物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理手冊

　　(一)說明

　　現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理貫穿于物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段，在企業(yè)的日常管理中占有重要的地位。物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理既包含全部財(cái)務(wù)管理的一般性基本原則，同時(shí)又有著物業(yè)管理的行業(yè)特點(diǎn)。充分把握財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性和物業(yè)管理的行業(yè)性，是做好物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在。現(xiàn)對從物業(yè)服務(wù)計(jì)費(fèi)方式、經(jīng)營收入、成本費(fèi)用特性、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、制度建設(shè)、涉稅事務(wù)及內(nèi)外部關(guān)系、財(cái)務(wù)分析、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等幾個(gè)方面對物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行闡述。

　　一、物業(yè)公司服務(wù)計(jì)費(fèi)方式

　　在物業(yè)管理行業(yè)內(nèi)，目前存在兩種主流的物業(yè)服務(wù)計(jì)費(fèi)方式，即傭金制和包干制。

　　1.傭金制

　　以提取傭金作為計(jì)費(fèi)或獲取報(bào)酬的方式就稱為傭金制。物業(yè)管理傭金制是指在代收代支的物業(yè)服務(wù)資金和其它收入中除按約定比例提取傭金支付給物業(yè)管理企業(yè)外，其余全部用于物業(yè)管理區(qū)域的管理和維護(hù)支出，結(jié)余或者不足均由業(yè)主享有或者承擔(dān)的物業(yè)服務(wù)計(jì)費(fèi)方式。

　　2.包干制

　　包干制是一種比較傳統(tǒng)的方法。特點(diǎn)為“自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，結(jié)余歸己”。實(shí)行包干制的物業(yè)管理企業(yè)和其它企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面沒有本質(zhì)區(qū)別。

　　二、物業(yè)公司經(jīng)營收入

　　1.收入的分類

　　營業(yè)收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　物業(yè)管理企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入包括：物業(yè)服務(wù)收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)有償服務(wù)收入。物業(yè)有償服務(wù)收入又可劃分為公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。

　　三、成本費(fèi)用特性

　　物業(yè)管理企業(yè)在成本費(fèi)用方面表現(xiàn)出一些特點(diǎn)：

　　1.物業(yè)管理企業(yè)固定成本的比例較高，人工成本在總成本的比例也較高，成本費(fèi)用的可控性相對較差。

　　2.物業(yè)管理企業(yè)成本費(fèi)用的可預(yù)測性較強(qiáng)。

　　3.物業(yè)管理企業(yè)的成本中有相當(dāng)部分屬預(yù)防性支出(如電梯維修保養(yǎng)費(fèi))，降低其支付額度雖不會顯著地降低服務(wù)品質(zhì)，但可能會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、會計(jì)核算(附件1：會計(jì)科目表)。

　　會計(jì)核算是財(cái)務(wù)部門的基本的、重要的職能，因其存在較強(qiáng)的專業(yè)性和系統(tǒng)性，相對其他職能部門而言較為封閉，財(cái)務(wù)部門應(yīng)更積極將會計(jì)核算成果報(bào)送公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。這種做法有以下積極意義：一是提高財(cái)務(wù)核算成果的利用程度;二是提高了與公司領(lǐng)導(dǎo)層的交流程度;三是主動置財(cái)務(wù)部門于公司管理層監(jiān)督之下。

　　會計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作，有較強(qiáng)的系統(tǒng)性、專業(yè)性、時(shí)間性。對于一般性的核算原則，在顧問書中無法面面俱到地涉及。現(xiàn)只對會計(jì)核算工作的幾個(gè)特殊問題點(diǎn)說明如下：

　　會計(jì)核算說明。公司應(yīng)在核算項(xiàng)目確定下來后，組織各崗位人員編制財(cái)務(wù)核算說明書，內(nèi)容包括職責(zé)分工、每月結(jié)算流程、單據(jù)傳遞流程、會計(jì)科目的核算內(nèi)容等，同時(shí)注意內(nèi)容的定期更新，這樣可以保證財(cái)務(wù)工作有標(biāo)準(zhǔn)化的指引，同時(shí)財(cái)務(wù)人員崗位有變動時(shí)，新的人員可以盡快地熟悉工作職責(zé)。

　　會計(jì)電算化。因物業(yè)管理企業(yè)核算量較大，建議采用財(cái)務(wù)電算化軟件。購買財(cái)務(wù)軟件應(yīng)從軟件功能、售后服務(wù)、可升級性、開發(fā)實(shí)力及價(jià)格等多方因素考慮，目前市場上比較成熟的財(cái)務(wù)軟件有金蝶、用友等。

　　軟件的配置。財(cái)務(wù)軟件的配置與公司所管理的物業(yè)的特點(diǎn)有關(guān)，根據(jù)物業(yè)管理公司的情況，可采取集中核算的方式，同時(shí)對財(cái)務(wù)單據(jù)傳遞流程應(yīng)有較詳細(xì)的規(guī)定。

　　遠(yuǎn)程管理。對于相距較遠(yuǎn)或不在同一個(gè)城市的分支機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)核算方面應(yīng)有相應(yīng)的遠(yuǎn)程管理方法，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行即時(shí)賬務(wù)的處理，以實(shí)現(xiàn)核算管理及控制的要求。

　　會計(jì)核算科目的設(shè)置應(yīng)做到可理解性。在會計(jì)年度調(diào)整核算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)充分考慮提前量，做好時(shí)間規(guī)劃。避免因時(shí)間倉促影響科目規(guī)劃的系統(tǒng)性、影響核算的科學(xué)性。

　　06年2月15日，國家財(cái)政部出臺了《新會計(jì)準(zhǔn)則》，這是會計(jì)準(zhǔn)則的歷史性變革，將在很大程度上改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算模式。部分公司將于07年開始執(zhí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，適應(yīng)這一重要變化。

　　五、財(cái)務(wù)預(yù)算

　　物業(yè)公司應(yīng)采用預(yù)算管理的方式對公司各部門的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總體控制。一是在財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理方面對各部門可以有一個(gè)量化的考核指標(biāo)，為解決部門的績效考核提供一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)。二是使各部門參與到目標(biāo)的制定過程中，可以調(diào)動責(zé)任部門的積極性，使公司整體目標(biāo)的完成更有保障。

　　物業(yè)管理的預(yù)算主要方面是新受托管理的小區(qū)的物業(yè)管理費(fèi)測算，小區(qū)的功能特性都存在不確定性，比其他行業(yè)的預(yù)算更有難度。物業(yè)管理費(fèi)用的測算應(yīng)把握以下原則：

　　1、程序和分工較為重要。根據(jù)項(xiàng)目的時(shí)間要求，在一定的時(shí)間必須成立測算小組，小組的成員包含人事、行政后勤、設(shè)備維修、安全管理、清潔管理、綠化管理、水電費(fèi)等七種職能。各業(yè)務(wù)塊從設(shè)備、工具的配備，材料的消耗，人員的編制進(jìn)行全方位的測算，排出測算工作進(jìn)度表，列明階段性結(jié)果的完成時(shí)間，最終結(jié)果的完成時(shí)間。

　　2、測算與決算有明顯的區(qū)別。測算是說服性的，而不是結(jié)論性的。我們測算的目的是說服業(yè)主、說服招標(biāo)單位、甚至說服我們自己。所以測算應(yīng)加強(qiáng)可理解性，才能增強(qiáng)它的說服力。

　　3、對于一個(gè)較大項(xiàng)目的測算，財(cái)務(wù)應(yīng)將自己更多放在是組織者、審核者或被說服對象的角度上，而不僅僅是一個(gè)計(jì)算者。至少財(cái)務(wù)人員有一個(gè)參與者應(yīng)處于這樣的位置，這可以增加測算結(jié)果的客觀性。

　　4、為了加強(qiáng)費(fèi)用測算的說服力，應(yīng)使測算內(nèi)容盡量具體化、標(biāo)準(zhǔn)化。如，綠化費(fèi)用中有以每平米為單位的苗費(fèi)、水費(fèi)、肥料費(fèi)用;清潔費(fèi)用中有以每平米的用料、打臘等費(fèi)用;辦公費(fèi)用先有一個(gè)人頭費(fèi)用一樣的標(biāo)準(zhǔn)，再乘以行政人員人數(shù)即可。這就有了具體的成本標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上乘以數(shù)量即可，這樣可以減少工作量，加強(qiáng)說服力、科學(xué)性、可信性。

　　5、表格中使用E*CEL模塊化鏈接，這樣可以在改動一個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的同時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)也自動更新。

　　6、測算表屬管理會計(jì)報(bào)表，管理會計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表相比，理論上應(yīng)該存在較多的個(gè)性化因素。

　　7、費(fèi)用的范圍的確定。費(fèi)用列表中應(yīng)注明包含的費(fèi)用項(xiàng)目，不包含的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以明確。

　　8、財(cái)務(wù)預(yù)算是成本控制的重要方法，對于管理自有物業(yè)的物業(yè)管理企業(yè)，成本管理關(guān)系到其管理的效率，對于面向市場的物業(yè)管理企業(yè)，成本管理關(guān)系到市場拓展的成效、企業(yè)之間的競爭力的高低，乃至企業(yè)的生存。

　　六、制度建設(shè)

　　財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況制定，同時(shí)對政府有關(guān)部門的相關(guān)法規(guī)以及上級公司的有效的規(guī)章制度進(jìn)行整理，共同形成完整的指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)工作的法規(guī)制度體系，并以適當(dāng)?shù)姆绞焦肌?/p>

　　(附件2：《物業(yè)公司法規(guī)制度體系目錄》)

　　公司根據(jù)自身的管理模式制定通用的《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》、《財(cái)務(wù)工作質(zhì)量評估制度》等，設(shè)置權(quán)限，規(guī)定流程、分級管理。

　　附件3《財(cái)務(wù)管理制度》

　　附件4《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》

　　附件5《財(cái)務(wù)工作質(zhì)量評估制度》

　　公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)有較完善的內(nèi)部控制制度，控制以下的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

　　1資金的控制

　　1.1現(xiàn)金控制程序

　　1.1.1任何人不得從頭到尾經(jīng)辦一筆業(yè)務(wù);

　　1.1.2分開處理出納和會計(jì)業(yè)務(wù);

　　1.1.3盡可能集中收取現(xiàn)金;

　　1.1.4收到現(xiàn)金及時(shí)記賬;

　　1.1.5鼓勵(lì)顧客索取收據(jù)或發(fā)票;

　　1.1.6每日收取的現(xiàn)金應(yīng)送存銀行;

　　1.1.7除金額較小及規(guī)定情況，嚴(yán)格控制使用現(xiàn)金;

　　1.1.8物業(yè)公司的收費(fèi)最好采用銀行托收，不僅可減少物業(yè)公司的工作量，而且方便住戶，減少因收費(fèi)原因引發(fā)服務(wù)投訴的機(jī)會。銀行托收工作應(yīng)在交房前作好準(zhǔn)備工作，與銀行簽署相關(guān)協(xié)議，在交房現(xiàn)場開立存折。

　　1.2非財(cái)務(wù)人員(如安全員、客戶服務(wù)人員)收取現(xiàn)金的管理：

　　1.2.1對被授權(quán)收取現(xiàn)金的人員應(yīng)作適當(dāng)考察，收取現(xiàn)金的權(quán)限應(yīng)明確;

　　1.2.2應(yīng)明確告知，代收現(xiàn)金人員應(yīng)按要求定期交回現(xiàn)金，報(bào)告收入;

　　1.2.3負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)沒有交回現(xiàn)金的人;

　　1.2.4收款應(yīng)記錄在簡要的現(xiàn)金登記本上;

　　1.2.5經(jīng)常檢查與其他的記錄來核對其現(xiàn)金的數(shù)量;

　　1.2.5租金及管理費(fèi)收取應(yīng)設(shè)置明細(xì)臺賬，記錄收款情況;

　　1.2.6獨(dú)立于收款人的人員應(yīng)不定期按臺賬中未收款情況進(jìn)行抽查。

　　1.3銀行存款的管理

　　1.3.1未簽發(fā)的支票需安全保管;

　　1.3.2負(fù)責(zé)簽發(fā)支票的人不能負(fù)責(zé)應(yīng)付或應(yīng)收款賬;

　　1.3.3支票只能在正確的批準(zhǔn)事項(xiàng)完畢后方能簽發(fā);

　　1.3.4審批憑證在付款后必須立即注銷;

　　1.3.5已簽支票最好立即交付，否則須保管于安全地點(diǎn);

　　1.3.6銀行余額調(diào)節(jié)表由簽發(fā)支票、保管現(xiàn)金以外的人擔(dān)任;

　　1.3.7支票的印鑒分別保管;

　　1.3.8銀行調(diào)節(jié)數(shù)應(yīng)及時(shí)查驗(yàn);

　　1.3.9控制開具無抬頭支票及遠(yuǎn)期支票;

　　1.3.10公司應(yīng)在充分掌握流程的情況下，嘗試開展網(wǎng)上支付的功能，可減少報(bào)銷人員的時(shí)間浪費(fèi)，提高支付及查詢效率;

　　1.3.11出納員應(yīng)定期(日或周)編制資金報(bào)表，報(bào)送公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

　　2采購的控制程序

　　2.1采購的申請單需經(jīng)批準(zhǔn);

　　2.2批準(zhǔn)人的權(quán)限需預(yù)先設(shè)定;

　　2.3須購物品及數(shù)量應(yīng)預(yù)先設(shè)定并記錄在申請單上;

　　2.4商品應(yīng)檢驗(yàn)數(shù)量、質(zhì)量及狀況，收貨后應(yīng)由相關(guān)部門簽發(fā)收貨單;

　　2.5收貨單要與申請單核對，超量或不足應(yīng)及時(shí)通知供應(yīng)商，收貨單應(yīng)預(yù)先編號;

　　2.6收到的發(fā)票應(yīng)與申請單、收貨單核對;

　　2.7發(fā)票應(yīng)由獨(dú)立于申請及收貨職能人的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)付款;

　　2.8應(yīng)付賬款記錄應(yīng)由收貨人、付款審批人以外的人保管;

　　2.9供應(yīng)商的對賬表應(yīng)與應(yīng)付賬款定期核對。

　　3存貨管理控制程序

　　3.1檢查殘次商品，其處理需經(jīng)批準(zhǔn);

　　3.2貨物收發(fā)需登記并與相關(guān)憑證相一致;

　　3.3所有的存貨賬目需與總賬核對一致，不一致處應(yīng)查清原因;

　　3.4存貨數(shù)量應(yīng)由負(fù)責(zé)倉庫以外的人定期根據(jù)記錄來檢查，不一致處應(yīng)查清原因;

　　3.5沒有保存連續(xù)記錄的倉庫應(yīng)進(jìn)行一次全面的清點(diǎn);

　　3.6最高和最低記錄應(yīng)作預(yù)先設(shè)定并評審;

　　3.7再訂貨點(diǎn)應(yīng)預(yù)先設(shè)定并評審;

　　3.8各類商品的存放地點(diǎn)應(yīng)標(biāo)識;

　　3.9商品應(yīng)存放于安全之處，以防止損失;

　　3.10所有商品應(yīng)標(biāo)識相應(yīng)信息并按類存放于各處;

　　3.11進(jìn)入倉庫應(yīng)受到限制。

　　4工資管理程序

　　4.1雇用及解雇需有符合公司程序及法律規(guī)定的書面批準(zhǔn);

　　4.2工資水平的變動需有書面的批準(zhǔn);

　　4.3加班需由人事以外的部門核準(zhǔn);

　　4.4關(guān)于工資中扣款的經(jīng)常性檢查，是否支付給應(yīng)收單位及部門;

　　4.5長期不在崗人員的工資水平需按標(biāo)準(zhǔn)來核對。

　　5應(yīng)收款的管理

　　5.1公司應(yīng)按每一收款單位或個(gè)人建立應(yīng)收款臺賬;

　　5.2應(yīng)收款臺賬應(yīng)定期與欠款單位核對;

　　5.3財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)將拖欠款名單及處理情況，定期向管理層報(bào)告;

　　5.4針對不同拖欠金額及拖欠時(shí)間的應(yīng)收款應(yīng)采取不同級別的處理方法;例如：累計(jì)拖欠1萬元以下由物業(yè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)處理、跟蹤，1萬元以上、2萬元以下由財(cái)務(wù)管理部跟蹤，2萬元以上報(bào)告總經(jīng)理，由總經(jīng)理指定人員處理。

　　6內(nèi)部控制制度的局限

　　6.1平衡控制成本與控制效果的需要，一項(xiàng)十全十美的監(jiān)控制度是不存在的，從成本上也不劃算的。

　　6.2內(nèi)部控制適用于系統(tǒng)性的事項(xiàng)，不適用一次性的事項(xiàng)。

　　6.3疏忽誤解命令或其他人為因素會導(dǎo)致內(nèi)控制度失效。

　　6.4管理人員的內(nèi)外勾結(jié)作弊會導(dǎo)致內(nèi)控制度失效。

　　6.5濫用權(quán)力或凌駕于制度之上使內(nèi)控制度失效。

　　七、內(nèi)外部關(guān)系及涉稅事務(wù)

　　內(nèi)外部關(guān)系。財(cái)務(wù)部應(yīng)改變保守的傳統(tǒng)形象，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的公關(guān)意識。對外，加強(qiáng)與國稅、地稅、財(cái)政、銀行、物價(jià)及上級主管部門的全面聯(lián)系，取得他們的指導(dǎo)與支持，在出現(xiàn)一些偶然性的突發(fā)事件時(shí)才能做到溝通的有效。對內(nèi)，與物業(yè)管理處、綜合管理部應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，以便在財(cái)務(wù)管理方面與他們發(fā)生不一致時(shí)獲得理解，使財(cái)務(wù)的理念得以貫徹。

　　在企業(yè)管理的過程中，會與內(nèi)外部的許多單位和個(gè)人發(fā)生關(guān)系，其中與財(cái)務(wù)有關(guān)系的部分則形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，妥善處理各方關(guān)系，對財(cái)務(wù)管理工作有重要意義。其中外部關(guān)系主要是政府部門及銀行，內(nèi)部關(guān)系主要是財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的關(guān)系。因各種物業(yè)公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及運(yùn)作方式不一，物業(yè)公司可能一般不涉及其他部門，現(xiàn)主要針對涉稅事務(wù)做一闡述：

　　涉稅事務(wù)原則性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較高。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專門人員負(fù)責(zé)，研究對企業(yè)最有利的合法納稅方式，除具體工作外，要負(fù)責(zé)每月確認(rèn)稅務(wù)相關(guān)工作確已關(guān)閉。

　　財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)法規(guī)及稅務(wù)部門具體辦事流程的學(xué)習(xí)，做到精通辦稅業(yè)務(wù)。

　　從物業(yè)公司成立開始，應(yīng)對國稅、地稅、征收、檢查等稅務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通，建立良好的公共關(guān)系。同時(shí)物業(yè)公司最好采用電子報(bào)稅方式，節(jié)約人力，對報(bào)稅的內(nèi)容及資料進(jìn)行復(fù)核。

　　發(fā)票管理。公司應(yīng)對發(fā)票的管理給予高度重視，設(shè)置專人保管，原則上填開、蓋章、核銷各環(huán)節(jié)應(yīng)盡量分開。

　　除稅務(wù)部門外，財(cái)務(wù)部涉及政府公共關(guān)系部門還有銀行、財(cái)政、物價(jià)等部門，財(cái)務(wù)部應(yīng)分別其特點(diǎn)，指定專人研究其政策規(guī)定、有計(jì)劃地保持良好的公共關(guān)系。

　　對內(nèi)部單位而言，財(cái)務(wù)部應(yīng)提高財(cái)務(wù)服務(wù)意識，為物業(yè)管理處及其他職能管理部門提供工作支持，與物業(yè)管理處及其他職能部門保持良好溝通，努力提高財(cái)務(wù)部在公司內(nèi)的影響力。

　　八、財(cái)務(wù)報(bào)告

　　各種財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)部與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通的重要工具，也是財(cái)務(wù)工作的重要成果。財(cái)務(wù)部應(yīng)定期向公司領(lǐng)導(dǎo)遞交相關(guān)報(bào)告及報(bào)表，具體時(shí)間與報(bào)表內(nèi)容可能有差異，但總體應(yīng)包含以下報(bào)表：

　　1.資金周報(bào)表。向公司領(lǐng)導(dǎo)提供公司最新的資金收支余情況，以便更好地使用或調(diào)度資金。

　　2.應(yīng)收款明細(xì)表。應(yīng)收款管理是物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)行業(yè)性的難點(diǎn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)按金額大小及拖欠時(shí)間長短等指標(biāo)將各主要拖欠款客戶進(jìn)行列表，將本期應(yīng)收款管理情況及時(shí)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。

　　3.各部門收支情況表。各部門的收支狀況及盈虧狀況反映了公司整體財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對這些予以關(guān)注，這些報(bào)表內(nèi)容是公司領(lǐng)導(dǎo)對業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理所必要的信息。

　　4.行政部門費(fèi)用明細(xì)表。因行政部門不創(chuàng)造利潤，控制行政費(fèi)用是實(shí)現(xiàn)收支控制的重點(diǎn)之一。公司為控制行政費(fèi)用，管理層必須對行政費(fèi)用的明細(xì)有所了解，才能有的放矢。

　　5.公司基本財(cái)務(wù)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。

　　6.財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析應(yīng)定期將以上財(cái)務(wù)報(bào)表以文字形式形成報(bào)告，對詳細(xì)的財(cái)務(wù)收支狀況，收支結(jié)構(gòu)，收支的變化的原因、與預(yù)算差異的分析、資金的管理狀況、應(yīng)收款的管理狀況進(jìn)行分析，提出應(yīng)予以關(guān)注的因素與改善建議，并對下一期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)計(jì)。最后使報(bào)告的閱讀者對公司整體財(cái)務(wù)狀況形成清晰的理解，明確財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及方向。

　　財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作重要的階段性總結(jié)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向公司領(lǐng)導(dǎo)提交財(cái)務(wù)分析，分析公司的財(cái)務(wù)狀況及應(yīng)進(jìn)行改善的措施。

　　財(cái)務(wù)分析的一般性原則：

　　a)分析要全面。主、客觀因素分析，成功及不足的分析，經(jīng)濟(jì)因素與技術(shù)因素的分析，內(nèi)外部因素的分析。

　　b)事物的聯(lián)系。要注意局部與全局聯(lián)系，報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系、過去現(xiàn)在將來的聯(lián)系。

　　c)實(shí)事求是，不能結(jié)論先行。

　　d)深入淺出，分析問題深入核心，表述問題淺顯易懂。多用圖表，如柱狀圖，餅式圖等。

　　e)多種分析方法綜合運(yùn)用。如比較分析、因素分析等。

　　f)對于過于復(fù)雜、過于專業(yè)的方法慎用，以提高報(bào)告的可閱讀性。

　　g)行文保持結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，證據(jù)充分，邏輯嚴(yán)密。

　　h)定性與定量相結(jié)合，證據(jù)與結(jié)論相一致。

　　九、培訓(xùn)學(xué)習(xí)

　　學(xué)習(xí)型組織是現(xiàn)代化企業(yè)的基本特征，財(cái)務(wù)部作為企業(yè)的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)具備學(xué)習(xí)型組織的基本特點(diǎn)。財(cái)務(wù)部全力推進(jìn)財(cái)務(wù)理念在全公司范圍內(nèi)的宣貫，使財(cái)務(wù)的理念成為企業(yè)文化的一個(gè)有機(jī)組成部分。

　　財(cái)務(wù)部應(yīng)負(fù)責(zé)在全公司范圍內(nèi)推廣財(cái)務(wù)管理的理念，強(qiáng)化全體管理人員及員工的財(cái)務(wù)意識、風(fēng)險(xiǎn)觀念、經(jīng)濟(jì)觀念、成本觀念、時(shí)間價(jià)值觀念，在公司舉行的各種會議及報(bào)告中，都應(yīng)充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)的觀念及意識，。

　　財(cái)務(wù)培訓(xùn)可以分為多種形式，并滲透到工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)和方面中。

　　在公司組織的培訓(xùn)中努力開發(fā)財(cái)務(wù)的課程，入職培訓(xùn)、強(qiáng)化培訓(xùn)、及升職培訓(xùn)中都應(yīng)加入財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。

　　在財(cái)務(wù)部推行新的制度規(guī)定時(shí)，組織培訓(xùn)及答疑，提高財(cái)務(wù)制度的透明度。

　　對年度報(bào)告，應(yīng)召開財(cái)務(wù)工作會議，對報(bào)表及報(bào)告進(jìn)行講解，提高核算結(jié)果的透明度，接受其他部門的詢問與監(jiān)督。

　　財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，保證專業(yè)性與社會的發(fā)展一致、業(yè)務(wù)能力的發(fā)展與經(jīng)驗(yàn)的發(fā)展相一致，能力的發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展一致。

　　十、小結(jié)

　　物業(yè)管理是服務(wù)性行業(yè)，所有細(xì)節(jié)的總和體現(xiàn)了企業(yè)最高的管理哲學(xué)。財(cái)務(wù)管理工作已滲透到物業(yè)管理工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)和方面，從以上六個(gè)方面不可能窮盡物業(yè)管理財(cái)務(wù)工作的所有內(nèi)容，但只要在日常工作中能夠把握財(cái)務(wù)管理的基本原則，對物業(yè)管理中出現(xiàn)的新問題、新情況能舉一反三。最終，財(cái)務(wù)管理工作必將成為提高企業(yè)管理水平和物業(yè)管理品質(zhì)的有力保障。

篇2：物業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

　　物業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

　　一、規(guī)范基礎(chǔ)工作

　　(一)會計(jì)基礎(chǔ)工作概說

　　會計(jì)基礎(chǔ)工作是指為會計(jì)核算和會計(jì)管理確定前提、提供條件、規(guī)范操作、防錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)性工作。會計(jì)基礎(chǔ)工作是一廣泛的概念，主要包括:會計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審核、傳遞、保管等，會計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬，會計(jì)報(bào)表的種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核要求、報(bào)送期限等，會計(jì)檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，會計(jì)電算化的硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等，會計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求，會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求，會計(jì)人員配備和管理要求，會計(jì)人員崗位責(zé)任制建立和職責(zé)分工，會計(jì)人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行，會計(jì)工作交接的程序，單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的建立和實(shí)施等等;有時(shí)還包括與會計(jì)工作直接或間接有關(guān)的定額管理、計(jì)量管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、指標(biāo)確定與考核、計(jì)算機(jī)操作與管理等。會計(jì)基礎(chǔ)工作在不同時(shí)間、不同的企事業(yè)單位、不同的管理水平和需求之下，會產(chǎn)生不同的標(biāo)準(zhǔn)和要求，有不同的內(nèi)容和范圍，因此必須動態(tài)地界定會計(jì)基礎(chǔ)工作的范疇，結(jié)合具體的單位及其核算與管理來理解和確定會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵和外延。

　　會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理的重要基礎(chǔ)，它的建設(shè)和完善，是提高會計(jì)工作水平的需要，是規(guī)范會計(jì)工作的前提，是提高會計(jì)人員素質(zhì)的要求，是改善經(jīng)營管理、加強(qiáng)宏觀調(diào)控和維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要。健全的會計(jì)基礎(chǔ)工作是抵擋財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)的堅(jiān)固防線，是不法分子造假舞弊的致命“克星”，它對于會計(jì)核算與會計(jì)管理，對于宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，都具有十分重要的意義。

　　gg開放以來，我國政府十分重視會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)劃建設(shè)，制訂了一系列規(guī)章制度，以規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，同時(shí)通過加強(qiáng)在職會計(jì)人員培訓(xùn)、啟動職稱考試、加強(qiáng)理論研究、進(jìn)行宣傳引導(dǎo)等措施，不斷提高會計(jì)人員的認(rèn)識水準(zhǔn)和基本業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)了會計(jì)基礎(chǔ)工作水平的提高，使會計(jì)工作在單位經(jīng)營管理中發(fā)揮了越來越大的作用。但是會計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)和完善過程中也存在一些不容忽視的問題，主要是:一些單位內(nèi)部管理松散，會計(jì)基礎(chǔ)工作不到位，財(cái)會人員數(shù)量不足，素質(zhì)低下，有關(guān)規(guī)章制度形同虛設(shè)，得不到貫徹執(zhí)行，以致賬目管理混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，手續(xù)不清，差誤嚴(yán)重，會計(jì)資料散失;有些單位為了掩蓋其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，牟取集體或個(gè)人利益，實(shí)施財(cái)務(wù)造假，偽造和變造會計(jì)憑證、偽造會計(jì)資料，任意改動會計(jì)賬簿記錄和發(fā)送虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表;有的財(cái)會人員違反職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，參與違法亂紀(jì)活動，出謀劃策，充當(dāng)造假馬前卒。會計(jì)基礎(chǔ)工作的弱化所形成的管理混亂和失控，構(gòu)筑了財(cái)務(wù)造假的溫床，成為引發(fā)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的誘因之一，無數(shù)違法亂紀(jì)事實(shí)和案例都已說明了這一點(diǎn)。可見，損壞了會計(jì)基礎(chǔ)工作，不僅影響了會計(jì)工作秩序的正常維系和會計(jì)職能作用的有效發(fā)揮，而且在一定程度上干擾了社會經(jīng)濟(jì)秩序，對單位經(jīng)營管理產(chǎn)生了嚴(yán)重破壞。

　　導(dǎo)致會計(jì)基礎(chǔ)工作弱化的原因是多方面的，首先，由于人們對會計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識不足或者存在認(rèn)識偏差，認(rèn)為基礎(chǔ)工作是看不見摸不著的，加強(qiáng)和建設(shè)基礎(chǔ)工作的效果較為間接，其投入多、產(chǎn)出少，經(jīng)濟(jì)效益差，因此未將基礎(chǔ)工作放在應(yīng)的位置之上予以高度重視，而是聽其自然，任其發(fā)展。其次，由于財(cái)會人員素質(zhì)參差不齊，部分會計(jì)人員素質(zhì)不高，對會計(jì)基礎(chǔ)工作方面的知識了解甚少，不能按照完善基礎(chǔ)工作的要求履行其基本職責(zé)，部分領(lǐng)導(dǎo)對此也未持有高度警覺，導(dǎo)致會計(jì)基礎(chǔ)工作的紊亂。再次，由于違法亂紀(jì)者有意破壞，造成會計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂，如前所述“假”“亂”是相伴而行的，不法分子為了達(dá)到受賄、索賄、貪污、盜竊的目的，有的單位為了實(shí)現(xiàn)偷逃稅收、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、私設(shè)“小金庫”等舞弊，故意破壞單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作，不按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定記賬、算賬、報(bào)賬，以混水摸魚，掩人耳目。第四，由于管理工作不到位，這既包括有些地區(qū)和部門對會計(jì)工作的管理和監(jiān)督缺乏明晰思路和有效的指導(dǎo)，對財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)活動的打擊缺乏力度，同時(shí)也包括有些單位有意無意地放松會計(jì)基礎(chǔ)工作，常常是建而不管，管而不力，使會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)時(shí)緊時(shí)松，經(jīng)常是出現(xiàn)了重大違法亂紀(jì)之后，重視并狠抓會計(jì)基礎(chǔ)工作，而時(shí)間一久又出現(xiàn)會計(jì)基礎(chǔ)工作的滑坡，如此循環(huán)往復(fù)，使會計(jì)基礎(chǔ)工作停留于較低水平上。第五，由于會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，一度出現(xiàn)了“無法可依”，即缺乏具體的、可操作的會計(jì)基礎(chǔ)工作方面的規(guī)范準(zhǔn)則作指導(dǎo)，導(dǎo)致各部門、各單位自我把握，容易出現(xiàn)偏差。同時(shí)，也出現(xiàn)了“有依不依”、“有法難依”，即有關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)工作方面的標(biāo)準(zhǔn)有些還不夠系統(tǒng)、嚴(yán)密，也不甚具體，使基層單位難以適從，或者由于經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展，過去制訂頒布的有關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范已過時(shí)或部分過時(shí)，不適應(yīng)新形勢，不能解決新形勢下出現(xiàn)的新情況、新問題等等。正是因?yàn)榇嬖谏鲜鲈颍瑫?jì)基礎(chǔ)工作被弱化，使財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)活動抬頭，且有愈演愈烈之勢，所以在承負(fù)打假治亂繁重使命的今天，應(yīng)該重新提出規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作的任務(wù)，并將其作為打假治亂工作的重要組成部分，全面規(guī)劃好、建設(shè)好。

　　(二)會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)容及其規(guī)范要求

　　加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作首先要規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，做到有章可循、有據(jù)可依，防止各自為政、自行其事，使會計(jì)基礎(chǔ)工作走樣變型。為此，財(cái)政部遵照《會計(jì)法》規(guī)定的基本原則和各項(xiàng)要求，制訂頒發(fā)了《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(簡稱《規(guī)范》)，并從頒布之日起施行。《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是對《會計(jì)法》中有關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)容的具體化，是《會計(jì)法》重要配套規(guī)章之一，同時(shí)它又吸收了《會計(jì)人員工作規(guī)則》中科學(xué)、合理的成分，并對部分內(nèi)容根據(jù)新形勢的要求作了相應(yīng)的充實(shí)和完善。

　　《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》從會計(jì)工作實(shí)際情況和發(fā)展需要出發(fā)，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性和可操作性，它適應(yīng)了不同所有制性質(zhì)、不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的企事業(yè)單位的會計(jì)工作要求，對會計(jì)的最基本環(huán)節(jié)的工作作出規(guī)定，同時(shí)較好地兼顧了我國各地域會計(jì)工作發(fā)展不平衡的實(shí)際狀況，具有普遍指導(dǎo)意義。另一方面，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理和會計(jì)工作發(fā)展的新情況和新問題，從會計(jì)基礎(chǔ)的角度作出了規(guī)范，如會計(jì)電算化操作與管理、計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)與使用等，對會計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動和引導(dǎo)作用。再之，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》突出重點(diǎn)、繁簡適中，既針對會計(jì)基礎(chǔ)工作中比較薄弱、容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象的環(huán)節(jié)，如填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編制會計(jì)報(bào)表等，作出了較為詳細(xì)而具體的規(guī)定，對促進(jìn)這些環(huán)節(jié)的建設(shè)具有重要指導(dǎo)作用;同時(shí)對會計(jì)基礎(chǔ)工作中的其他問題，如會計(jì)人員的職業(yè)道德、單位內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)等--盡管這是當(dāng)前會計(jì)工作中迫切需要強(qiáng)化的問題，但由于對這些問題的管理正在起步之中，需要經(jīng)過一段時(shí)期的實(shí)踐逐步探索，以積累經(jīng)驗(yàn)，漸行推開--因此《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中只作了原則規(guī)定，待以后條件成熟時(shí)再對此作出修訂。總之，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是今后我們加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)的指南，是會計(jì)基礎(chǔ)工作的操作綱領(lǐng)。

　　根據(jù)我國會計(jì)基礎(chǔ)工作的實(shí)際情況和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體要求，會計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容及其規(guī)范要求有:

　　應(yīng)該建賬的單位都應(yīng)依法設(shè)賬、建賬。建賬是我國法律、法規(guī)的基本要求，在我國《會計(jì)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》《外資企業(yè)法》、《公司法》、《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律法規(guī)中均有了明確而具體的規(guī)定。建賬是加強(qiáng)經(jīng)營管理的客觀需要，是會計(jì)基礎(chǔ)工作之基礎(chǔ)，只有建賬，才能借助于會計(jì)賬冊，進(jìn)行會計(jì)資料的收集、整理、加工、儲存和提供，也只有通過會計(jì)賬簿，才能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能依據(jù)會計(jì)信息所反映的問題，實(shí)施有針對性的和有效的決策和管理。應(yīng)當(dāng)看到，依法建賬是當(dāng)前會計(jì)工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，有些單位為掩蓋其違法亂紀(jì)行為，故意不建賬或?qū)①~搞亂，造成賬目不全，資料散失，或者不按照建賬的基本要求，設(shè)置多套賬和賬外賬，嚴(yán)重破壞了會計(jì)工作秩序，損害了會計(jì)基礎(chǔ)工作的功能，導(dǎo)致會計(jì)核算的無序和虛設(shè)，構(gòu)筑了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的溫床。因此，要細(xì)化建賬、設(shè)賬工作，建賬既包括設(shè)賬，解決有無問題，也包括規(guī)范設(shè)賬行為，解決合法、合規(guī)問題。

　　對款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付，財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資本、基金增減，收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算，財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理以及其他會計(jì)事項(xiàng)，按照法律法規(guī)或者會計(jì)制度的規(guī)定，認(rèn)真、嚴(yán)格辦理有關(guān)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算。會計(jì)核算依據(jù)和處理方法要符合國家有關(guān)法律法規(guī)和統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，與真實(shí)性、合法性和一致性原則無悖。

　　原始憑證的格式、內(nèi)容(憑證要素)、填制方法、審核程序等符合會計(jì)制度的要求。記賬憑證的內(nèi)容、填制方式、所附原始憑證、更正錯(cuò)誤的方法等符合會計(jì)制度的要求，且須經(jīng)有關(guān)人員簽字或蓋章，做到書寫規(guī)范，字跡清楚，分類正確，連續(xù)編號，審核無誤，傳遞及時(shí)，裝訂整齊，便于查找。(憑證管理見本書第七、八兩章的有關(guān)論述)

　　總分類賬、明細(xì)分類賬、序時(shí)賬的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、過賬、錯(cuò)誤更正方法等符合會計(jì)制度的規(guī)定，做到記賬及時(shí)，文字規(guī)范，賬面整潔，無錯(cuò)、漏、重、失;根據(jù)會計(jì)核算和管理需要，設(shè)置必要的備查賬簿和其他輔助性賬簿，以形成有機(jī)的、分工合理的賬簿體系。

　　原始憑證與記賬憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)憑證、總分類賬與明細(xì)分類賬、日記賬與總分類賬、會計(jì)賬簿與會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿與財(cái)產(chǎn)物資之間經(jīng)常核對并保持相符，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)及時(shí)計(jì)算短缺或溢出的數(shù)額并查明原因，作出正確的賬務(wù)處理。現(xiàn)金和銀行存款日記賬按日逐筆順序登記，結(jié)出余額。銀行存款日記賬與銀行存款對賬單及時(shí)核對，經(jīng)調(diào)整無誤。按照會計(jì)制度規(guī)定的時(shí)間、程序和方法結(jié)賬，保持各賬戶之間的正常勾稽關(guān)系。

　　按照會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，編制的時(shí)間、格式、內(nèi)容、程序、方法、質(zhì)量符合要求，對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員審閱簽章。

　　會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料按照國家規(guī)定定期整理歸檔，裝訂成冊，妥善保管，調(diào)閱、轉(zhuǎn)移和銷毀符合有關(guān)規(guī)定手續(xù)，保證會計(jì)檔案的安全完整。

　　會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證和違反國家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支能按照《會計(jì)法》的規(guī)定處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計(jì)人員提出的認(rèn)為是違法收支的書面意見，能在法定期限內(nèi)作出處理決定。沒有他人指使、授意、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員篡改會計(jì)數(shù)據(jù)的問題。

　　按照《會計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會計(jì)人員，或者委托代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。設(shè)置會計(jì)人員工作崗位，明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員的任免符合法定手續(xù)。法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師的單位設(shè)置總會計(jì)師。會計(jì)人員持證上崗，會計(jì)工作交接符合制度規(guī)定的要求。

　　執(zhí)行內(nèi)部牽制制度及稽核制度，建立并執(zhí)行原始記錄、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查制度，建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度。

　　會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，要采取有力措施貫徹落實(shí)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并以此統(tǒng)一各單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會人員的思想認(rèn)識，指導(dǎo)會計(jì)核算和管理行為。目前需要解決的問題是:

　　第一，廣泛宣傳、學(xué)習(xí)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，使各單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大財(cái)會人員了解和掌握《規(guī)范》的各項(xiàng)規(guī)定，讓社會公眾了解會計(jì)工作的質(zhì)量及基本要求，使《規(guī)范》深入人心，確實(shí)成為廣大財(cái)會人員的行動指南和自覺行動，成為社會對會計(jì)工作力行監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

　　第二，扎扎實(shí)實(shí)地開展會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，要以學(xué)習(xí)和貫徹《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為動力，認(rèn)真抓落實(shí)，引導(dǎo)各基層單位認(rèn)真分析自身會計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀，對照《規(guī)范》進(jìn)行檢查、分析，發(fā)現(xiàn)存在的不足與距離，切實(shí)按照《規(guī)范》的要求進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)和完善，以提高基礎(chǔ)管理工作的水平。要進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、考核和評價(jià)，對貫徹《規(guī)范》中可能出現(xiàn)的“回潮”現(xiàn)象要給予充分的關(guān)注，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)總結(jié)、糾正，逐步將單位會計(jì)基礎(chǔ)工作中一些不規(guī)范的做法統(tǒng)一到《規(guī)范》規(guī)定的要求上來，以打?qū)嵒A(chǔ)，提高防范和自覺糾正錯(cuò)誤與舞弊的能力。

　　第三，貫徹執(zhí)行《規(guī)范》時(shí)要注意突出重點(diǎn)。因?yàn)樵S多單位有會計(jì)基礎(chǔ)工作并非不存在或一無是處，經(jīng)過多年的建設(shè)和完善，大多企事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作已初具規(guī)模，各單位也積累了一系列好的經(jīng)驗(yàn)和做法。深入學(xué)習(xí)和貫徹《規(guī)范》的宗旨是，為了推進(jìn)原有會計(jì)基礎(chǔ)工作的提高和完善，因此要有針對性，特別是要突出過去出現(xiàn)過財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)的部位，有步驟、有計(jì)劃地實(shí)施重點(diǎn)建設(shè)。盡管會計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)有一個(gè)過程，需要經(jīng)過一段時(shí)期磨合之后才能完全達(dá)標(biāo)、取得顯著效果，但是我們要通過貫徹落實(shí)《規(guī)范》，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)和廣大財(cái)會人員的努力，在短期內(nèi)取得一定的階段性成果:一些財(cái)務(wù)核算和管理和漏洞已被堵住，一些經(jīng)常引發(fā)財(cái)務(wù)造假的薄弱環(huán)節(jié)已有所改善，會計(jì)核算中的主觀性、隨意性減少，會計(jì)工作的行政干預(yù)減少，會計(jì)工作操作的規(guī)范性增強(qiáng)，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的機(jī)率下降，不法分子欲行不軌難度明顯加大，且易于暴露于會計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)之下，如此等等。

　　第四，進(jìn)一步完善與《規(guī)范》相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定。《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是指導(dǎo)會計(jì)工作全局的行動文件，但我國地域廣大，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異較大，因此各地區(qū)和各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，制訂貫徹實(shí)施《規(guī)范》的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，按照規(guī)定報(bào)批或備案后付諸實(shí)施，使《規(guī)范》更符合本地區(qū)和本部門的實(shí)際，有利于《規(guī)范》的實(shí)施落到實(shí)處。另一方面，要定期總結(jié)《規(guī)范》貫徹落實(shí)中出現(xiàn)的新情況、新問題，對《規(guī)范》中可能出現(xiàn)的不完善的地方，或者因gg開放形勢的發(fā)展使其部分內(nèi)容不適時(shí)宜的，要及時(shí)進(jìn)行修改和補(bǔ)充，使之在動態(tài)中不斷完善起來，真正成為指導(dǎo)會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)的基本依據(jù)。

　　二、建立完善的內(nèi)部控制體系

　　(一)關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　內(nèi)部控制(有時(shí)作為內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制系統(tǒng)的簡稱)是指各級管理部門在本部門、本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制體系和機(jī)制。

　　建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)是社會化大生產(chǎn)和對其進(jìn)行系統(tǒng)管理的客觀需要，它所具有的功能和作用已為無數(shù)實(shí)踐所證明，內(nèi)部控制已成為當(dāng)今國內(nèi)外組織內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分，成為組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和管理目標(biāo)，實(shí)施自動防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的不可缺乏的重要手段。內(nèi)部控系統(tǒng)具有以下功能:

　　1.促進(jìn)組織一切業(yè)務(wù)活動按其既定的目標(biāo)有計(jì)劃、有步驟地推行，保證健康、有序地運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的偏差并給予迅速糾正，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)造假，避免潛在危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的損失。

　　2.保證國家的法律、法規(guī)、政策的貫徹執(zhí)行，自動檢查執(zhí)行中存在的問題，并予以示警，以不斷修正和調(diào)節(jié)組織內(nèi)部各部門，各單位和個(gè)人的行為，保證其在法律法規(guī)規(guī)定的軌道上運(yùn)行。

　　3.保證國家、集體和投資者財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會計(jì)信息和其他信息的真實(shí)可靠，使業(yè)務(wù)處理合理、憑證有效、記錄完整正確、稽核有力，能有效地堵塞漏洞、防止或減少損失浪費(fèi)，防止和查處貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為。

　　4.保證提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，使各項(xiàng)工作分工及其程序規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，使內(nèi)部各部門各單位明確工作范圍及職權(quán)、責(zé)任，并各司其職、各盡其能，減少不必要的請示、匯報(bào)環(huán)節(jié)，避免扯皮、推諉、拖拉現(xiàn)象的發(fā)生。

　　總之，內(nèi)部控制系統(tǒng)是企事業(yè)單位自我設(shè)計(jì)、自我制訂、自我實(shí)施，最終自我受益的管理制度，是有意識地制約內(nèi)部管理和核算工作“假”“亂”的重要工具，是扼制經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的重要防線，是保證組織自身“經(jīng)濟(jì)安全”的屏障，也是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和檢查人員得以依賴的對象和手段。在國外內(nèi)部控制系統(tǒng)被稱作為組織管理系統(tǒng)的操作軟件。當(dāng)然，內(nèi)部控制制度這一軟件能順利加載、運(yùn)行、發(fā)揮作用，并成為檢查控制依賴的基礎(chǔ)，受到諸多主觀和客觀因素的制約和影響，主要有:控制目標(biāo)設(shè)定的水平，組織的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有關(guān)內(nèi)部控制制訂的合理性和可行性，有關(guān)內(nèi)部控制制度的生存性、適應(yīng)性和持續(xù)性，內(nèi)部控制的成本支出，實(shí)施內(nèi)部控制的人員素質(zhì)，組織領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的態(tài)度和其他輔助條件等。有時(shí)部分內(nèi)部控制制度基本健全并能發(fā)揮相應(yīng)的作用，但由于某些內(nèi)部和外部因素發(fā)生變化，其作用便會發(fā)生變異。也就是說內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用由于這些因素不斷發(fā)生變化，其作用可能被加強(qiáng)或弱化，人們能否利用組織內(nèi)部控制系統(tǒng)和在多大程度上利用這一基礎(chǔ)，完全有賴于特定環(huán)境下內(nèi)部控制的運(yùn)作狀況及其有效程度。

　　建立和健全內(nèi)部控制制度不是外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和檢查人員的責(zé)任，而屬于單位自身的管理責(zé)任和會計(jì)責(zé)任，也就是說，其內(nèi)部控制的存在與否及其發(fā)揮作用的程度如何與外部檢查人員(如審計(jì)人員、稅務(wù)檢查人員等)職責(zé)無關(guān)。但是單位內(nèi)部控制的有無、好壞與打假治亂、查錯(cuò)防弊工作存在密切聯(lián)系，特別是與審計(jì)、查賬風(fēng)險(xiǎn)有直接關(guān)聯(lián)。由此打假治亂工作不僅從自身職責(zé)，而且從其工作及其管理的角度，格外關(guān)注企事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　對內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)注，主要源于兩方面的原因:第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在性及其效果性是企事業(yè)單位的“晴雨表”，凡內(nèi)部控制系統(tǒng)已建立、健全，那么其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算工作就比較規(guī)范和有序，管理控制工作就比較嚴(yán)格，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的機(jī)率就相對縮小，這無形中減少了會計(jì)檢查的壓力。反之，組織內(nèi)部控制制度不存在或雖有制度但形同虛設(shè)，根本得不到實(shí)施，那么其業(yè)務(wù)的規(guī)范性必然下降，產(chǎn)生錯(cuò)弊的可能性自然會增加，對其進(jìn)行監(jiān)督檢查的壓力自然會增加許多。第二，從對企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的角度講，單位內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)常是監(jiān)督檢查的對象，即將其內(nèi)部控制制度的有無及其執(zhí)行好壞和效果，視同于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動，需要進(jìn)行必要的詳盡的檢查分析，并將內(nèi)部控制制度與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有機(jī)結(jié)合起來，將單位存在的會計(jì)核算的假亂問題及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)與內(nèi)部控制制度的漏洞聯(lián)系起來，找出存在問題的管理依據(jù)和環(huán)境基礎(chǔ)，以剖析賬目錯(cuò)弊存在的客觀條件。第三，分析評價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是監(jiān)督檢查工作的基礎(chǔ)。檢查工作根據(jù)分析評價(jià)結(jié)果，來決定檢查人員對被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的依賴程度，進(jìn)而決定進(jìn)一步檢查的工作重點(diǎn)、方向和范圍，亦即檢查人員將檢查工作的部署建立于對被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測試和評價(jià)的基礎(chǔ)之上，因此內(nèi)部控制系統(tǒng)對檢查工作具有基礎(chǔ)性的導(dǎo)向功能。第四，加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制作為會計(jì)檢查和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的治本性目標(biāo)。通過檢查實(shí)施有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其會計(jì)核算中存在的錯(cuò)弊，并找出其內(nèi)部管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，既揭露違法亂紀(jì)現(xiàn)象，查處有關(guān)責(zé)任者和當(dāng)事人，同時(shí)促進(jìn)被查單位改善經(jīng)營、加強(qiáng)管理，建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范類似的財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象再度發(fā)生，從而達(dá)到查處一個(gè)、教育一片、長期收益的目的。事實(shí)證明，建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅是打假治亂工作所需要的客觀環(huán)境，同時(shí)也是其基本工作目標(biāo)之一。

　　(二)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容很豐富，范圍也很廣，幾乎包括了單位管理系統(tǒng)之全部。內(nèi)部控制系統(tǒng)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督人員對被查單位各項(xiàng)管理制度和措施的概括性稱謂，在許多企事業(yè)單位中，業(yè)務(wù)管理人員、會計(jì)人員并不如此稱呼，而是將各項(xiàng)制度具體稱為管理制度、崗位責(zé)任制度、定額考核制度等。這些制度在組織內(nèi)發(fā)生作用往往是互相關(guān)聯(lián)的、互相交錯(cuò)的，各項(xiàng)制度互相依賴、互相依托，其控制點(diǎn)、復(fù)蓋面、適應(yīng)性均具有很強(qiáng)的互補(bǔ)性，有時(shí)難以將它們彼此分開。有的檢查人員深入企事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)，“并沒有一項(xiàng)制度稱作內(nèi)部控制制度，但又沒有一項(xiàng)制度不屬于內(nèi)部控制制度。”因此，規(guī)劃、建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要與單位內(nèi)部管理結(jié)合起來，不能將其隔裂開來，另起爐灶，生搬硬套某些概念或機(jī)械模仿其他企業(yè)單位的成功做法，這樣不易取得良好的效果。正確的做法是抓住主要矛盾，擇其重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，有計(jì)劃、有針對性地建設(shè)內(nèi)部控制，并以此帶動單位其他管理制度的建立和完善。內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵點(diǎn)是什么呢?關(guān)鍵點(diǎn)的特征是它與防范財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)的基本目標(biāo)有關(guān)，一般與單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)資料的信息有密切聯(lián)系，同時(shí)它又是核算或管理中的主要環(huán)節(jié)，對信息質(zhì)量起著重要作用，且對其他環(huán)節(jié)的工作有聯(lián)動效力。另外它對外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查工作部署和深入有導(dǎo)向性效果，在財(cái)務(wù)資料體系中起龍頭作用。再之，關(guān)鍵點(diǎn)有時(shí)也是核算的敏感部位，在單位內(nèi)部比較容易出現(xiàn)失控，其發(fā)生錯(cuò)弊的可能性較其他環(huán)節(jié)明顯居高。根據(jù)企事業(yè)單位業(yè)務(wù)的基本特點(diǎn)，可以這樣簡便、靈巧的認(rèn)定:在基礎(chǔ)性控制(指對企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一般控制)與應(yīng)用性控制(指對各業(yè)務(wù)操作過程具體控制)之間以應(yīng)用性控制為主，在會計(jì)控制(指對單位的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行及其結(jié)果的控制，包括會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及直接涉及到財(cái)務(wù)記錄可靠性的所有方法和程序，具體內(nèi)容包括授權(quán)和批準(zhǔn)制度、職務(wù)分離制度、實(shí)物控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度等)與管理控制(指對除單位的財(cái)會系統(tǒng)以外的生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)的控制，包括供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)各個(gè)方面，具體包括統(tǒng)計(jì)分析、質(zhì)量管理、時(shí)間動作研究、職工培訓(xùn)、采購和營銷定貨等)之間以會計(jì)控制為主，在主導(dǎo)性控制(屬第一層次的控制，是對有關(guān)業(yè)務(wù)活動的直接控制)與補(bǔ)償性控制(屬第二層次控制，是對主導(dǎo)控制的補(bǔ)充控制，特別是當(dāng)主導(dǎo)控制出現(xiàn)失控或漏洞時(shí)，由補(bǔ)償性控制進(jìn)行彌補(bǔ)和緩釋)之間以主導(dǎo)性控制為主，這些為主的方面對揭示管理的基本目標(biāo)，防范單位內(nèi)部可能存在的財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)具有更為明顯的作用，一旦這些部位失控或出現(xiàn)問題，將會導(dǎo)致更直接、危害程度更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營混亂。如果這些環(huán)節(jié)不失，就能保證單位經(jīng)濟(jì)信息的基本正確。具體分解、細(xì)化開來，以下通常作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)引起內(nèi)部管理人員和外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查人員的特別關(guān)注:

　　1.組織機(jī)構(gòu)控制

　　指通過組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制，主要包括采用合理的組織方案，采用合理的組織結(jié)構(gòu)，建立組織系統(tǒng)等內(nèi)容。換句話說，就是將控制的功能置入單位的組織機(jī)構(gòu)之中，不使某一部門擁有過分集中的權(quán)力，使權(quán)力適當(dāng)分散，形成互相聯(lián)系、互相制約的格局，防止或減少權(quán)力過于集中沒有制衡而導(dǎo)致錯(cuò)弊發(fā)生的可能性。機(jī)構(gòu)控制和適當(dāng)分權(quán)原則有利于管理控制，但布點(diǎn)過多和過度分散會造成業(yè)務(wù)效率的下降，有礙經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此機(jī)構(gòu)控制應(yīng)把握合理的限度。

　　2.職務(wù)分離控制

　　指對于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)(指某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)職務(wù)，由一人承擔(dān)容易造成差錯(cuò)和舞弊，且發(fā)生了錯(cuò)弊容易掩飾而不易發(fā)現(xiàn)和查處)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時(shí)兼任，因而達(dá)到互相控制的作用。職務(wù)分離控制可在早期的內(nèi)部牽制制度中找到蹤影，它的初衷是不讓某一個(gè)(些)人經(jīng)辦業(yè)務(wù)全程，而通過多人的介入，相互制約，以減少錯(cuò)弊發(fā)生的可能性。常見的職位分離有管錢、管物和管賬分離，出納與對賬分離，記賬與復(fù)核分離，采購與付款、驗(yàn)收分離，保管與盤點(diǎn)分離，授權(quán)與執(zhí)行分離，收款與發(fā)貨分離等。

　　3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　指組織內(nèi)部各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的人員不能接觸和處理有關(guān)業(yè)務(wù)，以使管理者對有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施有效控制。授權(quán)控制分為一般授權(quán)(指對常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行的長期授權(quán)，授權(quán)后即可辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，而無須再行報(bào)告，除非所授權(quán)利收回)和特殊授權(quán)(指對一些重大業(yè)務(wù)所采取的特批授權(quán)，此類授權(quán)僅一次有效，下不為例)。對各類業(yè)務(wù)采取何種授權(quán)方式，應(yīng)視單位的管理層次、管理幅度以及單位的管理特點(diǎn)和風(fēng)格而定，授權(quán)應(yīng)與被授權(quán)人的責(zé)任有關(guān)，與其業(yè)務(wù)活動的范圍有關(guān)。如對采購人員授予多大的采購權(quán)，對財(cái)會人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人授予多大的審批報(bào)銷權(quán)，對生產(chǎn)調(diào)度人員授予多大的生產(chǎn)指揮權(quán)，這都可能與有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量相關(guān)，也與其應(yīng)負(fù)的責(zé)任相聯(lián)系。

　　4.人員素質(zhì)控制

　　指采用一定的方法和手段對員工的思想品德、業(yè)務(wù)能力和工作技能的控制，保證組織各級人員具有與其所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動處理的質(zhì)量。素質(zhì)控制是一項(xiàng)帶有根本性的控制，是單位治本性的控制。實(shí)施人員素質(zhì)控制必須對人員素質(zhì)有一明晰的標(biāo)準(zhǔn)，并依此來進(jìn)行控制，否則眾人各執(zhí)一說，對人員要求各異，控制就可能落空。

　　5.信息質(zhì)量控制

　　指采取一定的方法和措施及時(shí)地收集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的信息，同時(shí)保證會計(jì)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、及時(shí)、可靠、明晰和準(zhǔn)確，保證組織內(nèi)部和組織外部使用人的需要。信息控制包括對信息生產(chǎn)、傳遞、集中、記錄、加工、儲存、報(bào)告、發(fā)送等環(huán)節(jié)的綜合管理和控制，確保信息完整無缺地達(dá)到目的地，而不被截留、再加工和變形。除此之外還包括對經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)有的保密性、便于使用性和易于理解等，而后者較易為人所忽視，經(jīng)常出現(xiàn)失控的真空。

　　6.財(cái)產(chǎn)安全控制

　　指為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整所采取的各種方法和措施，如盤點(diǎn)制、日清月結(jié)制、財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制、賬卡實(shí)定期核對等。財(cái)產(chǎn)安全控制雖然強(qiáng)調(diào)了財(cái)產(chǎn)物資的管理和控制，但也涉及了財(cái)產(chǎn)物資與賬簿資料記錄的平衡，并以賬簿資料為依據(jù)作平行核對。

　　7.業(yè)務(wù)程序控制，也叫標(biāo)準(zhǔn)化控制

　　指對經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行控制，任何業(yè)務(wù)的辦理不得超越規(guī)定程序，由此通過程序的科學(xué)化保證業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合理性。業(yè)務(wù)程序控制的內(nèi)容有憑證傳遞程序的標(biāo)準(zhǔn)化、記賬程序的標(biāo)準(zhǔn)化、供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)程序的標(biāo)準(zhǔn)化、重要生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、工藝標(biāo)準(zhǔn)化等。標(biāo)準(zhǔn)化控制使人們只要按照標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作，便可以“自動”生成預(yù)期結(jié)果，這樣可以減少非標(biāo)準(zhǔn)化下人為因素對正常業(yè)務(wù)的影響，且明確業(yè)務(wù)程序和管理責(zé)任，同時(shí)也為業(yè)務(wù)分析和賬簿檢查也提供了明晰的檢查路徑。

　　8.目標(biāo)控制，也稱結(jié)果控制

　　指對照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)務(wù)的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行控制，而不對其執(zhí)行過程進(jìn)行管理，也就是通過對結(jié)果間接控制，影響其過程。該類控制主要適用于對過程控制存在困難而不易實(shí)施的情形，如對相對獨(dú)立的工作機(jī)構(gòu)的管理，對外出采購的工作人員的控制，對工作地點(diǎn)處于流動狀態(tài)工作人員等，管理當(dāng)局無法采取直接控制的辦法，管理相對較為薄弱，而只能采取間接控制，對其工作進(jìn)行“遙控”或“監(jiān)控”，對其工作的最終結(jié)果進(jìn)行總結(jié)性評價(jià)考核。

　　9.執(zhí)行控制，也稱直接控制

　　是結(jié)果控制的對稱，指對某些業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)若干互相聯(lián)系、相互制約的環(huán)節(jié)，對其執(zhí)行過程進(jìn)行直接監(jiān)控。直接控制是對業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程的跟蹤控制，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不僅要對其結(jié)果負(fù)責(zé)，還要對其過程和手段負(fù)責(zé)。執(zhí)行控制是一種更為細(xì)密的控制方式，主要用于重要業(yè)務(wù)之中。管理人員通過對某些重要業(yè)務(wù)過程的剖析，能夠發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)結(jié)果的優(yōu)劣好壞，因?yàn)榻Y(jié)果來自于過程，離開了過程結(jié)果便成為不可思議。在業(yè)務(wù)檢查過程中，檢查人員要利用單位已有的執(zhí)行控制程序，對其業(yè)務(wù)處理過程，特別是重要的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)程序中存在錯(cuò)誤所導(dǎo)致的核算結(jié)果的差誤。

　　10.憑證控制，也稱手續(xù)控制

　　指完成所有業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人都必須辦理有關(guān)手續(xù)，留下可供查考的憑證，以明確有關(guān)責(zé)任。俗話說口說無憑，如果沒有可供查證的書面證據(jù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的可追溯性便受到損害，業(yè)務(wù)檢查工作便無從入手，所以憑證控制是單位的基礎(chǔ)控制，是會計(jì)檢查人員確認(rèn)其賬務(wù)資料可靠程度的重要判別依據(jù)。憑證控制包括憑證的填制、傳遞、審核、歸檔和保管諸環(huán)節(jié)，也是會計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)作的最初環(huán)節(jié)。

　　11.紀(jì)律控制

　　指對單位內(nèi)部某些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員制訂出某些專門紀(jì)律，以警示其什么能為、什么不能為，增強(qiáng)其自律意識。有關(guān)紀(jì)律不僅應(yīng)存在，而且應(yīng)具有相應(yīng)的剛性，并確實(shí)得以認(rèn)真實(shí)施，經(jīng)常檢查落實(shí)情況，實(shí)施獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。紀(jì)律控制是人員素質(zhì)控制的補(bǔ)償性控制，其運(yùn)用有一定局限性，如黨紀(jì)對于黨員有效，對于非黨群眾無效;有關(guān)政紀(jì)對于正式職工有效而對臨時(shí)職工無效;且紀(jì)律具有很強(qiáng)的崗位性和時(shí)效性，有時(shí)不同的情形能夠做出不同的解釋。

　　12.內(nèi)部審計(jì)控制

　　指組織內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，以保證其財(cái)會資料和反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和合理。調(diào)查和了解單位內(nèi)部審計(jì)控制，有助于確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)形成的資料，是否可以利用內(nèi)部審計(jì)專家的工作，并了解外部查賬人員藉以利用的工作環(huán)境。

　　(三)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

　　內(nèi)部控制制度的建設(shè)是單位的經(jīng)濟(jì)行為，要出于自身生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，出于對內(nèi)部控制制度及其作用的認(rèn)識或?qū)λl(fā)生的財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象的反省，即建立內(nèi)部控制制度的動力來源于其內(nèi)部，而不應(yīng)當(dāng)變成上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的行政行為，其原動力也不應(yīng)來自行政命令、紅頭文件，或者屈于外部的壓力，那樣建設(shè)起來的內(nèi)部控制制度只能是曇花一現(xiàn)，難以持久--這是在內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)踐中經(jīng)常出現(xiàn)的、需要防范的傾向，在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)要充分認(rèn)識這一點(diǎn)。

　　建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)論、控制論和信息論的思想和要求進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)，其基本原則是:

　　信息化原則，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的目標(biāo)性原則。它要求內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有利于資料信息源的真實(shí)，保證其傳輸順暢、反饋靈便，保證信息的產(chǎn)生、輸入、加工、貯存、處理、輸出、使用等環(huán)節(jié)操作的規(guī)范、有序和高效，并從制度上落實(shí)各項(xiàng)控制點(diǎn)和控制措施。

　　系統(tǒng)化原則，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的方法性原則。內(nèi)部控制不是作為一項(xiàng)制度單獨(dú)在發(fā)揮作用，它的功能在于其作為一個(gè)整體系統(tǒng)發(fā)生效用，即系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)制度之間互相聯(lián)系、互相制約，具有很強(qiáng)的互補(bǔ)性、配套性、協(xié)調(diào)性和平衡性，并組合出一系列單個(gè)制度所不具有的功能和作用。因此，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制往往不是設(shè)計(jì)其單個(gè)的具體制度，而首先是其系統(tǒng)功能的設(shè)計(jì)和建設(shè)。

　　標(biāo)準(zhǔn)化原則，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的應(yīng)用性原則。它要求內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行具有極好的規(guī)范性、合理性、適應(yīng)性、有效性，它不僅要與國家法律法規(guī)、方針政策、規(guī)章制度保持一致，同時(shí)也宜于在單位內(nèi)部實(shí)施，與內(nèi)部管理的基本目標(biāo)相一致，新建設(shè)的內(nèi)部控制與單位內(nèi)部已有的各項(xiàng)管理制度能夠保持較好的銜接、過渡，并且按照內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)實(shí)施管理能夠取得預(yù)期效果。

　　動態(tài)優(yōu)化原則，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的發(fā)展原則。內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)不可能一蹴而就，一勞永逸，內(nèi)部控制系統(tǒng)是在實(shí)踐中不斷完善和發(fā)展起來的，其效果也是不斷完善后才逐步顯現(xiàn)、提升的;內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的大量工作不在其建設(shè)之初，而是在其初步建設(shè)后，即在于總結(jié)、完善和提高，這是一項(xiàng)長期的、艱巨的任務(wù)。

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)建立后，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對其運(yùn)行的狀態(tài)和效果進(jìn)行定期測試和評價(jià)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的測評目標(biāo)是指對內(nèi)部控制系統(tǒng)所要達(dá)到的結(jié)果，或者說是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀與預(yù)期要求的離異程度進(jìn)行檢測，以確定單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善程度，明確下一步建設(shè)目標(biāo)和方向。對單位內(nèi)部控制測評的基本目標(biāo)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容:第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在性，要求經(jīng)過單位自身的努力，有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)業(yè)已生成，解決了有無的問題，這是對其進(jìn)行測評的前提。第二，內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性，即要求現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)是基本完備的，具有一定完整性、科學(xué)性、可行性和嚴(yán)密性，從理論上是成立的，實(shí)際上是可行的。第三，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，即內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過試運(yùn)行或正式運(yùn)行，要求其基本上符合設(shè)計(jì)的要求并逐步顯現(xiàn)作用，接近或達(dá)到控制效果，有效的標(biāo)志是有關(guān)會計(jì)核算業(yè)務(wù)逐步規(guī)范，有關(guān)管理活動漸近有序，有關(guān)業(yè)務(wù)的錯(cuò)弊明顯減少。第四，內(nèi)部控制系統(tǒng)的可信性，即要求內(nèi)部控制系統(tǒng)完成了磨合并持續(xù)發(fā)生作用，能及時(shí)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展而調(diào)整、完善，且不斷趨向合理，人們對內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴程度提高，其自身的地位業(yè)已鞏固，真正成為組織管理系統(tǒng)中必不可少的組成部分。

　　對單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試應(yīng)圍繞一定時(shí)期特定的工作目標(biāo)，例如進(jìn)行會計(jì)查賬時(shí)，測評工作應(yīng)圍繞查賬的基本目標(biāo)，其廣度應(yīng)反映查賬工作的規(guī)模，其深度應(yīng)反映查賬工作的難易程度，其測評點(diǎn)應(yīng)落入查賬工作的檢查區(qū)域;對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測評要求應(yīng)與查賬工作要求保持一致，即要求內(nèi)部控制系統(tǒng)真實(shí)(即保證財(cái)政、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)客觀真實(shí)地記錄和反映，信息的加工過程連續(xù)、可靠)、完整(保證有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支信息完全、無遺漏和或缺，系統(tǒng)、全面地反映了經(jīng)濟(jì)活動的原本面目)、準(zhǔn)確(對經(jīng)濟(jì)活動的記錄正確、計(jì)算可靠，無錯(cuò)誤和偏差)、公允(符合公認(rèn)的核算規(guī)則，保持前后一致，會計(jì)核算資料具有廣泛的社會認(rèn)同性)和安全(保證經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)產(chǎn)物資的安全可靠，保證資產(chǎn)的存在和良好運(yùn)用)，體現(xiàn)出為查賬提供工作前提和基礎(chǔ)性信息等等。

　　對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測評，要充分考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)要素的作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)要素不僅影響內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)生作用，而且也影響其測評點(diǎn)的選擇。有關(guān)內(nèi)部控制影響因素已在上述論及，主要有環(huán)境因素、主體因素、領(lǐng)導(dǎo)因素、技術(shù)因素、經(jīng)濟(jì)因素等，在選擇測評點(diǎn)時(shí)要考慮環(huán)境要素--預(yù)計(jì)測評工作的可行性及其可能取得的結(jié)果;考慮主體要素--分析被查單位內(nèi)部控制的制訂和執(zhí)行者，以及對測評的支持、配合程度;考慮領(lǐng)導(dǎo)因素--判斷領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的態(tài)度及其貫徹落實(shí)情況，分析測評可能遇到的阻力;考慮技術(shù)要素--準(zhǔn)備測評所需要的技術(shù)手段和其他要件;考慮經(jīng)濟(jì)因素--計(jì)算測評內(nèi)部控制所需的成本費(fèi)用等。這些考慮均是確定測評點(diǎn)所必不可少的。經(jīng)過測評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)，分析出其中原因，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施和對策。

　　另外，在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，要特別注意內(nèi)部控制系統(tǒng)及對其測評的局限性。測評工作的局限性并非測評人員工作失誤所致，因?yàn)闇y評人員面對一定的工作環(huán)境，在相對靜止的條件下進(jìn)行測評并得出相關(guān)的結(jié)論，這一結(jié)論的精確程度是相對的，一旦環(huán)境發(fā)生變化就有可能出現(xiàn)新的情況和問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)也會出現(xiàn)新的內(nèi)容和形式，原測評結(jié)果可能會發(fā)生偏頗。同理，內(nèi)部控制的局限性也不一定是由于單位自身的原因所致，而常常是內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的特性引起的，這是難以避免的。人們不能完全消除上述兩類局限性，但也不能坐視，而應(yīng)對此保持警覺，留意這些缺陷給內(nèi)部控制建設(shè)、完善工作帶來的影響，特別是在作出依賴其內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)論的時(shí)候。測評人員應(yīng)采取的相應(yīng)對策是:適度擴(kuò)大測評范圍，增加測評點(diǎn)，在被查關(guān)鍵業(yè)務(wù)中較密集地布置測評點(diǎn)，而在次要業(yè)務(wù)中則適當(dāng)分散，在一般業(yè)務(wù)中保持最低限度測評，即有所涉及、點(diǎn)到為止。另外，還可以采取交互測評的辦法，將諸多測評點(diǎn)劃分為不同的類別或?qū)哟危谶M(jìn)行了第一層次的測評之后，根據(jù)測試結(jié)論決定是否以及如何對第二層次的測評。一般來說，第一輪次測評的結(jié)論較為滿意，證明被查單位被測的內(nèi)部控制點(diǎn)是可依賴或基本可依賴的，由此可以相應(yīng)減少第二輪次的測試，反之則要增加第二輪次的工作。巧布測評點(diǎn)和多輪次測評，拓寬了測評的點(diǎn)和面，這樣即使出現(xiàn)了部分內(nèi)部控制系統(tǒng)的“死角”和局限，仍能保證測評結(jié)論的基本正確和可信。

　　三、健全和完善會計(jì)管理制度

　　(一)內(nèi)部控制管理制度概述

　　內(nèi)部會計(jì)管理制度指各單位根據(jù)國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計(jì)管理活動的制度、措施和辦法。

　　建立和健全內(nèi)部會計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，保證單位會計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，是加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段，它對于貫徹國家法律法規(guī)，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計(jì)核算和管理行為，堵塞管理漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，具有十分重要的意義。

　　首先，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)是貫徹會計(jì)法規(guī)制度的重要基礎(chǔ)。為了規(guī)范和加強(qiáng)會計(jì)工作，國家陸續(xù)發(fā)布了一系列會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，這是進(jìn)行會計(jì)核算、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督和從事會計(jì)管理的基本依據(jù)。但是國家頒發(fā)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度是從全國會計(jì)工作的總體要求出發(fā)的，盡管在制訂中也考慮到不同地區(qū)、部門和行業(yè)的差異，作出某些具有適應(yīng)性和靈活性的規(guī)定，但相對于具體會計(jì)單位來說，國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度仍需要結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行具體化，并作出必要的補(bǔ)充、細(xì)化，以使會計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動的各個(gè)方面、各個(gè)層次和各個(gè)環(huán)節(jié)之中。因此，內(nèi)部會計(jì)管理制度是國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的必要延伸和補(bǔ)充，是貫徹國家法律法規(guī)和規(guī)章制度的基礎(chǔ)和保障。例如《會計(jì)法》規(guī)定“從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書”，但是會計(jì)人員在什么時(shí)間、具備什么條件、通過什么途徑、辦理什么手續(xù)取得從業(yè)資格證書，對于取得證書的會計(jì)人員如何使用，享受什么待遇等，這都需要通過內(nèi)部會計(jì)管理制度作出具體規(guī)定，這是貫徹落實(shí)《會計(jì)法》的必經(jīng)途徑和必要環(huán)節(jié)。

　　其次，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)是規(guī)范會計(jì)工作秩序的客觀要求。當(dāng)前我國部分單位會計(jì)秩序混亂，財(cái)務(wù)核算無序，財(cái)務(wù)收支失控，不僅給本單位經(jīng)營管理帶來消極影響，而且擾亂了社會經(jīng)濟(jì)秩序，給國家和社會利益帶來損害。造成這一結(jié)果的原因之一就是內(nèi)部會計(jì)管理制度的空白或存在缺陷，以及部分領(lǐng)導(dǎo)對此認(rèn)識看法的偏差，使會計(jì)工作缺乏必要的基礎(chǔ)，痛定思痛，我們應(yīng)著力加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度的建設(shè)，通過內(nèi)部管理制度的完善，促使內(nèi)部會計(jì)管理工作的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，保證會計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，保證會計(jì)工作在單位經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)最大限度地減少會計(jì)工作發(fā)生差誤的可能性。

　　再次，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)是完善會計(jì)管理制度體系的重要舉措。1992年我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度實(shí)行重大改革，會計(jì)管理制度體系發(fā)生較大變化，新的會計(jì)管理制度體系大體上可分為四個(gè)層次，第一層次是會計(jì)法律，即《會計(jì)法》;第二層次是會計(jì)行政法規(guī)，如《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等;第三層次是會計(jì)規(guī)章，如行業(yè)會計(jì)核算制度等;第四層次是內(nèi)部會計(jì)制度，即內(nèi)部會計(jì)管理制度，它是新的會計(jì)管理制度體系的重要組成部分，它的建設(shè)和完善，能夠有效地促進(jìn)會計(jì)管理制度體系的完整性、協(xié)調(diào)性，保證會計(jì)管理制度的有效性。

　　最后，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)是改善單位經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要策略。財(cái)務(wù)會計(jì)管理是單位內(nèi)部管理的中心工作，也是一項(xiàng)綜合性、職能性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。單位會計(jì)核算從價(jià)值角度全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，它是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)物運(yùn)動互相聯(lián)系的，是為單位生產(chǎn)經(jīng)營管理服務(wù)的。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度可以強(qiáng)化單位會計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)會計(jì)工作更好地發(fā)揮其職能作用，更加規(guī)范化和科學(xué)化，保證會計(jì)廣泛參與單位內(nèi)部經(jīng)營管理，使會計(jì)工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，為單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益提供必要的依據(jù)和科學(xué)手段。

　　建設(shè)內(nèi)部會計(jì)管理制度要求運(yùn)用系統(tǒng)的思維和科學(xué)的方法，體現(xiàn)合法性原則，即內(nèi)部會計(jì)管理制度要嚴(yán)格執(zhí)行國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。盡管會計(jì)法規(guī)賦予各單位一定的理財(cái)自主權(quán)和會計(jì)核算方法的選擇權(quán)，但這些自主權(quán)不能超越會計(jì)法規(guī)允許的范圍和界限。適應(yīng)性原則，即內(nèi)部會計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，不能盲目追求先進(jìn)而脫離本單位實(shí)際，不能生搬硬套其他單位的管理方法和模式，必須從本單位的實(shí)際出發(fā)，符合本單位會計(jì)核算和管理的現(xiàn)狀和水平，并能夠取得預(yù)計(jì)效果。規(guī)范性原則，即內(nèi)部會計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位各項(xiàng)會計(jì)工作，對會計(jì)核算和管理有明顯的指導(dǎo)作用，保證會計(jì)工作的有序、高效，具體說就是要求內(nèi)部會計(jì)管理制度符合并體現(xiàn)會計(jì)科學(xué)的基本原理和方法，符合會計(jì)工作規(guī)律，不能違背自然規(guī)律和經(jīng)濟(jì)規(guī)律。內(nèi)部會計(jì)管理制度要做到全面、科學(xué)、嚴(yán)密，能夠規(guī)范和管理會計(jì)工作各個(gè)方面的工作，防止顧此失彼，前后矛盾。同時(shí)，內(nèi)部會計(jì)管理制度要科學(xué)合理，便于理解、掌握、執(zhí)行、檢查、考核，也能夠根據(jù)情況的變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和完善。

　　(二)內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容

　　各單位內(nèi)部會計(jì)管理應(yīng)建設(shè)哪些制度，各項(xiàng)制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容，并無統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的會計(jì)單位可根據(jù)自身會計(jì)核算和業(yè)務(wù)管理的需要，根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯(cuò)防弊的設(shè)計(jì)，作出不同的選擇。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國會計(jì)核算和管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部會計(jì)管理制度主要包括以下內(nèi)容:

　　1.內(nèi)部會計(jì)管理體系，主要是指一個(gè)單位的會計(jì)工作組織體系。其主要內(nèi)容包括:(1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(2)明確總會計(jì)師對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(3)決定會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確會計(jì)機(jī)構(gòu)以及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或主要會計(jì)人員)的職責(zé);(4)明確會計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系;(5)確定單位內(nèi)部的會計(jì)核算組織形式。

　　2.會計(jì)人員崗位責(zé)任制度，是指單位內(nèi)部會計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度。主要內(nèi)容包括:會計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，各個(gè)會計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn);各會計(jì)工作崗位的人員和具體分工;對會計(jì)工作崗位的考核辦法等。

　　3.賬務(wù)處理程序制度，指對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、報(bào)表等會計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定，主要內(nèi)容包括:(1)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍;(2)根據(jù)規(guī)定和單位會計(jì)核算的要求，確定本單位的會計(jì)憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等;(3)根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設(shè)置、格式、登記、對賬、結(jié)算和改錯(cuò)要求;(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，確定對外財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和編制要求，同時(shí)根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計(jì)指標(biāo)和考核指標(biāo)。

　　4.內(nèi)部牽制制度，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是:內(nèi)部牽制制度的原則、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等;對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。

　　5.稽核制度，指在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。主要內(nèi)容包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作職責(zé)、權(quán)限;稽核工作的程序和基本方法;稽核結(jié)果的處理和使用等。

　　6.原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進(jìn)行規(guī)范管理的制度，旨在保證會計(jì)核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括:原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法;其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求;原始憑證的審核要求;有關(guān)人員對原始憑證記錄管理的責(zé)任等。

　　7.定額管理制度，指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施等。主要內(nèi)容包括:定額管理范圍，如工時(shí)定額、物資消耗定額、成本費(fèi)用定額、人員定額、用工定額等;制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序;明確定額的執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲的具體辦法等。

　　8.計(jì)量驗(yàn)收制度，指財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括:計(jì)量檢測手段和方法;計(jì)量驗(yàn)收管理的要求;計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。

　　9.財(cái)產(chǎn)清查制度，指定期對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)、盤查，以保證賬實(shí)相符，這是保證會計(jì)核算正常進(jìn)行和會計(jì)核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括:財(cái)產(chǎn)清查的范圍;財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo);財(cái)產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求;財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報(bào)批手續(xù);對財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲制度等。

　　10.財(cái)務(wù)收支審批制度，指確認(rèn)財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。主要內(nèi)容包括:(1)確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;(2)確定財(cái)務(wù)收支審批程序;(3)明確對財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。

　　11.成本核算制度，主要是適用于企業(yè)單位的成本計(jì)算、歸集、分配的規(guī)則。主要內(nèi)容包括:成本核算方法和程序的確定，有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的確定;成本考核和成本分析等。

　　12.財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度，指定期檢查財(cái)務(wù)會計(jì)指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，促使領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理，提高效益的制度。主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)會計(jì)分析的時(shí)間、召集形式、參加的部門和人員;財(cái)務(wù)會計(jì)分析的內(nèi)容和分析方法;財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。

　　四、強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督

　　(一)對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督緊迫性的認(rèn)識

　　會計(jì)監(jiān)督是指對會計(jì)核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會計(jì)工作中可能存在的偏差和錯(cuò)誤.依法查處可能存在的舞弊造假，保證會計(jì)核算和會計(jì)管理健康、有序、高效的運(yùn)作。

　　會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一，是我國社會主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會計(jì)監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督和單位外部監(jiān)督兩部分，單位外部監(jiān)督又分為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，國家監(jiān)督又有國家審計(jì)監(jiān)督、國家財(cái)政監(jiān)督和國家稅務(wù)監(jiān)督;社會監(jiān)督包括民間審計(jì)組織、資產(chǎn)評估組織等監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督有兩層含義，第一是對會計(jì)核算所反映的單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證其合法性、合規(guī)性和有效性;第二是對會計(jì)核算和管理工作本身進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證會計(jì)核算過程和結(jié)果的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性;這兩個(gè)層次有時(shí)是不可分的，單位財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性與有關(guān)財(cái)務(wù)資料反映的真實(shí)、準(zhǔn)確性具有共同的走向，有時(shí)呈因果連動關(guān)系。

　　會計(jì)監(jiān)督是以國家政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度為依據(jù)，對會計(jì)主體遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)社會主義財(cái)產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)改善經(jīng)營管理所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。這種監(jiān)督是利用貨幣計(jì)價(jià)對單位的經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行全面、綜合的監(jiān)督，按照其與被監(jiān)督的會計(jì)活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間先后，可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;按照其監(jiān)督的對象可分為有形資產(chǎn)的監(jiān)督、無形資產(chǎn)的監(jiān)督，按照其實(shí)施的計(jì)劃性可分為定期監(jiān)督和經(jīng)常性監(jiān)督;按照其實(shí)施監(jiān)督所使用的標(biāo)準(zhǔn)可分價(jià)值監(jiān)督、實(shí)物監(jiān)督和非實(shí)物(如證券)監(jiān)督，等等。

　　有效地發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的職能，不僅是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的需要，同時(shí)也是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，保證單位和國家經(jīng)濟(jì)安全的需要;它對防范財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)活動，保證資財(cái)?shù)陌踩屯暾∪珪?jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)核算和管理工作水平等均具有十分積極的重要作用。特別是在當(dāng)前建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的條件下，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督不僅具有必要性和可能性，而具有緊迫性和艱巨性。

　　社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法制化的經(jīng)濟(jì)，法制化不僅要求制訂出有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，做到有法可依;而且要組織社會成員共同遵循和執(zhí)行，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。在執(zhí)法過程中，實(shí)施嚴(yán)格的法律監(jiān)督、行政監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是必不可少的重要環(huán)節(jié)，這也是法制建設(shè)中的一個(gè)難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題。只有嚴(yán)密的監(jiān)督才能保證執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和嚴(yán)密性，才能不斷全面總結(jié)執(zhí)法結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有悖于法律法規(guī)的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中存在的不足與偏差，做到違法必糾，維護(hù)法律法規(guī)的尊嚴(yán)，懲罰違法亂紀(jì)。會計(jì)監(jiān)督從單位本身來說是一種管理性監(jiān)督，從社會角度看又是一種執(zhí)法性監(jiān)督，它對單位和社會的利益都具有很好的維護(hù)作用，是法律法規(guī)的有力維護(hù)措施和落實(shí)手段。但是，這一措施和手段并不會自然生效，即使生效也會出現(xiàn)反復(fù)，在會計(jì)實(shí)踐中人們對如何發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能也存在不同的認(rèn)識。如有的單位認(rèn)為會計(jì)反映屬第一職能，而相對忽視監(jiān)督職能，即使涉及監(jiān)督也只認(rèn)為是上級對下級的監(jiān)控和管理，或者認(rèn)為會計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)是維護(hù)本單位合法權(quán)利。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深度發(fā)展，各單位成為獨(dú)立的利益主體，有的同志認(rèn)為應(yīng)當(dāng)推崇“單位利益至上論”，追求自身利益的最大化，甚至公然主張鉆法律法規(guī)的空子，打法律的擦邊球。在此思想的引導(dǎo)下，會計(jì)工作監(jiān)督的作用被淡化，甚至認(rèn)為可以放棄，而過度強(qiáng)調(diào)會計(jì)工作的服務(wù)職能，要求會計(jì)工作對本單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)濟(jì)利益單向負(fù)責(zé)，要求其服從服務(wù)于單位的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益，幫助領(lǐng)導(dǎo)追求利益最大化;而對會計(jì)基礎(chǔ)工作的弱化、內(nèi)部管理的混亂，對違法亂紀(jì)現(xiàn)象充耳不聞，甚至暗中推波助瀾。因此強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督是對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的假亂現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn)，是對單位會計(jì)基礎(chǔ)工作的整頓和完善，也是對上述不正確的思想認(rèn)識的及時(shí)校正。

　　隨著我國財(cái)務(wù)管理體系和會計(jì)制度的改革，企業(yè)事業(yè)單位對本單位會計(jì)核算和管理具有了更大自主權(quán)，如何正確運(yùn)用和行使這些權(quán)力，也是會計(jì)工作中需要解決的問題，實(shí)施有效的會計(jì)監(jiān)督，是保障各單位領(lǐng)導(dǎo)正當(dāng)行使其理財(cái)和核算自主權(quán)的重要手段。隨著gg開放的深入，市場機(jī)制的完善，企業(yè)逐步走上自主經(jīng)營、獨(dú)立核算的道路，企業(yè)擁有了更廣泛、更全面的自主權(quán)。權(quán)力沒有監(jiān)督和制約就會產(chǎn)生腐敗，權(quán)力越大，就越需要制約，理財(cái)權(quán)力越大，就越需要會計(jì)監(jiān)督。因此，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，會計(jì)監(jiān)督非但不能削弱，而且必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷改進(jìn)和加強(qiáng)。

　　(二)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

　　內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督區(qū)別于外部監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)，在于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，會計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動、會計(jì)工作、會計(jì)核算過程及結(jié)果;監(jiān)督的方式是自我檢查、互相檢查、分層檢查;監(jiān)督的方法是常用的會計(jì)檢查法(通常以查賬法為主);監(jiān)督的目標(biāo)是加強(qiáng)會計(jì)管理、強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、發(fā)現(xiàn)可能存在的差錯(cuò)、最大限度地保證會計(jì)信息良好品質(zhì)。會計(jì)監(jiān)督的主體是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，在會計(jì)監(jiān)督工作中“唱主角”，但不能認(rèn)為實(shí)施會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)人員的事情，與其他人無涉，會計(jì)監(jiān)督影響和制約因素是多方面的，如單位的領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度及其支持程度，單位其他部門和有關(guān)人員的配合程度，其他部門的協(xié)助和保障的水準(zhǔn)等，都可能促進(jìn)或制約會計(jì)監(jiān)督工作的開展，使之取得或難以取得應(yīng)有的效果。

　　內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是:與被監(jiān)督對象有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章，如財(cái)政、稅收、金融、外匯、價(jià)格等方面的法律、法規(guī)和規(guī)章;會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，如《中華人民共和國會計(jì)法》、《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、行業(yè)會計(jì)核算制度等;各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定;上級主管部門制訂的發(fā)展計(jì)劃、業(yè)務(wù)方案，與其他單位制訂的合同、契約、條例等;各單位根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)制度;各單位內(nèi)部的預(yù)算、管理定額、操作規(guī)則、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、規(guī)范守則等。會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是多方面的，實(shí)施監(jiān)督時(shí)要根據(jù)會計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)，結(jié)合自身所處的經(jīng)營環(huán)境和單位財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營態(tài)勢，有針對性、合理地加以選擇;所選用的依據(jù)必須與會計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目具有相關(guān)性、適用性、時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

　　內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是:

　　對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。這是對會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，也是會計(jì)基礎(chǔ)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容(有關(guān)內(nèi)容在本書第七章有詳細(xì)論述)。監(jiān)督要點(diǎn)是:對原始憑證的來源進(jìn)行檢查，對其真實(shí)性、合法性的審核和監(jiān)督;對原始憑證準(zhǔn)確性、完整性的審核和監(jiān)督，對記載不準(zhǔn)確、不完整，格式不正確、內(nèi)容不全的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員予以更正和補(bǔ)充;對原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行檢查監(jiān)督。

　　對會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督。監(jiān)督單位的設(shè)賬情況是否合乎法律、法規(guī)和會計(jì)制度的要求;對偽造、變造、故意毀滅會計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，進(jìn)行制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求作出處理;檢查和監(jiān)督賬簿記錄和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)的錯(cuò)、漏、重，并找出產(chǎn)生錯(cuò)弊原因;檢查和監(jiān)督記賬、算賬、結(jié)賬和報(bào)賬等會計(jì)工作操作環(huán)節(jié)的規(guī)范性，及時(shí)糾正其偏誤和差錯(cuò);在目前特別要加強(qiáng)對多套賬、賬外賬、不記賬、亂記賬、造假賬的行為進(jìn)行監(jiān)督;檢查受其他組織或個(gè)人指使、授意、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為，并予以制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求處理。

　　對實(shí)物、款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資監(jiān)督。主要是要求建立賬簿、實(shí)物、款項(xiàng)和實(shí)物檢查制度，保證賬賬、賬款、賬實(shí)查符;且對賬實(shí)不符的情況要及時(shí)處理，超出會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，作出處理;對有關(guān)資產(chǎn)的管理和使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的短缺或溢出，分析檢查其資產(chǎn)利用的充分性和合理性。

　　對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督。這是對會計(jì)監(jiān)督的核心內(nèi)容，由于財(cái)務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的焦點(diǎn)，因此對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督是會計(jì)監(jiān)督中難度較大、問題較多、矛盾較集中的環(huán)節(jié)。關(guān)于財(cái)務(wù)收支監(jiān)督要體現(xiàn)以下基本思路:會計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營管理中扮演著特殊角色，必須具備必要的法制觀念和職業(yè)道德，具有法律法規(guī)及有關(guān)制度所要求具有的基本素質(zhì)。會計(jì)人員是單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的管理人員，所進(jìn)行的會計(jì)監(jiān)督工作必須取得單位領(lǐng)導(dǎo)人的支持和配合，同時(shí)接受群眾的監(jiān)督，既代表企業(yè)利益，也代表國家利益。對于違法違規(guī)的財(cái)務(wù)收支，會計(jì)人員必須依法進(jìn)行制止和糾正，如果制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，要求領(lǐng)導(dǎo)人處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對所作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的決定實(shí)施管理并承擔(dān)法律責(zé)任。對于單位領(lǐng)導(dǎo)人作出的處理決定，會計(jì)人員應(yīng)予執(zhí)行，但如果會計(jì)人員認(rèn)為單位領(lǐng)導(dǎo)人作出的處理決定是嚴(yán)重違法違規(guī)的，則必須向上級管理部門報(bào)告，不得知情不報(bào)，同流合污。鑒于以上的認(rèn)識定位，會計(jì)人員對財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的基本點(diǎn)是:對于審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)充、更正;對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理;對于認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10天內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任;會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對違反國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向單位主管或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并配合、支持、協(xié)助外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查稽核;對違反單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，以及單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)方案等實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。

　　內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)作為單位內(nèi)部會計(jì)管理制度和一項(xiàng)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)劃和建設(shè)，使之逐步納入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的軌道。

　　(三)外部會計(jì)監(jiān)督

　　外部會計(jì)監(jiān)督分為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督兩類。

　　國家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家的意志，依法對各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)察和督導(dǎo)。它是社會主義市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，盡管國家監(jiān)督與單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體、依據(jù)、方法等不盡相同，但它們同屬會計(jì)監(jiān)督的范圍，是相輔相成的。國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度和體系的健全與發(fā)展，是單位內(nèi)部實(shí)行嚴(yán)格會計(jì)監(jiān)督制度的必要保證，嚴(yán)格的外部監(jiān)督又是單位實(shí)行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的有力支持。有時(shí)外部會計(jì)監(jiān)督要求內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督進(jìn)行配合，或者直接利用或引用內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的資料或結(jié)果，如國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)前要求被審計(jì)單位進(jìn)行自查自糾，并就其會計(jì)核算的真實(shí)性、合法性作出承諾，國家審計(jì)可以此為基礎(chǔ)制訂審計(jì)方案。國家會計(jì)監(jiān)督可分為財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督三大部分。

　　財(cái)政監(jiān)督是指國家各級財(cái)政機(jī)關(guān)在籌資資金、供應(yīng)資金以及在財(cái)政資金的調(diào)節(jié)平衡與使用過程中，依據(jù)黨和國家的路線、方針、政策和財(cái)政法律、法規(guī)，運(yùn)用特定的方式所進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)察和督導(dǎo)，以促進(jìn)國家財(cái)政收入及時(shí)足額地上繳，合理節(jié)約地使用資金，維護(hù)國家財(cái)政紀(jì)律。財(cái)政監(jiān)督是各級財(cái)政部門根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，利用單位預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃以及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等所反映的經(jīng)濟(jì)活動的情況來進(jìn)行的。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，有利于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)財(cái)政管理水平的提高，保證國家預(yù)算、計(jì)劃的全面完成，促使各單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，努力降低消耗和成本，提高經(jīng)濟(jì)效益;也有利于加強(qiáng)各單位的會計(jì)核算與管理。

　　審計(jì)監(jiān)督是國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)和各級人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)我國憲法和法律對各級政府的財(cái)政收支，對國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。我國審計(jì)組織體系由國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)組成。外部會計(jì)監(jiān)督中的國家監(jiān)督主要指國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，它有別于會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的社會監(jiān)督。推行審計(jì)監(jiān)督是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要，是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的需要，是保護(hù)會計(jì)信息真實(shí)、合法的需要，具有十分重要的意義。各級審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體的干預(yù)。一切屬于政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)范圍的機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位都必須無條件接受審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論和處理決定，有關(guān)單位和個(gè)人必須接受。

　　稅務(wù)監(jiān)督主要是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，在稅收日常征收管理過程中，對納稅人的納稅及影響納稅的其他因素所實(shí)行的專門性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，通過日常稅收征管工作，一方面促使納稅人依法經(jīng)營，建立健全有利于正確計(jì)算和反映納稅所得額情況的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，推動各單位加強(qiáng)包括會計(jì)工作在內(nèi)的管理工作;另一方面，督促納稅人依法納稅，遵紀(jì)守法，堵塞各種稅收漏洞，糾正和查處違反稅法的行為，保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督有利于促進(jìn)國家稅法及有關(guān)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行，保證國家財(cái)政收入正常、充足;有利于促進(jìn)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益;有利于充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，提高稅收征管水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督是政府監(jiān)督的有效手段，各單位必須自覺接受，并認(rèn)真配合財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，這既是一種義務(wù)，也是一種責(zé)任。在實(shí)際工作中，有的單位為了掩蓋違法違紀(jì)事實(shí)，拒絕檢查;有的單位雖不公開拒絕檢查監(jiān)督，但采用種種手法阻撓、刁難、破壞外來經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，或者制造假象，隱藏有關(guān)資料，甚至謊報(bào)情況，進(jìn)行誤導(dǎo)。這些都是違法行為，要承擔(dān)有關(guān)法律責(zé)任。

　　社會會計(jì)監(jiān)督主要是指社會審計(jì)的監(jiān)督。根據(jù)《注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會計(jì)師是依法取得注冊會計(jì)師資格證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，是社會監(jiān)督中的重要力量。《公司法》等法律對需要進(jìn)行社會審計(jì)的范圍作出了明確規(guī)定，1997年4月財(cái)政部發(fā)布了《國有工交企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)的暫行辦法》，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》指出“按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的工作，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊會計(jì)師工作，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，不得示意注冊會計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告”。這些規(guī)定既是注冊會計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)的法律依據(jù)，也是有關(guān)單位委托并積極配合會計(jì)師搞好審計(jì)工作的法律要求。委托并配合注冊會計(jì)師進(jìn)行工作，是按照法律規(guī)定需要注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位的責(zé)任，另一方面，配合注冊會計(jì)師搞好審計(jì)工作，按照要求提供資料，也是其責(zé)任。注冊會計(jì)師所實(shí)行的社會會計(jì)監(jiān)督既是公正性監(jiān)督，又具有服務(wù)性監(jiān)督，這種監(jiān)督的起因既可以來自資產(chǎn)所有者之委托，也可能來自資財(cái)經(jīng)營者之聘請，這些方面與國家的執(zhí)法性會計(jì)監(jiān)督是有所不同的。

　　單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督和有關(guān)部門實(shí)施國家監(jiān)督，以及由注冊會計(jì)師承辦的社會審計(jì)，構(gòu)成了會計(jì)監(jiān)督的完整體系，該體系中各監(jiān)督主體相輔相成，共同為社會經(jīng)濟(jì)服務(wù)，編織成一張無形的檢查監(jiān)督、打假治亂的大網(wǎng)，防范各種不法行為對會計(jì)工作的可能侵害，保證著國家和各單位經(jīng)濟(jì)的安全。該會計(jì)監(jiān)督體系似一個(gè)自動化的預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)報(bào)著單位會計(jì)工作狀況，指示著錯(cuò)誤、舞弊、假亂發(fā)生的部位和侵害程度，為實(shí)施我們打假治亂策略指示方位和座標(biāo)。

篇3：物業(yè)知識教材：財(cái)務(wù)管理概述

　　物業(yè)知識教材：財(cái)務(wù)管理概述

　　一、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理的目的行為，即在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。它是根據(jù)物業(yè)管理公司總體目標(biāo)的要求所決定的。一般來講，物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是要求在改善財(cái)務(wù)狀況的條件下，不斷擴(kuò)大財(cái)務(wù)成果，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。主要包括如下幾個(gè)方面:

　　1.以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)

　　經(jīng)濟(jì)效益是指公司在經(jīng)濟(jì)活動中所取得的有效成果大于服務(wù)經(jīng)營的消耗，要求物業(yè)管理公司占用和消耗盡可能少的資產(chǎn)，為社會和業(yè)主提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，獲得更多的利潤。

　　2.實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化目標(biāo)

　　財(cái)富最大化是指公司通過合理經(jīng)營，使本企業(yè)的總價(jià)值達(dá)到最大化。在股份制公司中，公司財(cái)富最大化也就是使股東財(cái)富最大化，這是當(dāng)前西方財(cái)務(wù)管理理論中普遍提出的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并認(rèn)為這是股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)決策是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。物業(yè)管理公司也有一個(gè)不斷發(fā)展、逐漸壯大的過程，因此，實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化當(dāng)然也應(yīng)成為其財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一。

　　3.完成國家有關(guān)規(guī)定

　　國家及行政主管部門對企業(yè)(公司)都有一定的要求、一定的規(guī)定，比如總產(chǎn)值、人均產(chǎn)值服務(wù)經(jīng)營效益等，實(shí)現(xiàn)這些要求后，不僅能保證國家稅收，同時(shí)也能完成企業(yè)的效益。

　　二、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)新觀念

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，財(cái)務(wù)理財(cái)也必須樹立新觀點(diǎn)，適應(yīng)社會的發(fā)展。這些觀念主要包括:

　　1.市場觀念

　　物業(yè)管理公司的工作和發(fā)展，應(yīng)該以市場為導(dǎo)向，面向市場，參與市場競爭，在競爭中求生存、求發(fā)展。作為物業(yè)公司的領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)會人員應(yīng)該及時(shí)全面地學(xué)習(xí)和掌握價(jià)值規(guī)律、供求規(guī)律、市場競爭和現(xiàn)代企業(yè)制度等市場經(jīng)濟(jì)的重要理論，才能更好地樹立起市場觀念。

　　2.經(jīng)濟(jì)效益觀念

　　經(jīng)濟(jì)效益是指公司在經(jīng)濟(jì)活動中所取得的有效成果與勞動消耗相比較，力爭以較少的活勞動和物質(zhì)的消耗，生產(chǎn)出更多符合社會需求的產(chǎn)品或向社會提供更熱情周到的服務(wù)。提高經(jīng)濟(jì)效益是經(jīng)濟(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。要提高經(jīng)濟(jì)效益，首先要樹立經(jīng)濟(jì)效益觀念，明確建立以提高經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)作為檢查考核的目標(biāo)。其次加強(qiáng)管理為提高經(jīng)濟(jì)效益的主要手段，并把加強(qiáng)管理作為提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

　　3.資本的保值觀念

　　物業(yè)管理公司所有者權(quán)益必須得到保障，使投入的資本不受任何侵犯，如不得隨意沖減資本，不得隨意轉(zhuǎn)移資本；除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走資本。在經(jīng)營過程中，其成本補(bǔ)償和利潤分配必須在保證資本完整性的前提下進(jìn)行，保證資本權(quán)益不受任何形式的侵犯。

　　4.資金時(shí)間價(jià)值觀念

　　資金時(shí)間價(jià)值是指資金在運(yùn)動中，由于時(shí)間因素所增加的價(jià)值。由于不同的時(shí)間、資金的價(jià)值并不相等，一般要以利率為計(jì)算依據(jù)，將貨幣收支換算到相同時(shí)間基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，衡量其實(shí)際價(jià)值。如果離開了時(shí)間價(jià)值因素，就無法正確地計(jì)算不同時(shí)期的財(cái)務(wù)收支，也不能進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策。因此應(yīng)牢固地樹立資金時(shí)間的價(jià)值觀念。

　　5.投資的風(fēng)險(xiǎn)觀念

　　公司的財(cái)務(wù)活動，很多都是在有風(fēng)險(xiǎn)的條件下進(jìn)行的。少冒風(fēng)險(xiǎn)，多獲利，是人們處理風(fēng)險(xiǎn)的基本原則。在風(fēng)險(xiǎn)不可避免的情況下，投資者由于冒險(xiǎn)而進(jìn)行投資時(shí)，必須爭取獲得超過時(shí)間價(jià)值以外的額外收益，這種額外收益稱之為投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，或投資的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。為了做好財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員必須研究投資和經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)度的大小，從而設(shè)法控制風(fēng)險(xiǎn)，這也是財(cái)務(wù)管理的基本觀念和基本原理，離開了風(fēng)險(xiǎn)，就無法正確評價(jià)公司的收益，也就無法進(jìn)行融資和投資的決策。

　　三、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)計(jì)劃是物業(yè)管理公司物業(yè)經(jīng)營管理計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)，其目的是確立企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，使物業(yè)經(jīng)營管理活動按計(jì)劃協(xié)調(diào)進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益。物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容主要有:

　　1.各項(xiàng)收入的預(yù)算與籌集

　　物業(yè)管理公司主要資金來源是物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)收入、門面房的租金以及其他經(jīng)營活動的收入等。應(yīng)按照國家政府制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，算出按月、按季、按年各項(xiàng)收入的總額，并采取有效措施，確保應(yīng)收資金及時(shí)收取。

　　2.各項(xiàng)成本、費(fèi)用的測算與分析

　　各項(xiàng)成本、費(fèi)用的測算是制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù)，應(yīng)分門別類地測算出各項(xiàng)物業(yè)管理服務(wù)的成本與費(fèi)用，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

　　3.專項(xiàng)基金的提存與使用

　　專項(xiàng)基金通常是指共用設(shè)備、設(shè)施的維修基金。關(guān)于專項(xiàng)基金的使用國家已做了相應(yīng)的規(guī)定，各地地方政府也出臺了使用細(xì)則。專項(xiàng)基金的性質(zhì)已決定了必須專款專用，同時(shí)應(yīng)預(yù)先做好使用計(jì)劃。專項(xiàng)基金的提存與使用是財(cái)務(wù)計(jì)劃中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　4.公司凈經(jīng)營收益的預(yù)測和留用利潤的安排使用

　　公司的經(jīng)營目的是獲取利潤。對公司資金運(yùn)動過程進(jìn)行現(xiàn)金流分析，其稅前現(xiàn)金流在交納所得稅后得到的稅后現(xiàn)金流，即為公司的凈經(jīng)營收入，也就是企業(yè)利潤，財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)預(yù)測企業(yè)的利潤情況，并分析影響盈虧的關(guān)鍵因素，以便及時(shí)調(diào)整，確保經(jīng)營收益的最大化。

　　四、機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)部與其他行業(yè)的財(cái)務(wù)部門大致相同，但其工作的內(nèi)容和方法具有本行業(yè)的特點(diǎn)。根據(jù)每一個(gè)物業(yè)管理公司所管轄小區(qū)的范圍大小、高層樓宇的多少，以及開展服務(wù)內(nèi)容的多少等具體情況來設(shè)置機(jī)構(gòu)，配備人員。由于財(cái)務(wù)管理不同于一般管理，基本崗位不隨內(nèi)容的多少來決定，因此根據(jù)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)部門可以設(shè)立一崗多人或一人多崗。

　　五、財(cái)務(wù)部工作人員崗位職責(zé)

　　1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理

　　(1)向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體主持公司財(cái)務(wù)部的管理工作，做好總經(jīng)理的助手。

　　(2)組織財(cái)務(wù)部門的政治學(xué)習(xí)、法律法規(guī)學(xué)習(xí)。要求所有財(cái)會人員遵紀(jì)守法，按照財(cái)政部中華人民銀行頒布的有關(guān)金融管理?xiàng)l例管理好財(cái)務(wù)。

　　(3)每月、每季審核各種會計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并寫出分析報(bào)告，送總經(jīng)理審閱。

　　(4)檢查、督促各項(xiàng)費(fèi)用的及時(shí)收繳和管理，保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　(5)合理有效地經(jīng)營好公司的金融資產(chǎn)，為公司創(chuàng)造更多的利潤。

　　(6)審核、控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，杜絕浪費(fèi)。

　　(7)組織擬定物業(yè)管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案，呈送總經(jīng)理、業(yè)主管理委員會和相關(guān)主管部門審核、修改決定。

　　(8)熟悉各種工商、財(cái)會及稅務(wù)管理制度，運(yùn)用法律、政策手段保護(hù)公司的合法權(quán)益。

　　(9)根據(jù)物業(yè)管理行業(yè)特點(diǎn)以及本公司的實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)管理制度的細(xì)則。

　　(10)完成總經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。

　　2.主管會計(jì)

　　(1)對部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體做好財(cái)務(wù)的日常管理工作；

　　(2)每日做好各種會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)處理工作；

　　(3)每月、每季按時(shí)做好各種會計(jì)報(bào)表，送部門經(jīng)理審核；

　　(4)負(fù)責(zé)檢查、審核各經(jīng)營部門及下屬機(jī)構(gòu)的收支賬目，及時(shí)向部門經(jīng)理匯報(bào)；

　　(5)檢查銀行、庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實(shí)相符；

　　(6)根據(jù)物業(yè)管理行業(yè)的特點(diǎn)和需要，組織各營業(yè)部門及下屬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高整體的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)水準(zhǔn)；

　　(7)完成經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。

　　3.出納

　　(1)對部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，服從領(lǐng)導(dǎo)安排，盡職盡責(zé)做好本職工作。

　　(2)嚴(yán)格遵守國家制定的財(cái)會制度和公司制定的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，按制度管理好公司的銀行存款和庫存現(xiàn)金。

　　(3)及時(shí)辦理各種轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票，并交會計(jì)做賬。

　　(4)及時(shí)追收各種應(yīng)收的款項(xiàng)，保護(hù)公司利益不受損失。

　　(5)完成經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。

　　4.統(tǒng)計(jì)員

　　(1)對部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，遵守公司制定的財(cái)務(wù)人員管理細(xì)則，做好本職工作；

　　(2)及時(shí)統(tǒng)計(jì)、存貯各種費(fèi)用交收資料，供主管會計(jì)參考；

　　(3)維護(hù)好電腦設(shè)備，保管好所存的資料；對于變動的資料數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)修改與存貯，做到隨時(shí)變動，隨時(shí)修改，隨時(shí)存貯，以免出現(xiàn)差錯(cuò)；

　　(4)完成經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。

　　5收費(fèi)員

　　物業(yè)管理公司所管轄的業(yè)主(使用人)很多時(shí)，應(yīng)專門配備收費(fèi)員，這樣既可方便住戶，又能及時(shí)回籠資金。收費(fèi)員的職責(zé)是:

　　(1)對部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，遵守公司制定的財(cái)務(wù)人員管理規(guī)則，做好本職工作。

　　(2)負(fù)責(zé)物業(yè)管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用的通知和收繳。

　　(3)每天下班前應(yīng)把當(dāng)天收繳的各項(xiàng)管理費(fèi)用的現(xiàn)金入庫，并統(tǒng)計(jì)好交費(fèi)情況。

　　(4)樹立“業(yè)主至上，服務(wù)第一”的思想。工作中應(yīng)熱情、周到，與廣大業(yè)主(使用人)交朋友，以爭取他們對物業(yè)管理工作的理解和支持。

　　(5)完成部門經(jīng)理交辦的其他事項(xiàng)。