PM公司資產(chǎn)控制制度原則

　　第一條 資產(chǎn)的保管與賬簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)。

　　第二條 資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負(fù)責(zé)，以免責(zé)任混淆。

　　第三條 有形資產(chǎn)應(yīng)加防護(hù)，以免私自或不當(dāng)使用。

　　第四條 應(yīng)隨時(shí)核對(duì)零用金與庫(kù)存現(xiàn)金，并維持最少額度。

　　第五條 各項(xiàng)支出的核決與支付，應(yīng)分責(zé)辦理。

　　第六條 應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴(yán)密的控制。

　　第七條 已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領(lǐng)取或寄交。

　　第八條 有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動(dòng)資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號(hào)。

　　第九條 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，須要有充分保證。

　　第十條 上項(xiàng)人員應(yīng)采輪調(diào)、輪休，并指派他人暫代其職務(wù)。

　　第十一條 各項(xiàng)付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印戮銷案，防止重復(fù)請(qǐng)款。

　　第十二條 存于內(nèi)部保險(xiǎn)箱或銀行保管箱的有價(jià)證券等貴重物品，應(yīng)由二人以上共同保管。

　　第十三條 倘人員編制許可，下列職責(zé)應(yīng)予分立，避免集中一人。出納與賬務(wù)員，財(cái)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管，采購(gòu)與驗(yàn)收，銷貨與倉(cāng)儲(chǔ)，薪工計(jì)算與支付，收款與賬務(wù)，裝運(yùn)與倉(cāng)儲(chǔ)，訂貨與倉(cāng)儲(chǔ)等等。

　　第十四條 信用授與、折讓折扣、客戶贈(zèng)品、招待等，皆應(yīng)嚴(yán)格管理。

　　第十五條 定期舉行資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)，包括原物料、在制品、成品、用品、固定資產(chǎn)等(每年一次為宜)。

　　第十六條 單據(jù)開具盡可能一次復(fù)寫，并避免涂改。

　　第十七條 盡可能訂立各項(xiàng)工作的書面手冊(cè)，以避免誤會(huì)，促進(jìn)效率。

篇2：企業(yè)(公司)資產(chǎn)控制制度

　　企業(yè)（公司）資產(chǎn)控制制度

　　第一條 資產(chǎn)的保管與帳簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)。

　　第二條 資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負(fù)責(zé)，以免責(zé)任混淆。

　　第三條 有形資產(chǎn)應(yīng)加防護(hù)，以免私自或不當(dāng)使用。

　　第四條 應(yīng)隨時(shí)核對(duì)零用金與庫(kù)存現(xiàn)金，并維持最少額度。

　　第五條 各項(xiàng)支出的核決與支付，應(yīng)分責(zé)辦理。

　　第六條 應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴(yán)密的控制。

　　第七條 已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領(lǐng)取或寄交。

　　第八條 有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動(dòng)資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號(hào)。

　　第九條 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，須要有充分保證。

　　第十條 上項(xiàng)人員應(yīng)采輪調(diào)、輪休，并指派他人暫代其職務(wù)。

　　第十一條 各項(xiàng)付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印戮銷案，防止重復(fù)請(qǐng)款。

　　第十二條 存于內(nèi)部保險(xiǎn)箱或銀行保管箱的有價(jià)證券等貴重物品，應(yīng)由二人以上共同保管。

　　第十三條 倘人員編制許可，下列職責(zé)應(yīng)予分立，避免集中一人。出納與帳務(wù)員，財(cái)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管，采購(gòu)與驗(yàn)收，銷貨與倉(cāng)儲(chǔ)，薪工計(jì)算與支付，收款與帳務(wù)，裝運(yùn)與倉(cāng)儲(chǔ)，訂貨與倉(cāng)儲(chǔ)等等。

　　第十四條 信用授與、折讓折扣、客戶贈(zèng)品、招待等，皆應(yīng)嚴(yán)格管理。

　　第十五條 定期舉行資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)，包括原物料、在制品、成品、用品、固定資產(chǎn)等(每年一次為宜)。

　　第十六條 單據(jù)開具盡可能一次復(fù)寫，并避免涂改。

　　第十七條 盡可能訂立各項(xiàng)工作的書面手冊(cè)，以避免誤會(huì)，促進(jìn)效率。

篇3：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范：固定資產(chǎn)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--固定資產(chǎn)(征求意見稿)

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下統(tǒng)稱單位)。

　　第三務(wù) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

　　第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

　　第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:

　　(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;

　　(二)固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;

　　(三)固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批;

　　(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;

　　(五)固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行;

　　(六)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

　　單位不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。

　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　第七條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

　　嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

　　第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　第九條 單位應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

　　第三章 取得與驗(yàn)收控制

　　第十條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。

　　單位編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論證的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。

　　公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他單位編制、調(diào)整、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--預(yù)算(試行)》約有關(guān)規(guī)定。

　　國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位編制、調(diào)整、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)預(yù)算法律制度的規(guī)定。

　　第十一條 單位外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--采購(gòu)與付款(試行)》的有關(guān)規(guī)定。

　　單位自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范工程項(xiàng)目(試行)》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，單位固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。

　　單位應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購(gòu)、自行建造、投資者投入、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(驗(yàn)收單)，并與購(gòu)貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。

　　單位在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整地取得產(chǎn)品說(shuō)明書反其他相關(guān)說(shuō)明資料。

　　第十三條 驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿。

　　對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專門登記，避免與本單位固定資產(chǎn)相混淆。

　　第十四條 單位支付外購(gòu)、自行建造的固定資產(chǎn)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--采購(gòu)與付款(試行)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--工程項(xiàng)目(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金 (試行)》的有關(guān)規(guī)定。

　　第四章 日常保管控制

　　第十五務(wù) 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)貴明晰、責(zé)任到人。

　　第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。

　　單位財(cái)會(huì)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)告。

　　單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊、減值的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。

　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高固定資產(chǎn)使用效率。

　　單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風(fēng)險(xiǎn)。

　　單位應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計(jì)劃，并按計(jì)劃規(guī)定的步驟和方式實(shí)施固定資產(chǎn)的日常維修和保養(yǎng)。單位固定資產(chǎn)需要大修的，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門共同組織評(píng)估，提出修理方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　單位固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。

　　第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。

　　單位應(yīng)當(dāng)明確應(yīng)投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門等擬訂投保方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理投保手續(xù)。

　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　單位應(yīng)當(dāng)組成固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時(shí)作出報(bào)告。

　　單位固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。

　　第二十條 單位啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。

　　單位改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮?/p>

　　第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制

　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

　　單位重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。

　　第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。

　　對(duì)使用期滿正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理。

　　對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請(qǐng)，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

　　對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定資產(chǎn)清理單，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。

　　第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。

　　單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取固定資產(chǎn)處置價(jià)款，并及時(shí)入賬。

　　第二十四條 單位出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門擬定方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。

　　第二十五條 單位內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

　　第六章 監(jiān)督檢查

　　第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第二十七條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

　　(一)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

　　(三)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購(gòu)建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。

　　(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。

　　(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。

　　第二十八條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

　　單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

　　第七章 附 則

　　第二十九務(wù) 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十務(wù) 木規(guī)范自發(fā)布之日起施行。