四冶施工項(xiàng)目成本管理規(guī)范
施工項(xiàng)目成本管理就是圍繞工程項(xiàng)目從開(kāi)工到竣工全過(guò)程，為實(shí)現(xiàn)降低成本目標(biāo)所做的施工準(zhǔn)備、施工生產(chǎn)要素合理配置、施工生產(chǎn)過(guò)程控制、成本核算、成本分析等一系列管理工作。
一、成本管理的準(zhǔn)備工作
成本管理的準(zhǔn)備工作，就是對(duì)工程施工各環(huán)節(jié)的成本因素預(yù)先考慮周全，為有效地控制成本耗費(fèi)準(zhǔn)備必要的條件。
1、事先了解掌握工程項(xiàng)目的有關(guān)情況，如有關(guān)工程施工合同條款，施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，施工現(xiàn)場(chǎng)周?chē)闆r等。
2、做好施工前準(zhǔn)備工作，如總圖規(guī)劃，平面布置，編制施工方案，工作程序，工程進(jìn)度計(jì)劃，工程節(jié)點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃，以及工程質(zhì)量控制計(jì)劃和安全施工措施計(jì)劃。
3、在施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上再按照工程項(xiàng)目的分部分項(xiàng)實(shí)物量編制施工預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制技術(shù)組織措施計(jì)劃，用工計(jì)劃，材料消耗計(jì)劃，機(jī)械設(shè)備使用計(jì)劃，以及施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用計(jì)劃等。
4、制定項(xiàng)目工作制度，落實(shí)工作責(zé)任。
二、成本的過(guò)程控制
成本的過(guò)程控制就是對(duì)施工生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的影響成本的不利因素進(jìn)行調(diào)整，使工程施工組織始終保持在均衡連續(xù)，優(yōu)質(zhì)、安全、高效、低耗的水平上運(yùn)行。
1、統(tǒng)籌兼顧，合理配置施工生產(chǎn)要素，即人、財(cái)、物與先進(jìn)施工工藝技術(shù)的結(jié)合，高效低耗地組織施工。
2、動(dòng)態(tài)跟蹤，隨時(shí)監(jiān)控施工過(guò)程中的成本變化情況，對(duì)影響成本的因素及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使各工種配合、工序銜接恰到好處;物料的采、供、管、用、恰如其分;既要防止盲目采購(gòu)造成存貨積壓，又要避免供應(yīng)不足導(dǎo)致停工待料。
3、嚴(yán)格執(zhí)行各種消耗定額，杜絕浪費(fèi)，把人工和物耗控制在定額之內(nèi)。
4、嚴(yán)格執(zhí)行技術(shù)操作規(guī)程和安全生產(chǎn)防范措施，杜絕質(zhì)量事故和安全事故。
5、明確職責(zé)分工，把工作量及責(zé)任落實(shí)到人，工作績(jī)效與個(gè)人的利益分配掛鉤，精神鼓勵(lì)與物質(zhì)利益相結(jié)合，充分激發(fā)人的積極性，創(chuàng)造性，使之為降低成本各盡所能。分工協(xié)作，和諧有序，各環(huán)節(jié)順暢，提高整體工作效率。確保工期爭(zhēng)取提前竣工。
6、精打細(xì)算，節(jié)約費(fèi)用支出。
三、成本管理的基礎(chǔ)工作
1、編制工程項(xiàng)目成本計(jì)劃，成本計(jì)劃包括技術(shù)組織措施計(jì)劃、施工計(jì)劃、工料定額耗費(fèi)計(jì)劃和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用計(jì)劃，并附編制說(shuō)明。
2、有健全統(tǒng)一的各種原始憑證和專用帳表，以便及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)信息。
3、有健全的計(jì)量、記錄、審批、驗(yàn)證等業(yè)務(wù)操作控制系統(tǒng)，以利于過(guò)程控制。
4、有完善的各項(xiàng)預(yù)算定額和消耗定額。
5、有分工崗位責(zé)任制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。
四、成本核算辦法
(一)、成本核算對(duì)象的確定
1、實(shí)行項(xiàng)目法施工管理的工程項(xiàng)目，按該工程項(xiàng)目為成本核算對(duì)象。
2、以每一獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工程為成本核算對(duì)象。
3、一個(gè)單位工程有幾個(gè)施工單位共同施工時(shí)，各施工單位都以同一單位工程為成本核算對(duì)象，各自核算自行完成部分的工程成本。
4、同一建設(shè)項(xiàng)目、同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型、開(kāi)竣工時(shí)間相接近的若干個(gè)單位工程，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。
5、規(guī)模大、工期長(zhǎng)或推廣新材料、新工藝的工程，可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，可按一定的部位劃分成本核算對(duì)象。
6、改造、擴(kuò)建的零星工程，可以將開(kāi)竣工時(shí)間相接近，屬于同一建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)單位工程合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。
7、土石方工程、打樁工程、可以根據(jù)實(shí)際情況和管理需要，以一個(gè)單項(xiàng)工程為成本核算對(duì)象。或?qū)⑼皇┕さ攸c(diǎn)的若干個(gè)工程量較小的分部工程合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。
(二)、成本項(xiàng)目的確定
1、工程成本項(xiàng)目分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)。
2、產(chǎn)品成本項(xiàng)目分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)。
3、作業(yè)成本項(xiàng)目分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)。
(三)、成本計(jì)算期和成本核算界線的劃分1、按月計(jì)算成本。
2、劃清本期成本與下期成本的界線，不得將本期成本計(jì)入下期成本，也不得將下期成本計(jì)入本期成本。
3、劃清已完成工程(或產(chǎn)成品)與在建工程(或在產(chǎn)品)成本的界線，在建工程成本根據(jù)未完工程盤(pán)點(diǎn)表經(jīng)有關(guān)施工技術(shù)統(tǒng)計(jì)人員確認(rèn)的數(shù)字計(jì)算。
4、劃清成本核算對(duì)象之間的界線。
5、劃清成本核算項(xiàng)目之間的界線，不得串項(xiàng)。
6、劃清計(jì)入成本的費(fèi)用和不計(jì)入成本的費(fèi)用，不得亂擠亂攤成本。
(四)、成本核算方法
1、工程預(yù)算成本以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)人員提供的工程報(bào)量表按工程成本項(xiàng)目分解數(shù)填列。
2、按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目歸集分配施工生產(chǎn)費(fèi)用。
3、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則和規(guī)定的成本計(jì)算方法，正確計(jì)算實(shí)際成本。
4、材料消耗以材料的實(shí)際耗用量和實(shí)際成本為準(zhǔn)，采用計(jì)劃價(jià)核算的，其計(jì)劃價(jià)與實(shí)際價(jià)的差異要按月分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。年末對(duì)已領(lǐng)未用的材料應(yīng)辦理退料手續(xù)，如需留待下期繼續(xù)使用的，應(yīng)辦理假退料手續(xù)，作為調(diào)整當(dāng)期耗料成本的依據(jù)。
5、一次性發(fā)生數(shù)額較大，且受益期較長(zhǎng)的費(fèi)用，列“待攤費(fèi)用”分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。攤銷(xiāo)期限一般不得超過(guò)一年。
6、應(yīng)由當(dāng)期成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用，列“預(yù)提費(fèi)用”計(jì)入當(dāng)月成本。
7、低值易耗品按五五攤消法計(jì)入成本。
8、周轉(zhuǎn)材料按下列方法計(jì)入成本：
a.租用的周轉(zhuǎn)材料，按支付的租賃費(fèi)計(jì)入成本;平時(shí)發(fā)生的維修、維護(hù)費(fèi)用直接計(jì)入成本。
b.使用自有的周轉(zhuǎn)材料，按物資部門(mén)規(guī)定的攤銷(xiāo)辦法計(jì)入成本。
(五)、工程項(xiàng)目成本核算
我公司以工程項(xiàng)目經(jīng)理部為成本核算主體。
工程項(xiàng)目成本核算的具體作法是：
1、人工費(fèi)以直接施工人員計(jì)件計(jì)算。現(xiàn)場(chǎng)管理人員以崗位工資計(jì)算。
2、材料費(fèi)以實(shí)際耗用量和實(shí)際成本價(jià)計(jì)算。
3、機(jī)械使用費(fèi)，租用機(jī)械按協(xié)議租金計(jì)算。自有機(jī)械按規(guī)定計(jì)提折舊和大修理費(fèi)計(jì)入成本。
4、其他直接費(fèi)按其核算內(nèi)容如實(shí)計(jì)入成本。
其他直接費(fèi)包括技術(shù)措施費(fèi)和組織措施費(fèi)
技術(shù)措施費(fèi)包括：⑴大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi);⑵混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi);⑶腳手架費(fèi);⑷施工排水、降水費(fèi);⑸已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi);⑹其他技術(shù)措施費(fèi)。
組織措施費(fèi)包括：⑴環(huán)境保護(hù)費(fèi);⑵安全施工費(fèi);⑶文明施工費(fèi);⑷臨時(shí)設(shè)施費(fèi);⑸夜間施工增加費(fèi);⑹二次搬運(yùn)費(fèi);⑺冬雨季施工增加費(fèi);⑻生產(chǎn)工具用具使用費(fèi);⑼檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi);⑽工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理費(fèi);⑾其他組織措施費(fèi)。
5、間接費(fèi)用按現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員的工資及費(fèi)用據(jù)實(shí)計(jì)入成本。(其明細(xì)費(fèi)用詳見(jiàn)“間接費(fèi)用表”)
間接費(fèi)包括規(guī)費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)管理人員的工資及費(fèi)用。
規(guī)費(fèi)包括：⑴社會(huì)保障費(fèi)：①養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);②失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi);⑵住房公積金;⑶危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn);⑷工程排污費(fèi);⑸工程定額測(cè)定費(fèi);⑹上級(jí)(行業(yè))管理費(fèi)。
(六)、分別計(jì)入成本和費(fèi)用的有關(guān)費(fèi)用
1、大修理費(fèi)按規(guī)定比率計(jì)提列入成本費(fèi)用，年末余額調(diào)整成本費(fèi)用。
2、福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，按受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用：計(jì)提施工生產(chǎn)人員的福利費(fèi)計(jì)入“人工費(fèi)”項(xiàng)目;計(jì)提施工現(xiàn)場(chǎng)或生產(chǎn)車(chē)21
間管理人員的福利費(fèi)計(jì)入“間接費(fèi)”項(xiàng)目下的“附加費(fèi)”中;
3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提列入“間接費(fèi)”下的“附加費(fèi)”中。
4、職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%計(jì)提列入“簡(jiǎn)接費(fèi)用”下的“附加費(fèi)”中。
5、其他未盡費(fèi)用按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的費(fèi)用列支渠道核算。
五、成本分析
成本分析，就是對(duì)成本的實(shí)物量和價(jià)值量進(jìn)行具體的分項(xiàng)對(duì)比分析。
1、材料消耗分析，先分析出材料消耗的量差和價(jià)差，再進(jìn)一步分析出量差和價(jià)差形成的原因。
2、分析機(jī)械設(shè)備配置及使用是否合理來(lái)說(shuō)明機(jī)械使用費(fèi)超降的原因。
3、分析實(shí)際用工和定額用工的工日差來(lái)說(shuō)明工效及人工費(fèi)超降的原因。
4、分析其他直接費(fèi)的實(shí)際支出與計(jì)劃的差異來(lái)說(shuō)明其他直接費(fèi)的超降原因。
5、分析施工現(xiàn)場(chǎng)的管理是否精干高效來(lái)說(shuō)明間接費(fèi)用的超降原因。
通過(guò)成本的分析，為效能考核和今后的成本管理工作提供依據(jù)。
我公司的成本費(fèi)用管理和核算基本按照以上辦法執(zhí)行。但由于近年來(lái)工程任務(wù)多為聯(lián)營(yíng)合作完成，我們只收取管理費(fèi)，成本由合作方核算;自行施工完成的產(chǎn)值很少，成本的基礎(chǔ)管理有所削弱，核算資料提供不及時(shí)，已影響到成本管理質(zhì)量和核算質(zhì)量。需要引起足夠的重視，并加以改進(jìn)。
篇2：怎樣進(jìn)行項(xiàng)目成本管理
究竟如何進(jìn)行項(xiàng)目成本管理呢?簡(jiǎn)單地說(shuō),就是通過(guò)開(kāi)源和節(jié)流兩條腿走路,使項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流(現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出)最大化。開(kāi)源是增大項(xiàng)目的現(xiàn)金流入,節(jié)流是控制項(xiàng)目的現(xiàn)金流出。
在項(xiàng)目建設(shè)期,開(kāi)源表現(xiàn)為擴(kuò)大項(xiàng)目融資渠道,保證項(xiàng)目能夠籌集足夠的建設(shè)資金;節(jié)流是使融資成本或代價(jià)最低,最節(jié)省地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的必要功能。在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期,開(kāi)源表現(xiàn)為增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及投資收益等;節(jié)流就是控制項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本。
在我國(guó),項(xiàng)目的成本管理一直是項(xiàng)目管理的弱項(xiàng),“開(kāi)源”和“節(jié)流”總是說(shuō)得多、做得少。例如,在項(xiàng)目前期,由于沒(méi)有深入地調(diào)研,不能準(zhǔn)確估算完成項(xiàng)目活動(dòng)所需的資源成本,造成開(kāi)源不足的局面;或者由于項(xiàng)目的資金“源”自政府或股東,花起來(lái)不心疼,更談不上節(jié)流了。甚至部分項(xiàng)目根本就沒(méi)有預(yù)測(cè)和分析項(xiàng)目現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)執(zhí)行情況,決策失誤就在所難免了。
成本管理的現(xiàn)金流分析采用的數(shù)據(jù)大都來(lái)自估算和預(yù)測(cè),具有一定的不確定性,可能造成項(xiàng)目的現(xiàn)金流入減少或現(xiàn)金流出增加。不確定性成本管理或風(fēng)險(xiǎn)成本管理已成為我國(guó)項(xiàng)目管理中的弱項(xiàng),也是很多商業(yè)銀行貸款最關(guān)心的問(wèn)題。即使是專業(yè)的咨詢公司或項(xiàng)目管理公司,大多只停留在簡(jiǎn)單的量本利分析和敏感性分析。本文著重介紹概率分析、掙值分析等項(xiàng)目成本管理新方法。
項(xiàng)目成本或投資估算
成本估算(Cost Estimating)是為完成項(xiàng)目各項(xiàng)任務(wù)所需要的資源成本的近似估算。
美國(guó)項(xiàng)目管理學(xué)會(huì)(PMI)認(rèn)為,有三種成本估算方法:
類比估算:是一種自上而下的估算形式,通常在項(xiàng)目的初期或信息不足時(shí)進(jìn)行。
參數(shù)估算:是一種建模統(tǒng)計(jì)技術(shù),如回歸分析和學(xué)習(xí)曲線。
自下而上估算:通過(guò)對(duì)項(xiàng)目工作包進(jìn)行詳細(xì)的成本估算,然后通過(guò)成本賬戶和工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)將結(jié)果累加起來(lái)得出項(xiàng)目總成本。這種方法最為準(zhǔn)確。
PMI成本估算的概念在我國(guó)常稱作投資估算,即在對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上,估算項(xiàng)目的總投資。
項(xiàng)目的現(xiàn)金流分析
項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表,主要有財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、損益表、資金來(lái)源與運(yùn)用表、借款償還計(jì)劃表等。其中,項(xiàng)目的現(xiàn)金流量分析是最重要的項(xiàng)目管理報(bào)表。
通過(guò)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流分析,可以計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期等指標(biāo),從而對(duì)項(xiàng)目的決策做出判斷。
(1)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)
它是指項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)為零時(shí)的折現(xiàn)率,是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的相對(duì)指標(biāo)。該指標(biāo)可根據(jù)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中凈現(xiàn)金流量,用插差法計(jì)算,也可以直接利用微軟E*cel軟件提供的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率函數(shù)計(jì)算,計(jì)算得到的項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率與行業(yè)基準(zhǔn)收益率(Ic)比較,如果FIRR> Ic,即認(rèn)為項(xiàng)目盈利能力能夠滿足要求。
(2)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV)
它是指項(xiàng)目按基準(zhǔn)收益率Ic將各年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設(shè)起點(diǎn)的現(xiàn)值之和。它是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對(duì)指標(biāo),反映項(xiàng)目在滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外所獲得的超額盈利的現(xiàn)值。也可直接利用微軟E*cel軟件提供的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)計(jì)算。若得到的FNPV≥0,表明項(xiàng)目的盈利能力達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)計(jì)算的盈利水平,項(xiàng)目可接受。
(3)投資回收期(Pt)
它是反映項(xiàng)目真實(shí)償債能力的重要指標(biāo),是指以項(xiàng)目的凈收益抵償項(xiàng)目全部投資所需要的時(shí)間。在現(xiàn)金流量表中,是累計(jì)現(xiàn)金流量由負(fù)值變?yōu)?的時(shí)點(diǎn)。
投資回收期越短,表明項(xiàng)目盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。
項(xiàng)目的不確定性分析
根據(jù)擬建項(xiàng)目的具體情況,有選擇性地進(jìn)行盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析等。
(1)盈虧平衡分析
它是根據(jù)項(xiàng)目正常生產(chǎn)年份的產(chǎn)品產(chǎn)量(銷(xiāo)售量)、固定成本、可變成本、稅金等,研究建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)量、成本、利潤(rùn)之間變化與平衡關(guān)系的方法。當(dāng)項(xiàng)目的收益與成本相等時(shí),即為盈虧平衡點(diǎn)(BEP)。 通常只求線性盈虧平衡分析,圖示如下:
(2)敏感性分析
它是研究項(xiàng)目的產(chǎn)品售價(jià)、產(chǎn)量、經(jīng)營(yíng)成本、投資、建設(shè)期等發(fā)生變化時(shí),項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)(如財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率)的預(yù)期值發(fā)生變化的程度。通過(guò)敏感分析,可以找出項(xiàng)目的最敏感因素,使決策者能了解項(xiàng)目建設(shè)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),提高決策的準(zhǔn)確性和可靠性。一般以某因素的曲線斜率的絕對(duì)值大小來(lái)比較。
例如,某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)部收益率對(duì)建設(shè)投資和商品房售價(jià)的敏感性分析如下圖所示:
從上圖可以看出,財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率對(duì)建設(shè)投資和商品房銷(xiāo)售價(jià)格的變化都較為敏感。相比之下,財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率對(duì)建設(shè)投資的變化更為敏感。
(3)概率分析
它是通過(guò)概率預(yù)測(cè)不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的定量影響。一般是計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo),如項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的期望值大于或等于零時(shí)的累計(jì)概率。累計(jì)概率值越大,項(xiàng)目承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。
項(xiàng)目掙值管理
掙值管理(Earned Value Management,EMV)是綜合了項(xiàng)目范圍、進(jìn)度計(jì)劃和資源,測(cè)量項(xiàng)目績(jī)效的一種方法。它比較計(jì)劃工作量、實(shí)際掙得多少與實(shí)際花費(fèi)成本,以決定成本和進(jìn)度績(jī)效是否符合原定計(jì)劃。
要進(jìn)行掙值管理,必須熟悉與掙值管理密切相關(guān)的計(jì)劃成本(PV) 、掙值(EV)和實(shí)際成本(AC)之間的相互關(guān)系,以及完工預(yù)算(BAC)、完工估算(EAC)和完工尚需估算(ETC)之間相互關(guān)系。
掙值管理也離不開(kāi)偏差管理。偏差=計(jì)劃-實(shí)際
偏差分析圖示如下:
當(dāng)成本偏差(CV)>0,表明成本節(jié)約;反之,當(dāng)CV<0,表明成本超支。
當(dāng)進(jìn)度偏差(SV)>0,表明進(jìn)度超前;反之,當(dāng)SV<0,表明進(jìn)度滯后。
特別注意的是,這是根據(jù)PMI的偏差含義做出的推斷,與我國(guó)的工程監(jiān)理投資控制中的偏差定義正好方向相反。
篇3：VK地產(chǎn)項(xiàng)目成本管理工作流程指引(成本部適用)
VK地產(chǎn)項(xiàng)目成本管理工作流程指引（成本部適用）
一、主要職責(zé)：
1. 工程結(jié)算管理；
2. 現(xiàn)場(chǎng)簽證管理；
3. 設(shè)計(jì)變更管理；
4. 產(chǎn)值、資金計(jì)劃審核，付款臺(tái)帳建立；
5. 投標(biāo)報(bào)價(jià)，合同價(jià)格審核；
6. 成本動(dòng)態(tài)管理；
7. 現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)任務(wù)。
二、基本原則
1. 工程造價(jià)確定原則(順序優(yōu)先)
■ 甲方限價(jià)
■ 合同價(jià)
■ 中標(biāo)價(jià)(或三家比價(jià)最低價(jià))
■ 合同規(guī)定確定方式
■ 市場(chǎng)詢價(jià)
2. 造價(jià)工程師行為準(zhǔn)則
■ 成本責(zé)任優(yōu)先
3. 現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更事前辦理原則
三、操作流程
1.工程結(jié)算管理
(1) 工作內(nèi)容
■ 園區(qū)管網(wǎng)工程結(jié)算；
■ 綠化造園工程結(jié)算；
■ 裝飾工程結(jié)算；
■ 外委工程結(jié)算；
■ 零星工程結(jié)算；
■ 工程竣工結(jié)算；
■ 工程結(jié)算定案單填寫(xiě)；
(2) 工作條件（前提）
■ 經(jīng)辦人出具工程結(jié)算工作交接單，非包死工程附兩份結(jié)算書(shū)，必要時(shí)應(yīng)附竣工圖；
(3) 工作流程
(4) 需注意檢查事項(xiàng)
■ 結(jié)算資料必須齊全--結(jié)算工作交接單、結(jié)算件2份、全部簽證變更及洽商原件、竣工圖（如需要）；
工程結(jié)算工作交接單需注意事項(xiàng)
■ 工程結(jié)算工作交接單各項(xiàng)內(nèi)容須填寫(xiě)完整；
■ 工程結(jié)算工作交接單中工程質(zhì)量必須達(dá)到合同規(guī)定內(nèi)容；
■ 存在合同外增減工程，需有項(xiàng)目部或設(shè)計(jì)部相關(guān)人員簽字，并至少有相應(yīng)部門(mén)經(jīng)理簽字，審批權(quán)限按現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更權(quán)限處理；
■ 提供工程結(jié)算工作交接單同時(shí)宜由工程組提供承包方聯(lián)系方式；
■ 以上各項(xiàng)存在不清晰、不明確現(xiàn)象退回經(jīng)辦人；
關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、竣工圖需注意事項(xiàng)
■ 現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更單順序號(hào)不連貫、公章及簽字不全，驗(yàn)收欄中無(wú)施工后完成情況不得作為結(jié)算書(shū)附件參與結(jié)算；
■ 竣工圖須主辦工程師及項(xiàng)目總經(jīng)理或設(shè)計(jì)部經(jīng)理簽字、確認(rèn)；
結(jié)算工作注意事項(xiàng)
■ 結(jié)算前必須認(rèn)真閱讀合同不少于一遍；
■ 結(jié)算前必須向施工單位說(shuō)明我公司的復(fù)審制度；
■ 結(jié)算前原則上造價(jià)工程師應(yīng)先核算工程量；
■ 與施工單位審核結(jié)算前須共同約定簡(jiǎn)明工作計(jì)劃，且雙方簽字確認(rèn)后附在結(jié)算件上；
填寫(xiě)結(jié)算定案單需注意事項(xiàng)
■ 在結(jié)算定案后結(jié)算定案單經(jīng)辦人需留相關(guān)人員聯(lián)系方式；
■ 結(jié)算定案單公章必須與合同原件上的公章一致；
■ 工程結(jié)算定案單中建筑規(guī)模、單位造價(jià)必須填寫(xiě)齊全；
■ 上報(bào)結(jié)算定案單后需附兩份按規(guī)定修改完畢的結(jié)算書(shū)，具體格式按后附表格規(guī)定；
(5) 權(quán)限
10萬(wàn)元以下報(bào)項(xiàng)目總經(jīng)理簽字后送財(cái)務(wù)副總；
10萬(wàn)元以上報(bào)項(xiàng)目總經(jīng)理簽字后報(bào)經(jīng)成本管理部經(jīng)理簽字，然后送財(cái)務(wù)副總；
(6) 參考文件
《預(yù)結(jié)算管理辦法》
《結(jié)算樣表》
2.現(xiàn)場(chǎng)簽證管理
(1) 工作內(nèi)容
1. 對(duì)以下內(nèi)容確定造價(jià)；
■ 施工過(guò)程中出現(xiàn)的各種技術(shù)措施處理；
■ 在施工過(guò)程中，由于施工條件變化、地下?tīng)顩r（土質(zhì)、地下水、構(gòu)筑物及管線等）變化，導(dǎo)致工程量增減，材料代換或其他變更事項(xiàng)；
■ 發(fā)包單位在施工合同之外，委托承包單位施工的零星工程；
■ 施工過(guò)程中出現(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)和索賠問(wèn)題；
2. 同施工單位共同確認(rèn)簽證單；
3. 確定簽證原因及責(zé)任歸屬；
(2) 工作條件（前提）
■ 工程組或設(shè)計(jì)部提供現(xiàn)場(chǎng)簽證單；
(3) 工作流程
不合格
合格
(4) 現(xiàn)場(chǎng)簽證單需注意檢查事項(xiàng)
■ 各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)完整；
■ 變更原因、內(nèi)容明確：作法標(biāo)識(shí)明確，可以清晰計(jì)算工程量，增減工程表示清晰,可以清楚分清簽證最終變化結(jié)果是材料替代、建筑作法細(xì)化、設(shè)計(jì)缺陷彌補(bǔ)、增加零星工程。簽證內(nèi)容的表述以第三者可依據(jù)此單獨(dú)立確認(rèn)工程量和變更工程單價(jià)為原則；
■ 提出部門(mén)及簽證原因必須明確；
■ 甲方主辦人必須簽字；
■ 現(xiàn)場(chǎng)工程量已由樓盤(pán)工程師及監(jiān)理復(fù)核完畢，成本組人員可對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行抽查核對(duì)。
以上各項(xiàng)存在不清晰、不明確現(xiàn)象退回經(jīng)辦人；
■ 嚴(yán)禁后補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)簽證，如發(fā)現(xiàn),現(xiàn)場(chǎng)成本工程師應(yīng)知會(huì)項(xiàng)目總經(jīng)理、成本管理部經(jīng)理；(后補(bǔ)指超過(guò)規(guī)定時(shí)限補(bǔ)辦現(xiàn)場(chǎng)簽證，特別是在竣工前集中補(bǔ)辦)；
現(xiàn)場(chǎng)簽證單臺(tái)帳說(shuō)明(具體格式見(jiàn)附表)
■ 匯總表按合同分類，同一合同對(duì)應(yīng)內(nèi)容按土建、水、電、暖分項(xiàng)工程分?jǐn)?shù)量、金額匯總；現(xiàn)場(chǎng)簽證編號(hào)規(guī)則見(jiàn)<沈陽(yáng)公司成本管理軟件管理規(guī)范>
■ 明細(xì)表按相關(guān)合同對(duì)應(yīng)的單體項(xiàng)目分類
(5) 權(quán)限
2萬(wàn)元以下項(xiàng)目總經(jīng)理簽字生效；
2萬(wàn)元以上必須報(bào)成本管理部部門(mén)經(jīng)理(簽字欄中注明報(bào)成本管理部)；
(6) 常見(jiàn)問(wèn)題解決辦法
■ 簽證內(nèi)容涉及市場(chǎng)定價(jià)材料或工藝；
解決辦法：1.若屬于甲控、甲供材料，則以相應(yīng)價(jià)格為準(zhǔn)；
2.非甲控、甲供材料，且金額在五萬(wàn)以下，由甲方經(jīng)辦人提供并由工程組確認(rèn)三家以上且不少于需確定廠家或施工單位的數(shù)量一倍的供應(yīng)商名單（短名單），造價(jià)工程師主持同時(shí)報(bào)價(jià)并復(fù)核報(bào)價(jià)條件是否一致，若一致，選報(bào)價(jià)最低一家；否則退回經(jīng)辦人重新報(bào)價(jià)；金額在五萬(wàn)元以上，由工程管理部招標(biāo)確定廠家及價(jià)格；
■ 簽證內(nèi)容涉及質(zhì)量和效果如何確定；
解決辦法：工程組或其它部門(mén)提供的簽證單所涉及的質(zhì)量和效果，成本人員可視為公司其它部門(mén)認(rèn)可，公司可以接受的質(zhì)量和效果；成本人員有權(quán)利對(duì)存在的質(zhì)量問(wèn)題提出置疑；
(7) 參考文件
《設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證管理辦法》
《簽證登記臺(tái)帳》
3.設(shè)計(jì)變更管理
(1) 工作內(nèi)容
■ 由于設(shè)計(jì)單位的施工圖出現(xiàn)錯(cuò)、漏、碰、缺等情況，而導(dǎo)致做法變動(dòng)、材料代換或其他變更事項(xiàng)；
■ 由于發(fā)包單位設(shè)計(jì)部改變建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)功能、使用功能、增減工程內(nèi)容，而導(dǎo)致做法變動(dòng)、材料代換或其他變更事項(xiàng)；
■ 由于工程管理部、項(xiàng)目經(jīng)理部、監(jiān)理單位、承包單位采用新工藝、新材料或其他技術(shù)措施等，而導(dǎo)致做法變動(dòng)、材料代換或其他變更事項(xiàng)；
■ 由于銷(xiāo)售部、客戶服務(wù)中心、業(yè)主要求提出變更，而導(dǎo)致做法變更、材料代換或其他變更事項(xiàng)；
■ 確定變更原因及責(zé)任歸屬；
(2) 工作條件（前提）
■ 工程組或設(shè)計(jì)部提供設(shè)計(jì)變更單；
(3) 工作流程
不合格
合格
(4) 設(shè)計(jì)變更單需注意檢查事項(xiàng)
■ 接收設(shè)計(jì)變更后首先造價(jià)工程師應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的合理性進(jìn)行初步復(fù)核，并有責(zé)任提出修改意見(jiàn)；
■ 各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)完整，特別需注意施工單位、變更范圍等，變更內(nèi)容做法標(biāo)識(shí)明確，增減工程標(biāo)識(shí)清晰。變更內(nèi)容的表述以第三者可依據(jù)此單獨(dú)立確認(rèn)工程量和變更工程單價(jià)為原則；
■ 提出部門(mén)及變更原因須明確；
■ 甲方主辦人須簽字；會(huì)簽欄中各部門(mén)均確認(rèn)完畢，無(wú)反對(duì)意見(jiàn)；
以上各項(xiàng)存在不清晰、不明確現(xiàn)象退回經(jīng)辦人；
■ 嚴(yán)禁由乙方起草變更單、后補(bǔ)變更單，如發(fā)現(xiàn),現(xiàn)場(chǎng)成本工程師知會(huì)項(xiàng)目總經(jīng)理、成本管理部經(jīng)理；(后補(bǔ)指超過(guò)規(guī)定時(shí)限補(bǔ)辦現(xiàn)場(chǎng)簽證，特別是在竣工前集中補(bǔ)辦)；
設(shè)計(jì)變更單臺(tái)帳說(shuō)明(具體格式見(jiàn)附表)
■ 匯總表按合同分類，同一合同對(duì)應(yīng)內(nèi)容按土建、水、電、暖分項(xiàng)工程分?jǐn)?shù)量、金額匯總；設(shè)計(jì)變更編號(hào)規(guī)則見(jiàn)<沈陽(yáng)公司成本管理軟件管理規(guī)范>
■ 明細(xì)表按相關(guān)合同對(duì)應(yīng)的單體項(xiàng)目分類
(5) 權(quán)限
5萬(wàn)元以下項(xiàng)目總經(jīng)理簽字生效；
5萬(wàn)元以上必須報(bào)成本管理部、設(shè)計(jì)工程等相
關(guān)職能部門(mén)。
(6) 常見(jiàn)問(wèn)題解決辦法
■ 圖紙無(wú)甲方部門(mén)或人員確認(rèn)；
解決辦法：返回經(jīng)辦人；
■ 變更內(nèi)容涉及市場(chǎng)定價(jià)材料或工藝；
解決辦法：同簽證相關(guān)內(nèi)容處理方式相同；
(6) 參考文件
《設(shè)計(jì)及變更簽證管理辦法》
《設(shè)計(jì)變更登記臺(tái)帳》
4. 產(chǎn)值、資金計(jì)劃審核
(1) 工作內(nèi)容
工程竣工結(jié)算付款審批表填寫(xiě)內(nèi)容
■ 填寫(xiě)施工單位原報(bào)預(yù)算造價(jià)(序號(hào)一)；
■ 填寫(xiě)結(jié)算造價(jià)(序號(hào)二)；
■ 填寫(xiě)保修款比例及金額(序號(hào)四.1)；
工程進(jìn)度付款申請(qǐng)表填寫(xiě)內(nèi)容
■ 填寫(xiě)＜審定產(chǎn)值＞欄內(nèi)全部?jī)?nèi)容；
■ 注意審核＜合同簽約總價(jià)款＞及＜調(diào)整后的合同總價(jià)款＞；
■ 若存在甲方分包項(xiàng)目將該產(chǎn)值扣除；
資金計(jì)劃收集及編制（此職能歸屬最終以項(xiàng)目總經(jīng)理的安排為準(zhǔn)）
■ 按咨詢單位提供的結(jié)算文件、樓盤(pán)工程師提供工程進(jìn)度情況，復(fù)核各家的產(chǎn)值，按合同付款條件編制資金計(jì)劃；
■ 主體以外且樓盤(pán)工程師可簡(jiǎn)單拆分造價(jià)的項(xiàng)目的資金計(jì)劃，由樓盤(pán)工程師提供項(xiàng)目及資金計(jì)劃，造價(jià)工程師收集各位樓盤(pán)工程師的資金計(jì)劃并匯總后編制總資金計(jì)劃；
■ 樓盤(pán)工程師無(wú)法簡(jiǎn)單拆分造價(jià)的項(xiàng)目由造價(jià)工程師負(fù)責(zé)拆分進(jìn)度產(chǎn)值，編制資金計(jì)劃；
■ "七 支付質(zhì)保金"項(xiàng)目資金計(jì)劃由客務(wù)服務(wù)部提供；
■ "八 營(yíng)銷(xiāo)推廣費(fèi)、十 現(xiàn)金流入"項(xiàng)目資金計(jì)劃由銷(xiāo)售部提供；
■ "九 售后服務(wù)費(fèi)"由客戶服務(wù)部提供；
(2) 工作條件（前提）
■ 經(jīng)辦人提供工程竣工結(jié)算付款審批表或工程付款審批表；
3) 工程付款流程（成本部?jī)?nèi)部流程）
資金計(jì)劃收集及編制流程
(時(shí)限：每月25日?qǐng)?bào)下月資金計(jì)劃)
(4) 需注意檢查事項(xiàng)
工程竣工結(jié)算付款審批表（成本部?jī)?nèi)部流程）
■ 復(fù)核合同履行情況，與合同規(guī)定相應(yīng)的合同付款比例是否相同；
■ 項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)容填寫(xiě)完整，項(xiàng)目總經(jīng)理已經(jīng)簽字；
■ 復(fù)核現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程進(jìn)度；
■ 以上各項(xiàng)存在不清晰、不明確現(xiàn)象退回經(jīng)辦人；
工程付款審批表
■ "經(jīng)手人"以上（含）填寫(xiě)完整；
■ 合同履行情況與合同規(guī)定一致；
(5) 權(quán)限
工程竣工結(jié)算付款權(quán)限
5萬(wàn)元以下項(xiàng)目總經(jīng)理簽字生效；
5萬(wàn)元以上必須報(bào)經(jīng)成本管理部；
(6) 常見(jiàn)問(wèn)題及解決辦法
■ 工程進(jìn)度付款審批表上月產(chǎn)值無(wú)法確定如何填寫(xiě)？
解決辦法：至少填寫(xiě)"累計(jì)完成產(chǎn)值合計(jì)"一欄；
(7) 參考文件
《資金計(jì)劃表》
《工程付款審批表》
《工程竣工結(jié)算付款審批表》
5. 投標(biāo)報(bào)價(jià)(含三家比價(jià))，合同價(jià)格審核；
(1) 工作內(nèi)容
■ 招標(biāo)文件中造價(jià)條款的擬定，工程量清單招標(biāo)中工程量清單的編制(外委咨詢公司的工程量清單負(fù)責(zé)核定)；
■ 定標(biāo)中造價(jià)條款的審定，并確定最低報(bào)價(jià)；
(2) 工作條件（前提）
■ 項(xiàng)目確定，圖紙基本完整；
(3) 工作流程
(4) 需注意事項(xiàng)
■ 圖紙是否有設(shè)計(jì)部、工程管理部經(jīng)理或以上人員簽字；
■ 圖紙細(xì)部尺寸是否足以核定造價(jià)；
■ 招投標(biāo)及合同造價(jià)的確定宜首選總價(jià)包干形式，其次選用單價(jià)包干形式(或按現(xiàn)行的當(dāng)?shù)囟~結(jié)算)；
■ 工程量清單招標(biāo)中造價(jià)條款一定要明確，投標(biāo)方有按圖紙及現(xiàn)場(chǎng)情況復(fù)核工程量清單的義務(wù)，并最終對(duì)工程量清單承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；
■ 相關(guān)部門(mén)提供的廠商或施工單位的名單（短名單）不少于三家且不少于需確定廠家或施工單位的一倍；且在發(fā)標(biāo)前要求主辦部門(mén)確認(rèn)投標(biāo)或比價(jià)單位的資質(zhì)；
■ 定標(biāo)中需復(fù)核各家投標(biāo)條件是否一致；(投標(biāo)條件包括：施工條件、工程量、產(chǎn)品規(guī)格、施工標(biāo)準(zhǔn)等)；
■ 非特殊情況造價(jià)人員不再與廠家或施工單位協(xié)商造價(jià)，對(duì)報(bào)價(jià)不實(shí)的廠家或施工單位提出警告后，二次報(bào)價(jià)仍高于市場(chǎng)價(jià)格0.5倍或低于市場(chǎng)價(jià)格0.5倍，該次報(bào)價(jià)作廢，并通告各成本人員，取消該廠家對(duì)萬(wàn)科投標(biāo)報(bào)價(jià)的權(quán)利；
■ 最低報(bào)價(jià)確定原則：工程量清單報(bào)價(jià)中總價(jià)最低；單價(jià)包干報(bào)價(jià)中應(yīng)預(yù)估實(shí)際各分部分項(xiàng)工程比例統(tǒng)一虛擬工程量后，采用綜合報(bào)價(jià)最低的報(bào)價(jià)，采用單價(jià)包干形式應(yīng)特別注意預(yù)計(jì)增加材料用量最大的材料單價(jià)；
■ 甲控材料管理應(yīng)參照招投標(biāo)管理規(guī)定執(zhí)行，并建立臺(tái)帳；
(5) 權(quán)限
5萬(wàn)元以下項(xiàng)目部負(fù)責(zé)；
5萬(wàn)元以上工程管理部負(fù)責(zé)；
(6) 參考文件
《集團(tuán)工程招標(biāo)管理辦法》
《網(wǎng)上采購(gòu)管理辦法》
6. 成本動(dòng)態(tài)管理
(1) 工作內(nèi)容
■ 以成本指導(dǎo)書(shū)內(nèi)容指導(dǎo)項(xiàng)目部有關(guān)造價(jià)工作；
■ 每周、月按規(guī)定格式報(bào)表；
■ 現(xiàn)場(chǎng)零星材料限價(jià)；
(2) 工作流程
(3) 注意事項(xiàng)
■ 當(dāng)月發(fā)生簽證、變更單筆造價(jià)超過(guò)5萬(wàn)元，應(yīng)于當(dāng)周報(bào)成本管理部；
■ 材料限價(jià)應(yīng)建立臺(tái)帳；
■ 每月報(bào)表中簽證、變更應(yīng)按合同分類；
■ 重大變更應(yīng)說(shuō)明原因；
■ 當(dāng)需調(diào)整目標(biāo)成本，要嚴(yán)格覆行目標(biāo)調(diào)整審批流程。 范圍：與成本指導(dǎo)書(shū)的成本科目相比發(fā)生增減(不含簽證、變更的工程內(nèi)容、合同)，非市場(chǎng)因素調(diào)整目標(biāo)成本單價(jià)(調(diào)整材料選型、品牌、檔次，調(diào)整常規(guī)費(fèi)率等)；
(4) 參考文件
《項(xiàng)目成本月報(bào)表》
7. 現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)任務(wù)
(1) 工作內(nèi)容
■ 配合其它部門(mén)工作(成本咨詢)；
(2) 注意事項(xiàng)
■ 現(xiàn)場(chǎng)成本工程師的臨時(shí)任務(wù)原則上應(yīng)以不超出現(xiàn)場(chǎng)成本工程師崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)的范圍為標(biāo)準(zhǔn)，如確有偶然性超出也應(yīng)是以與成本相關(guān)為原則；
■ 現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)任務(wù)每周不宜超過(guò)二個(gè)工作日且每月累計(jì)不應(yīng)超過(guò)五個(gè)工作日，出現(xiàn)超過(guò)現(xiàn)象應(yīng)向項(xiàng)目部或人力資源部書(shū)面說(shuō)明情況；
四、補(bǔ)充說(shuō)明
(1) 本指引由成本管理部負(fù)責(zé)解釋、修訂；
(2) 本指引中所有參考文件均由成本管理部提供；
(3) 本指引屬公司成本管理重要體系文件之一，持有人不得復(fù)印、拷貝、轉(zhuǎn)借公司外部人員，并對(duì)本指引內(nèi)容負(fù)有保密責(zé)任