甲供材料核算辦法（3）
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善“甲供材料”管理制度，規(guī)范“甲供材料”的成本核算，建立與施工企業(yè)的甲供材料財(cái)務(wù)結(jié)算制度，根據(jù)財(cái)政部建設(shè)部頒發(fā)的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》、國(guó)家的相關(guān)稅收政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，特制定本辦法。
（一）“甲供材料”的定義
“甲供材料”,是指業(yè)主和施工單位之間材料（含設(shè)備）供應(yīng)、管理和核算的一種方法。即:業(yè)主（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商）在進(jìn)行施工招投標(biāo)與施工單位簽訂施工合同時(shí),業(yè)主方為甲方,合同中規(guī)定該工程項(xiàng)目中所使用的主要材料由甲方(業(yè)主)統(tǒng)一購(gòu)入,材料價(jià)款的結(jié)算按照實(shí)際的價(jià)格結(jié)算,數(shù)量按照甲方(業(yè)主)實(shí)際調(diào)撥給乙方(施工單位)的數(shù)量結(jié)算。在“甲供材料”方法中,材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由開(kāi)發(fā)單位承擔(dān),材料的數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)由施工單位承擔(dān)。開(kāi)發(fā)單位根據(jù)施工圖計(jì)算施工所需的材料量,列出材料供應(yīng)清單,各個(gè)施工單位根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)算所需要的材料量提前上報(bào)計(jì)劃,開(kāi)發(fā)單位統(tǒng)一購(gòu)入管理,在工程款結(jié)算時(shí)將這部分材料款從結(jié)算總額中剔除。
（二）甲供材料設(shè)備的采購(gòu)與貨款支付
?。?、公司采供部是材料設(shè)備采購(gòu)、供應(yīng)、管理的職能部門。采供部根據(jù)審核后的《施工單位材料需用計(jì)劃》，進(jìn)行材料設(shè)備的招標(biāo)工作，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，簽訂《材料設(shè)備購(gòu)買合同》（簡(jiǎn)稱《采購(gòu)合同》）。
?。?、采供部每月根據(jù)審核后的《材料需用計(jì)劃》，進(jìn)行采購(gòu)工作，并送貨到施工現(xiàn)場(chǎng)，施工單位辦理相關(guān)驗(yàn)收手續(xù)。
?。场ⅰ恫少?gòu)合同》約定的供應(yīng)商的付款方式（現(xiàn)款、銀行承兌匯票、一月內(nèi)結(jié)算等）由采供部和財(cái)務(wù)部商量確認(rèn)。
?。?、嚴(yán)格按照《采購(gòu)合同》約定，支付材料設(shè)備貨款。采取預(yù)付貨款（含銀行承兌匯票）方式，供應(yīng)商應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)。甲方預(yù)留質(zhì)量保證金，應(yīng)向供應(yīng)商開(kāi)具收款收據(jù)。
?。怠⒃瓌t上每月的５日前，應(yīng)與供應(yīng)商辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)，供應(yīng)商開(kāi)具正式發(fā)票。
?。ㄈ┘坠┎牧吓c施工單位的結(jié)算
?。?、在與施工單位簽訂《建設(shè)工程施工合同》（以下簡(jiǎn)稱《施工合同》）中應(yīng)明確界定甲供材料的結(jié)算辦法。
２、根據(jù)“財(cái)稅[20**]114號(hào)”文件規(guī)定，甲供裝飾材料是可以不作為工程總造價(jià)的組成內(nèi)容計(jì)交營(yíng)業(yè)稅金及附加的。因此，甲供裝飾材料，僅與施工單位進(jìn)行材料用量結(jié)算（即量差結(jié)算），而不結(jié)算材料價(jià)款本身。
?。?、甲乙雙方根據(jù)《施工合同》約定進(jìn)行甲供材料（不含裝飾材料，下同）的結(jié)算。結(jié)算價(jià)格按照甲方實(shí)際購(gòu)買價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算數(shù)量按照乙方實(shí)際驗(yàn)收的材料數(shù)量，結(jié)算時(shí)間為每月的５日前。每月結(jié)算甲供材料時(shí)，應(yīng)附“甲供材料設(shè)備結(jié)算清單”，所有甲供材料設(shè)備必須有施工單位的驗(yàn)收記錄手續(xù)。“甲供材料設(shè)備結(jié)算清單”經(jīng)甲乙雙方的材料主管人員、財(cái)務(wù)主管人員簽章認(rèn)可后，作為抵扣工程進(jìn)度款的依據(jù)。
４、每月支付工程進(jìn)度款時(shí)，首先應(yīng)扣除甲供材料設(shè)備價(jià)款，然后才能支付施工單位工程款。
５、根據(jù)工程進(jìn)度情況（基礎(chǔ)、主體、裝飾）付款的，當(dāng)形象進(jìn)度達(dá)到合同約定支付工程款時(shí)，必須扣除甲供材料設(shè)備款項(xiàng)。
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?。ㄋ模┕こ填A(yù)算（決算）與甲供材料的銜接
?。薄⒚吭陆Y(jié)算甲供材料的“甲供材料設(shè)備結(jié)算清單”，應(yīng)同時(shí)抄送預(yù)算部、造價(jià)審核部，作為審核施工單位《施工產(chǎn)值月報(bào)表》以及辦理工程結(jié)算的依據(jù)。
?。?、施工單位每月報(bào)送《施工產(chǎn)值月報(bào)表》時(shí)，完成的施工產(chǎn)值必須包括甲供材料的價(jià)值在內(nèi)，預(yù)算部、造價(jià)審核部在審核時(shí)，也不得將甲供材料價(jià)值扣除。
?。?、施工單位編制《施工產(chǎn)值月報(bào)表》時(shí)，甲供材料的價(jià)格以“甲供材料設(shè)備結(jié)算清單”的為準(zhǔn)。
?。?、甲乙雙方辦理工程結(jié)算時(shí)，甲供材料的單位價(jià)格確認(rèn)，按照所有已結(jié)算的甲供材料（分材料名稱、規(guī)格等）綜合加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算。預(yù)算、決算的材料數(shù)量按照《定額》規(guī)定以及合同約定確認(rèn)。工程結(jié)算總造價(jià)必須包括甲供材料，甲供材料應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算的稅金也應(yīng)包括在工程總造價(jià)內(nèi)。
（五）甲供設(shè)備、乙購(gòu)設(shè)備的處理
?。?、符合“成地稅函[20**]177號(hào)”文件規(guī)定的甲供設(shè)備，原則上不納入與施工單位的工程結(jié)算。施工單位僅收取安裝施工費(fèi)用。
２、購(gòu)入需要安裝的設(shè)備（如：電梯、中央空調(diào)等）時(shí)，應(yīng)同時(shí)簽訂《設(shè)備購(gòu)買合同》和《設(shè)備施工安裝合同》，前者約定設(shè)備購(gòu)買的價(jià)值，后者約定施工安裝費(fèi)用。
?。场⒂行栋惭b施工合同》（消防合同等），施工單位不僅從事安裝施工活動(dòng)，且還要購(gòu)買設(shè)備（符合“成地稅函[20**]177號(hào)”文件規(guī)定）。甲乙雙方就應(yīng)簽訂《安裝施工合同》（不包括代購(gòu)設(shè)備價(jià)值）和《委托代購(gòu)設(shè)備合同》，分別約定，安裝費(fèi)用的收取和代購(gòu)設(shè)備價(jià)款支付。
?。┘坠┎牧系臅?huì)計(jì)核算
?。薄⒏鶕?jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，購(gòu)入甲供材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票實(shí)際價(jià)格計(jì)入“原材料”會(huì)計(jì)科目；
２、收到施工單位的驗(yàn)收憑據(jù)時(shí)，計(jì)入“其他應(yīng)收款──待結(jié)算甲供材料”；
３、與施工單位辦理甲供材料結(jié)算且抵扣工程進(jìn)度款時(shí)，計(jì)入與施工單位的“工程款往來(lái)”科目，視同已付工程款；
?。?、財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)部門（工程、預(yù)算等）審核后的《施工產(chǎn)值月報(bào)表》（包括甲供材料價(jià)值），計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”。
篇2：施工企業(yè)甲供材料核算辦法
施工企業(yè)甲供材料核算辦法
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善“甲供材料”管理制度，規(guī)范“甲供材料”的成本核算，建立與施工企業(yè)的甲供材料財(cái)務(wù)結(jié)算制度，根據(jù)財(cái)政部建設(shè)部頒發(fā)的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》、國(guó)家的相關(guān)稅收政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，特制定本辦法。
?。ㄒ唬?ldquo;甲供材料”的定義
“甲供材料”,是指業(yè)主和施工單位之間材料（含設(shè)備）供應(yīng)、管理和核算的一種方法。即:業(yè)主（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商）在進(jìn)行施工招投標(biāo)與施工單位簽訂施工合同時(shí),業(yè)主方為甲方,合同中規(guī)定該工程項(xiàng)目中所使用的主要材料由甲方(業(yè)主)統(tǒng)一購(gòu)入,材料價(jià)款的結(jié)算按照實(shí)際的價(jià)格結(jié)算,數(shù)量按照甲方(業(yè)主)實(shí)際調(diào)撥給乙方(施工單位)的數(shù)量結(jié)算。在“甲供材料”方法中,材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由開(kāi)發(fā)單位承擔(dān),材料的數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)由施工單位承擔(dān)。開(kāi)發(fā)單位根據(jù)施工圖計(jì)算施工所需的材料量,列出材料供應(yīng)清單,各個(gè)施工單位根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)算所需要的材料量提前上報(bào)計(jì)劃,開(kāi)發(fā)單位統(tǒng)一購(gòu)入管理,在工程款結(jié)算時(shí)將這部分材料款從結(jié)算總額中剔除。
?。ǘ┘坠┎牧显O(shè)備的采購(gòu)與貨款支付
１、公司采供部是材料設(shè)備采購(gòu)、供應(yīng)、管理的職能部門。采供部根據(jù)審核后的《施工單位材料需用計(jì)劃》，進(jìn)行材料設(shè)備的招標(biāo)工作，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，簽訂《材料設(shè)備購(gòu)買合同》（簡(jiǎn)稱《采購(gòu)合同》）。
２、采供部每月根據(jù)審核后的《材料需用計(jì)劃》，進(jìn)行采購(gòu)工作，并送貨到施工現(xiàn)場(chǎng)，施工單位辦理相關(guān)驗(yàn)收手續(xù)。
?。场ⅰ恫少?gòu)合同》約定的供應(yīng)商的付款方式（現(xiàn)款、銀行承兌匯票、一月內(nèi)結(jié)算等）由采供部和財(cái)務(wù)部商量確認(rèn)。
?。?、嚴(yán)格按照《采購(gòu)合同》約定，支付材料設(shè)備貨款。采取預(yù)付貨款（含銀行承兌匯票）方式，供應(yīng)商應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)。甲方預(yù)留質(zhì)量保證金，應(yīng)向供應(yīng)商開(kāi)具收款收據(jù)。
５、原則上每月的５日前，應(yīng)與供應(yīng)商辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)，供應(yīng)商開(kāi)具正式發(fā)票。
?。ㄈ┘坠┎牧吓c施工單位的結(jié)算
?。?、在與施工單位簽訂《建設(shè)工程施工合同》（以下簡(jiǎn)稱《施工合同》）中應(yīng)明確界定甲供材料的結(jié)算辦法。
２、根據(jù)“財(cái)稅[20**]114號(hào)”文件規(guī)定，甲供裝飾材料是可以不作為工程總造價(jià)的組成內(nèi)容計(jì)交營(yíng)業(yè)稅金及附加的。因此，甲供裝飾材料，僅與施工單位進(jìn)行材料用量結(jié)算（即量差結(jié)算），而不結(jié)算材料價(jià)款本身。
?。?、甲乙雙方根據(jù)《施工合同》約定進(jìn)行甲供材料（不含裝飾材料，下同）的結(jié)算。結(jié)算價(jià)格按照甲方實(shí)際購(gòu)買價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算數(shù)量按照乙方實(shí)際驗(yàn)收的材料數(shù)量，結(jié)算時(shí)間為每月的５日前。每月結(jié)算甲供材料時(shí)，應(yīng)附“甲供材料設(shè)備結(jié)算清單”，所有甲供材料設(shè)備必須有施工單位的驗(yàn)收記錄手續(xù)。“甲供材料設(shè)備結(jié)算清單”經(jīng)甲乙雙方的材料主管人員、財(cái)務(wù)主管人員簽章認(rèn)可后，作為抵扣工程進(jìn)度款的依據(jù)。
４、每月支付工程進(jìn)度款時(shí)，首先應(yīng)扣除甲供材料設(shè)備價(jià)款，然后才能支付施工單位工程款。
?。怠⒏鶕?jù)工程進(jìn)度情況（基礎(chǔ)、主體、裝飾）付款的，當(dāng)形象進(jìn)度達(dá)到合同約定支付工程款時(shí)，必須扣除甲供材料設(shè)備款項(xiàng)。
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?。ㄋ模┕こ填A(yù)算（決算）與甲供材料的銜接
?。?、每月結(jié)算甲供材料的“甲供材料設(shè)備結(jié)算清單”，應(yīng)同時(shí)抄送預(yù)算部、造價(jià)審核部，作為審核施工單位《施工產(chǎn)值月報(bào)表》以及辦理工程結(jié)算的依據(jù)。
２、施工單位每月報(bào)送《施工產(chǎn)值月報(bào)表》時(shí)，完成的施工產(chǎn)值必須包括甲供材料的價(jià)值在內(nèi)，預(yù)算部、造價(jià)審核部在審核時(shí)，也不得將甲供材料價(jià)值扣除。
３、施工單位編制《施工產(chǎn)值月報(bào)表》時(shí)，甲供材料的價(jià)格以“甲供材料設(shè)備結(jié)算清單”的為準(zhǔn)。
４、甲乙雙方辦理工程結(jié)算時(shí)，甲供材料的單位價(jià)格確認(rèn)，按照所有已結(jié)算的甲供材料（分材料名稱、規(guī)格等）綜合加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算。預(yù)算、決算的材料數(shù)量按照《定額》規(guī)定以及合同約定確認(rèn)。工程結(jié)算總造價(jià)必須包括甲供材料，甲供材料應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算的稅金也應(yīng)包括在工程總造價(jià)內(nèi)。
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１、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，購(gòu)入甲供材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票實(shí)際價(jià)格計(jì)入“原材料”會(huì)計(jì)科目；
?。?、收到施工單位的驗(yàn)收憑據(jù)時(shí)，計(jì)入“其他應(yīng)收款──待結(jié)算甲供材料”；
３、與施工單位辦理甲供材料結(jié)算且抵扣工程進(jìn)度款時(shí)，計(jì)入與施工單位的“工程款往來(lái)”科目，視同已付工程款；
４、財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)部門（工程、預(yù)算等）審核后的《施工產(chǎn)值月報(bào)表》（包括甲供材料價(jià)值），計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”。