營(yíng)改增后原帳上應(yīng)交稅費(fèi)那部分余額應(yīng)如何做賬務(wù)處理

　　營(yíng)改增后，原帳上應(yīng)交稅費(fèi)那部分余額應(yīng)如何做賬務(wù)處理?后續(xù)收到的物業(yè)費(fèi)需開具增稅發(fā)票，做賬時(shí)是否仍按此規(guī)則計(jì)算繳納增值稅(尤其是預(yù)收的那部分)?應(yīng)如何計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅?

　　原來每月按實(shí)際開營(yíng)票金額作為繳納營(yíng)業(yè)稅依據(jù)(即，當(dāng)月收到的全額物業(yè)費(fèi)，含預(yù)收以后月份的物業(yè)費(fèi))，實(shí)際做賬時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)每月收入進(jìn)行確認(rèn)并計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加，這樣對(duì)于預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)等就會(huì)出現(xiàn)借方余額(預(yù)交)。

　　1)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，物業(yè)管理企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)不產(chǎn)生納稅義務(wù)，但因?yàn)槭盏筋A(yù)收款時(shí)全額開具了發(fā)票，故全額計(jì)算繳納了營(yíng)業(yè)稅。原賬上應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額可以比照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定申請(qǐng)?jiān)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)退還提前繳納的營(yíng)業(yè)稅。如果收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的營(yíng)業(yè)稅，則借記“銀行存款”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”;如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定不予退還，則逐期借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”。

　　2)后續(xù)收到物業(yè)費(fèi)全額開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在收款時(shí)全額計(jì)算繳納增值稅，之后按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

　　收款時(shí)的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　預(yù)收賬款

　　3)物業(yè)企業(yè)一般納稅人按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十一條至二十三條的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;小規(guī)模納稅人按照該辦法第三十四條和三十五條的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

篇2：物業(yè)公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

　　物業(yè)公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

　　1、分析日常交易業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)分錄薄上編制會(huì)計(jì)分錄;

　　平時(shí)，公司有收入就記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，有支出就記管理費(fèi)用(日常支出如水電、交通、辦公、電話等)，財(cái)務(wù)費(fèi)用(銀行存款手續(xù)費(fèi)、利息收入)等。支付錢錢時(shí)，就貸記銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，按平行登記原則過入分類帳戶;

　　3、期末，根據(jù)調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)編制調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄，并過入分類帳戶;

　　4、結(jié)帳，結(jié)清收入、費(fèi)用帳戶，并結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帳戶;

　　5、試算平衡，編制對(duì)照表和明細(xì)表。根據(jù)帳戶記錄的業(yè)務(wù)發(fā)生額和余額資料編試算表，檢查帳戶記錄是否有誤。

　　物業(yè)公司一般是以代收代付和物業(yè)管理收入為主的賬務(wù)往來.所以二級(jí)二科目要注明是代收還是代付

　　月末：

　　編制損益表和資產(chǎn)負(fù)債表，準(zhǔn)備報(bào)稅材料報(bào)稅

　　營(yíng)業(yè)稅率為5%。

　　只要交營(yíng)業(yè)稅就要交附加稅

　　包括教育附加3%，城建稅7%(還有5%、1%，視城市大小而定)和地方教育附加1%(或2%，也是各城市不同)。

　　還有印花稅，每本帳本5元。企業(yè)所得稅，18%(3萬以下)、27%(3-10萬)、33%(10萬以上)

　　物業(yè)管理公司應(yīng)以服務(wù)性營(yíng)業(yè)收入額為征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納一定量的營(yíng)業(yè)稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育物業(yè)管理公司應(yīng)以服務(wù)性營(yíng)業(yè)收入額為征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納一定量的營(yíng)業(yè)稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。物業(yè)管理公司通過設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶核算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加“帳戶核算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。而公司發(fā)生的費(fèi)用性稅金，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，則應(yīng)在”管理費(fèi)用“帳戶核算。公司在月終按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金”帳戶。

　　一、關(guān)于管理費(fèi)等收入的征稅及計(jì)算物業(yè)管理公司在為房屋業(yè)主及租住戶提供服務(wù)而收取的管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)等收入，征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　二、關(guān)于代辦性收入的征稅及計(jì)算1.代辦購物手續(xù)費(fèi)的征稅及計(jì)算為房屋業(yè)主及租住戶代購貨物，除了將代購貨物的發(fā)票直接交付委托方的，可按收取的代辦手續(xù)費(fèi)收入征收5%的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)為房屋業(yè)主及租住戶代辦的防盜門、曬衣架、隔離欄等物品也應(yīng)按規(guī)定征收增殖稅。2.代辦收費(fèi)取得收入的征稅及計(jì)算為房屋業(yè)主及租住戶代收代付水、電、煤、電話費(fèi)以及代收代付垃圾費(fèi)等各種業(yè)務(wù)而取得的收入，可以按扣除實(shí)際支付給供水、供電、供氣以及電話局、環(huán)衛(wèi)所等部門后的余額，征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　三、關(guān)于房屋三項(xiàng)維修基金的征稅及計(jì)算物業(yè)管理公司向房屋業(yè)主收取的房屋共用部位維修基金以及向房屋開發(fā)商在交付房產(chǎn)管理權(quán)時(shí)收取的房屋共用部位維修基金，因其屬專款專用、專戶存儲(chǔ)，基金的所有權(quán)屬房屋業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人、物業(yè)管理公司僅是代管使用，據(jù)實(shí)列支，可暫不征收營(yíng)業(yè)稅。倘若物業(yè)管理公司以提供勞務(wù)形式，從房屋三項(xiàng)維修基金中取得的收入，則應(yīng)按規(guī)定征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　四、關(guān)于代開發(fā)票或收據(jù)的征稅及計(jì)算對(duì)物業(yè)管理公司為私房業(yè)主或租住戶代開出租房屋發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)照章征收5%營(yíng)業(yè)稅。

　　五、關(guān)于稅金的帳務(wù)處理舉例：某物業(yè)管理公司某月各種服務(wù)收入合計(jì)為73800元，按5%交納營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅的7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按營(yíng)業(yè)稅的3%交納教育費(fèi)附加，其稅金及附加的計(jì)算和帳務(wù)處理如下：

　　1.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅=73800×5%=3690借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3690　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅36902.計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)水=3690×7%=258.30借：營(yíng)業(yè)稅金及附加258.30　貸：應(yīng)交水金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)水258.30&n。3.計(jì)算教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加=3690×3%=110.70借：營(yíng)業(yè)稅金及附加110.70　貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加

篇3：物業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理

　　物業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理

　　[例]安信物業(yè)管理公司于1999年12月購大型升降設(shè)備一部，價(jià)值400萬元，(含增值稅)款項(xiàng)已支付。預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法采用年限平均法。若20**年12月31日，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備可能發(fā)生了減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為60萬元，未來4年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為84萬元。

　　20**年12月31日，公司再進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，對(duì)公司產(chǎn)生了有利影響，目前市場(chǎng)上該類設(shè)備的銷售凈價(jià)為144萬元，未來2年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為168萬元。假設(shè)公司對(duì)該設(shè)備折舊方法、預(yù)計(jì)的使用壽命和預(yù)計(jì)的凈殘值都沒有發(fā)生變更，并且整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)(為簡(jiǎn)化計(jì)算過程，假定公司按年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊)。賬務(wù)處理如下：

　　(1)1999年12月購入設(shè)備時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)4000000

　　貸：銀行存款4000000

　　(2)2000～20**年每年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)成本475000

　　貸：累計(jì)折舊475000

　　2000年1月1日至20**年12月31日公司每年計(jì)提的折舊金額為475000[(4000000-200000)/8]元，累計(jì)折舊金額為1900000元。

　　(3)20**年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　借：營(yíng)業(yè)外支出--計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1260000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1260000

　　20**年12月31日時(shí)，固定資產(chǎn)賬面凈值為2100000(4000000-1900000)元;銷售凈價(jià)為600000元，預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為840000元，所以可收回金額為840000元，因此公司應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為1260000(2100000-840000)元。

　　(4)20**年、20**年間每年計(jì)提的折舊額

　　借：經(jīng)營(yíng)成本160000

　　貸：累計(jì)折舊160000

　　公司20**年、20**年兩年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊金額及賬務(wù)處理，每年計(jì)提的折舊金額為160000[(840000-200000)/4]元。

　　(5)20**年轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備630000

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出--計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備630000

　　20**年12月31日，在沒有轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失情況下的固定資產(chǎn)賬面凈額為520000(840000-160000×2)元;如果在不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備的因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈額為1150000(4000000-475000×6)元;而可收回金額為1680000元。由于在轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失時(shí)，轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過不考慮計(jì)提減值因素情況下計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面凈值，所以企業(yè)應(yīng)將按照在不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值1150000元與沒有轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損先情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值520000元之間的差額630000(1150000-520000)元予以轉(zhuǎn)回。

　　(6)20**年、20**年間每年計(jì)提的固定資產(chǎn)折1日

　　借：經(jīng)營(yíng)成本475000

　　貸：累計(jì)折舊475000

　　公司減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后賬面價(jià)值為1150000元減去預(yù)計(jì)的凈殘值后，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提折舊額為900000(1150000-200000)元，由于尚可使用壽命為2年，因此計(jì)算出每年的折舊額為475000元。