百貨商場(chǎng)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告

　　**市審計(jì)局：根據(jù)（19**）審代字第10號(hào)《審計(jì)任務(wù)書》，我們于19**年*月*日至*月**日對(duì)國(guó)營(yíng)**百貨商場(chǎng)19**年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。查明：該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收入16，152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826．5元，偷漏所得稅36，265元。現(xiàn)報(bào)告如下：

　　（一）被審計(jì)單位概況

　　國(guó)營(yíng)**百貨商場(chǎng)系**市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19**年**月開業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，1994年實(shí)有干部職工1225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92％，財(cái)會(huì)專職人員6人，占全體人員的2．67％，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。

　　近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元（其中商品資金占82．7％），年銷售總額為1，387萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬(wàn)元，毛利率為12．73％（比1993年增長(zhǎng)12％），實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率為6．13％（比1993年增長(zhǎng)13．33％），開支商品流通費(fèi)41萬(wàn)元，費(fèi)用水平為2．95％，比上年下降3．06％，全年全員勞動(dòng)效率為61，664元，人均利潤(rùn)為3，778元，總的看來(lái)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好。

　　但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　（二）發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(zhǎng)期掛帳，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問(wèn)題和處理意見如下：

　　1．加大銷售成本，壓低銷售利潤(rùn)

　　（1）經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，19**年*月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23，400元，壓低了銷售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅12，870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)**承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書面檢查。

　　（2）該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2，225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1，223．75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)**承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，**所述屬實(shí)。

　　以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤(rùn)，造成偷漏所得稅14，039．75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)1994年6月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。

　　2．隱匿收入，偷漏所得稅

　　（1）該商場(chǎng)自19**年*月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1，200元（每個(gè)櫥窗200元），全年合計(jì)14，400元，記入“應(yīng)付款——其它應(yīng)付款”的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長(zhǎng)期懸掛，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作“意外”支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7，510元。

　　（2）該商場(chǎng)1994年10月為“家用電器廠代銷”33臺(tái)滯銷收錄機(jī)，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1，650元，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82．5元和所得稅862．13元。

　　查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)“其他收入”帳戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826．5元，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份“其他收入”帳戶計(jì)算損益。

　　3．?dāng)U大商品流通費(fèi)開支

　　（1）19**年*月**日支付購(gòu)蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入“費(fèi)用——其他費(fèi)用”。該項(xiàng)開支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342．10元。

　　（2）19**年*月**日支付“購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品”一筆，計(jì)493元，列入“費(fèi)用——其他費(fèi)用”。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅271．15元。

　　（3）1994年7月20日支付“修倉(cāng)庫(kù)圍墻”款20，503元，以“費(fèi)用——修理費(fèi)”列支；7月26日支付“打水井”款6，052元，以“費(fèi)用——保管費(fèi)”列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè)“更新改造基金”列支，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27，670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專項(xiàng)存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。

　　4．亂對(duì)其他支出

　　（1）1993年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔(dān)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收款——其他

應(yīng)收款”帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由“其他支出”列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理**的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支1，642元，由“其他支出”列帳，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903．10元。

　　以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò)，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6，953．10元補(bǔ)繳入庫(kù)外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。

　　（三）評(píng)價(jià)和建議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問(wèn)題可以看出，國(guó)營(yíng)**百貨商場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入、擴(kuò)大開支、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國(guó)家收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的好為。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議：

　　（1）除對(duì)上列問(wèn)題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅826．50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。

　　（2）責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓，從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。（3）該商場(chǎng)經(jīng)理**和財(cái)計(jì)股長(zhǎng)**對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。

　　本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場(chǎng)已出具書面材料，表示完全同意。以上報(bào)告妥否，請(qǐng)審核。

　　審計(jì)組組長(zhǎng)**（印）

　　審計(jì)員**（印）

　　**（印）

　　19**年*月**日附：國(guó)營(yíng)**百貨商場(chǎng)對(duì)本報(bào)告表示同意材料一份。（內(nèi)容略關(guān)于**百貨商場(chǎng)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告）

篇2：工會(huì)企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)暫行辦法

工會(huì)企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)暫行辦法

　　第一條 為規(guī)范工會(huì)企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱企事業(yè)審計(jì))工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)章程》，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱企事業(yè)審計(jì)，是指工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員或經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室派出審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的合法性、效益性和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行情況所進(jìn)行的審計(jì)。

　　第三條 企事業(yè)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，是指本級(jí)工會(huì)直屬企業(yè)事業(yè)單位，必要時(shí)可對(duì)其有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

　　第四條 企事業(yè)審計(jì)的內(nèi)容是指所審計(jì)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料有關(guān)以及涉及審計(jì)評(píng)價(jià)的有關(guān)方面，均屬企事業(yè)審計(jì)的內(nèi)容。

　　第五條 經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)或經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室對(duì)本級(jí)工會(huì)直屬企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況原則上每年審計(jì)一次。

　　第六條被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)部門如實(shí)提供以下資料：

　　(一)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證;

　　(二)內(nèi)部控制制度;

　　(三)統(tǒng)計(jì)資料;

　　(四)法人登記、稅務(wù)登記資料;

　　(五)銀行開戶資料;

　　(六)其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

　　第七條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)意見書，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果書面報(bào)送經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)或經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室。

　　第八條 本辦法由全國(guó)總工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第九條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。