營改增后物業(yè)公司代收款項(xiàng)如何繳納增值稅

　　ABC物業(yè)公司(一般納稅人)負(fù)責(zé)向業(yè)主收取水電費(fèi)。20**年5月，*YZ酒店(一般納稅人)發(fā)生水電費(fèi)100萬元(含稅，下同)，其中：電費(fèi)90萬元，水費(fèi)10萬元;ABC公司按照10%收取費(fèi)用，共收取*YZ酒店110萬元，那么ABC物業(yè)公司如何繳納增值稅?

　　方案一

　　方案一：合同約定水電費(fèi)由*YZ酒店按照實(shí)際耗用加價(jià)10%與物業(yè)公司結(jié)算，由物業(yè)公司開具發(fā)票，物業(yè)公司再與自來水公司和電業(yè)公司結(jié)算。

　　在該方案下，物業(yè)公司多收取的10萬元為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　銷項(xiàng)稅：90*(1+10%)/(1+17%)*17%+10*(1+10%)/(1+13%)*13%=15.65

　　進(jìn)項(xiàng)稅：90/(1+17%)*17%+10/(1+3%)*3%=13.37

　　應(yīng)交增值稅：15.65-13.37=2.28

　　方案二

　　方案二：合同約定水電費(fèi)由*YZ酒店承擔(dān)，發(fā)票由自來水公司和電業(yè)公司直接開具給*YZ酒店，物業(yè)公司收取10%的手續(xù)費(fèi)，物業(yè)公司在收到款項(xiàng)后與自來水公司和電業(yè)公司結(jié)算，并將發(fā)票轉(zhuǎn)交給*YZ酒店。

　　在該方案下，物業(yè)公司收取的費(fèi)用10萬元，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)繳納增值稅：

　　10/(1+6%)*6%=0.57

　　由于合同條款不同，方案一比方案二多繳納增值稅1.71(2.28-0.57)萬元。

　　政策依據(jù)

　　一、根據(jù)山東國稅局全面推開營改增試點(diǎn)政策指引(三)第一條的規(guī)定：如果物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握：

　　1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅;

　　2、同時(shí)具備以下條件的，暫不征收增值稅：

　　(1)物業(yè)公司不墊付資金;

　　(2)自來水公司、電力公司、供熱公司等(簡稱銷貨方)，將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;

　　(3)物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

　　二、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)) 第五條的規(guī)定：

　　代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅;不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

　　(一)受托方不墊付資金;

　　(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

　　(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

篇2：物業(yè)公司代收水電費(fèi)可以滿足上述條件

　　物業(yè)公司代收水電費(fèi)可以滿足上述條件：

　　(1)物業(yè)公司接受水電公司委托收取水電費(fèi)，法規(guī)明確規(guī)定不得加價(jià)，不屬于轉(zhuǎn)售，屬于代收。

　　(2)物業(yè)不向小業(yè)主開發(fā)票，小業(yè)主如需發(fā)票，可以請委托方(即水電公司)開具發(fā)票(當(dāng)然，委托方肯定不會(huì)開)。這條滿足上述“以委托方名義開具發(fā)票”，只是委托方不愿意開發(fā)票而已。

　　(3)所收的款項(xiàng)都是給了水電公司，物業(yè)公司不截留一分錢，符合上面所說的“代委托方收取的款項(xiàng)”。

　　但是記得：想不交稅的前提是不加價(jià)不開發(fā)票以及處處體現(xiàn)是委托代收。

　　5、代收城市生活垃圾處置費(fèi)，與代收水電費(fèi)同理。

　　6、上述“11%或5%”，如果小區(qū)在20**年5月1日前交付，則由物業(yè)公司自行選擇11%還是5%。如果小區(qū)在5月1日后交付，則全部按照11%。但對于全體業(yè)主共有的，因?yàn)闆]有產(chǎn)權(quán)，在稅務(wù)局申請簡易征收較困難甚至無法申請到，還需要等待政策明朗。

　　7、電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位提供業(yè)務(wù)，建議將合同修訂為“廣告代理服務(wù)”，這樣可以適用現(xiàn)代服務(wù)中的廣告服務(wù)，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%稅率。

　　小規(guī)模納稅人則很簡單，上述不為0%的需要交稅的內(nèi)容，除了不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(即電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位出租、小區(qū)場地?cái)[展和業(yè)主、開發(fā)商產(chǎn)權(quán)車位出租臨停)外，全部適用3%的征收率。對于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，一律按照5%征收率，無論什么時(shí)候取得不動(dòng)產(chǎn)。

篇3：物業(yè)公司收取的停車費(fèi)怎么繳納增值稅

　　物業(yè)公司收取的停車費(fèi)怎么繳納增值稅?

　　根據(jù)財(cái)稅(20**)36號(hào)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件第一(六)8條，物業(yè)管理公司提供的物管服務(wù)應(yīng)屬于現(xiàn)代服務(wù)/商務(wù)輔助服務(wù)/企業(yè)管理服務(wù)。如果物業(yè)公司是一般納稅人，稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人，則適用征收率3%。但物業(yè)公司同時(shí)還收取停車費(fèi)，根據(jù)財(cái)稅(20**)36號(hào)附件1第一(六)5條之規(guī)定，車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)按11%的稅率繳納增值稅。那么物業(yè)公司收取的停車費(fèi)到底該按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅?還是按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅呢?這要看停車位的權(quán)屬以及物業(yè)公司收取費(fèi)用的內(nèi)涵而定。

　　根據(jù)《物權(quán)法》第七十四條：建筑區(qū)劃內(nèi)，規(guī)劃用于停放汽車的車位、車庫應(yīng)當(dāng)首先滿足業(yè)主的需要。建筑區(qū)劃內(nèi)，規(guī)劃用于停放汽車的車位、車庫的歸屬，由當(dāng)事人通過出售、附贈(zèng)或者出租等方式約定。占用業(yè)主共有的道路或者其他場地用于停放汽車的車位，屬于業(yè)主共有。如果地面車庫、地下停車位通過出售、附贈(zèng)的方式銷售或贈(zèng)與給業(yè)主，產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主，物業(yè)公司只收取物業(yè)管理費(fèi)用;如果開發(fā)商把未售車庫出租給業(yè)主，物業(yè)公司也只能收取物業(yè)管理費(fèi)用;如果是占用業(yè)主共有的道路或者其他場地用于停放汽車的車位，屬于業(yè)主共有，如果收費(fèi)的話，在扣除了必要的管理費(fèi)之后所得款項(xiàng)應(yīng)該歸屬于全體業(yè)主共有，因?yàn)橛熊嚇I(yè)主無償占用了小區(qū)的公共道路，損害了無車業(yè)主的利益，因此只有讓全體業(yè)主共同分享停車?yán)妗?/p>

　　下面分別說明物業(yè)公司收取的停車費(fèi)該怎么繳納增值稅：

　　一、如果車庫或車位產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主，物業(yè)公司只收取物業(yè)管理費(fèi)用，物業(yè)公司收費(fèi)的內(nèi)涵是對車位提供了物業(yè)管理服務(wù)，應(yīng)收取相應(yīng)的清潔費(fèi)、水電費(fèi)、管理費(fèi)等作為補(bǔ)償，與收取住宅物業(yè)管理費(fèi)用并無本質(zhì)區(qū)別，所以，收取的這類車輛停放服務(wù)費(fèi)應(yīng)該按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅，而不是按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。

　　同樣，如果開發(fā)商把車位出租給業(yè)主，車庫所有權(quán)屬于開發(fā)商，物業(yè)公司也只能收取物業(yè)管理費(fèi)用。

　　二、如果是占用業(yè)主共有的道路或者其他場地用于停放汽車的車位，則要具體問題具體分析。如果停車位無產(chǎn)權(quán)，使用權(quán)屬于全體業(yè)主，業(yè)主委員會(huì)委托物業(yè)公司進(jìn)行管理，物業(yè)公司只收取清潔費(fèi)、電費(fèi)、車輛進(jìn)出管理費(fèi)等，那就應(yīng)該按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。但為了保護(hù)全體業(yè)主利益，體現(xiàn)公平，收取的停車費(fèi)還包括應(yīng)該給予未在該停車位停車業(yè)主的利益補(bǔ)償，對這部分利益補(bǔ)償收費(fèi)，則應(yīng)該按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅，由物業(yè)公司代扣代繳。

　　例題：心悅小區(qū)于20**年4月30日交房，小區(qū)有地下停車位800個(gè)，其中700個(gè)已出售給業(yè)主，20個(gè)隨房贈(zèng)與業(yè)主，80個(gè)待售車位開發(fā)商按200元/個(gè)·月暫時(shí)出租給業(yè)主使用。另有地上停車位50個(gè)，無產(chǎn)權(quán)，業(yè)主委員會(huì)委托物業(yè)公司按150元/個(gè)·月出租給業(yè)主使用。所有車位物業(yè)公司按50元/個(gè)·月收取物業(yè)管理費(fèi)。物業(yè)公司是小規(guī)模納稅人，請問20**年6月物業(yè)公司應(yīng)繳增值稅額?

　　1、20**年6月物業(yè)公司收取的車位物管費(fèi)應(yīng)繳增值稅=【50×(800+50)】×3%÷(1+3%)=1237.86元。

　　2、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(20**年第16號(hào))第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　20**年6月業(yè)主委員會(huì)委托物業(yè)公司收取的50個(gè)地面停車位租金收入應(yīng)繳增值稅=150×50×5%÷(1+5%)=357.14元。應(yīng)由物業(yè)公司代扣代繳，在扣除稅金及代管手續(xù)費(fèi)用后的凈收益應(yīng)歸全體業(yè)主所有。

　　3、待售地下停車位應(yīng)由開發(fā)商繳納增值稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告20**年第16號(hào)第二條：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(以下簡稱出租不動(dòng)產(chǎn))，適用本辦法。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告20**年第16號(hào)第三條:一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)一般納稅人出租其20**年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(二)一般納稅人出租其20**年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人出租其20**年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。如果開發(fā)商為一般納稅人，該小區(qū)于20**年4月30日交房，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，也可以選擇適用一般計(jì)稅方法按11%計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。本例假設(shè)開發(fā)商選擇適用簡易計(jì)稅方法。

　　待售地下停車位應(yīng)繳納增值稅=200×80×5%÷(1+5%)=761.90元。這部分增值稅應(yīng)由開發(fā)商繳納。

　　綜上所述，物業(yè)公司收取的停車費(fèi)，其本質(zhì)是收取的為停車位所有人提供物業(yè)管理服務(wù)而收取的費(fèi)用，而不是停車位租金收入。所以，物業(yè)公司收取的停車位管理費(fèi)用應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅，對車位所有人收取的租金收入應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。