《財務(wù)制度設(shè)計實驗》

　　實驗指導(dǎo)書

　　姓名：

　　學(xué)號：

　　班級：

　　一、課程性質(zhì)

　　課程編號：

　　適用專業(yè)：適用四年制本科財務(wù)管理、會計學(xué)理專業(yè)

　　學(xué)時數(shù)：64

　　學(xué)分數(shù)：4

　　二、實驗?zāi)康?/p>

　　《財務(wù)制度設(shè)計實驗》課程是為財務(wù)管理學(xué)和會計學(xué)專業(yè)設(shè)計的專業(yè)選修課，該課程具有較強的實踐性，目的在于培養(yǎng)學(xué)生獨當(dāng)一面、勝任企業(yè)財務(wù)經(jīng)理的能力。

　　本課程的主要任務(wù)，在于讓學(xué)生創(chuàng)造機會，接觸真實企業(yè)的實際運作，并在了解和掌握實驗對象企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點、管理要求等情況的基礎(chǔ)上，深刻理解“管理即過程控制”這一管理精髓，將理論應(yīng)用于實踐，增強學(xué)生以財務(wù)經(jīng)理的身份獨立開展企業(yè)財務(wù)管理工作的能力。

　　具體教學(xué)目標(biāo)歸結(jié)如下：

　　1.掌握財務(wù)制度設(shè)計的基本原理與主要規(guī)則。

　　2.掌握財務(wù)與會計在企業(yè)管理工作中應(yīng)完成的任務(wù)和財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位。

　　3.根據(jù)“過程控制”要求,將財務(wù)與會計的任務(wù)進行“制度化”分解。

　　4.模擬制度解決各種業(yè)務(wù)過程中的沖突。

　　5.學(xué)習(xí)配合其他部門要求提供各種數(shù)據(jù)。

　　6.學(xué)習(xí)財務(wù)部門工作總結(jié)撰寫。

　　三、實驗基本內(nèi)容

　　實驗3

　　制定《存貨管理制度》

　　1.了解企業(yè)存貨特性(對消防、包裝、堆碼、品質(zhì)檢驗、保質(zhì)期、運輸?shù)确矫娴囊?。

　　2.了解企業(yè)存貨的品質(zhì)檢驗手段。

　　3.了解企業(yè)存貨損失的確認原則及報告、審批程序。

　　4.了解企業(yè)其他管理部門需要存貨管理配合的工作。

　　5.結(jié)合存貨管理部門工作量與人員結(jié)構(gòu)，根據(jù)控制原則以及企業(yè)可能提供的工作條件制定存貨管理部門的崗位責(zé)任制度(注意每一個存貨管理細節(jié)出現(xiàn)問題的處理原則、方法、程序)。

四、實驗要求

　　1.選取能夠有效支持自己了解實驗所需資料的企業(yè)進行調(diào)研(必要時應(yīng)當(dāng)爭取家長或親友的幫助)。

　　2.到企業(yè)實地調(diào)研，獲取企業(yè)的詳細資料(包括：組織架構(gòu)、企業(yè)目標(biāo)、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點、存貨特點、生產(chǎn)工藝、行業(yè)特點、各類管理政策等)。

　　3.在詳細了解企業(yè)的基礎(chǔ)上，以財務(wù)主管的身份為企業(yè)量身制定財務(wù)制度。

　　4.對自己制定的財務(wù)管理制度進行模擬驗證，必要時可以提供給實驗配合企業(yè)驗證。

五、實驗結(jié)果

　　1.企業(yè)詳細資料介紹：

　　(一)基本信息

　　泰霖有限責(zé)任公司是20**年6月投資新建企業(yè)。項目落戶西外工業(yè)新區(qū)，占地面積89畝，總投資2678萬元。分兩期建設(shè)，一期投資1630萬元，于20**年7月開工建設(shè)，20**年8月一期建成投產(chǎn)。該公司是一家專業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營鋼鐵、煤化工、新型能源化工三大系列產(chǎn)品，具有獨立自營進出口權(quán)的外向型企業(yè)。達州，古稱通州，地處川渝鄂陜四省市結(jié)合部和長江上游成渝經(jīng)濟帶，交通便利。該公司秉著“客戶的需求就是我們的要求”的經(jīng)營理念，不斷地開發(fā)與設(shè)計新的產(chǎn)品，加強制造技術(shù)，以適應(yīng)市場的不斷變化。產(chǎn)品銷往浙江、江蘇、江西、廣東、內(nèi)蒙古、上海、北京等國內(nèi)市場并逐步開拓國際市場，遠銷臺灣、韓國、歐洲、南美洲等國家和地區(qū)。泰霖有限責(zé)任公司以高品質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、優(yōu)惠的價格、快捷的物流，越來越得到國內(nèi)外用戶的肯定。

　　公司全部引進德國的生產(chǎn)工藝技術(shù)，現(xiàn)在公司員工90人，其中管理層和技術(shù)人員90%以上為大學(xué)本科學(xué)歷，工人中70%以上為高中及以上學(xué)歷。該公司引進了先進的技術(shù)設(shè)備和分析檢測儀器，具有開發(fā)創(chuàng)新和自主研發(fā)能力，公司以嚴密科學(xué)的管理，精益求精的技術(shù)，穩(wěn)定優(yōu)良的品質(zhì)和用戶至上的服務(wù)，在國內(nèi)外建立了良好的信譽，產(chǎn)品遠銷歐亞美20多個國家和地區(qū)。該公司工藝裝備全部符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求，工藝技術(shù)水平和節(jié)能環(huán)保設(shè)施在國內(nèi)同類型鋼鐵企業(yè)中處于領(lǐng)先地位，企業(yè)綜合競爭實力顯著增強。企業(yè)20**年8—12月完成銷售收入8830萬元，實現(xiàn)稅收168萬元，20**年1—6月份實現(xiàn)稅收220萬元。目前正在進行第二期規(guī)劃建設(shè)，二期建成投產(chǎn)后，公司可實現(xiàn)銷售收入2.6億元，稅收600萬元，安排勞動力就業(yè)300余人。近幾年，泰霖有限責(zé)任公司以科技為先導(dǎo)，狠抓產(chǎn)品升級，生產(chǎn)工藝采用國際、

　　國內(nèi)先進成熟技術(shù)。采用轉(zhuǎn)爐煉鋼、爐外精煉、高效連鑄、熱送熱裝、全連軋等先進工藝，配備直讀光譜儀等先進的質(zhì)量檢測設(shè)備，質(zhì)量優(yōu)良，品種齊全，增強了企業(yè)發(fā)展后勁，提高了企業(yè)抵御風(fēng)險和參與市場競爭的綜合實力。

　　(二)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀：

　　一、存貨核算管理現(xiàn)狀

　　1、按生產(chǎn)廠點設(shè)立倉庫

　　該公司不設(shè)倉庫集中保管材料及成品，在各個生產(chǎn)廠點設(shè)立倉庫，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，材料入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用和庫存成品均在廠點辦理。

　　2、材料采購驗收入庫、出庫方式：

　　采購由廠點根據(jù)生產(chǎn)需要報供銷科，供銷科采購員采購送達各廠點倉庫，廠點倉庫保管員根據(jù)物資部調(diào)撥單或發(fā)票記載的數(shù)量金額開具驗收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，廠點負責(zé)人同時辦理材料出庫手續(xù)。

　　3、產(chǎn)成品的驗收入庫及出庫管理

　　月底，由各廠點負責(zé)人報送生產(chǎn)、銷售成品的數(shù)量，保管員據(jù)此開具入庫、出庫單，成品驗收入庫、出售領(lǐng)用的出庫手續(xù)僅浮于形式。

　　4、存貨的盤點

　　每月底由各廠點倉庫保管員自行盤點在庫材料，產(chǎn)成品不盤點，直接按廠點上報數(shù)上報盤點報表。供銷科、財務(wù)科人員年底參與各倉庫的盤點。

　　5、原材料核算

　　(1)驗收核算：供銷科采購員購進貨物，憑調(diào)撥單或發(fā)票到各廠點倉庫辦理驗收手續(xù)，財務(wù)科根據(jù)發(fā)票及材料驗收單財務(wù)聯(lián)編制會計分錄，

　　(2)領(lǐng)用核算：各廠點購進的大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，在辦理驗收入庫手續(xù)的同時，也全額辦理了領(lǐng)用消耗的手續(xù)，即開具領(lǐng)料單，全額計入當(dāng)月材料成本，財務(wù)科月底根據(jù)領(lǐng)料單作會計分錄，零星材料由廠點生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要自己到倉庫領(lǐng)取，并開具領(lǐng)料單。

　　6、成品核算

　　對于產(chǎn)量大，金額高，產(chǎn)量穩(wěn)定的一部分主營產(chǎn)品通過“庫存商品”科目核算，設(shè)置金額式三欄賬核算產(chǎn)銷存資金情況。

　　7、形成該管理核算方式的原因

　　各生產(chǎn)廠點地點分散，不集中，部分場點實行廠長承包負責(zé)制或經(jīng)營指標(biāo)考核管理，加之產(chǎn)品品種多，產(chǎn)量不穩(wěn)定，用料品種規(guī)格多，管理制度不完善，再加上財務(wù)人員少，財務(wù)簡化核算。

　　二、該模式存在的弊端

　　1、不符合會計制度核算的要求：在會計核算中真實反映存貨的收發(fā)存數(shù)量金額情況，對于實物資產(chǎn)應(yīng)有嚴格的收發(fā)領(lǐng)存管理制度及嚴格的核算手續(xù)。

　　2、不符合收支配比原則：當(dāng)月購進的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或許一點未用，而當(dāng)月實現(xiàn)的收入可能是當(dāng)月消耗實現(xiàn)的，也可能是上月消耗實現(xiàn)的。該企業(yè)缺乏經(jīng)常性的實地盤存制。

　　3、原材料、庫存商品帳實不符，易造成資產(chǎn)流失與浪費。

　　(1)原材料購進辦理驗收手續(xù)的同時，即辦理一次性出庫手續(xù)，其真實的領(lǐng)用消耗過程，財務(wù)帳上已不再反映;若當(dāng)月未消耗或未全部消耗完，這部分剩余材料放在廠點，而財務(wù)帳上卻沒有反映;庫存商品生產(chǎn)完工及其出售，不辦理相應(yīng)手續(xù)，帳上不真實反映其產(chǎn)、銷、存情況，這部分材料及庫存成品都是帳外資產(chǎn)，無法核對其真實性，必然就帳實不符。若廠點管理不嚴，盤點也不嚴肅，這部分資產(chǎn)，極容易造成流失。對材料消耗若沒有嚴格的控制審批手續(xù)，浪費現(xiàn)象是不可避免的，對成品沒有驗收手續(xù)，不能有效杜絕次品及虛假的出現(xiàn)。

　　(2)存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存的會計記錄不完整。如上期購入的存貨已驗收入庫，但購貨發(fā)票未到，期末也沒有按規(guī)定暫估入賬，就會導(dǎo)致期末存貨記錄的減少;又如雙方已結(jié)算完成，開具了銷售發(fā)票，并在財務(wù)上作了銷售處理，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)已銷售成本，致使期末存貨記錄增加。另外，購入的、已銷的、其他企業(yè)寄售或委托加工的或盤盈的存貨不入賬(如將所有與之有關(guān)的驗收報告和發(fā)票抽出)，使存貨賬實不符

　　(3)領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

　　4、造成經(jīng)營成果不實：原材料購進時一次計入當(dāng)月成本，造成當(dāng)月成本虛增，次月成本相應(yīng)就減少了，造成各月的經(jīng)營成果不實，以至當(dāng)期利潤不實，虛盈或虛虧。

　　5、存貨管理不嚴，保管不善，浪費嚴重：對原材料、半成品、成品缺乏稽核檢查驗收程序，出了問題也無人查找，造成大量資產(chǎn)毀損、被盜。存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。

　　6、粗放的管理模式，不利于產(chǎn)品材料成本控制：由于對產(chǎn)品成本核算不細，難以對生產(chǎn)成本加以控制，實施成本精細化管理。未實行定期盤點制度，將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準(zhǔn)確。

　　2.企業(yè)存貨管理制度的設(shè)計

　　根據(jù)公司財務(wù)制度規(guī)定，公司財產(chǎn)可劃分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)主要包括低值易耗品、物料用品、維修材料等。為了加強達州市錦泰霖實業(yè)有限責(zé)任公司各項財產(chǎn)物資的管理，保證物盡其用，防止發(fā)生物資積壓、浪費、丟失，避免占壓資金。必須建立健全財產(chǎn)的進貨預(yù)算、審批及日常管理，保證帳物相符、帳卡相符。明確誰使用誰管理的原則，把財產(chǎn)管理工作真正落到實處。

一、財產(chǎn)種類的劃分：

　　(一)固定資產(chǎn)：

　　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器皿、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)要作為固定資產(chǎn)。

　　單位價值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為公司營業(yè)的主要財產(chǎn)，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)。

　　(二)低值易耗品：

　　低值易耗品是指使用年限較短，單位價值達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種用具、物品。它在性質(zhì)上屬勞動資料，一般可以多次參與周轉(zhuǎn)而不改變其原有實物形態(tài)，使用過程中需要進行維修，報廢時也有一定殘值。有些物品價值雖達到低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)，如易碎的餐具、瓷器、炊具、茶具等，但不列入低值易耗品中。

　　(三)物料用品：

　　物料用品是指為公司生產(chǎn)經(jīng)營中所必需的單位價值低于低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)的一次性消耗用品。

　　(四)維修材料：

　　為各種設(shè)備維修用配件，一次性使用的各類材料。

　　(五)廢舊物資：

　　為公司已經(jīng)報廢的各類財產(chǎn)，所有入廢舊物資帳的物品，均為經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意報廢的物品，這類物品不論是售出或是領(lǐng)用，還是報廢，都需要經(jīng)財務(wù)部及經(jīng)理的批準(zhǔn)。

　　(六)其他物品：

　　主要指無價保管品，客人贈送的禮品、客人丟失無法歸還的物品，此類物品一律交庫房驗收并保管，開列清單，并予以登帳。對此類物品進行處理，必須報財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)。

二、在建立并實施存貨內(nèi)部控制制度中，應(yīng)當(dāng)強化以下幾個方面：

　　1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理;企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　2.存貨請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確;建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

　　3.存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定;對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。

　　4.存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)則計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

三、具體的各類財產(chǎn)的管理辦法：

　　(一)固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理：

　　1、編制購置計劃：

　　在年底前各部門應(yīng)根據(jù)實際需要編制本部門下一年度的固定資產(chǎn)及低值易耗品的購置計劃。由財務(wù)部匯總后，編制出公司的固定資產(chǎn)購置計劃，請公司行政部門審議，審議通過后由總經(jīng)理簽字確認，上報業(yè)主批準(zhǔn)。業(yè)主批準(zhǔn)后由財務(wù)部安排具體執(zhí)行計劃。

　　2、固定資產(chǎn)、低值易耗品的購入、驗收、領(lǐng)用手續(xù)：

　　(1)購入：公司所有的采購工作均由辦公室辦理，辦公室須按照經(jīng)公司批準(zhǔn)的預(yù)算進行采購，臨時追加計劃的要由使用部門寫報告，報送經(jīng)理批準(zhǔn)方可執(zhí)行。使用部門不得自行購置。如使用部門在品種規(guī)格上有特殊要求，可派人與辦公室人員共同選購，或由使用部門自行采購，但也要由辦公室辦理入庫、報銷手續(xù)。

　　(2)驗收：財務(wù)部接到采購員購進財產(chǎn)，要根據(jù)定單和原始發(fā)票，檢查規(guī)格、

　　質(zhì)量、數(shù)量等，驗收合格后需填制收貨報告。如發(fā)現(xiàn)購進的物品與批準(zhǔn)購進合同所要求的標(biāo)準(zhǔn)不符，或與原始發(fā)票不符者可以拒收，并報請經(jīng)理處理。

　　(3)領(lǐng)用：財務(wù)部驗收合格后，通知使用部門領(lǐng)用，使用部門在收貨單上簽字。購進財產(chǎn)入庫需填寫入庫單，由倉庫保管員辦理入庫手續(xù)。財務(wù)保管組應(yīng)予以登記。

　　3、在庫及在用物品的管理：

　　(1)職責(zé)分工：公司在庫在用固定資產(chǎn)及低值易耗品由財務(wù)部成本設(shè)置專職會計負責(zé)統(tǒng)一管理。在庫財產(chǎn)由倉庫保管員負責(zé)分管。再由財產(chǎn)由使用部門指定專人負責(zé)管理。

　　(2)成本組負責(zé)管理全公司財產(chǎn)，各類財產(chǎn)按規(guī)定分類，并按品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、在用和在庫地點，分別獨立立帳，控制庫房的進、銷存數(shù)量。憑入庫、領(lǐng)物、調(diào)撥單據(jù)等憑證及時登記財產(chǎn)帳。并設(shè)置一式兩份帳卡，成本小組一份，使用部門一份。要與使用部門經(jīng)常核對帳卡。每年清點核對一次，如發(fā)現(xiàn)帳物不符情況，必須及時查明原因，按照規(guī)定審批手續(xù)調(diào)整帳卡，以保障帳物相符。

　　(3)使用部門財產(chǎn)的管理：

　　各使用部門在用財產(chǎn)由部門經(jīng)理負責(zé)，指定一人為部門保管員，具體保管和登記帳卡工作。部門保管帳卡，應(yīng)按財務(wù)部保管總帳分類、編號。根據(jù)領(lǐng)交調(diào)撥等單據(jù)及時登記，部門經(jīng)理要定期組織人員對部門資產(chǎn)進行核對，發(fā)現(xiàn)帳物不符要及時查明原因，按照審批規(guī)定辦理手續(xù)，調(diào)整帳卡，以保證帳物相符。部門保管員不宜經(jīng)常調(diào)動。如有變動，要事先通知財務(wù)部的財產(chǎn)管理小組，并由財產(chǎn)管理小組監(jiān)督在部門內(nèi)辦清移交手續(xù)，方可離開。

　　4、調(diào)撥、報廢、租借手續(xù)：

　　(1)調(diào)撥：部門之間的調(diào)撥需經(jīng)主管部門同意并一律通過財產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)，調(diào)入、調(diào)出單位將帳卡聯(lián)同財產(chǎn)調(diào)撥單到保管組調(diào)整帳卡。

　　(2)報廢：凡因使用日久損壞，經(jīng)工程部檢修確已無法修復(fù)需報廢的財產(chǎn)，需由使用部門填報損單，使用部門主管簽字、工程部主管簽字、財務(wù)主管簽字，經(jīng)理批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后由使用部門主管帳卡之人員與財務(wù)管理小組將帳卡調(diào)整并上報財務(wù)會計取消此筆財產(chǎn)。由使用部門將報廢固定資產(chǎn)放置到指定地點，由財產(chǎn)管理小組統(tǒng)一處理。未交廢品實物的部門不準(zhǔn)領(lǐng)用新物品。

　　(3)租借：凡向外單位租入、借入、租出、借出的財產(chǎn)一律由財務(wù)部財產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)。個人不準(zhǔn)借用公家財產(chǎn)，如屬特殊需要經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)到保管組借用，不得由部門直接借出，未經(jīng)批準(zhǔn)辦理手續(xù)者一律不得帶出單位。對外租借物品要擬定收費標(biāo)準(zhǔn)和損壞賠償制度。

　　2、庫房的管理：

　　(1)凡是庫房物品必須由財務(wù)部建帳或卡予以管理。

　　(2)購進的物料用品、凡屬體積過大，占地面積過多，不能入庫的物資材料，如煤、磚、瓦、灰、石、木材等存放在庫外，不做入庫。但是也應(yīng)該驗收，并指定專人負責(zé)管理，領(lǐng)用按規(guī)定辦理手續(xù)，建立保管帳。控制進、銷、存數(shù)量，憑購進、領(lǐng)出單據(jù)登帳，做到帳物相符。

　　3、領(lǐng)發(fā)、調(diào)撥：

　　(1)庫存物品必須實行領(lǐng)物制度，不得以存計耗，各部門領(lǐng)用物品材料時，要填寫“物品申請單“，并由部門主管和財務(wù)主管批準(zhǔn)，到庫房領(lǐng)取，物品尚有殘值要交舊換新。

　　(2)保管人員發(fā)放貨物時，應(yīng)按物品申請單所列品種規(guī)格，數(shù)量逐項點發(fā)，不得頂替。如庫存物品不符由領(lǐng)用單位另填領(lǐng)物單，不得更改數(shù)字，保管員不得擅自修改物品申請單上所列的項目數(shù)字。

　　(3)庫房要按月匯總物品申請單，并按領(lǐng)用部門劃分費用，交予會計記帳。月末要對庫房物品進行盤點，并與會計核對帳目，要保證帳實相符，帳帳相符。

　　(4)庫房物資不準(zhǔn)出售給個人，如遇外單位要求購買時，先到財務(wù)部辦理交款后，憑財務(wù)簽收貨款單據(jù)和出庫單發(fā)給物料，未經(jīng)財務(wù)辦理手續(xù)一律不準(zhǔn)出庫。

　　(三)廢舊物資的管理：

　　1、各部門的一切廢舊物資及包裝物(有押金的除外)應(yīng)及時送交保管組統(tǒng)一保管和處理，其他部門不得自行處理。

　　2、廢舊物資要立帳登記管理，可分類立帳登記如下：

　　(1)報廢的固定資產(chǎn);

　　(2)報損的棉織品類;

　　(3)其他報損財產(chǎn);

　　(4)在修建過程中拆除下來的尚能使用的舊材料。

　　3、各部門如需領(lǐng)用廢舊物資時，應(yīng)按庫房領(lǐng)用的手續(xù)辦理，保管組對廢舊物資或成批的廢舊物品，要定期制表上報，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后統(tǒng)一處理。

三、財產(chǎn)管理組織和人員職責(zé)：

　　(一)公司所有的財產(chǎn)包括在庫財產(chǎn)及在用財產(chǎn)，均屬公司財產(chǎn)管理組設(shè)置專職會計負責(zé)統(tǒng)一管理。在庫財產(chǎn)由倉庫保管員負責(zé)分管，在用財產(chǎn)由使用部門指定專人(或兼職)負責(zé)管理。

　　(二)財產(chǎn)專職會計的職責(zé)。

　　1、負責(zé)掌握公司各部財產(chǎn)帳務(wù)和增減變化情況，貫徹財產(chǎn)管理制度按期編制財產(chǎn)采購計劃，督促采購人員及時采購，保證供應(yīng)。認真辦理各種物資的購進、驗收、保管、領(lǐng)發(fā)、調(diào)撥、報銷、賠償、借入、借出、租用等手續(xù)，以及催收歸還工作，做到手續(xù)清楚，帳務(wù)處理及時。

　　2、負責(zé)記好各類財產(chǎn)帳，每月與保管員核對庫存，每季與使用班組核對帳卡，通過盤點，核對帳實，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到帳帳相符，帳實相符。

　　3、負責(zé)指導(dǎo)和協(xié)助倉庫保管員和班組財產(chǎn)管理人員搞好帳務(wù)和實物的管理工作，發(fā)現(xiàn)帳實不符，要及時查明原因，提出意見進行調(diào)整和處理。

　　4、保管好財產(chǎn)帳簿，憑證、報表等檔案資料分期裝訂備查。財產(chǎn)帳單不可遺失，不能私自銷毀或涂改，逾期需要銷毀應(yīng)報經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　5、要熟悉財產(chǎn)使用、保管時間、數(shù)量和規(guī)格，對閑置的財產(chǎn)要提出處理意見，防止積壓。對儲備不足的物資及時提出請購，以確保生產(chǎn)的需要。

　　(三)倉庫保管員的職責(zé)：

　　1、根據(jù)每年(季)的物資流量和庫存情況，提出財產(chǎn)物資的購置和追加計劃，認真辦理財產(chǎn)的驗收、入庫、保管、出庫、報損、租借等手續(xù)，清楚完整登記帳目，及時核對帳實，做好存檔，以防丟失。

　　2、堅持管理制度，熟悉管理業(yè)務(wù)，隨時掌握財產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、單位、用途、性能和使用時間等情況。

　　3、定期(每月)清點倉庫存貨，保持帳實相符，發(fā)放貨物要分部門核算列表轉(zhuǎn)帳。

　　4、堅持領(lǐng)貨制度，不合手續(xù)的不予辦理。

　　5、倉庫物品存放要分門別類，清潔整齊。

　　(四)使用部門保管員職責(zé)：

　　1、負責(zé)管理使用部門的財產(chǎn)，登記帳卡。每季與負責(zé)財產(chǎn)的專職會計核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正，保證帳卡相符、帳實相符。認真辦理財產(chǎn)領(lǐng)用、交回、調(diào)撥、報損、借用、歸還、賠償?shù)仁掷m(xù)，及時登記帳卡，掌握財產(chǎn)增減變化、使用完好等情況及時提出維修和處理意見。

　　2、妥善保管本部門的財產(chǎn)，外借財產(chǎn)要及時催還，以防丟失、損壞，財產(chǎn)物品一律不得借給私人。

　　2.設(shè)計的財務(wù)管理制度的模擬驗證或?qū)嶋H驗證結(jié)果

　　(1)公司基本完善了內(nèi)控制度，機構(gòu)設(shè)置和人員配備趨于合理性。在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)被合理安排。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，這對于企業(yè)的日常存貨管理工作非常必要。重大的資產(chǎn)處置事項，由經(jīng)集體決策審批后，掃除了單位負責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。

　　(2)企業(yè)對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行了符合規(guī)定且仔細的檢查與驗收，建立了相應(yīng)的存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結(jié)果不能再像以前隨意調(diào)整。采購人員會將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達情況。

　　(3)使用了規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點制度，制訂了定額的管理制度，材料的消耗不再憑生產(chǎn)工人的自覺性。細化了控制流程，完善樂控制方法。單位實物資產(chǎn)的取得、使用由多個部門共同完成，采購部門負責(zé)購置，驗收部門負責(zé)驗收，會計部門負責(zé)核算，使用部門負責(zé)運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，出現(xiàn)的問題相比以前大大減少。由此看來，控制流程與控制方法發(fā)揮了其作用。

　　(4)存貨的確認、計量有了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，不是完全憑會計人員的經(jīng)驗，改善了企業(yè)的成本費用不實的狀況。

　　(5)把科學(xué)、合理的這種存貨制度設(shè)計作為一種企業(yè)文化滲透到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮了制度設(shè)計的積極作用。單位控制壞境的好壞固然與單位負責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負責(zé)人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

篇2：房地產(chǎn)信托基金保證制度設(shè)計的探索

　　我國信托業(yè)與房地產(chǎn)金融有著不解之緣。《信托法》實施以來,在信托公司發(fā)行的信托計劃中房地產(chǎn)項目始終占有較大比重。尤其是國家加強房地產(chǎn)信貸監(jiān)管政策出臺后,房地產(chǎn)信托逐漸成為房地產(chǎn)企業(yè)融資的重要渠道,也成為信托公司的主要信托業(yè)務(wù)之一。但是,要看到,在房地產(chǎn)金融市場上,房地產(chǎn)信托相比之下只是剛剛起步。為有效服務(wù)于房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求,房地產(chǎn)信托應(yīng)當(dāng)在發(fā)展之初就建立起科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險控制機制,以追求長遠、穩(wěn)健的發(fā)展。

　　目前,在房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)中,主要面臨著四類風(fēng)險,即房地產(chǎn)自身項目的風(fēng)險、資金被挪用的風(fēng)險、信托財產(chǎn)流動性風(fēng)險以及信托投資單一項目所帶來的集中投資風(fēng)險。防范房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)中潛在的各種風(fēng)險,首先,要建立規(guī)避風(fēng)險機制,在源頭上控制項目風(fēng)險。根據(jù)監(jiān)管要求,信托公司辦理集合資金信托業(yè)務(wù)必須對投向項目進行盡職調(diào)查。通過盡職調(diào)查,發(fā)現(xiàn)項目中的潛在風(fēng)險,對風(fēng)險進行識別、評估,制訂相應(yīng)的風(fēng)險防范措施,確定風(fēng)險與收益的平衡點,剔除掉風(fēng)險過大的項目。在盡職調(diào)查和市場研究的基礎(chǔ)上,制訂投資策略和投資組合,進行多元化的投資組合,防范集中投資可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

　　其次,應(yīng)當(dāng)建立抑制風(fēng)險機制,針對不同的投資方式有不同的風(fēng)險防范措施。股權(quán)形式投資的,可以向項目公司派駐管理人員和財務(wù)人員,在項目公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度上保證派駐的管理人員和財務(wù)人員有能力對項目公司的運作進行監(jiān)控;以貸款方式投資的,以銀行監(jiān)管的方式監(jiān)管融資方的資金使用。同時,還可以通過聘請專業(yè)管理機構(gòu)來加強房地產(chǎn)項目管理,彌補信托公司在房地產(chǎn)專業(yè)化上的不足。

　　第三,應(yīng)當(dāng)建立轉(zhuǎn)移風(fēng)險機制。目前的房地產(chǎn)信托,受托人負責(zé)信托資金決策、運用、管理的全過程,也由其承擔(dān)全部風(fēng)險。而引入其他專業(yè)機構(gòu),通過多方主體的參與,則可將某些風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他主體共同承擔(dān)。例如,在房地產(chǎn)管理上引入專業(yè)的房地產(chǎn)管理機構(gòu)提供服務(wù),在項目建設(shè)上通過購買保險控制項目建設(shè)風(fēng)險等。

　　最后,應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險分散機制。“不要將雞蛋放在一個籃子里”是金融市場投資的一個基本原則。分散風(fēng)險要求一個房地產(chǎn)信托產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)對投資于不同地區(qū)、不同類型的房地產(chǎn)項目進行投資,實現(xiàn)投資多元化、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)多樣化,以此達到分散投資、分散風(fēng)險的目的。

　　就目前我國房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的風(fēng)險特點而言,房地產(chǎn)信托基金是一種理想的風(fēng)險防范制度設(shè)計。通過多方參與、長期投資及實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟等機制,可以做到分散化投資,避免投資過度集中。信托公司作為受托人,銀行作為托管人,專業(yè)的房地產(chǎn)管理機構(gòu)作為投資管理人,中介機構(gòu)提供評估、審計、法律等各方面專業(yè)服務(wù),各機構(gòu)各司其職,又相互制約,將各主體的專業(yè)能力聚集起來,更好地防范了房地產(chǎn)信托所面臨的項目風(fēng)險、市場風(fēng)險和信用風(fēng)險。

　　必須指出,服務(wù)于房地產(chǎn)這個高風(fēng)險行業(yè)的房地產(chǎn)信托,無論我們把它看成一個金融產(chǎn)品、一套金融工具還是金融法律制度體系,其本身就是一個純粹的風(fēng)險管理性業(yè)務(wù)。在房地產(chǎn)信托的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)正確認識房地產(chǎn)信托的風(fēng)險問題。一方面,風(fēng)險是必然存在的,不能懷有任何僥幸心理;另一方面,風(fēng)險是可控的,不能因風(fēng)險而怯步不前。信托公司除了應(yīng)加強風(fēng)險控制以外,應(yīng)當(dāng)做好與投資者的溝通和信息披露工作,建立完備的信息披露機制,客觀地揭示投資風(fēng)險,引導(dǎo)投資者樹立正確的投資意識,使房地產(chǎn)信托這個重要的社會公眾金融投資工具規(guī)范、穩(wěn)健地發(fā)展。

篇3：酒店會計核算制度設(shè)計

會計核算制度設(shè)計

　　(一) 、目的性

　　在進行會計核算制度設(shè)計前，應(yīng)明確自己的目的是什么，想解決什么樣的問題;

　　1、**集團具有跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)的特點，**酒店管理公司的會計科目，內(nèi)部報表(報告)如何與**集團接軌;

　　2、執(zhí)行07年《會計準(zhǔn)則》和08年《稅法》;

　　3、酒店內(nèi)部控制制度如何應(yīng)用到實際工作中;

　　4、哪些特殊業(yè)務(wù)或內(nèi)部監(jiān)控需要設(shè)置具體科目來體現(xiàn);

　　5、設(shè)置內(nèi)部監(jiān)控需具備各項P&P;

　　6、財務(wù)信息如何及時、全面地銜接**集團、**酒店管理公司;

　　7、與業(yè)主明確各自財務(wù)主體的具體范圍，明確酒店內(nèi)部各經(jīng)營部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的銜接;

　　8、最終確定酒店會計核算實務(wù)的操作流程。

　　(二) 、合法性

　　設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度必須以國家和**地方政府頒布的財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《會計法》、《會計準(zhǔn)則》、《稅法》協(xié)調(diào)一致。

　　(三) 、效益性

　　設(shè)計企業(yè)內(nèi)部www.dewk.cn會計制度以提高信息質(zhì)量、工作效率為手段，最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，應(yīng)充分考慮設(shè)計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產(chǎn)出關(guān)系。

　　(四) 、可操作性

　　與國家頒布的《稅法》《會計準(zhǔn)則》相比，企業(yè)內(nèi)部會計制度在表達方式上應(yīng)該盡量淺顯，并與企業(yè)日常會計核算的實務(wù)緊密聯(lián)系，內(nèi)容上更為全面具體，某種程度上是對《稅法》《會計準(zhǔn)則》的一個細化。

　　(五) 、監(jiān)控性

　　設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度某種意義上是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制思想的體現(xiàn)，應(yīng)貫徹在企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的始終。對每項重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務(wù)報告的披露方式要進行詳盡地規(guī)定。