　　④明細核算：

　　4）賬務處理：P172-173例1、2、3。

　　開發(fā)時

　　借：開發(fā)成本-房屋開發(fā)(商品房)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　完工時

　　借：開發(fā)產(chǎn)品-房屋開發(fā)(商品房)

　　貸：開發(fā)成本-房屋開發(fā)(商品房)

　　2。土地開發(fā)成本

　　1）成本核算對象

　　①每一獨立開發(fā)的項目。

　　②一定的區(qū)域或地塊。

　　2）費用記入成本方式

　　①直接費用:直接記入各的成本對象。

　　②開發(fā)間接費用:先歸集；期末分配記入各成本對象。

　　3）科目設(shè)置：

　　4）賬務處理：P171-172例1、2、3。

　　①為銷售

　　開發(fā)時

　　借：開發(fā)成本-土地開發(fā)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　完工時

　　借：開發(fā)產(chǎn)品-土地開發(fā)

　　貸：開發(fā)成本-土地開發(fā)

　　②為建房

　　開發(fā)時

　　借：開發(fā)成本-土地開發(fā)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　完工時

　　借：開發(fā)成本-房屋開發(fā)(商品房)

　　貸：開發(fā)成本-土地開發(fā)

　　可直接記入時

　　借：開發(fā)成本-房屋開發(fā)(商品房)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　3。配套設(shè)施成本

　　1）成本核算對象

　　①開發(fā)區(qū)確定的成本對象。

　　②每一獨立的配套設(shè)施*。

　　2）費用記入成本方式：

　　3）科目設(shè)置：

　　4）賬務處理：

　　①不能轉(zhuǎn)讓、不能分清成本對象

　　開發(fā)時

　　借：開發(fā)成本-配套設(shè)施開發(fā)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：開發(fā)成本-房屋開發(fā)(商品房)

　　貸：開發(fā)成本-配套設(shè)施開發(fā)

　　②不能轉(zhuǎn)讓、能分清成本對象

　　開發(fā)時

　　借：開發(fā)成本-房屋開發(fā)(商品房)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　③不能轉(zhuǎn)讓

　　開發(fā)時

　　借：開發(fā)成本-配套設(shè)施開發(fā)成本

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　完工時

　　借：開發(fā)產(chǎn)品-配套設(shè)施

　　貸：開發(fā)成本-配套設(shè)施開發(fā)成本

　　4。代建工程開發(fā)成本

　　1）成本核算對象：已確定的代建工程。

　　2）費用記入成本方式：

　　3）科目設(shè)置：

　　4）賬務處理：

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)期間費用的核算：見教材