會師審字〔〕號審計報告
某某專業(yè)合作社全體股東：
我們審計了后附的某某專業(yè)合作社(以下簡稱貴合作社)財務報表，包括20**年12月31日的資產(chǎn)負債表，20**年度的盈余及盈余分配表和成員權益變動表以及收支明細表。
一、管理層對財務報表的責任
按照農民專業(yè)合作社會計準則和《農民專業(yè)合作社會計制度(試行)》的規(guī)定編制財務報表是貴合作社管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍炔靠刂频挠行园l(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
(1)、該合作社尚未對固定資產(chǎn)提取折舊。(2)林木資產(chǎn)的價值未經(jīng)中介機構評估而是以永順縣農業(yè)局經(jīng)管站高級農技師計算出具的書面證明及某某縣農業(yè)局簽章后確認。
四、審計意見
我們認為，除前段所述事項可能產(chǎn)生的影響外，貴合作社財務報表已經(jīng)按照農民專業(yè)合作社會計準則和《農民專業(yè)合作社會計制度(試行)》的規(guī)定編制，在其他重大方面公允反映了貴合作社20**年12月31日的財務狀況以及20**年度的經(jīng)營成果及權益變動情況。
附：已審的財務會計報表
某某會計師事務所
中國注冊會計師：
中國·湖南·某地
二O一O年十月十四日
中國注冊會計師：
某某專業(yè)合作社
財務報表附注
20**年12月31日
(除特別說明，以人民幣元表述)
一、合作社概況
某某專業(yè)合作社(以下簡稱本合作社)設立于*年*月*日，執(zhí)有某某縣工商行政管理局核發(fā)的《農民專業(yè)合作社營業(yè)執(zhí)照》注冊號為==。合作社注冊地址為：湖南省某某縣大壩鄉(xiāng)雙鳳村。注冊資本為人民幣==萬元，實收資本為人民幣==萬元，法定代表人：劉春風。經(jīng)營范圍：組織：采購、供應成員所需的生產(chǎn)資料;收購、銷售成員的產(chǎn)品;引進新技術、新品種、開展技術培訓、技術交流和咨詢服務。
二、主要會計政策
1、會計制度
本合作社執(zhí)行《農民專業(yè)合作社會計制度》。
2、會計年度
本合作社采用公歷年制。即公歷1月1日至12月31日作為一個會計年度。
3、記帳本位幣
本合作社以人民幣為記帳本位幣。
4、記帳基礎和計價原則
本合作社會計核算以權責發(fā)生制為記帳基礎，采用歷史成本為計價原則。
5、現(xiàn)金等價物的確定標準
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短(從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資作為現(xiàn)金等價物。
6、壞帳核算方法
(1)本合作社壞帳損失按直接轉銷法核算。
(2)壞帳確認原則
因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)仍不足全部清償時，因債務人逾期未履行償債義務且具有明顯特征表明不能收回時，確認壞帳損失發(fā)生。
7、存貨核算方法
(1)存貨包括：原材料、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。
(2)存貨按實際成本核算，存貨發(fā)出的計價方法：采用個別計價法，低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。
8、長期投資核算方法
(1)以貨幣資金投資的，按實際支付金額計入成本;以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權投資，其投資成本以所放棄非現(xiàn)金的賬面價值和所支付的相關稅費確定。
(2)股權投資差額
對采用權益法核算的長期股權投資。若長期投資取得時的成本與在被投資單位所有者權益所中所占的份額的差額以及長期股權投資由成本法改為權益法時，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額，設置“股權投資差額”明細科目核算。年末時，對借方差額按10年的期限平均攤銷。
(3)收益確認法
本合作社長期股權投資均采用權益法核算，并在各會計期末按應分享或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調整長期股權的帳面價值。
9、固定資產(chǎn)計價及折舊方法
(1)使用期限在一年以上的房屋、建筑物和機器、機械、運輸工具，以及單位價值在500元以上、使用年限在兩年以上的非生產(chǎn)經(jīng)營用設備和器具、工具，作為固定資產(chǎn)核算。
(2)固定資產(chǎn)按歷史成本計價，采用直線法分類計提折舊。各類固定資產(chǎn)折舊率如下：
固定資產(chǎn)類別
估計經(jīng)濟使用年限
凈殘值(%)
年折舊率(%)
房屋及建筑物
30
5
3.16
機器設備
10
5
9.5
電子設備
10
0
10
運輸設備
8
5
11.875
其他設備
10
5
9.5
10、在建工程核算方法
在建工程是指正在建設、安裝中的房屋建筑物與設備及其他固定資產(chǎn)，按成本值入賬。包括建筑、安裝直接成本，以及建設期間相關的借款利息以及匯兌損益。
在建工程在已達到預定可使用狀態(tài)時，對尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產(chǎn)核算，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。
11、無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法
(1)、無形資產(chǎn)的計價
A、土地使用權
本合作社購入或以支付出讓金方式取得的土地使用權按照實際支付的價款作為實際成本，在尚未建造使用前，作為無形資產(chǎn)核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉入相關在建工程成本。
B、專利技術等其他無形資產(chǎn)，購入或按法律程序申請取得的按實際支付的價款入帳;投資轉入的，按投資各方確認的價值作為實際成本。
(2)、無形資產(chǎn)的攤銷方法
在預計使用年限、合同規(guī)定的受益年限、法律規(guī)定的有效年限三者之中的較短年限內，自取得當月起采用直線平均攤銷。
12、借款費用的會計處理方法
借款費用是指專門借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用(包括手續(xù)費等)，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均于發(fā)生當期確認為財務費用。為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的借款費用，在購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前予以資本化，計入資產(chǎn)的原始價值;在購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后，計入當期損益。
13、收入確認原則
本合作社在已將產(chǎn)品、商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移給買方，不再對該產(chǎn)品、商品實施繼續(xù)管理權和實質控制權，與交易相關經(jīng)濟利益能夠流入公司，并具與銷售該產(chǎn)品、商品相關收入、成本能夠可靠的計量時，確認收入。
提供的勞務，在同一會計年度內開始并完成的勞務，在完成勞務時確認收入;當勞務的開始和完成分屬不同會計年度，按完工進度或完成的工作量確認收入。符合“建造合同”的，按“建造合同”的相關規(guī)定確認收入。
三、相關稅費
本合作社為免稅單位。
四、盈余分配
本合作社盈余按下列順序和比例分配：
(1)彌補以前年度虧損;
(2)彌補以前年度虧損后剩余盈余按百分之十提取法定盈余公積金;
(3)按成員與本社的業(yè)務交易量(額)比例分配給本社成員。
五、會計報表項目注釋
1、貨幣資金
項目
年初數(shù)
年末數(shù)
現(xiàn)金
銀行存款
合計
2、應收款項
(1)賬齡分析
項目
年初數(shù)
比例%
年末數(shù)
比例%
1年以內
合計
(2)說明：其中大戶主要有
e
3、林木資產(chǎn)
項目
年初數(shù)
本年增加
本年減少
年末數(shù)
茶葉樹
合計
4、固定資產(chǎn)及累計折舊
項目
年初數(shù)
本年增加
本年減少
年末數(shù)
(一)固定資產(chǎn)原值
其中：房屋及建筑物
機器設備
運輸工具
電子設備
其他設備
合計
(二)累計折舊
(三)固定資產(chǎn)凈值
說明：本年未計提固定資產(chǎn)折舊。
5、應付款項
(1)期末余額為==元。
(2)說明：其中大戶有
6、股金
股東
年初數(shù)
比例(%)
年末數(shù)
比例(%)
合計
合作社成立時注冊資本為人民幣==萬元，股金為人民幣==萬元。原成員分別為等6人，已經(jīng)某某縣工商行政管理局于20**年10月7日頒發(fā)農業(yè)專業(yè)合作社法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號為==。20**年1-12月新增加成員46人，新增股本金457.2萬元，截止20**年12月31日新增股本尚未辦理工商變更登記。
7、專項基金
年末數(shù)為30000.00元。
8、盈余公積
年末數(shù)為78000.00元。
9、經(jīng)營收入及經(jīng)營支出
項目
本年收入
本年支出
茶葉
320**00.00
2287350.00
10、管理費用
本年度實際為133250.00元。
六、或有事項
截止20**年12月31日，本合作社無對正常生產(chǎn)、經(jīng)營活動有重大影響需特別披露的或有事項。
七、承諾事項
截止20**年12月31日，本合作社無對正常生產(chǎn)、經(jīng)營活動有重大影響需特別披露的承諾事項。
八、資產(chǎn)負債表日后事項
截止20**年12月31日，本合作社無對正常生產(chǎn)、經(jīng)營活動有重大影響需特別披露的日后事項。
上述20**年度本合作社的會計報表和有關注釋，系我們按照《農民專業(yè)合作社會計制度》有關規(guī)定和補充規(guī)定編制。
單位負責人：
財務負責人：
某某專業(yè)合作社
二O**年十二月三十一日
篇2：民營企業(yè)內部審計報告方法
民營企業(yè)的內部審計報告方法
內部審計機構是民營企業(yè)家非常重視的部門。審計人員具備必要的內部審計知識和技能、擁有內審崗位資格、尊守職業(yè)道德、對企業(yè)忠誠只是內部審計人員的基本素質，也是企業(yè)老板對內部審計人員的基本要求，但這遠遠不夠。沒有好的運作方法和內審工作實績，內部審計將一事無成。
一、立信
把成熟的審計思路傳達給企業(yè)所有者，這是必要的溝通過程。你要確定他用了多少時間和多大興趣直接和你討論內部審計問題；把所有的想法變?yōu)閷嶋H行動，把你的產(chǎn)品（審計報告、審計建議書）呈給所有者，這是考驗你的解決實際問題的能力。你要確認哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。
全面熟悉企業(yè)市場比熟悉企業(yè)生產(chǎn)和集團管理更重要。民營企業(yè)建立內部審計機構首先是市場做大以后的需要。民營企業(yè)發(fā)展初期生產(chǎn)規(guī)模和市場空間有限。所有者不需要建立內部審計機構就完全有能力及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)風險。隨著銷售市場的擴大，企業(yè)迅速發(fā)展。生產(chǎn)與銷售之間、部門與部門之間、內部關聯(lián)交易之間、所有者與經(jīng)營者之間、集團所有者的方針政策與經(jīng)營執(zhí)行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點顯現(xiàn)出來。尤其是市場終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運轉？集團政策是否執(zhí)行到位？流程是否最優(yōu)？內部控制是否確實有效？等等都是老板最關心的核心重點，因此市場的風險管制是內部審計工作的重中之重。
內部審計要有懷疑一切的審計行為和糾正風險的過程。前者是企業(yè)所有者的需要，內部審計必須站在老板的角度思考問題、理解問題、處理問題。要時刻盯住市場可能出錯的高風險領域的具體坐標點；后者是內部審計的價值所在，是其存在和發(fā)展的基礎。審計報告的重點是切實可行的解決實際問題的特殊方法，目標是參與到問題當中，把問題解決掉。
二、組建一支獨立、高效運營的內審部隊
內部審計機構強調思路清晰、方法到位。內部審計沒有思路就沒有出路，思路不準確就會偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對頭就會事倍功半。
內部審計要強調獨立性。民營企業(yè)的特殊性決定了內部審計的存在前題，內部審計應接受一個確定的機構（最好是董事會）或人員（最佳是董事長）的領導和指揮。
審計工作應突出客觀性。內部審計工作是兩個人以上來完成的工作；審計人員不一定是專家，但必須是復合型人才；內審人員應具備迅速發(fā)現(xiàn)問題并能夠準確提出符合實際情況切具可行性的解決問題方法的能力。
根據(jù)市場需求，確定內部審計人員的素質結構和隊伍規(guī)模。
三、突出重點有序運作
1.確定內審目標
審計目標必須與所有者的目標適時保持高度一致；審計目標主要包括以下內容：一、維護企業(yè)財產(chǎn)安全；盯住老板的資財正常流轉，不受侵犯。二、增加企業(yè)經(jīng)濟效益；積極尋找降低成本的途徑、維護資金正常周轉速度、促進產(chǎn)、銷協(xié)調有效運行。三、幫助企業(yè)機構提高工作效率、效果；迅速發(fā)現(xiàn)部門之間溝通不到位影響事業(yè)發(fā)展的具體原因、明確是程序制度問題；還是責任人的不作為問題。審計實踐中，在確定審計目標重點、范圍、資源配置時，首先要參照所有者關注企業(yè)風險的時間、重點區(qū)域和內容來確定。通常審計目標按以下順序排列：市場業(yè)績和效率審計目標；集團部門行政、服務效率和效果審計目標；產(chǎn)業(yè)經(jīng)營效益審計目標。
2.圍繞審計目標開展審計工作，解決實際問題
民營企業(yè)在集團化經(jīng)營條件下，企業(yè)所有者絕大多數(shù)時間和精力以及資金投入都在市場。市場審計應關注銷售政策的全面執(zhí)行，物流、資金流順暢、資產(chǎn)安全；重點是市場環(huán)境下各級經(jīng)營者的執(zhí)行能力和對企業(yè)的忠城度；目標是市場存貨和業(yè)績現(xiàn)金流。市場審計一切從效益出發(fā)，保證和披露真實的經(jīng)營結果，不要干擾其經(jīng)營過程。既定目標實現(xiàn)了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可后，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執(zhí)行過程中影響市場發(fā)展或操作性不強制約市場發(fā)展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當?shù)氖欠战巧男械氖菂f(xié)調、保護市場發(fā)展的職能。市場需要什么樣的審計機制，企業(yè)就要建立什么樣的審計機制，內部審計定位準確就會促進市場發(fā)展。
3.利用一切可利用的資源為企業(yè)服務
內部審計解決實際問題要有強制手段。對那些主觀故意破壞企業(yè)物流、資金流流程；渠道、市場終端政策；以虛假業(yè)績騙（套）取私人利益；職務侵占、挪用企業(yè)資財?shù)冗`規(guī)違法（舞弊）行為。內部審計必須當仁不讓！應快速獲取充分證據(jù)，果斷采取審計措施維護企業(yè)利益。通常有兩種做法。第一、施實內部審計程序。通過發(fā)出“中期審計報告”，確認企業(yè)所有者是否決定承擔不對舞弊行為采取進一步措施而產(chǎn)生的風險。如果答案是肯定的，審計程序就此結束，內部審計不承擔任何責任。如果答案是否定的，審計人員應立即采取審計措施。接觸行為人，直接要求削除影響、停止和糾正違規(guī)違法（舞弊）行為，審計目標是追回企業(yè)損失。這一做法可以和高級管理層、人事部門協(xié)作進行。極端行動是以核實情況為由暫停職務，施行異地“*”解決問題。第二、上法律手段。面對涉嫌“職務侵占”和“挪用公款”違法犯罪行為。當?shù)谝环N做法不能取得滿意結果或得到所有者直接授權時，內部審計可直接擴展審計程序——依法維護企業(yè)權益。一般情況下，應首選公安系統(tǒng)的“經(jīng)濟偵察大隊”，介入司法調查。這在時間、司法程序、投放精力、效率、效果上都優(yōu)于其它司法機關。“經(jīng)偵”實踐證明，只要審計證據(jù)確鑿、事實清楚，短期內立案是非常可能的。通常情況下，“經(jīng)偵”司法程序還沒結束，企業(yè)權益已經(jīng)得到園滿維護。
4.對集團部門行政、產(chǎn)業(yè)子公司等進行審計評估，發(fā)揮績效監(jiān)控功能
一般情況下，民營企業(yè)發(fā)展到集團化階段，內部控制制度都比較健全。除非企業(yè)所有者有其它授權，對集團各部門及產(chǎn)業(yè)子公司的審計計劃應明確審計方式為審計評估。審計的依據(jù)是各項質量、標準、管理、培訓、業(yè)績考核、產(chǎn)銷計劃、采購等內部控制制度。審計目標包括兩方面：第一、評估內部控制是否有效。第二、評估公司標準化運行的效率和效果。
四、要有做艱苦工作的心里準備
民營企業(yè)在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經(jīng)過他的批準；市場千變萬化，職業(yè)經(jīng)理人素質參差不齊。千萬不要認為你的“審計報告”“審計建議書”是靈丹妙藥；“定性不準、報告失真”“操作性不強、影響市場發(fā)展”這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內部審計能快速披露和解決所有者與經(jīng)營者的利益沖突，卻沒有法律義務和現(xiàn)實能力變通和解決國家與地方、國家與企業(yè)的政策抵觸及利益上的矛盾。
目前的社會大環(huán)境（人力資源、籌資、項目準入、產(chǎn)業(yè)政策等）決定了民營企業(yè)在發(fā)展初期不能避免家族經(jīng)營與企業(yè)目標的矛盾。民營企業(yè)發(fā)展一般都經(jīng)歷過“家族奮斗過程”。內部審計的工作思路、方法、定位在企業(yè)的發(fā)展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應企業(yè)需要。
內部審計不是企業(yè)的救世主，也不是民營企業(yè)發(fā)展必須設立的部門。因為內部審計不能直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的局限性，導致了企業(yè)家了解、引進內部審計機制、發(fā)揮內部審計職能作用必須要有一個認識過程。
在民營企業(yè)審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計對向的素質問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業(yè)文化問題。溝通本身實際是增加了企業(yè)的運營成本。當“內部審計”意識還沒有熔入到企業(yè)文化時，內部審計的效用就無法彰顯。
五、將內部審計工作進行到底
內部審計是一個大有作為的事業(yè)。目前國內存在大批以內部審計為終生職業(yè)的人力資源（估計10萬人），這是信念問題也是市場需要問題
內部審計文化不斷得到國家的支持和民營企業(yè)家的認可；處于成長期、成熟期的民營企業(yè)普遍設立了內部審計機構；內部審計的外部環(huán)境不斷完善。
立足企業(yè)實際學貴在用，內部審計人員掌握和創(chuàng)新工作方法在為企業(yè)增加效益的同時也為自己全面發(fā)展創(chuàng)造了空間。我們高興地看到很多內部審計工作者走向民營企業(yè)的高管崗位，正在為民營企業(yè)的發(fā)展做出更多貢獻。內部審計事業(yè)大有可為。
篇3：大運會審計報告范文
大運會審計報告范文
為落實市委市政府“廉潔辦大運，節(jié)約辦大運”的指示精神，根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，深圳市審計局組織全市審計機關，自20**年1月至20**年9月，對深圳第26屆世界大學生夏季運動會(以下簡稱“大運會”)財務收支及場館建設等情況進行了全過程跟蹤審計。現(xiàn)將審計結果公告如下：
一、基本情況
截至20**年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財政110.65億元，大運會執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
(一)運行與保障支出情況。
截至20**年9月30日，根據(jù)國際大學生體育聯(lián)合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實施等支出3.37億元；場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元；火炬?zhèn)鬟f組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元；大運村設備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元；場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元；賽會志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元；大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元；大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創(chuàng)作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元；賽事交通保障、*檢測、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務支出7.71億元；20**年以來大運會組委會及其執(zhí)行機構、各賽區(qū)委員會的日常工作經(jīng)費2.74億元；賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
(二)場館建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業(yè)投資新建場館1個，企業(yè)現(xiàn)有場館1個www.dewk.cn。截至20**年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現(xiàn)大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
(三)配套項目支出情況。
經(jīng)審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
(四)大運會收入情況。
經(jīng)審計，截至20**年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。
(五)重要事項組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現(xiàn)“節(jié)約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調和監(jiān)督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f活動突出“青春夢想”和“低碳環(huán)保”，把火炬實體傳遞和網(wǎng)絡虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡虛擬火炬?zhèn)鬟f活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現(xiàn)“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務的政策。20**年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會資產(chǎn)賽后處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領導小組，及時對大運會賽后資產(chǎn)采取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結合起來，優(yōu)先調撥大運會剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預算。根據(jù)市財政委提供的資料，截至20**年9月30日，
已處置大運會資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學校和醫(yī)院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經(jīng)費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。
(一)大運會運行與保障經(jīng)費審計實施情況。
自20**年起，深圳市審計局對大運會執(zhí)行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監(jiān)督大運會運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20**年3月至9月，按照《深圳市審計局關于第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區(qū)兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區(qū)使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規(guī)章制度76項，移送處理6個問題。
(二)場館建設及配套項目審計實施情況。
自20**年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其余項目分別由項目所在地的區(qū)級審計機關按照市審計局統(tǒng)一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元；跟蹤審計過程中，發(fā)現(xiàn)工程設計、招投標和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監(jiān)督，審計未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。
此外，大運會尚有個別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進行，本次公告后審計機關將繼續(xù)跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節(jié)約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力；弘揚特區(qū)精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強化預算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當于節(jié)約開支11億元，同時大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
(二)加強物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調配，責任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。
為統(tǒng)籌工程質量管理和進度協(xié)調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監(jiān)理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設中未發(fā)生重大質量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設項目財務管理規(guī)范，資金使用合理，項目建設比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運中心項目節(jié)約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。
(四)通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區(qū)分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發(fā)展相結合，促進了經(jīng)濟和社會的協(xié)調發(fā)展；深圳大學、深圳職業(yè)技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會結束后迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況
(一)部分項目未嚴格按照預算執(zhí)行。
審計發(fā)現(xiàn)，部分項目在大運會專項經(jīng)費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超范圍和標準支出等現(xiàn)象，累計金額1 274.14萬元；個別項目未按預算執(zhí)行，有的直到賽后才開始啟動。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬元，直到20**年12月才啟動； 交通監(jiān)控設施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬元，到20**年5月才進行
招投標。
對于上述問題，審計機關根據(jù)不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬元；要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
(二)部分項目未按規(guī)定實行集中采購，自行采購程序不規(guī)范。
經(jīng)審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發(fā)現(xiàn)，部分項目違反政府采購有關規(guī)定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項目6個，金額361.72萬元；自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項目56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標，涉及金額合計314.29萬元。
對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調查處理中。
(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發(fā)現(xiàn)，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%；購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發(fā)現(xiàn)，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由于跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機票，而在大運會專項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20**年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間www.dewk.cn又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。
對于上述問題，大運會賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發(fā)現(xiàn)，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現(xiàn)，調整工藝后增加投資2 000萬元；部分鋼鉸支座通過設計復核后進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元；精裝修工程實施中，設計和材料選用的經(jīng)濟技術比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費用約600萬元。
對于上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
(五)部分工程結算不實，偏差率超過5%。
審計發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%；西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%；深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對于上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。
五、審計建議
(一)認真總結經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區(qū)精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑒。
(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調度協(xié)調和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預算管理活動中，嚴格執(zhí)行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強和完善場館運營管理，充分發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經(jīng)濟效益，認真研究場館賽后運營機制，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運營管理，全面實現(xiàn)場館建設的預定目標。
深圳市審計局