內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--固定資產(chǎn)(征求意見稿)

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下統(tǒng)稱單位)。

　　第三務(wù) 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

　　第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

　　第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:

　　(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;

　　(二)固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;

　　(三)固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批;

　　(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;

　　(五)固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行;

　　(六)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

　　單位不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。

　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　第七條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

　　嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

　　第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　第九條 單位應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

　　第三章 取得與驗(yàn)收控制

　　第十條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。

　　單位編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論證的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。

　　公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的其他單位編制、調(diào)整、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--預(yù)算(試行)》約有關(guān)規(guī)定。

　　國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位編制、調(diào)整、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)預(yù)算法律制度的規(guī)定。

　　第十一條 單位外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--采購與付款(試行)》的有關(guān)規(guī)定。

　　單位自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范工程項(xiàng)目(試行)》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，單位固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。

　　單位應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(驗(yàn)收單)，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。

　　單位在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整地取得產(chǎn)品說明書反其他相關(guān)說明資料。

　　第十三條 驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿。

　　對(duì)于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專門登記，避免與本單位固定資產(chǎn)相混淆。

　　第十四條 單位支付外購、自行建造的固定資產(chǎn)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--采購與付款(試行)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--工程項(xiàng)目(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金 (試行)》的有關(guān)規(guī)定。

　　第四章 日常保管控制

　　第十五務(wù) 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)貴明晰、責(zé)任到人。

　　第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合單位經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。

　　單位財(cái)會(huì)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)告。

　　單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊、減值的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。

　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高固定資產(chǎn)使用效率。

　　單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風(fēng)險(xiǎn)。

　　單位應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計(jì)劃，并按計(jì)劃規(guī)定的步驟和方式實(shí)施固定資產(chǎn)的日常維修和保養(yǎng)。單位固定資產(chǎn)需要大修的，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門共同組織評(píng)估，提出修理方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　單位固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。

　　第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。

　　單位應(yīng)當(dāng)明確應(yīng)投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門等擬訂投保方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理投保手續(xù)。

　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　單位應(yīng)當(dāng)組成固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時(shí)作出報(bào)告。

　　單位固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。

　　第二十條 單位啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。

　　單位改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮?/p>

　　第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制

　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

　　單位重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。

　　第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。

　　對(duì)使用期滿正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理。

　　對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請(qǐng)，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

　　對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定資產(chǎn)清理單，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。

　　第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。

　　單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取固定資產(chǎn)處置價(jià)款，并及時(shí)入賬。

　　第二十四條 單位出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門擬定方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。

　　第二十五條 單位內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

　　第六章 監(jiān)督檢查

　　第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第二十七條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

　　(一)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

　　(三)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。

　　(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。

　　(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。

　　第二十八條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

　　單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

　　第七章 附 則

　　第二十九務(wù) 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十務(wù) 木規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

篇2：房地產(chǎn)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制包括會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)制定。

　　(一)會(huì)計(jì)核算控制：集團(tuán)制定《會(huì)計(jì)管理及核算規(guī)范》，包括會(huì)計(jì)政策、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)操作流程、會(huì)計(jì)檔案保管、財(cái)務(wù)交接、會(huì)計(jì)資料調(diào)閱、會(huì)計(jì)電算化及財(cái)務(wù)安全保障等各項(xiàng)控制內(nèi)容。(具體內(nèi)容見附件4"會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制"中的4-1)

　　(二)財(cái)務(wù)管理控制：主要包括計(jì)劃(預(yù)算)管理、資債項(xiàng)目管理、權(quán)益項(xiàng)目管理、或有事項(xiàng)管理、稅務(wù)管理、票據(jù)印鑒管理方面的制度。重點(diǎn)項(xiàng)目包括：

　　1、費(fèi)用控制

　　公司實(shí)行費(fèi)用預(yù)算制度，每年年初由各級(jí)職能部門(包括子公司)編制本部門費(fèi)用支出計(jì)劃，經(jīng)各級(jí)財(cái)務(wù)管理部審核，總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過，并向董事會(huì)匯報(bào)。部門職能總費(fèi)用應(yīng)控制在預(yù)算費(fèi)用之內(nèi)，如果突破年度預(yù)算，部門報(bào)專題費(fèi)用報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批確定。部門預(yù)算總費(fèi)用中的非經(jīng)常發(fā)生項(xiàng)目，于預(yù)算報(bào)批時(shí)應(yīng)附專項(xiàng)說明，于實(shí)際發(fā)生時(shí)仍應(yīng)事前出具專題報(bào)告，按程序報(bào)批。

　　各部門總經(jīng)理在部門工作安排中主動(dòng)控制、壓縮費(fèi)用，對(duì)本部門的各項(xiàng)費(fèi)用的必要性、合理性負(fù)責(zé)，對(duì)本部門總體費(fèi)用水平的合理性負(fù)責(zé);財(cái)務(wù)部總經(jīng)理維護(hù)費(fèi)用管理制度的正常執(zhí)行，對(duì)重大開支發(fā)表意見，審批1萬元以下付款，組織費(fèi)用報(bào)銷工作和信息通報(bào)工作;分管部門副總審批分管部門的非例常性費(fèi)用和重大開支，確認(rèn)這些費(fèi)用的必要性、合理性;公司總經(jīng)理對(duì)1萬元以上非例常性費(fèi)用和資產(chǎn)購置開支，具有立項(xiàng)權(quán)與否決權(quán)。

　　職員非公務(wù)事項(xiàng)不得從公司借支備用金。公司職員因公出差、接待客戶或購買小額物品等，申請(qǐng)借支備用金時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借支備用金的合理限額，并將嚴(yán)格控制職員借取大額備用金。借支備用金應(yīng)按照公司《費(fèi)用管理制度》，完善借款手續(xù)后方能辦理借款。

　　各子公司根據(jù)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)并下達(dá)的經(jīng)營計(jì)劃，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制。公司制定統(tǒng)一的費(fèi)用核算制度，各下屬子公司按固定格式每月上報(bào)費(fèi)用明細(xì)表，萬科企業(yè)股份有限公司定期進(jìn)行匯總、分析，找出差異及原因，從而采取有效控制措施。

　　2、財(cái)務(wù)匯報(bào)管理

　　各下屬子公司必須定期或不定期地向公司總部上報(bào)各種財(cái)務(wù)信息，其中，定期信息按固定格式編制，其中月報(bào)包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、反映銷售及動(dòng)態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等;不定期信息包括總部要求的其他重大財(cái)務(wù)信息，如滾動(dòng)的經(jīng)營計(jì)劃等。對(duì)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，也要求各下屬子公司及時(shí)向總部匯報(bào)，總部對(duì)問題的處理情況及時(shí)進(jìn)行跟蹤，對(duì)因信息報(bào)送不及時(shí)或漏報(bào)造成嚴(yán)重后果的，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　這些經(jīng)營信息經(jīng)過總部財(cái)務(wù)部匯總分析后，通過月度經(jīng)營例會(huì)匯報(bào)給公司管理層。通過財(cái)務(wù)匯報(bào)管理，對(duì)公司及各子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤，從而有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　公司每季度向董事會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表并匯報(bào)經(jīng)營情況。

　　公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出進(jìn)行了規(guī)定，年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)董事會(huì)審批通過后對(duì)外報(bào)送，披露。其他定期報(bào)告也根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)后及時(shí)報(bào)出。

　　3、會(huì)計(jì)入帳程序及會(huì)計(jì)資料保管

　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須取得原始憑證并經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核無誤后才能入帳，原始憑證必須手續(xù)齊全、填列完整，不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正。

　　記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時(shí)錄入，不得積壓。錄入的記帳憑證需經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核后方可過賬;更正錯(cuò)誤的方法必須符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

　　公司嚴(yán)格按照國家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會(huì)計(jì)檔案。

　　年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人對(duì)上年度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)人員移交清冊和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行收集、核對(duì)、整理立卷、編制目錄，進(jìn)行妥善保管，防止丟失損壞。

　　公司內(nèi)單位之間調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意;外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并限期歸還;對(duì)已入庫會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱，檔案管理人員必須詳細(xì)登記。

　　4、相關(guān)的制度安排包括：《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)則》、《目標(biāo)成本管理實(shí)施手冊》、《總部費(fèi)用管理制度》、《總部費(fèi)用報(bào)銷及付款審批流程》、職務(wù)授權(quán)及代理方面的制度等。(具體內(nèi)容見附件4"會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制"中的4-2-1--4-2-7)

篇3：地產(chǎn)公司貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　為了加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證公司貨幣資金的安全，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)范，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，特制訂本制度。

　　第一條：本制度所稱貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　第二條：公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)公司貨幣資金控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

　　第三條：公司財(cái)務(wù)部為貨幣資金業(yè)務(wù)的承辦部門，負(fù)責(zé)公司貨幣資金的保管、收付、稽核和監(jiān)督。

　　第四條：公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　第五條：公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，需由會(huì)計(jì)和出納共同完成，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)擋案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　第六條：公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，建立與預(yù)算管理要求相符的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第七條：公司審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的有關(guān)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　第八條：公司貨幣資金經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)，按照公司審批人員的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。

　　第九條：公司按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

　　1現(xiàn)金內(nèi)部控制

　　(一)控制目標(biāo)

　　按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，現(xiàn)金管理的內(nèi)

　　部控制目標(biāo)為：

　　1、保證現(xiàn)金收支正確合法;

　　2、保證現(xiàn)金結(jié)算及時(shí)適當(dāng);

　　3、保證現(xiàn)金存儲(chǔ)安全完整;

　　4、保證現(xiàn)金核算真實(shí)合規(guī)。

　　(二)控制要求

　　1、公司加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)

　　及時(shí)存入銀行。

　　2、公司現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)入帳并存入銀行，不得用于直接支

　　付公司自身的支出。

　　3、公司www.dewk.cn借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自

　　挪用、借出現(xiàn)金。

　　4、公司不得帳外設(shè)帳，不得私設(shè)“小金庫”。

　　5、公司每季度進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并作出相應(yīng)處理。進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)由會(huì)計(jì)和出納共同參加。

　　第十條：公司銀行預(yù)留印鑒的管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)專

　　用章由出納人員保管，個(gè)人名章由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)保管，嚴(yán)禁一人

　　保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　第十一條：公司加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票的購買、領(lǐng)用、注銷、背書轉(zhuǎn)讓需由會(huì)計(jì)人員同意并簽字方可進(jìn)行，票據(jù)的日常保管由出納人員負(fù)責(zé)，并設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　第十二條：公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行定期和不定期的檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，不斷加以糾正和完善。

　　第十三條：本制度解釋權(quán)為財(cái)務(wù)部