中建四局項目成本管理實施細(xì)則

　　第一章總則

　　第一條 為規(guī)范全局項目成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)會計制度及局項目成本管理辦法，特制定本細(xì)則。

　　第二條 工程項目成本是指建筑施工企業(yè)以工程項目作為成本核算的對象，在項目法施工過程中項目全額承包所發(fā)生的在項目成本核算范圍內(nèi)的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和。項目成本管理是對工程項目成本進(jìn)行的全過程管理，包括成本預(yù)測與計劃，成本核算，成本控制，成本分析，成本考核等，是項目管理的重要組成部分，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。本辦法所稱"公司"均指"公司或分公司"。

　　第二章 成本預(yù)測與計劃

　　第三條 項目投標(biāo)前應(yīng)根據(jù)投標(biāo)項目的具體情況，結(jié)合企業(yè)自身管理水平及資源配置情況，對投標(biāo)工程預(yù)計投入項目成本費(fèi)用和企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)分析的預(yù)測，在確定合理利潤水平的基礎(chǔ)上參與投標(biāo)報價。嚴(yán)禁各單位以低于成本價進(jìn)行投標(biāo)報價。

　　第四條 各單位應(yīng)建立健全各項生產(chǎn)要素價格數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)定額管理，為項目成本和企業(yè)成本測算提供依據(jù)。

　　第五條 項目中標(biāo)后，公司應(yīng)進(jìn)行項目成本策劃，確定成本核算對象，明確項目自行完成及對外分包的工程內(nèi)容、范圍，制定總的成本控制措施、方法，并對計劃分包的工程內(nèi)容組織招標(biāo)。

　　第六條 公司應(yīng)根據(jù)確定的項目承包范圍進(jìn)行項目承包基數(shù)的測算，確定項目上交比例，如屬"三邊"工程，應(yīng)根據(jù)類似工程承包情況暫定上交比例，待資料齊全時重新測算調(diào)整并與項目經(jīng)理部簽定《項目全額承包責(zé)任書》，具體詳見《中建三局工程承包內(nèi)部管理辦法》

　　第七條 項目開工前，項目經(jīng)理部應(yīng)對照承包基數(shù)，結(jié)合項目自身情況，預(yù)計各項費(fèi)用的實際投入，編制總的成本計劃，確定總的成本降低目標(biāo)，制定切實可行的成本控制措施。公司應(yīng)在項目經(jīng)理部總成本計劃的基數(shù)上編制工程完整的總成本計劃，確定工程總的毛利目標(biāo)。

　　第八條項目經(jīng)理部應(yīng)按月編制月度成本計劃，并測算保本點。

　　第三章 成本核算制

　　第九條 項目成本核算對象一經(jīng)確定不得隨意變更，各業(yè)務(wù)部門所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫。

　　第十條 公司、項目經(jīng)理部實行分級成本管理與成本核算，項目經(jīng)理部管理和核算項目承包合同范圍內(nèi)的成本，公司核算項目承包范圍以外的工程成本，并管理、合并、匯總?cè)抗こ坛杀尽?/p>

　　第十一條 項目成本制核算的內(nèi)容

　　1、人工費(fèi)：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資附加費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護(hù)費(fèi)等。

　　2、材料費(fèi)：包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半成品的費(fèi)用和有助于工程形成的其他材料費(fèi)用以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。

　　3、機(jī)械使用費(fèi)：包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。

　　4、其他直接費(fèi)：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點交費(fèi)、場地清理費(fèi)。

　　5、間接費(fèi)用：是指項目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費(fèi)用，如：項目管理人員的工資、獎金、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。

　　6、分包工程成本（由公司核算，不在項目核算）：是指分包工程的結(jié)算支出。

　　第十二條 項目成本核算制的方法

　　（一）結(jié)算收入的核算

　　1、結(jié)算收入的確定

　　（1）項目應(yīng)根據(jù)業(yè)主審定的預(yù)算，根據(jù)當(dāng)月實際完成工程量計算當(dāng)月統(tǒng)計驗工報量，作為確認(rèn)企業(yè)工程結(jié)算收入的依據(jù)，確保項目報量真實性、可靠性。

　　（2）項目竣工報量前，項目經(jīng)理應(yīng)組織項目有關(guān)管理人員（如生產(chǎn)統(tǒng)計、預(yù)算、財務(wù)、勞資、材料等）召開當(dāng)月驗工報量專門會議，協(xié)調(diào)一致，做到項目統(tǒng)計驗工報量、形象進(jìn)度、實際報耗三同步。

　　（3）對于變更簽證部分，業(yè)主審定后可報量。對業(yè)主未審定的變更簽證，原則上不予報量，由于實際成本已發(fā)生，項目應(yīng)在每月經(jīng)濟(jì)活動分析中予以詳細(xì)說明、分析。

　　2、項目承包范圍內(nèi)自行完成部分，項目經(jīng)理部依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期驗工報量，由項目成本員按照承包責(zé)任書規(guī)定的上交比例，扣減相應(yīng)的上交費(fèi)用（勞保、計劃利潤、稅金、施工管理費(fèi)等）后作為項目承包收入計入"工程結(jié)算收入"相應(yīng)子目，項目上交部分由項目成本員轉(zhuǎn)帳給公司作為公司收入，由公司財務(wù)計入公司"工程結(jié)算收入"相應(yīng)子目。

　　2、公司對外分包的工程，由公司財務(wù)依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期驗工報量，作為公司收入，直接計入公司"工程結(jié)算收入"相應(yīng)子目。

　　（二）實際成本的核算

　　1、項目成本員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)人員提供的原始憑證（如人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表、租賃費(fèi)結(jié)算單等）按照費(fèi)用的性質(zhì)據(jù)實進(jìn)行帳務(wù)處理，計入當(dāng)期項目成本。對于材料已發(fā)出，但實際未消耗的應(yīng)及時辦理退料手續(xù)。

　　2、根據(jù)內(nèi)部承包責(zé)任書或企業(yè)規(guī)定不在項目承包范圍核算的費(fèi)用，但又需在項目提取的費(fèi)用，由公司財務(wù)直接計入公司工程成本。

　　3、公司對外分包的工程，由公司財務(wù)依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期完成工作量扣除合同規(guī)定的總包管理費(fèi)后直接計入公司工程成本。

　　第十三條 項目應(yīng)按月登記成本臺帳，計算當(dāng)月及累計盈虧情況，并按月填報有關(guān)項目成本管理報表（見第七章）

　　第四章 成本控制

　　第十四條 人工費(fèi)控制

　　1、人工費(fèi)控制實行"量價分離"原則，通過分部分項工程招投標(biāo)，將人工費(fèi)單價一次包死，明確勞務(wù)班組所承包的工程內(nèi)容、單價及獎罰，同時月度預(yù)結(jié)算工作量實行從緊原則，一般情況按月度預(yù)算工作量的80－90%進(jìn)行預(yù)結(jié)，完工后再根據(jù)實際工作量進(jìn)行兜底結(jié)算，從而避免重復(fù)開工、多開工現(xiàn)象。

　　2、有條件的工程可采取整棟或分部分項工程總價包干的方式，并將零星定額用工、計時工、包估工及所有未預(yù)見用工視工程大小、工期快慢及難易程度按一定比例包死，對于因各種原因事先無法計算工程量的項目，采取單價包干的形式預(yù)結(jié)，在工程量明確后再按總價包干辦法調(diào)整。

　　3、計時工指標(biāo)控制，現(xiàn)階段執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為主體工程3-5%，裝飾工程15-20%，并在項目承包責(zé)任書中予以明確，實施人工費(fèi)總價包干辦法的項目，計時工、包估工的結(jié)算與支付采取包干合同的形式與作業(yè)班組單獨明確。

　　4、項目人工費(fèi)總額實行工資含量控制，并在項目承包責(zé)任書中明確，月度及竣工兌現(xiàn)考核獎罰。

　　5、勞務(wù)班組實行風(fēng)險抵押金制度，項目應(yīng)扣留勞務(wù)班組當(dāng)月結(jié)算額的10%－20%作為風(fēng)險抵押金。

　　6、加強(qiáng)現(xiàn)場管理，規(guī)范定額工作內(nèi)容，減少因返工、返修發(fā)生的人工費(fèi)支出，同時對

上一工序留下的工程質(zhì)量問題需下一工序修復(fù)的費(fèi)用，在結(jié)算時從上一工序扣除支付下一工序，避免因工程質(zhì)量、工作內(nèi)容的變更引發(fā)重復(fù)結(jié)算。

　　7、各單位勞人科應(yīng)結(jié)合人工費(fèi)市場價格和項目的具體情況，定期編制、發(fā)布內(nèi)部人工費(fèi)信息價，實施人工費(fèi)單價計劃指導(dǎo)控制。

　　第十五條 材料費(fèi)控制

　　1、材料費(fèi)控制采取"量價分離"的原則，即材料采購價格的控制和材料消耗量的控制。

　　2、各單位大宗材料（主要指鋼材、木材、水泥、砂、石）按照《中建三局材料采購招投標(biāo)管理規(guī)定》，實行集中招標(biāo)采購，確保材料采購價格的降低比例。

　　3、項目所急需零星材料由項目自行采購，公司按季發(fā)布五金、電器、低值易耗品等零星材料指導(dǎo)控制價，項目根據(jù)指導(dǎo)價實行限價采購。

　　4、對有消耗定額的主要材料，以消耗定額為依據(jù)，實行限額領(lǐng)料制度，通過限額領(lǐng)料，與施工班組簽定材料節(jié)超獎罰合同進(jìn)行用量控制。

　　5、加強(qiáng)計量控制，各種材料進(jìn)場時，項目材料員、工長、施工班組、保衛(wèi)等相關(guān)人員必須準(zhǔn)確計量、驗收。

　　6、對部分小型及零星材料可采取按工作量計算消耗量承包給班組，隨同人工費(fèi)一并結(jié)算，由班組自行采購。

　　7、合理組織施工生產(chǎn)，減少周轉(zhuǎn)材料的使用數(shù)量及時間。

　　第十六條 機(jī)械費(fèi)控制

　　1、合理安排施工生產(chǎn)，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。

　　2、通過加強(qiáng)設(shè)備管理，合理調(diào)劑，提高設(shè)備完好率、利用率。

　　第十七條 間接費(fèi)用控制

　　1、制度控制：通過建立健全各項規(guī)章制度進(jìn)行控制，如對通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等實行包干，實行費(fèi)用報銷二人會簽制度，制定項目非生產(chǎn)用車配備管理辦法等。

　　2、項目經(jīng)理部管理人員實行定編定員管理。

　　3、公司應(yīng)加強(qiáng)對項目各項費(fèi)用開支的檢查監(jiān)督。

　　第十八條 分包成本控制

　　1、分包成本主要由公司進(jìn)行控制。

　　2、公司應(yīng)嚴(yán)格分包工程招投標(biāo)程序，建立合格分包商名冊，選擇多家合格分包商進(jìn)行招投標(biāo)，確定合格分包商。

　　3、根據(jù)與業(yè)主簽訂的工程合同條款，在與分包商簽訂工程分包合同時應(yīng)約定，雙方共同承擔(dān)資金風(fēng)險和結(jié)算風(fēng)險，即業(yè)主支付工程款后支付工程款，業(yè)主辦理結(jié)算后辦理分包結(jié)算，以此降低企業(yè)風(fēng)險。

　　4、嚴(yán)格分包工程進(jìn)度結(jié)算審核制度，建立分包結(jié)算臺帳，使分包工程進(jìn)度結(jié)算在受控狀態(tài)下進(jìn)行。

　　第五章 成本分析與考核

　　第十九條 項目經(jīng)理部按月進(jìn)行項目承包成本分析，逐項分析當(dāng)月及累計各項費(fèi)用盈虧情況，尋找盈虧原因，并制定相應(yīng)的成本控制措施。

　　第二十條 公司以財務(wù)部門為主，組織項目每季度召開一次經(jīng)濟(jì)活動分析會，協(xié)助項目分析成本升降原因，解決項目成本管理中存在的問題。

　　第二十一條 項目成本分析遵循"量價分離"的原則，運(yùn)用專門分析方法（如比較法，因素分析法等），找出影響成本的因素及影響程度，將各項費(fèi)用支出與測算或預(yù)算進(jìn)行比較，使成本活動始終處于有效控制范圍內(nèi)。

　　第二十二條 公司有關(guān)部門通過審核項目成本管理資料及項目法施工檢查等方式按月對項目成本進(jìn)行考核，并由公司經(jīng)理審批項目獎金或崗薪。

　　第二十三條 項目竣工與業(yè)主辦理結(jié)算后，公司預(yù)算部門應(yīng)辦理項目承包內(nèi)部結(jié)算，確定項目承包收入，項目經(jīng)理部整理匯總有關(guān)成本管理資料申請兌現(xiàn)審計。

　　第二十四條 公司成立項目兌現(xiàn)審計小組對具備條件的項目進(jìn)行審計，出具審計報告，報公司經(jīng)理審核后按規(guī)定的審批程序?qū)徟?/p>

　　第六章 成本管理報表

　　第二十五條 項目應(yīng)于次月10日前填報成本管理報表，作為項目管理成本、核算成本、控制成本的主要依據(jù)，也作為公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門考核項目成本、審批項目月度獎金的依據(jù)。

　　第二十六條 項目應(yīng)于竣工并辦理結(jié)算后填報成本管理報表，作為項目申請審計兌現(xiàn)的依據(jù)。

　　第二十七條 項目成本管理報表填報方法

　　1、*C01表：封面

　　2、*C02表：項目承包獎金審批表。項目成本員填報，公司相關(guān)部門審核，公司經(jīng)理審批。

　　3、*C03表：項目承包成本表。項目成本員填報，項目經(jīng)理和公司經(jīng)理審核。

　　4、*C04表：項目結(jié)算收入費(fèi)用分析表。項目成本員填報，公司生產(chǎn)部門審核。

　　5、*C05表：項目經(jīng)濟(jì)活動分析。由項目成本員根據(jù)項目經(jīng)濟(jì)活動分析會分析情況整理填報。主要分析項目成本節(jié)超原因，檢查項目成本計劃執(zhí)行情況，分析項目潛贏、潛虧情況，提出控制成本的方案和措施，進(jìn)行項目資金分析。

　　6、*C06表：項目人工費(fèi)結(jié)算匯總表。由項目勞資員填報，公司勞資部門審核。

　　7、*C07表：主材預(yù)算與消耗對比表。由項目材料員填報，公司材料部門審核。

　　8、*C08表：周轉(zhuǎn)材料攤銷情況表。由項目材料員填報，公司材料部門審核。

　　9、*C09表：項目周轉(zhuǎn)材料租賃結(jié)算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25日前送項目經(jīng)理審核確認(rèn)。

　　10、*C10表：項目承包機(jī)械租賃結(jié)算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25日前送項目經(jīng)理審核確認(rèn)。

　　11、*C11表：項目承包水電費(fèi)匯總表。項目成本員填報，項目經(jīng)理審核。

　　12、*C12表：項目承包材料消耗匯總表。項目材料員填報，公司材料部門和項目經(jīng)理審核。

　　13、項目承包工程材料消耗明細(xì)表。項目材料員填寫，公司材料部門和項目經(jīng)理審核。

　　14、項目承包工程商品砼消耗匯總表。項目材料員填寫，公司材料部門和項目經(jīng)理審核。

　　15、項目成本計劃。由項目財務(wù)人員組織填報，項目有關(guān)部門予以協(xié)助。

　　第七章 附則

　　第二十八條：本辦法適用于局內(nèi)部各土建、安裝、裝飾工程項目，自20**年11月12日起開始執(zhí)行。

　　第二十九條 本辦法由局財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

篇2：怎樣進(jìn)行項目成本管理

　　究竟如何進(jìn)行項目成本管理呢?簡單地說,就是通過開源和節(jié)流兩條腿走路,使項目的凈現(xiàn)金流(現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出)最大化。開源是增大項目的現(xiàn)金流入,節(jié)流是控制項目的現(xiàn)金流出。

　　在項目建設(shè)期,開源表現(xiàn)為擴(kuò)大項目融資渠道,保證項目能夠籌集足夠的建設(shè)資金;節(jié)流是使融資成本或代價最低,最節(jié)省地實現(xiàn)項目的必要功能。在項目經(jīng)營期,開源表現(xiàn)為增加主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及投資收益等;節(jié)流就是控制項目經(jīng)營成本。

　　在我國,項目的成本管理一直是項目管理的弱項,“開源”和“節(jié)流”總是說得多、做得少。例如,在項目前期,由于沒有深入地調(diào)研,不能準(zhǔn)確估算完成項目活動所需的資源成本,造成開源不足的局面;或者由于項目的資金“源”自政府或股東,花起來不心疼,更談不上節(jié)流了。甚至部分項目根本就沒有預(yù)測和分析項目現(xiàn)金流和財務(wù)執(zhí)行情況,決策失誤就在所難免了。

　　成本管理的現(xiàn)金流分析采用的數(shù)據(jù)大都來自估算和預(yù)測,具有一定的不確定性,可能造成項目的現(xiàn)金流入減少或現(xiàn)金流出增加。不確定性成本管理或風(fēng)險成本管理已成為我國項目管理中的弱項,也是很多商業(yè)銀行貸款最關(guān)心的問題。即使是專業(yè)的咨詢公司或項目管理公司,大多只停留在簡單的量本利分析和敏感性分析。本文著重介紹概率分析、掙值分析等項目成本管理新方法。

　　項目成本或投資估算

　　成本估算(Cost Estimating)是為完成項目各項任務(wù)所需要的資源成本的近似估算。

　　美國項目管理學(xué)會(PMI)認(rèn)為,有三種成本估算方法:

　　類比估算:是一種自上而下的估算形式,通常在項目的初期或信息不足時進(jìn)行。

　　參數(shù)估算:是一種建模統(tǒng)計技術(shù),如回歸分析和學(xué)習(xí)曲線。

　　自下而上估算:通過對項目工作包進(jìn)行詳細(xì)的成本估算,然后通過成本賬戶和工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)將結(jié)果累加起來得出項目總成本。這種方法最為準(zhǔn)確。

　　PMI成本估算的概念在我國常稱作投資估算,即在對項目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案和項目實施進(jìn)度等進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上,估算項目的總投資。

　　項目的現(xiàn)金流分析

　　項目成本管理的基礎(chǔ)是編制財務(wù)報表,主要有財務(wù)現(xiàn)金流量表、損益表、資金來源與運(yùn)用表、借款償還計劃表等。其中,項目的現(xiàn)金流量分析是最重要的項目管理報表。

　　通過項目的財務(wù)現(xiàn)金流分析,可以計算項目的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期等指標(biāo),從而對項目的決策做出判斷。

　　(1)財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)

　　它是指項目在整個計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計為零時的折現(xiàn)率,是評價項目盈利能力的相對指標(biāo)。該指標(biāo)可根據(jù)財務(wù)現(xiàn)金流量表中凈現(xiàn)金流量,用插差法計算,也可以直接利用微軟E*cel軟件提供的財務(wù)內(nèi)部收益率函數(shù)計算,計算得到的項目財務(wù)內(nèi)部收益率與行業(yè)基準(zhǔn)收益率(Ic)比較,如果FIRR> Ic,即認(rèn)為項目盈利能力能夠滿足要求。

　　(2)財務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV)

　　它是指項目按基準(zhǔn)收益率Ic將各年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設(shè)起點的現(xiàn)值之和。它是評價項目盈利能力的絕對指標(biāo),反映項目在滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外所獲得的超額盈利的現(xiàn)值。也可直接利用微軟E*cel軟件提供的財務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)計算。若得到的FNPV≥0,表明項目的盈利能力達(dá)到或超過基準(zhǔn)計算的盈利水平,項目可接受。

　　(3)投資回收期(Pt)

　　它是反映項目真實償債能力的重要指標(biāo),是指以項目的凈收益抵償項目全部投資所需要的時間。在現(xiàn)金流量表中,是累計現(xiàn)金流量由負(fù)值變?yōu)?的時點。

　　投資回收期越短,表明項目盈利能力和抗風(fēng)險能力越強(qiáng)。

　　項目的不確定性分析

　　根據(jù)擬建項目的具體情況,有選擇性地進(jìn)行盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析等。

　　(1)盈虧平衡分析

　　它是根據(jù)項目正常生產(chǎn)年份的產(chǎn)品產(chǎn)量(銷售量)、固定成本、可變成本、稅金等,研究建設(shè)項目產(chǎn)量、成本、利潤之間變化與平衡關(guān)系的方法。當(dāng)項目的收益與成本相等時,即為盈虧平衡點(BEP)。 通常只求線性盈虧平衡分析,圖示如下:

　　(2)敏感性分析

　　它是研究項目的產(chǎn)品售價、產(chǎn)量、經(jīng)營成本、投資、建設(shè)期等發(fā)生變化時,項目財務(wù)評價指標(biāo)(如財務(wù)內(nèi)部收益率)的預(yù)期值發(fā)生變化的程度。通過敏感分析,可以找出項目的最敏感因素,使決策者能了解項目建設(shè)中可能遇到的風(fēng)險,提高決策的準(zhǔn)確性和可靠性。一般以某因素的曲線斜率的絕對值大小來比較。

　　例如,某房地產(chǎn)開發(fā)項目的內(nèi)部收益率對建設(shè)投資和商品房售價的敏感性分析如下圖所示:

　　從上圖可以看出,財務(wù)內(nèi)部收益率對建設(shè)投資和商品房銷售價格的變化都較為敏感。相比之下,財務(wù)內(nèi)部收益率對建設(shè)投資的變化更為敏感。

　　(3)概率分析

　　它是通過概率預(yù)測不確定性因素和風(fēng)險因素對項目經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的定量影響。一般是計算項目評價指標(biāo),如項目財務(wù)凈現(xiàn)值的期望值大于或等于零時的累計概率。累計概率值越大,項目承擔(dān)的風(fēng)險越小。

　　項目掙值管理

　　掙值管理(Earned Value Management,EMV)是綜合了項目范圍、進(jìn)度計劃和資源,測量項目績效的一種方法。它比較計劃工作量、實際掙得多少與實際花費(fèi)成本,以決定成本和進(jìn)度績效是否符合原定計劃。

　　要進(jìn)行掙值管理,必須熟悉與掙值管理密切相關(guān)的計劃成本(PV) 、掙值(EV)和實際成本(AC)之間的相互關(guān)系,以及完工預(yù)算(BAC)、完工估算(EAC)和完工尚需估算(ETC)之間相互關(guān)系。

　　掙值管理也離不開偏差管理。偏差=計劃-實際

　　偏差分析圖示如下:

　　當(dāng)成本偏差(CV)>0,表明成本節(jié)約;反之,當(dāng)CV<0,表明成本超支。

　　當(dāng)進(jìn)度偏差(SV)>0,表明進(jìn)度超前;反之,當(dāng)SV<0,表明進(jìn)度滯后。

　　特別注意的是,這是根據(jù)PMI的偏差含義做出的推斷,與我國的工程監(jiān)理投資控制中的偏差定義正好方向相反。

篇3：房地產(chǎn)開發(fā)成本管理要領(lǐng)

　　成本控制和管理歷來是企業(yè)管理的重心,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)亦然。本人結(jié)合多個房地產(chǎn)項目(如CBD重點工程藍(lán)堡國際公寓)的經(jīng)驗,總結(jié)了一套“成本管理方法”。該方法主要用來及時、準(zhǔn)確地反映工程成本的預(yù)算控制及執(zhí)行情況,盡量避免預(yù)算外支出,為進(jìn)一步控制成本提供標(biāo)準(zhǔn)和控制手段。成本管理方法主要融合如下內(nèi)容:合同管理、預(yù)算及資金管理、甲供材料管理。其中,預(yù)算及資金管理是核心。三者結(jié)合財務(wù)軟件的報表開發(fā)功能,相互融通,但又各有側(cè)重。

　　一、合同管理

　　公司所有重大經(jīng)濟(jì)活動的實施均從合同匯簽開始,所以合同管理工作須融合財務(wù)、預(yù)算、工程等各個職能部門。合同管理到位,所涉及的工程造價和材料價格合理,則成本控制就已經(jīng)有了一個很扎實的平臺。

　　1.合同匯簽與分類。

　　合同管理融合了財務(wù)、預(yù)算、工程等多個部門。成本會計在合同匯簽中側(cè)重合同資金的安排,尤其是合同款分批支付金額及間隔時間的安排,要與公司現(xiàn)有資金和未來資金計劃相統(tǒng)一,避免合同管理與資金管理脫節(jié)。采購工程師或其他專業(yè)工程師側(cè)重材料設(shè)備的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、到場時間,或工程進(jìn)度及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),避免合同管理與工程管理不協(xié)調(diào)。

　　結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際情況,合同分工程合同、材料合同兩大類。工程合同包括:土地征用及拆遷合同、前期工程合同、建筑安裝工程合同、基礎(chǔ)設(shè)施工程合同、公共配套工程合同、其他工程合同。材料合同包括:土建材料合同、暖通、空調(diào)設(shè)備合同、弱電材料設(shè)備合同、水電材料設(shè)備合同、機(jī)電設(shè)備(電梯)合同、裝修材料合同、其他材料設(shè)備合同。

　　2.合同的錄入與執(zhí)行。

　　將已分類合同結(jié)合財務(wù)軟件的報表功能,設(shè)計出能自動提取數(shù)據(jù)的“合同款項支付單”,使每一次付款都能迅速而有效地處于控制狀態(tài)中。合同錄入后,成本會計要盯住每一次付款時點及金額進(jìn)行資金計劃安排并報主管領(lǐng)導(dǎo),從而較好執(zhí)行合同。

　　3.報告。 按周申報合同清單及匯總統(tǒng)計表。

　　二、工程預(yù)算及資金瞥理

　　參照工程預(yù)算合理地進(jìn)行成本核算和資金管理是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)工作的重點。因為工程成本及其資金的支付是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的實質(zhì)性核心內(nèi)容,每一項所涉及的金額又相當(dāng)巨大,故須重點控制。

　　1.工程預(yù)算的編制、錄入。

　　工程預(yù)算的編制須結(jié)合預(yù)算工程師、材料工程師及成本會計等專業(yè)人員的綜合建議,達(dá)到事前成本控制的目的;工程預(yù)算編制完畢后,公司預(yù)算部門將工程預(yù)算交成本會計進(jìn)行錄人工作。以后的財務(wù)核算工作也便有了“有的放矢”的目標(biāo)。工程預(yù)算的錄入指成本會計結(jié)合財務(wù)軟件的報表開發(fā)設(shè)計功能,錄入到本公司自行設(shè)計好的房地產(chǎn)開發(fā)成本分析報表中。此時須注意會計科目中成本類明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)盡量與工程預(yù)算主體內(nèi)容相一致,以便日后財務(wù)軟件自動提取實際發(fā)生額時,能與工程成本預(yù)算數(shù)有同一口徑進(jìn)行對比、分析,從而有效實施事中成本管理和控制;并為事后的經(jīng)驗總結(jié)和新開發(fā)項目的成本管理與控制提供參考和標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.工程款支付。

　　各用款部門填寫用款單時,按“工程項目。分部工程--分項工程--單位工程”寫清楚,成本會計根據(jù)已有財務(wù)信息及預(yù)算數(shù)進(jìn)行核對,能立刻確認(rèn)是否應(yīng)該支付此款項,并將此信息上報主管領(lǐng)導(dǎo)。若付款,則付款后成本會計也能準(zhǔn)確地將該款項列轉(zhuǎn)成本核算對象及其明細(xì)項目。

　　在工程款的支付過程中,須注意的是:要有正確的付款流程,該流程的設(shè)計必須滿足“先產(chǎn)生相關(guān)的信息流,再由信息流決定是否支付資金流”的要求。這是因為任何不當(dāng)?shù)馁Y金支付行動都能使成本管理處于無序和失控狀態(tài)。