公司年檢提交審計報告是加強對公司監(jiān)管的需要

新《公司法》大大降低了設(shè)立公司的門檻，公司的最低注冊資本額從10萬元降至3萬元，并允許出資人在兩年內(nèi)分期繳納。其中，投資公司可以在5年內(nèi)繳足，允許設(shè)立一人有限責(zé)任公司。降低公司注冊門檻，加大公司監(jiān)管力度，是新《公司法》的立法精神之一。新《公司法》第一百六十五條規(guī)定：公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。國家工商總局根據(jù)新《公司法》修訂的《企業(yè)年度檢驗辦法》第七條規(guī)定：企業(yè)申報年檢時，企業(yè)法人應(yīng)當(dāng)提交年度資產(chǎn)負債表和損益表，公司和外商投資企業(yè)還應(yīng)當(dāng)提交由會計師事務(wù)所出具的審計報告。通過審查公司提供的審計報告，可以審查公司注冊資本和實收資本的實際到位情況和非貨幣資產(chǎn)的過戶及到位情況，對加強對公司的監(jiān)管、規(guī)范公司的經(jīng)營行為、保護股東及債權(quán)人的利益具有重要意義。

公司年檢提交審計報告應(yīng)符合規(guī)范性要求

《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》第十六條規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，出具下列類型之一的審計報告：無保留意見；保留意見；否定意見；無法表示意見。無保留意見的審計報告一般是指會計報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保留意見的審計報告一般是指企業(yè)會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，或因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具否定意見和無法表示意見的審計報告；否定意見的審計報告一般是指會計報表不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；無法表示意見的審計報告一般是指審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對會計報表發(fā)表意見。

筆者認為，對無保留意見的審計報告，公司登記機關(guān)在年檢審查時應(yīng)予以通過；對持保留意見的審計報告，應(yīng)看其保留意見的內(nèi)容——如果是對公司的注冊資本、實收資本的到位情況持保留意見，或是對非貨幣資金的過戶等登記機關(guān)重點關(guān)注的情況持保留意見，則暫時不能使該公司通過年檢；遇到持否定意見和無法表示意見的審計報告時，也暫時不能通過年檢。

建議適當(dāng)放寬公司年檢提交審計報告的范圍和要求

公司年檢提交審計報告，對加強公司監(jiān)管、保護股東的合法權(quán)益等都將起到積極的作用。但要求所有的公司都提交審計報告也存在一定的弊端。一是加大了公司經(jīng)營的成本。截至20**年12月底，山東省泰安市共有8327家有限公司，按每戶平均收費1000元，參加年檢的公司就要付出近千萬元的審計費，這無疑加重了公司的負擔(dān)。二是很難保證審計報告的質(zhì)量。還以泰安市為例，全市現(xiàn)在只有16家會計師事務(wù)所。公司年檢從

3月1日起，至6月30日止。在這4個月當(dāng)中，每家事務(wù)所平均需要出具520份審計報告，平均每天出具4.3份，這就很難保證審計報告的質(zhì)量。估計這也是全國各地普遍存在的問題。近日，山東省注冊會計師協(xié)會就針對各地會計師事務(wù)所在審計過程中出現(xiàn)的大幅度降低收費標(biāo)準(zhǔn)、通過壓價承攬業(yè)務(wù)、違反獨立審計準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范、不能履行必要的審計程序等問題發(fā)出緊急通知，要求各會計師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，禁止惡性競爭。

針對上述問題，筆者認為，各地可根據(jù)實際情況適當(dāng)調(diào)整公司提交年檢審計報告的范圍，并適當(dāng)放寬審計報告的要求。一是上一年度新注冊的公司可放寬要求，可以不提交審計報告。二是附加規(guī)定，公司可以在每兩年或是更長一些的時間里提交一次年度審計報告。三是信譽好的公司免交審計報告。比如，對符合國家工商總局《關(guān)于對企業(yè)實行信用分類監(jiān)管的意見》的規(guī)定，認定為守信企業(yè)的，年檢時可以免交審計報告。四是為保證審計報告的質(zhì)量、降低公司年檢的成本，公司登記機關(guān)可以就公司年度審計的內(nèi)容作出專門規(guī)定，會計師事務(wù)所可以僅就公司的注冊資本、實收資本及非貨幣資產(chǎn)過戶等登記機關(guān)重點關(guān)注的情況進行專項審計，并出具標(biāo)有“僅供工商年檢使用”字樣的審計報告。

篇2：對公司年檢提交審計報告的幾點認識

公司年檢提交審計報告是加強對公司監(jiān)管的需要

新《公司法》大大降低了設(shè)立公司的門檻，公司的最低注冊資本額從10萬元降至3萬元，并允許出資人在兩年內(nèi)分期繳納。其中，投資公司可以在5年內(nèi)繳足，允許設(shè)立一人有限責(zé)任公司。降低公司注冊門檻，加大公司監(jiān)管力度，是新《公司法》的立法精神之一。新《公司法》第一百六十五條規(guī)定：公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。國家工商總局根據(jù)新《公司法》修訂的《企業(yè)年度檢驗辦法》第七條規(guī)定：企業(yè)申報年檢時，企業(yè)法人應(yīng)當(dāng)提交年度資產(chǎn)負債表和損益表，公司和外商投資企業(yè)還應(yīng)當(dāng)提交由會計師事務(wù)所出具的審計報告。通過審查公司提供的審計報告，可以審查公司注冊資本和實收資本的實際到位情況和非貨幣資產(chǎn)的過戶及到位情況，對加強對公司的監(jiān)管、規(guī)范公司的經(jīng)營行為、保護股東及債權(quán)人的利益具有重要意義。

公司年檢提交審計報告應(yīng)符合規(guī)范性要求

《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》第十六條規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，出具下列類型之一的審計報告：無保留意見；保留意見；否定意見；無法表示意見。無保留意見的審計報告一般是指會計報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保留意見的審計報告一般是指企業(yè)會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，或因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具否定意見和無法表示意見的審計報告；否定意見的審計報告一般是指會計報表不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；無法表示意見的審計報告一般是指審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對會計報表發(fā)表意見。

筆者認為，對無保留意見的審計報告，公司登記機關(guān)在年檢審查時應(yīng)予以通過；對持保留意見的審計報告，應(yīng)看其保留意見的內(nèi)容——如果是對公司的注冊資本、實收資本的到位情況持保留意見，或是對非貨幣資金的過戶等登記機關(guān)重點關(guān)注的情況持保留意見，則暫時不能使該公司通過年檢；遇到持否定意見和無法表示意見的審計報告時，也暫時不能通過年檢。

建議適當(dāng)放寬公司年檢提交審計報告的范圍和要求

公司年檢提交審計報告，對加強公司監(jiān)管、保護股東的合法權(quán)益等都將起到積極的作用。但要求所有的公司都提交審計報告也存在一定的弊端。一是加大了公司經(jīng)營的成本。截至20**年12月底，山東省泰安市共有8327家有限公司，按每戶平均收費1000元，參加年檢的公司就要付出近千萬元的審計費，這無疑加重了公司的負擔(dān)。二是很難保證審計報告的質(zhì)量。還以泰安市為例，全市現(xiàn)在只有16家會計師事務(wù)所。公司年檢從

3月1日起，至6月30日止。在這4個月當(dāng)中，每家事務(wù)所平均需要出具520份審計報告，平均每天出具4.3份，這就很難保證審計報告的質(zhì)量。估計這也是全國各地普遍存在的問題。近日，山東省注冊會計師協(xié)會就針對各地會計師事務(wù)所在審計過程中出現(xiàn)的大幅度降低收費標(biāo)準(zhǔn)、通過壓價承攬業(yè)務(wù)、違反獨立審計準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范、不能履行必要的審計程序等問題發(fā)出緊急通知，要求各會計師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，禁止惡性競爭。

針對上述問題，筆者認為，各地可根據(jù)實際情況適當(dāng)調(diào)整公司提交年檢審計報告的范圍，并適當(dāng)放寬審計報告的要求。一是上一年度新注冊的公司可放寬要求，可以不提交審計報告。二是附加規(guī)定，公司可以在每兩年或是更長一些的時間里提交一次年度審計報告。三是信譽好的公司免交審計報告。比如，對符合國家工商總局《關(guān)于對企業(yè)實行信用分類監(jiān)管的意見》的規(guī)定，認定為守信企業(yè)的，年檢時可以免交審計報告。四是為保證審計報告的質(zhì)量、降低公司年檢的成本，公司登記機關(guān)可以就公司年度審計的內(nèi)容作出專門規(guī)定，會計師事務(wù)所可以僅就公司的注冊資本、實收資本及非貨幣資產(chǎn)過戶等登記機關(guān)重點關(guān)注的情況進行專項審計，并出具標(biāo)有“僅供工商年檢使用”字樣的審計報告。

篇3：中心醫(yī)院內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　中心醫(yī)院內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　第一章　總 則

　　第一條　為加強我院內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合我院實際情況，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定所稱內(nèi)部審計是指醫(yī)院審計辦和審計人員對本單位和所屬分支機構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、合法性和完整性以及對經(jīng)營活動的效率和效果等開展的獨立監(jiān)督審核的行為。審計的目的是維護財經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督醫(yī)院國有資產(chǎn)保值增值，保證醫(yī)院各項規(guī)章制度得到貫徹落實，促進廉政建設(shè)，保障醫(yī)院健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

　　第二章　組織領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)

　　第三條　審計辦在醫(yī)院紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)規(guī)定獨立開展內(nèi)部審計工作，任何部門和個人不得拒絕、阻礙，有關(guān)部門和個人應(yīng)當(dāng)如實反映情況，提供有關(guān)資料和工作條件，協(xié)助審計人員的工作。對院領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。

　　第四條　醫(yī)院審計辦應(yīng)當(dāng)接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計辦負責(zé)醫(yī)院的內(nèi)部審計工作，并對醫(yī)院及所屬分支機構(gòu)實施內(nèi)部審計。

　　第三章　審計辦和審計人員

　　第五條 審計辦工作人員應(yīng)當(dāng)具有審計、會計、法律、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等至少一方面的相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，進過適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練，有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題。審計人員實行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度。

　　第六條 審計辦負責(zé)人必須具備中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計、會計工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計辦負責(zé)人的任免和調(diào)動嚴(yán)格按干部管理權(quán)限任免。

　　第七條 審計辦負責(zé)人要定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，及時將年度內(nèi)部審計工作計劃、審計報告等工作向主管領(lǐng)導(dǎo)請示。

　　第八條　審計辦工作人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。審計辦工作人員與被審計部門或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。任何組織和個人不得干預(yù)內(nèi)部審計工作。

　　第四章　審計辦的職責(zé)與權(quán)限

　　第九條　審計辦履行下列職責(zé)：

　　一、制定內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計工作計劃;

　　二、審計預(yù)算的執(zhí)行和決算、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動;

　　三、組織協(xié)調(diào)按干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任審計;

　　四、按XX市衛(wèi)生局市衛(wèi)發(fā)[2002]166號文件精神組織協(xié)調(diào)預(yù)算內(nèi)(外)基本建設(shè)工程 項目決算和基本建設(shè)工程項目財務(wù)收支審計;50萬元以上招投標(biāo)工程決算、50萬元以下3萬元以上的修繕和更新改造工程、信息化建設(shè)工程等項目的決算審計;

　　五、審計各類專項經(jīng)費的管理和使用;

　　六、審計經(jīng)濟管理和效益情況以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;

　　七、開展固定資產(chǎn)投資、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行和成本情況、對外 投資及收益、工資分配、專項經(jīng)費的管理和使用等專項審計調(diào)查工作;

　　八、負責(zé)協(xié)調(diào)接待上級審計部門的各種專項審計及審計調(diào)查;

　　九、其他審計事項。

　　第十條　審計辦對審計工作中的重大事項，應(yīng)及時向上級主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。

　　第十一條　審計辦在審計工作中應(yīng)加強與外部審計的溝通與合作。根據(jù)審計業(yè)務(wù)的需要，報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位主要負責(zé)人批準(zhǔn)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)進行審計，并檢查監(jiān)督審計質(zhì)量。

　　第十二條　審計辦在履行審計職責(zé)時，具有下列權(quán)限：

　　一、參加本單位基建、設(shè)備購置、財務(wù)、對外投資等相關(guān)會議，主持召開與審計事項 有關(guān)的會議;

　　二、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度;

　　三、要求被審計部門按時報送財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、會計報表及有關(guān)文件、資料;

　　四、審核會計憑證、賬簿、報表等相關(guān)資料，現(xiàn)場勘察實物;

　　五、檢查審核計算機系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料;

　　六、對與審計有關(guān)的問題向被審計部門和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;

　　七、對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重損失浪費的行為，做出臨時制止決定;

　　八、經(jīng)本部門、本單位主要負責(zé)人批準(zhǔn)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、 會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，予以暫時封存;

　　九、根據(jù)審計結(jié)果，提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為、改進管理、提高效益的建 議;

　　十、對模范遵守財經(jīng)法規(guī)的被審計部門和人員，提出表彰建議。對違法違規(guī)和造成 損失浪費的被審計單位和人員，提出通報批評或者追究責(zé)任的建議。

　　第五章　內(nèi)部審計工作程序

　　第十三條　審計辦工作的主要程序：

　　一、根據(jù)醫(yī)院的具體情況，擬定審計項目計劃，報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位主要負責(zé)人批準(zhǔn)后實施;

　　二、審計辦實施審計前，應(yīng)編制審計工作方案，應(yīng)提前3日以書面形式通知被審計部門;被審計部門應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件;

　　三、審計辦對審計事項實施審計，應(yīng)編制審計工作底稿。取得的證明和憑證，應(yīng)由被審計單位相關(guān)人員簽字確認;

　　四、審計辦對審計事項實施審計后，應(yīng)及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。被審計對象在收到審計報告之日起10個工作日內(nèi)，提出書面反饋意見，送交審計辦，未提出書面意見的，視同無異議;

　　五、審計辦對審計報告進行審核后，報經(jīng)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)、主要負責(zé)人審批下達被審計部門，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行;

　　六、審計辦應(yīng)督促被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果;

　　七、審計辦應(yīng)對必要的項目實施后續(xù)審計。

　　第十四條　審計辦對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立完整的審計檔案，并按照有關(guān)規(guī)定保存。

　　第六章　獎勵和處罰

　　第十五條　違反本規(guī)定，有下列行為之一的部門和個人，審計辦根據(jù)情節(jié)輕重，可以由院紀(jì)委對其提出警告、通報批評等處分：

　　一、拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的;

　　二、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計資料的;

　　三、轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財產(chǎn)的;

　　四、弄虛作假，隱瞞事實真相的;

　　五、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

　　六、拒不執(zhí)行審計決定的;

　　七、報復(fù)陷害審計人員或檢舉人員的。

　　第十六條違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計人員，根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育和行政處分：

　　一、利用職權(quán)，謀取私利的;

　　二、弄虛作假，徇私舞弊的;

　　三、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;

　　四、泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

　　第七章　附則

　　第十七條 本規(guī)定由院審計辦負責(zé)解釋。

　　第十八條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。